扶持中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策介紹

扶持中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策介紹東莞市地方稅務(wù)局2012年4月25日企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一覽表優(yōu)惠方式優(yōu)惠類別免稅收入國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、非營利組織收入、投資者從證券投資基金取得的分配收入、證券投資基金及證券投資基金管理人從證券市場取得的收入、軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路企業(yè)增值稅即征即退的稅款、動漫企業(yè)即征即退的稅款減免所得額/稅額農(nóng)林牧漁、公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、ＣＤＭ項目企業(yè)、動漫企業(yè)、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)、節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)實施合同能源管理項目、生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)降低稅率高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)或集成電路設(shè)計企業(yè)加計扣除“三新”研發(fā)費、安置殘疾人就業(yè)加速折舊/攤銷固定資產(chǎn)加速折舊、購進軟件、集成電路企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備減計收入資源綜合利用稅額/所得額抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資稅收優(yōu)惠政策解讀小型微利企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得研究開發(fā)費用加計扣除創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額農(nóng)林牧漁業(yè)所得稅收優(yōu)惠管理降低稅率——小型微利企業(yè)財稅[2009]69號、財稅[2009]133號、國稅函【2009】377號基本政策規(guī)定：根據(jù)稅法及其實施條例，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。基本程序：匯繳期內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)備案降低稅率——小型微利企業(yè)條件資產(chǎn)與人數(shù)指標

以全年月平均值確定月平均值=（月初值+月末值）/2

全年月平均值=全年各月平均值之和/12核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率企業(yè)類別年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)≤30萬元≤100人≤3000萬元其他企業(yè)≤30萬元≤80人≤1000萬元文號政策規(guī)定適用時間適用范圍財稅【2011】4號年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2011年1月1日至2011年12月31日從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件：（1）工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。財稅[2011]117號

年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2012年1月1日至2015年12月31日降低稅率——小型微利企業(yè)重要提示：

企業(yè)按當年實際利潤預(yù)繳所得稅，并按照規(guī)定完成上年度小型微利企業(yè)備案登記的，在本年預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。文件依據(jù)：小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳有關(guān)問題

(粵地稅函[2010]48號)降低稅率——小型微利企業(yè)上年度符合條件的向主管稅務(wù)機關(guān)登記備案(月)季按優(yōu)惠稅率預(yù)繳年度終了向主管稅務(wù)機關(guān)登記備案降低稅率——小型微利企業(yè)預(yù)繳申報：某企業(yè)2011年匯繳符合小型微利企業(yè)條件并已備案，其在2012年預(yù)繳時可直接按預(yù)繳報表第9行“實際利潤額”×5%的金額填入12行“減：減免所得稅額”；某企業(yè)2011年匯繳符合小型微利企業(yè)條件且應(yīng)納稅所得額不超過6萬元并已備案，其在2012年預(yù)繳時可直接按預(yù)繳報表第9行“實際利潤額”×15%的金額填入12行“減：減免所得稅額”。

企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表（A類）降低稅率——小型微利企業(yè)年度申報：符合條件的小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額與5%的乘積填報A類年度申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”；符合條件且應(yīng)納稅所得額不超過3萬元的小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額與15%的乘積填報A類年度申報表附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”；

例：某小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額為3萬元，則應(yīng)納稅額=3萬×50%×20%=3萬×10%,即減免稅額=3萬×（25%-10%）=3萬×15%。企業(yè)所得稅年度申報表（A類）降低稅率——高新技術(shù)企業(yè)高企認定辦法(國科發(fā)[2008]172號)高企所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知(國稅函[2009]203號)高企認定管理工作指引(國科發(fā)[2008]362號)基本政策規(guī)定：根據(jù)稅法及其實施條例，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?；境绦颍航?jīng)省高新企業(yè)認定小組認定到主管稅務(wù)機關(guān)備案降低稅率——高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)認定條件：核心知識產(chǎn)權(quán)、范圍、科技成果轉(zhuǎn)化能力等各項指標、研發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品收入比例、科技/研發(fā)人員比例等。降低稅率——高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的條件大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)30%以上研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上近三個會計年度的研發(fā)費占銷售收入總額的比例:最近一年收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入60%以上降低稅率——高新技術(shù)企業(yè)熱點問題當年與近三年的概念【例】某企業(yè)2009年8月申請認定高新企業(yè)，2009年12月取得高新技術(shù)技術(shù)企業(yè)證書，2010年1月向稅務(wù)機關(guān)申請稅收優(yōu)惠（備案）認定時：“當年”指2008年，“近三年”是指2006-2008年。優(yōu)惠時：“當年”指2009年，“近三年”是指2007-2009年。降低稅率——高新技術(shù)企業(yè)熱點問題區(qū)分“認定資格有效期”與“稅收優(yōu)惠資格有效期”?！纠扛咝录夹g(shù)企業(yè)證書顯示的發(fā)證時間為2008年12月16日認定資格有效期：自頒發(fā)證書之日起的三年，即2008年12月16日至2011年12月15日。稅收優(yōu)惠資格有效期：自認定當年起三年，即2008年1月1日至2010年12月31日。金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金支出文件依據(jù)：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金（財稅【2011】104號）適用期限自2011年1月1日-2013年12月31日適用范圍金融企業(yè)適用條件1.涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款2.風(fēng)險分類3.按規(guī)定比例計提關(guān)注類貸款：計提比例2%次級類貸款：計提比例25%可疑類貸款：計提比例50%損失類貸款：計提比例100%政策銜接：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金（財稅【2009】99號），自2008年1月1日至2010年12月31日減免所得額——技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得國稅函【2009】212號財稅【2010】111號優(yōu)惠方式轉(zhuǎn)讓所得500萬以下免稅，轉(zhuǎn)讓所得500萬以上的，對超過500萬的部分減半征稅。轉(zhuǎn)讓主體居民企業(yè)定義及范圍

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的定義：指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍：包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。減免所得額——技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得認定境內(nèi)：省級以上科技部門境外：省級以上商務(wù)部門財政扶持：省級以上科技部門不得享受的情形禁止出口和限制出口的技術(shù)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得轉(zhuǎn)讓所得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費備案管理加計扣除——研究開發(fā)費文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)【2008】116號）政策基本內(nèi)容：

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷（除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年）。

加計扣除——研究開發(fā)費政策解析1、研究開發(fā)活動必須符合以下規(guī)定：稅法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動。研究開發(fā)活動必須符合兩個目錄：（1）《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（2）《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》加計扣除——研究開發(fā)費2、加計扣除的研發(fā)費必須符合以下范圍（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用

詳見《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》（附表十五）3、研發(fā)費應(yīng)專賬核算4、不同開發(fā)項目的研發(fā)費必須分別歸集企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額5、應(yīng)準確、合理劃分共同費用企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得加計扣除6、從有關(guān)部門和母公司取得的研發(fā)費專項撥款不允許加計扣除

研發(fā)費加計扣除特殊情形的稅務(wù)處理：合作研發(fā)委托研發(fā)企業(yè)集團集中開發(fā)項目的分攤合理的分攤方法（權(quán)利和義務(wù)、費用和收益分享一致的原則）應(yīng)提供協(xié)議或合同立項書、費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表（母公司編制）對爭議的裁決加計扣除——研究開發(fā)費辦理流程納稅人向稅務(wù)分局備案

稅務(wù)分局出具備案意見稅務(wù)分局將需要科技局鑒定的研發(fā)項目提交市局

市局集中資料移交科技局鑒定（兩批）科技局出具鑒定意見

不予備案

需要政府科技部門出具鑒定意見書

同意備案匯繳期內(nèi)：4月30日前匯繳期后：5月31日前抵扣所得額——創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)國稅發(fā)[2009]87號創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)營范圍、工商登記《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》備案、年檢中小高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)認定為高新企業(yè)

職工人數(shù)≤500、年銷售額≤2億元、資產(chǎn)總額≤2億元抵扣所得額——創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)國稅發(fā)[2009]87號創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)營范圍、工商登記《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》備案、年檢中小高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)認定為高新企業(yè)

職工人數(shù)≤500、年銷售額≤2億元、資產(chǎn)總額≤2億元減免所得額——農(nóng)林牧漁項目

農(nóng)林牧漁項目稅收優(yōu)惠一覽表

農(nóng)林牧漁業(yè)項目優(yōu)惠問題的公告（總局2011年第48號公告）全免減半全征蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植沒有列明的農(nóng)林牧漁項目和企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠近海和內(nèi)陸捕撈農(nóng)作物新品種的選育中藥材的種植林木的培育和種植牲畜、家禽的飼養(yǎng)林產(chǎn)品的采集農(nóng)產(chǎn)品初加工灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)林牧漁服務(wù)項目遠洋捕撈海水養(yǎng)殖內(nèi)陸?zhàn)B殖稅收優(yōu)惠管理廣東省稅收優(yōu)惠管理(粵國稅發(fā)[2010]3號).tif簡易備案在匯算清繳結(jié)束前（包括預(yù)繳期）將資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案預(yù)繳期登記備案在預(yù)繳期向?qū)①Y料報主管稅務(wù)機