第三章 財政收入制度課件

第三章財政收入制度財政收入概述主要國家稅收制度特點第三章財政收入制度第一節(jié)財政收入概述一、財政收入分類二、財政收入中的收費三、債務(wù)收入四、其他財政收入第三章財政收入制度一、財政收入分類1.按收入取得的來源：公產(chǎn)收入 公共財產(chǎn)經(jīng)營收入主權(quán)收入 運用國家主權(quán)、特權(quán)或信譽取得的收入稅收收入第三章財政收入制度2.按收入取得的連續(xù)性和作用：經(jīng)常收入和臨時收入3.按收入取得的方式或形式：稅收收入和非稅收入第三章財政收入制度二、財政收入中的收費(一)收費存在的必要性1．準公共產(chǎn)品的存在2．受益公平原則的要求3．降低交易費用的要求稅收制度的立法費用和執(zhí)行費用4．自然壟斷和外部性的存在第三章財政收入制度(二)收費的特征1.收費的主體是行政主體，即行使政府職能的行政機關(guān)或其授權(quán)單位。2.收費以政府行使特定職能為前提，即政府在為某些社會成員提供特定服務(wù)時才能收取費用。3.收費是直接對特定的受益對象征收的費用。4.收費不以營利為目的。5.收費標準通過政治程序制定。第三章財政收入制度收費與稅收的相同點：第一，收費與收稅的主體均為政府或其授權(quán)的單位。第二，收費與稅收都是政府參與國民收入分配的一種重要形式，從收入的性質(zhì)上來說都屬于財政性資金。第三，收費與稅收的征收都有一定的“規(guī)制”，即兩者征收方面的規(guī)章制度都是通過政治程序制定的。第四，從收入的基本用途來看，收費收入與稅收收入均用于履行政府的職能。第三章財政收入制度收費與稅收的不同點：第一，稅收具有無償性，而收費具有有償性第二，稅收與收費在具體用途上有所不同第三，稅收具有普遍性和強制性，而收費具有特殊性和自愿性第四，稅收的征收具有固定性，而收費的征收則具有一定的靈活性第三章財政收入制度（三）收費的構(gòu)成1.規(guī)費收入2.政府主辦的公用企業(yè)和事業(yè)的收費3.公共設(shè)施使用費4.特許費或許可證收費第三章財政收入制度（四）收費的管理

1.制定嚴格的法律和規(guī)章制度

2.實行聽證協(xié)商制度3.合理確定收費標準4.統(tǒng)一納入財政預(yù)算，政府集中管理收支5.建立收支審查制度第三章財政收入制度三、債務(wù)收入美國政府的債務(wù)收入日本政府的債務(wù)收入債務(wù)收入不斷增長俄羅斯政府的債務(wù)收入90年代以來，債務(wù)收入先增后降第三章財政收入制度第三章財政收入制度四、其他財政收入1.政府引致的通貨膨脹2.對政府的捐贈第三章財政收入制度第二節(jié)主要國家稅收制度特點

一、西方國家的稅收結(jié)構(gòu)二、美國現(xiàn)行稅制的特點三、英國的稅收制度四、德國的稅收制度五、法國的稅收制度六、日本的稅收制度七、俄羅斯的稅收制度八、稅收制度比較第三章財政收入制度一、西方國家的稅收結(jié)構(gòu)OECD組織和國際貨幣基金組織的分類：（1）所得稅（2）社會保險稅（3）薪金及人員稅（4）財產(chǎn)稅（5）商品和勞務(wù)稅（6）其他稅第三章財政收入制度二、美國現(xiàn)行稅制的特點1.聯(lián)邦政府的財政收入以所得稅為主體個人所得稅——工薪稅（社會保險稅）1990年來，個人所得稅一直占稅收收入的50%，工薪稅占35%，公司所得稅占10%左右2．稅權(quán)配置實行分權(quán)與收入管制相結(jié)合實行分稅分級的收入制度，聯(lián)邦、州以及地方政府都有各自相互獨立的稅收立法權(quán)和征管權(quán)，地方政府擁有較大的財政自主權(quán)3.各級政府稅種劃分明確，收入來源穩(wěn)定聯(lián)邦政府主要稅種是個人所得稅、工薪稅；州政府主要稅種包括銷售稅、個人所得稅和特種稅（車輛稅）；地方政府主要依賴財產(chǎn)稅和各種使用費4.各級政府有自己的稅收征管機構(gòu)聯(lián)邦政府：國內(nèi)收入局州和地方政府：稅務(wù)局第三章財政收入制度三、英國的稅收制度1.以直接稅為主、間接稅為輔的稅收結(jié)構(gòu)2000-2001年度，直接稅占到稅收總收入的46%，間接稅占稅收總收入的38%2．稅收立法權(quán)完全屬于中央稅收立法權(quán)和稅收法規(guī)的制定完全屬于中央3.稅收征管機構(gòu)分類設(shè)置中央稅由財政部所屬的國內(nèi)收入局和關(guān)稅與消費稅稅局負責。國內(nèi)收入局直接負責直接稅的征收和管理，關(guān)稅與消費稅稅局負責間接稅的征收和管理，國民保險稅由中央社會保障部門負責。地方稅收由各地方財政局下屬的稅務(wù)機構(gòu)負責第三章財政收入制度四、德國的稅收制度1.直接稅與間接稅并重的雙主體結(jié)構(gòu)2．實行聯(lián)邦與各州的稅收分權(quán)體制聯(lián)邦政府有單獨的關(guān)稅立法權(quán)，對其他稅收，聯(lián)邦政府有競爭立法權(quán)，在競爭立法權(quán)范圍內(nèi)，只要聯(lián)邦未立法，各州就有立法權(quán)3．稅收征管由統(tǒng)一性和地方性稅務(wù)機構(gòu)分別負責聯(lián)邦政府、州和地方三級政府設(shè)三級財政機構(gòu)，但不負責稅收征管，聯(lián)邦稅、州稅和共享稅統(tǒng)一由區(qū)域稅務(wù)管理局負責，地方財政局下設(shè)地方稅務(wù)局，僅負責地方稅的征收與管理第三章財政收入制度五、法國的稅收制度1．稅制結(jié)構(gòu)向直接稅和間接稅并重方向發(fā)展間接稅為主——直接稅與間接稅并重2．稅收立法權(quán)完全屬于中央稅收立法權(quán)和法律政策的制定完全屬于中央，地方政府無稅收立法權(quán)3．國家稅務(wù)機構(gòu)統(tǒng)一進行稅收征管法國只有從中央到地方、垂直型的稅收管理機構(gòu)，國家稅務(wù)機構(gòu)對各種稅收進行統(tǒng)一征管第三章財政收入制度六、日本的稅收制度1.以直接稅為中心的多稅種的復(fù)合結(jié)構(gòu)全國有50多個稅種主要以所得稅和財產(chǎn)稅等直接稅為主2.稅收立法權(quán)高度集中中央稅和地方稅均由國會統(tǒng)一立法3.實行稅收分級征管制度中央和地方三級政府設(shè)三級財政，各級財政內(nèi)設(shè)稅務(wù)機構(gòu)，負責本級稅收的征管國稅局負責中央稅收的征管、都道府縣負責本級稅收征管、市町村稅務(wù)機構(gòu)負責市町村稅收的征管第三章財政收入制度七、俄羅斯的稅收制度1.建立公司稅，廢除按經(jīng)濟成分設(shè)置稅收2.個人所得稅以綜合制替代分類制3.廢止周轉(zhuǎn)稅，實行增值稅4.改變集中管理體制，建立聯(lián)邦和地方稅體系聯(lián)邦、地區(qū)和地方三級稅收管理體制5.逐步建立所得稅與商品稅并重的稅收結(jié)構(gòu)以所得稅為主向所得稅和商品稅并重1992-1996，所得稅比重出現(xiàn)下降趨勢，以增值稅為代表的商品稅比重出現(xiàn)上升趨勢第三章財政收入制度八、稅收制度比較(一)發(fā)達國家稅制結(jié)構(gòu)的演變與回歸：1．簡單的直接稅制農(nóng)業(yè)經(jīng)濟時代的生產(chǎn)力和社會收益特征決定了農(nóng)業(yè)收入是社會收益的主要源泉，而傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)自給自足的非商品特征決定了只能以土地或人丁作課稅對象2．由簡單直接稅制到間接稅制工業(yè)經(jīng)濟時代，市場發(fā)展和商品經(jīng)濟盛行，稅收收入的主要來源轉(zhuǎn)為工商業(yè)經(jīng)營收入3．由間接稅制到現(xiàn)代直接稅制工業(yè)化高度發(fā)展后經(jīng)濟結(jié)構(gòu)向服務(wù)業(yè)演進，出現(xiàn)了以間接稅向直接稅的轉(zhuǎn)變第三章財政收入制度(二)發(fā)達國家與發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)差異比較：1．比重差異OECD：直接稅為主發(fā)展中國家：間接稅為主2．結(jié)構(gòu)差異OECD：個人所得稅為主發(fā)展中國家：企業(yè)所得稅為主OECD：進出口貿(mào)易征稅比重小發(fā)展中國家：進出口貿(mào)易征稅比重大3.規(guī)模差異發(fā)達國家稅收比重高（稅收占GDP約37%）發(fā)展中國家稅收比重低（稅收占GDP約27.8%）4.影響發(fā)展中國家稅制結(jié)構(gòu)的因素受到財政收入要求的制約、受到市場機制發(fā)育的制約、稅制結(jié)構(gòu)模式面臨公平分配的挑戰(zhàn)第三章財政收入制度復(fù)習思考題1.發(fā)達國家財政收入是如何分類的？2.論述收費存在的必要性。3.試分析收費與稅收相比有哪些特點？4.簡述收費的構(gòu)成。5.論述發(fā)達國家收費管理的主要特點。6.美國、日本和俄羅斯有哪些非稅收入