第12章財(cái)務(wù)報(bào)告1課件

第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告(P236)9/26/20231第十二章財(cái)務(wù)報(bào)告(P236)8/7/20231本章要點(diǎn)1.資產(chǎn)負(fù)債表的編制（主要項(xiàng)目的填列方法）2.利潤表的編制3.所有者權(quán)益變動表的編制4.現(xiàn)金流量的具體分類☆5.現(xiàn)金流量表具體項(xiàng)目的計(jì)算6.報(bào)告分部的確定7.☆關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷8.關(guān)聯(lián)方信息披露9/26/20232本章要點(diǎn)8/7/20232一、財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分(236)1、資產(chǎn)負(fù)債表；2、利潤表；3、現(xiàn)金流量表；4、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表；5、附注。9/26/20233一、財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分(236)8/7/202二、資產(chǎn)負(fù)債表(P238)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。9/26/20234二、資產(chǎn)負(fù)債表(P238)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念8/7/20（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、“年初余額”的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。9/26/20235（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法8/7/202352、“期末余額”的填列方法

a.對出現(xiàn)余額與正常情況相反方向的賬戶在表中如何反映。(1)如在表中有對應(yīng)項(xiàng)目的，則在對應(yīng)項(xiàng)目中反映①應(yīng)收賬款—預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收賬款：根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶借方余額之和減去計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備填列預(yù)收款項(xiàng)：根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”有關(guān)明細(xì)科目的貸方余額之和填列9/26/202362、“期末余額”的填列方法8/7/20236【例題】應(yīng)收賬款總賬賬戶余額（借方）510萬明細(xì)：應(yīng)收A公司（借方）400萬應(yīng)收B公司（借方）150萬應(yīng)收C公司（貸方）40萬預(yù)收賬款余額（貸方）200萬明細(xì)：預(yù)收甲公司（貸方）250萬預(yù)收乙公司（借方）50萬壞賬計(jì)提比例為1%，求應(yīng)收賬款項(xiàng)目和預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目金額應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額=400+150+50-600×1%=594預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目金額=40+250=2909/26/20237【例題】應(yīng)收賬款總賬賬戶余額（借方）510萬8/7/202②預(yù)付款項(xiàng)——應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：根據(jù)“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”兩個賬戶明細(xì)科目的貸方余額之和填列預(yù)付款項(xiàng)：根據(jù)“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”有關(guān)明細(xì)賬戶的借方余額之和填列9/26/20238②預(yù)付款項(xiàng)——應(yīng)付賬款8/7/20238

(2)如在表中沒有對應(yīng)項(xiàng)目，則在本項(xiàng)目用“-”號反映應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬未分配利潤根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號填列。9/26/20239(2)如在表中沒有對應(yīng)項(xiàng)目，則在本項(xiàng)目用“-”號反映b.其他特殊項(xiàng)目（1）計(jì)提過減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)均反映凈額“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“商譽(yù)”等9/26/202310b.其他特殊項(xiàng)目8/7/202310

(2)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列a)長期應(yīng)收款

“長期應(yīng)收款”-“一年內(nèi)到期的非流動資”-“未實(shí)現(xiàn)融資收益”b)“長期借款”、“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”和“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目

“長期應(yīng)付款”扣除“未確認(rèn)融資費(fèi)用”C)存貨

工程施工、工程結(jié)算、勞務(wù)成本、制造費(fèi)用、機(jī)械作業(yè)、發(fā)出商品9/26/202311(2)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列8/7/202三、利潤表(P245)（一）利潤表的內(nèi)容和格式

利潤表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。

1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“－”號填列)+投資收益（損失以“－”號填列）2.利潤總額=營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3.凈利潤=利潤總額（虧損總額以“－”號填列）-所得稅費(fèi)用4、每股收益5、綜合收益(P274)9/26/202312三、利潤表(P245)（一）利潤表的內(nèi)容和格式

8/7(二)利潤表的編制

1、“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。

2、“上期金額”欄

9/26/202313(二)利潤表的編制

8/7/202313【例題】在下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入利潤表中“營業(yè)外收入”項(xiàng)目的是()。A.出口退稅B.先征后返收到的增值稅C.無法支付的應(yīng)付賬款D.接受現(xiàn)金捐贈【答案】BCD【解析】按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,先征后返收到的增值稅作為政府補(bǔ)助計(jì)入營業(yè)外收入，無法支付的應(yīng)付賬款和接受現(xiàn)金捐贈均計(jì)入營業(yè)外收入,出口退稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。9/26/202314【例題】在下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入利潤表中“營8/7/2（根據(jù)2006年考題改編）根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額的是()。A.計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本C.按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失【答案】D【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)B，出售原材料的收入和成本分別通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算，選項(xiàng)C，應(yīng)通過銷售費(fèi)用核算，此三項(xiàng)都會影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出科目，不影響營業(yè)利潤。9/26/202315（根據(jù)2006年考題改編）根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列8/7四、現(xiàn)金流量表(P247)

（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報(bào)表。

（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金是廣義概念包括:庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、以及現(xiàn)金等價物

9/26/202316四、現(xiàn)金流量表(P247)

（一）現(xiàn)金流量表的概念8/7/

銀行存款中不能隨時支取的定期存款等，不應(yīng)作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)?，F(xiàn)金等價物是指期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。9/26/202317銀行存款中不能隨時支取的定期存款等，不8/7/2023（三）現(xiàn)金流量及分類(P248)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量分為三大類：1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。上述三大類又分別分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量。9/26/202318（三）現(xiàn)金流量及分類(P248)8/7/202318【例】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A．變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B．取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C．支付經(jīng)營租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D．支付融資租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】C【例】下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A．取得投資收益所收到的現(xiàn)金B(yǎng)．出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C．取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金D．分配股利所支付的現(xiàn)金E．收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金【答案】ABC9/26/202319【例】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)（2007年）工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款【答案】B

9/26/202320（2007年）工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生8/7/202（四）現(xiàn)金流量表的基本格式1、結(jié)構(gòu)：(1)主表：六部分(2)補(bǔ)充資料：三部分①將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量②不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動③現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況9/26/202321（四）現(xiàn)金流量表的基本格式8/7/2023212、勾稽關(guān)系（1）與資產(chǎn)負(fù)債表之間的平衡關(guān)系現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金（期末-年初）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金期末余額(2)主表與補(bǔ)充資料之間的平衡關(guān)系主表①=補(bǔ)充資料①

主表⑤=補(bǔ)充資料③9/26/2023222、勾稽關(guān)系8/7/202322（五）現(xiàn)金流量表的編制方法(250)資料包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）其他有關(guān)資料。9/26/202323（五）現(xiàn)金流量表的編制方法(250)8/7/2023231、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有兩種編制方法——直接法和間接法。直接法以“營業(yè)收入”為起算點(diǎn)，有助于評價企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；間接法以本期凈利潤為起算點(diǎn)，在編制現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”時使用。9/26/2023241、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量8/7/202324（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括收現(xiàn)的銷項(xiàng)稅）①本期銷售、本期收現(xiàn)即收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制一致②以前銷售、本期收現(xiàn)③預(yù)收款9/26/202325（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括收現(xiàn)的銷項(xiàng)稅）8/79/26/2023268/7/202326思路：

第一步找出基礎(chǔ)（假設(shè)只有第一類業(yè)務(wù)）在利潤表中找到營業(yè)收入和根據(jù)營業(yè)收入確定銷項(xiàng)稅的數(shù)值；如果有和假定不相符合的，則在資產(chǎn)負(fù)債表上必然有應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收款項(xiàng)，所以要進(jìn)行初步調(diào)整；9/26/202327思路：

第一步找出基礎(chǔ)（假設(shè)只有第一類業(yè)務(wù)）8/7/202第二步初步調(diào)整在資產(chǎn)負(fù)債表上找到應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收款項(xiàng)。調(diào)整“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目凈增加（—）凈減少（＋）年初—期末“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目凈增加（—）凈減少（＋）年初—期末“預(yù)收帳款”項(xiàng)目凈增加（+）凈減少（-）期末—年初

應(yīng)收帳款（年初—期末）應(yīng)收票據(jù)（年初—期末）預(yù)收款項(xiàng)（期末—年初）

初步調(diào)整的假定：①應(yīng)收款的減少對應(yīng)的都是現(xiàn)金流入②應(yīng)收款的增加對應(yīng)的都是收入、銷項(xiàng)稅如果有和假定不相符合的則要進(jìn)行再調(diào)整。9/26/202328第二步初步調(diào)整8/7/202328第三步再調(diào)整

再調(diào)整一定要結(jié)合初步調(diào)整來理解，是對與初步調(diào)整假定不相符合的進(jìn)行再調(diào)整。

再調(diào)整一般根據(jù)特殊說明進(jìn)行調(diào)整，基礎(chǔ)和初步調(diào)整根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表進(jìn)行調(diào)整。①本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備（—）借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準(zhǔn)備（“應(yīng)收帳款”）②本期轉(zhuǎn)回多提的壞帳準(zhǔn)備（＋）③現(xiàn)金折扣（—）④以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)收款（—）9/26/202329第三步再調(diào)整8/7/202329特別說明：關(guān)于應(yīng)收帳款和壞賬的調(diào)整①如果以資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收帳款項(xiàng)目為基礎(chǔ)進(jìn)行初步調(diào)整的，則再調(diào)整時：本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（—）轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備（+）注銷發(fā)生的壞賬和收回以前注銷的壞賬則不需要再調(diào)整②如果應(yīng)收帳款帳戶余額為基礎(chǔ)進(jìn)行初步調(diào)整的，則調(diào)整時：注銷發(fā)生的壞賬（—）收回以前注銷的壞賬（+）本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備則不需要再調(diào)整9/26/202330特別說明：關(guān)于應(yīng)收帳款和壞賬的調(diào)整8/7/202330

【例題】某企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）營業(yè)收入6000萬元；（5）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020萬元；（6）其他有關(guān)資料如下：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元（該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失），本期收回以前注銷的壞賬2萬元，收到客戶用11.7萬元商品（貨款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12＝7013萬元。9/26/202331【例題】某企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款

（2）收到稅費(fèi)的返還，退回的增值稅、所得稅、營業(yè)稅等，教育費(fèi)附加返還款“收到的稅費(fèi)返還”=退回增值稅+所得稅+消費(fèi)稅+關(guān)稅+教育費(fèi)附加返還款等。（3）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到押金其他應(yīng)付款罰款收入營業(yè)外收入賠款其他應(yīng)收款9/26/202332（2）收到稅費(fèi)的返還，退回的增值稅、所得稅、營業(yè)稅等，教（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

①本期購貨、本期付現(xiàn)②以前購貨、本期付現(xiàn)③預(yù)付款9/26/202333（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

8/7/20239/26/2023348/7/202334思路：

第一步以利潤表的營業(yè)成本為基礎(chǔ)，調(diào)整存貨的凈變動數(shù)得出本期存貨增加數(shù)假定：本期存貨的減少都是對外銷售的，把營業(yè)成本當(dāng)作存貨的減少數(shù)以推出本期存貨增加數(shù)

基礎(chǔ)營業(yè)成本+存貨（期末—年初）→本期存貨增加數(shù)9/26/202335思路：

第一步8/7/202335例：營業(yè)成本為1000萬元期初期末存貨10060存貨：期初＋本期增加—本期減少=期末本期增加數(shù)=本期減少數(shù)＋（期末—期初）=本期銷售成本＋（期末—期初）=1000＋（60—100）=960假設(shè)：①外購存貨均已付款；②增加的存貨均為外購的；③減少的存貨均為外銷的；則960萬加上本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅即為本期購買商品付現(xiàn)數(shù)。9/26/202336例：營業(yè)成本為1000萬元8/7/202336第二步初步調(diào)整

如果有和假定不相符合的，則在資產(chǎn)負(fù)債表上必然有應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)付款項(xiàng)，所以要進(jìn)行初步調(diào)整；“應(yīng)付帳款”凈增加（—）凈減少（＋）年初—期末“應(yīng)付票據(jù)”凈增加（—）凈減少（＋）年初—期末“預(yù)付款項(xiàng)”凈增加（＋）凈減少（—）期末—年初初步調(diào)整的假定：①應(yīng)付款的減少對應(yīng)的都是現(xiàn)金流出②應(yīng)付款的增加對應(yīng)的是存貨增加如果有和假定不相符合的則要進(jìn)行再調(diào)整。9/26/202337第二步初步調(diào)整8/7/202337第三步再調(diào)整（1）非外購增加存貨（—）

判斷標(biāo)準(zhǔn)：借：存貨貸：非存貨、非現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款

職工薪酬分配計(jì)提生產(chǎn)成本折舊計(jì)提制造費(fèi)用投資轉(zhuǎn)入接受捐贈9/26/202338第三步再調(diào)整8/7/202338（2）非外銷減少的存貨（＋）

前面假定，本期減少的存貨都是外銷的，以營業(yè)成本當(dāng)作本期存貨的減少數(shù)，如有非外銷減少的存貨，則少計(jì)算了本期減少數(shù)，所以需要再調(diào)整。判斷標(biāo)準(zhǔn)：借：非營業(yè)成本貸：存貨未確認(rèn)收入的存貨對外投資對外捐贈工程建設(shè)領(lǐng)用轉(zhuǎn)入在建工程行政管理領(lǐng)用轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用盤虧、毀損（3）取得現(xiàn)金折扣（—）（4）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償應(yīng)付款（—）9/26/202339（2）非外銷減少的存貨（＋）8/7/202339【例題】某企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）存貨項(xiàng)目的年初數(shù)為100萬元，年末數(shù)為80萬元；（5）營業(yè)成本4000萬元；（6）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600萬元；（7）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬元，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為60萬元（其中消耗的物料為5萬元），工程項(xiàng)目領(lǐng)用的本企業(yè)產(chǎn)品10萬元。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）-（10+100+55）+10＝4435萬元。

9/26/202340【例題】某企業(yè)2008年度有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)付賬款（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用及支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=本期職工薪酬分配數(shù)＋應(yīng)付職工薪酬（年初—期末）9/26/202341（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

8/7/202【例題】某企業(yè)2007年度有關(guān)職工薪酬有關(guān)資料如下：

項(xiàng)目年初數(shù)本期分配或計(jì)提數(shù)期末數(shù)應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)工人工資100000100000080000車間管理人員工資4000050000030000行政管理人員工資6000080000045000在建工程人員工資20000300000150009/26/202342【例題】某企業(yè)2007年度有關(guān)職工薪酬有關(guān)資料如下：

項(xiàng)

本期用銀行存款支付離退休人員退休金500000元。假定應(yīng)付職工薪酬本期減少數(shù)均以銀行存款支付，應(yīng)付職工薪酬為貸方余額。假定不考慮其他事項(xiàng)。要求計(jì)算：①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；②支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；

③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。

①支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=（100000+40000+60000）+（1000000+500000+800000）-（80000+30000+45000）=2345000元。

9/26/202343本期用銀行存款支付離退休人員退休金500000元。假②支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=500000元

③購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=20000+300000-15000=305000元9/26/202344②支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=500000元

8/7/（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價值的實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。

銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅支付的所得稅費(fèi)用各項(xiàng)稅費(fèi)=營業(yè)稅金及附加＋應(yīng)交稅費(fèi)（年初—期末）管理費(fèi)用（稅金）

9/26/202345（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

8/7/202345【例題】某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（1）2007年利潤表中的所得稅費(fèi)用為500000元（均為當(dāng)期應(yīng)交所得稅產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用）；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目年初數(shù)為20000元，年末數(shù)為10000元。假定不考慮其他稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額。

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=20000+500000-10000=510000元

9/26/202346【例題】某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：8/7/202346（7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。9/26/202347（7）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

8/7/202347

【例題】甲公司2007年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊570萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。A.105B.455C.475D.675【答案】B【解析】支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝管理費(fèi)用2200－管理人員工資950－存貨盤虧損失25－計(jì)提固定資產(chǎn)折舊570－無形資產(chǎn)攤銷200＝455(萬元)。9/26/202348【例題】甲公司2007年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）收回投資收到的現(xiàn)金

該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

9/26/2023492、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

8/7/202349

【例題】某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（1）“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益—轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元；（2）“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備，“投資收益—轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。

收回投資所收到的現(xiàn)金=（100+5）+（200+6）=311萬元

9/26/202350【例題】某企業(yè)2007年有關(guān)資料如下：（1）8/7（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金

①股權(quán)投資分回的現(xiàn)金股利，不包括股票股利

②債權(quán)性投資取得的利息9/26/202351（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金

8/7/202351（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額

注意：如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

（4）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

（5）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。

9/26/202352（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額

（6）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

注意：不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。

（7）投資支付的現(xiàn)金

（8）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

（9）支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

如企業(yè)購買股票和債券時，實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。

9/26/202353（6）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資8/7/20233、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）吸收投資收到的現(xiàn)金

（2）取得借款收到的現(xiàn)金

（3）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

（4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

只含本金，不含利息部分。

9/26/2023543、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）吸收投資收到的現(xiàn)金

【例題】某企業(yè)2007年度“短期借款”賬戶年初余額為120萬元，年末余額為140萬元；“長期借款”賬戶年初余額為360萬元，年末余額為840萬元。2007年借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

要求計(jì)算：（1）借款收到的現(xiàn)金；（2）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

（1）借款收到的現(xiàn)金=240+460=700（萬元）

（2）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=（120+240-140）+[360+460-（840-20）]=220（萬元）

9/26/202355【例題】某企業(yè)2007年度“短期借款”賬戶年初余額為120萬（5）分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金

該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。9/26/202356（5）分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金

該項(xiàng)目反映企業(yè)【例題】某企業(yè)2007年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括計(jì)提的長期借款利息25萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付?！皯?yīng)付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金=（40-25）+30=45（萬元）

（6）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

9/26/202357【例題】某企業(yè)2007年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方發(fā)8/7/20【例題】20×8年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：

（1）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。

（2）收到上年度銷售商品價款500萬元。

（3）收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬元。

（4）收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬元。

（5）支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2500萬元。

（6）支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金700萬元。

（7）支付以前年度融資租賃設(shè)備款1500萬元。

（8）支付研究開發(fā)費(fèi)用5000萬元，其中予以資本化的金額為2000萬元。要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。9/26/202358【例題】20×8年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如1．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（）。A．支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

B．收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

C．支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動現(xiàn)金流出

D．支付計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用作為投資活動現(xiàn)金流出【答案】A

【解析】B選項(xiàng)中屬于投資活動的現(xiàn)金流，C選項(xiàng)屬于籌資活動的現(xiàn)金流，D選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。9/26/2023591．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是2．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元

B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出3700萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出2500萬元

D.籌資活動現(xiàn)金流入15250萬元【答案】B

【解析】經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入是500，投資活動的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500，籌資活動的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000。

9/26/2023602．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）4、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量9/26/2023614、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量8/7/202361【例題】在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整增加的項(xiàng)目有()。A.提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)攤銷C.投資損失D.處置固定資產(chǎn)收益E．公允價值變動收益【答案】ABC【解析】提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)攤銷屬于未支付現(xiàn)金的費(fèi)用；投資損失為不屬于經(jīng)營活動損失；處置固定資產(chǎn)收益和公允價值變動收益應(yīng)調(diào)減。9/26/202362【例題】在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的【2010年】甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬元，累計(jì)折舊為80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(2)以現(xiàn)金200萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，本年度攤銷60萬元，其中40萬元計(jì)入當(dāng)期損益，20萬元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以現(xiàn)金2500萬元購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊500萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益。

(4)存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備920萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)230萬元。9/26/202363【2010年】甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如(6)出售本年購入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金200萬元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為l00萬元，持有期間公允價值變動收益為50萬元。

(7)期初應(yīng)收賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入6700萬元，本年度因銷售商品收到現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)收賬款為2500萬元。甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤6500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。

9/26/202364(6)出售本年購入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金200萬元1．甲公司在編制20×9年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為凈利潤調(diào)節(jié)項(xiàng)目的有()。

A．固定資產(chǎn)折舊

B．資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C．應(yīng)收賬款的增加

D．處置固定資產(chǎn)的收益

E．遞延所得稅資產(chǎn)的增加

【參考答案】ABCDE

9/26/2023651．甲公司在編制20×9年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時，

2．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有()。

A．籌資活動現(xiàn)金流入200萬元

B．投資活動現(xiàn)金流入260萬元

C．經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5200萬元

D．投資活動現(xiàn)金流出2800萬元

E．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額6080萬元

【參考答案】BCDE

【答案解析】選項(xiàng)A，根據(jù)題目條件沒有介紹籌資活動，因此無法確定其金額選項(xiàng)B，投資活動現(xiàn)金流入=60（1）+200（6）=260；選項(xiàng)C，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入=（6700-2500+1000）=5200（萬元）；選項(xiàng)D投資活動現(xiàn)金流出=200（2）+2500（3）+100（6）=2800（萬元）；選項(xiàng)E，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=6500-50（1）+40+500+920-230-100（6）+（1000-2500）（7）=6080（萬元）。

9/26/2023662．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，

【例】乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2005年度有關(guān)資料如下：9/26/202367【例】乙股份有限公司（本題下稱“乙公8/7/20（1）部分賬戶2005年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金及銀行存款12504525應(yīng)收賬款25004800壞賬準(zhǔn)備2548預(yù)付賬款215320原材料800500庫存商品0700其他應(yīng)收款2401929/26/202368（1）部分賬戶2005年年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位長期股權(quán)投資8001030固定資產(chǎn)1120011320無形資產(chǎn)525120短期借款140120應(yīng)付賬款380800預(yù)收賬款200300應(yīng)付職工薪酬427.5547.5應(yīng)付股利4525應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）00長期借款25011009/26/202369長期股權(quán)投資8001030固定資產(chǎn)1120011320無形資應(yīng)付債券01000主營業(yè)務(wù)收入8500主營業(yè)務(wù)成本5600銷售費(fèi)用253管理費(fèi)用860資產(chǎn)減值損失20財(cái)務(wù)費(fèi)用37投資收益290營業(yè)外收入10營業(yè)外支出109/26/202370應(yīng)付債券01000主營業(yè)務(wù)收入8500主營業(yè)務(wù)成本5600銷（2）其他有關(guān)資料如下：⑴應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算；本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款3萬元，款項(xiàng)已存入銀行。⑵原材料的增減變動均為購買原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起；庫存商品的增減變動均為生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。⑶年末庫存商品實(shí)際成本700萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本385萬元工資及福利費(fèi)225萬元（以貨幣資金結(jié)算）制造費(fèi)用90萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用60萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）9/26/202371（2）其他有關(guān)資料如下：8/7/202371⑷本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）5600萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成：原材料成本3080萬元工資及福利費(fèi)1800萬元（以貨幣資金結(jié)算）制造費(fèi)用720萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬元；折舊費(fèi)用以外的其他制造費(fèi)用均以銀行存款支付）⑸購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，其中購買原材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為538.05萬元，已交稅金為906.95萬元；貸方發(fā)生額為1445萬元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額）。9/26/202372⑷本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）5600萬元，由以下成本⑹其他應(yīng)收款年初余額為240萬元，為預(yù)付公司辦公樓租金（經(jīng)營租賃）。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元，本年累計(jì)攤銷額為288萬元。⑺本年以某商標(biāo)向丙公司投資，享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額為150萬元，采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時的賬面余額為150萬元。本年根據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利）。9/26/202373⑹其他應(yīng)收款年初余額為240萬元，為預(yù)付公司辦公樓租8/7/⑻本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。本年對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價為230萬元，清理時的累計(jì)折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元，變價收入38萬元已存入銀行。⑼本年向丁公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)出售時的賬面余額為180萬元。本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，其中包括：商標(biāo)權(quán)對外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。9/26/202374⑻本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺。8/7/⑽本年借入短期借款300萬元。本年借入長期借款850萬元。⑾12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長期債券1000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。⑿應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。⒀應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)；本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動和籌資活動無關(guān)。⒁銷售費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)215萬元（以銀行存款支付）；折舊費(fèi)用8萬元，其他銷售費(fèi)用30萬元（均以銀行存款支付）。9/26/202375⑽本年借入短期借款300萬元。本年借入長期借款850萬元。8⒂管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)185萬元（以銀行存款支付）；折舊費(fèi)用228萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；承擔(dān)預(yù)付的租金288萬元；其他管理費(fèi)用84萬元（均以銀行存款支付）。資產(chǎn)減值損失包括：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備20萬元。⒃財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息15萬元；支付長期借款利息22萬元。⒄投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元（乙公司對丁公司的長期股要投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額）；按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)的投資收益80萬元。⒅除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。9/26/202376⒂管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)185萬元（以銀行存款支8/7/（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝8500（主營業(yè)務(wù)收入）+1445（銷項(xiàng)稅額）+（2500－4800）（應(yīng)收賬款的本期減少額）+（300－200）（預(yù)收賬款的本期增加額）+3（收回已核銷的壞賬）＝7748（萬元）；

注意：這里是以應(yīng)收賬款的賬戶余額為基礎(chǔ)來計(jì)算的，所以對于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不用作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整。9/26/202377（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝8500（主營業(yè)務(wù)8/7（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝3080（主營業(yè)務(wù)成本中的原材料成本）+538.05（購買原材料所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額）+[（500+700）－（800+0）－225－90]（存貨的增加額）+（380－800）（應(yīng)付賬款減少數(shù)）+（320－215）（預(yù)付賬款的本期增加額）＝3388.05（萬元）；9/26/202378（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝30808/7/2023（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝（427.5－547.5）（應(yīng)付職工薪酬減少額）+225（年末庫存商品中包含的工資及福利費(fèi)）+1800（本年銷售成本中包含的工資及福利費(fèi)）+215（銷售費(fèi)用中包含的工資及福利費(fèi)）+管理費(fèi)用中包含的工資及福利費(fèi)185＝2545（萬元）

9/26/202379（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝8/7/202379（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝（90－60）（年末商品成本中包含的支付的其他制造費(fèi)用）+（720－480）（本年銷售成本中包含的支付的其他制造費(fèi)用）+240（本期預(yù)付辦公樓租金）+30（支付的其他銷售費(fèi)用）+84（支付的其他管理費(fèi)用）＝624（萬元）9/26/202380（4）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝（908/7/2023（5）取得投資收益收到的現(xiàn)金=210（萬元）

（6）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝（38－3）+（200－10）＝225（萬元）（7）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金＝350（萬元）9/26/202381（5）取得投資收益收到的現(xiàn)金=210（萬元）

（6）處置固定（8）吸收投資收到的現(xiàn)金＝1000（萬元）（9）借款收到的現(xiàn)金＝300+850＝1150（萬元）（10）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金＝（140+300－120）（短期借款本期減少額）+（250+850－1100）（長期借款本期減少數(shù)）＝320（萬元）（11）分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金＝（45－25）（應(yīng)付股利本期減少額）+（15+22）＝57（萬元）9/26/202382（8）吸收投資收到的現(xiàn)金＝1000（萬元）8/7/20238五、所有者權(quán)益變動表(256)（一）所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)

所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況。當(dāng)期損益、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，以及與所有者（或股東，下同）的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動，應(yīng)當(dāng)分別列示。

（二）所有者權(quán)益變動表的填列方法

9/26/202383五、所有者權(quán)益變動表(256)8/7/202383六、分部報(bào)告(P259)

（一）經(jīng)營分部的條件1．該組成部分能夠在日常活動中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用；2．企業(yè)管理層能夠定期評價該組成部分的經(jīng)營成果，以決定向其配置資源、評價其業(yè)績；3．企業(yè)能夠取得有關(guān)該組成部分的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計(jì)信息。企業(yè)存在相似經(jīng)濟(jì)特征的兩個或多個經(jīng)營分部，同時滿足《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第35號——分部報(bào)告》第五條相關(guān)規(guī)定的，可以合并為一個經(jīng)營分部。9/26/202384六、分部報(bào)告(P259)

8/7/202384（二）報(bào)告分部的確定（1）重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷（10%標(biāo)準(zhǔn)）(P261)

①該分部的營業(yè)收入／所有分部營業(yè)收入總額≥10%

②該分部利潤（或虧損）的絕對額占所有盈利分部利潤合計(jì)額或所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上。

③分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上。

9/26/202385（二）報(bào)告分部的確定8/7/202385（2）低于10%重要性標(biāo)準(zhǔn)的選擇

①不考慮該分部的規(guī)模，直接將其指定為報(bào)告分部；

②不將該分部直接指定為報(bào)告分部的，可將該分部與一個或一個以上類似的、未滿足規(guī)定條件的其他分部合并為一個報(bào)告分部；

③不將該分部指定為報(bào)告分部且不與其他分部合并的，應(yīng)當(dāng)在披露分部信息時，將其作為其他項(xiàng)目單獨(dú)披露。

9/26/202386（2）低于10%重要性標(biāo)準(zhǔn)的選擇

①不考慮該分部的規(guī)模，（3）報(bào)告分部75%標(biāo)準(zhǔn)

確定為報(bào)告分部的各個分部的對外營業(yè)收入的合計(jì)額達(dá)到企業(yè)總收入的75%。如果未達(dá)到75%標(biāo)準(zhǔn)，則必須增加報(bào)告