金融企業(yè)會(huì)計(jì)-銀行間支付清算業(yè)務(wù)核算

第七章銀行間支付清算業(yè)務(wù)核算支付系統(tǒng)是由提供支付服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)、管理貨幣轉(zhuǎn)移的規(guī)則、實(shí)現(xiàn)支付指令傳遞及資金清算的專業(yè)技術(shù)手段共同組成的。目前，我國(guó)已初步建成以中國(guó)人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)為核心，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)為基礎(chǔ)，票據(jù)交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)、外幣支付系統(tǒng)為重要組成部分的支付清算體系。第一節(jié)支付清算業(yè)務(wù)概述一、支付清算體系的概念和內(nèi)容支付清算體系的組成要素包括支付清算系統(tǒng)、支付工具、支付清算服務(wù)組織及支付清算體系監(jiān)督管理。支付清算體系監(jiān)督管理是中國(guó)人民銀行實(shí)施。二、支付結(jié)算與資金清算的關(guān)系商業(yè)銀行為開(kāi)戶的企業(yè)和個(gè)人辦理資金的轉(zhuǎn)移是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，由此引發(fā)的銀行間資金賬務(wù)往來(lái)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，則是銀行間支付清算業(yè)務(wù)的主要處理對(duì)象。三、我國(guó)支付清算體系簡(jiǎn)介中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)支持的支付工具包括貸記支付工具和借記支付工具。貸記支付工具包括匯兌、委托收款、托收承付、定期貸記。借記支付王具包括銀行匯票、國(guó)內(nèi)信用證、銀行本票、支票、旅行支票、定期借記等。其他支付工具還包括商業(yè)匯票和銀行卡。賬戶里有資金才能開(kāi)出的是借記支付工具，賬戶里沒(méi)有資金的是貸記支付工具。（一）中國(guó)人民銀行支付系統(tǒng)1.大、小額支付系統(tǒng)大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)主要處理同城和異地的金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。實(shí)現(xiàn)了我國(guó)異地跨行支付清算從手工聯(lián)行到電子聯(lián)行，再到中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的飛躍。小額批量支付系統(tǒng)主要處理同城和異地紙質(zhì)憑證截留的借記支付業(yè)務(wù)，以及每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)。2.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將影像信息傳遞至出票人開(kāi)戶行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。其資金清算通過(guò)中國(guó)人民銀行覆蓋全國(guó)的小額批量支付系統(tǒng)處理。支票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理兩個(gè)階段。實(shí)現(xiàn)了支票在全國(guó)的通用。3.網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)4.境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)由外幣清算處理中心負(fù)責(zé)對(duì)支付指令進(jìn)行接收、清算和轉(zhuǎn)發(fā)，由代理結(jié)算銀行負(fù)責(zé)對(duì)外支付指令進(jìn)行結(jié)算。5.同城票據(jù)交換系統(tǒng)6.人民幣跨境支付系統(tǒng)（二）其他單位運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)1.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)。在支付清算系統(tǒng)中處于基礎(chǔ)地位。2.中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行交易清算系統(tǒng)。3.城市商業(yè)銀行匯票處理系統(tǒng)和城市商業(yè)銀行支付清算系統(tǒng)。徹底解決了全國(guó)各城市商業(yè)銀行客戶之間無(wú)法直接辦理異地資金清算的問(wèn)題。4.農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)第二節(jié)中國(guó)人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算一、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的參與者直接參與者是指直接與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)了清算賬戶的銀行機(jī)構(gòu)，以及中國(guó)人民銀行地市級(jí)（含）以上中心支行（庫(kù)）。間接參與者是指未在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶面委托直接參與者辦理資金清算的銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及中國(guó)人民銀行縣(市)支行(庫(kù))特許參與者是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，通過(guò)大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。二、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程三、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍貸記支付業(yè)務(wù)是指付款人委托其開(kāi)戶行主動(dòng)將款項(xiàng)劃給收款人的業(yè)務(wù)。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)貸記支付業(yè)務(wù)的金額起點(diǎn)為2萬(wàn)元，業(yè)務(wù)范圍包括一般大額支付業(yè)務(wù)、即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)和城市商業(yè)銀行的匯票業(yè)務(wù)。即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是由與國(guó)家處理中心直接連接的特許參與者（第三方）發(fā)起，目前主要由中央債券綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)起。城市商業(yè)銀行的匯票業(yè)務(wù)是大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)為支持中小金融機(jī)構(gòu)結(jié)算和通匯而設(shè)計(jì)的。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）清算賬戶行（商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)）的會(huì)計(jì)科目1.“大額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目本科目核算清算賬戶行發(fā)出的支付業(yè)務(wù)及代理下屬機(jī)構(gòu)發(fā)出的支付業(yè)務(wù)。2.“大額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算”科目本科目核算清算賬戶行接受的支付業(yè)務(wù)及代理下屬機(jī)構(gòu)接受的支付業(yè)務(wù)。3.“支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)”科目4.“支付系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)”科目二、城市處理中心和國(guó)家處理中心（中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)）的會(huì)計(jì)科目1.存款類科目：準(zhǔn)備金存款。2.清算類科目1.“大額支付往來(lái)”科目。本科目核算大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)，余額軋差反映。年終，本科目余額全額轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來(lái)”科目，余額為零。2.“支付清算資金往來(lái)”科目。本科目核算大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)發(fā)起清算行和接收清算行通過(guò)大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算匯差款項(xiàng)。3.“匯總平衡”科目（國(guó)家處理中心專用）。本科目是為平衡國(guó)家處理中心代理中國(guó)人民銀行各行（庫(kù)）賬務(wù)處理而設(shè)置的。第三節(jié)中國(guó)人民銀行小額批量支付系統(tǒng)的核算一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的關(guān)系1.聯(lián)系兩者均屬于中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)，它們的運(yùn)作原理相同、參與者相同、運(yùn)用的清算賬戶管理系統(tǒng)相同，并且共享在中國(guó)人民銀行清算賬戶的清算資金。2.區(qū)別（1）清算的金額起點(diǎn)不同。目前，大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)規(guī)定的金額起點(diǎn)為2萬(wàn)元以上，小額批量支付系統(tǒng)為2萬(wàn)元以下。（2）業(yè)務(wù)范圍不同。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)處理的是大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)。小額批量支付系統(tǒng)則處理銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)直接參與者之間的支付業(yè)務(wù)，以及跨行普通、定期和實(shí)時(shí)的貸記業(yè)務(wù)及借記業(yè)務(wù)。（3）處理模式不同。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)實(shí)時(shí)處理支付指令，全額清算資金。小額批量支付系統(tǒng)一般批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金。二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者和業(yè)務(wù)流程1.貸記業(yè)務(wù)（1）同城貸記支付業(yè)務(wù)。（2）異地貸記支付業(yè)務(wù)。2.借記業(yè)務(wù)（1）同城借記支付業(yè)務(wù)。（2）異地借記支付業(yè)務(wù)。三、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍（1）普通貸記支付業(yè)務(wù)是指付款行向收款行主動(dòng)發(fā)起的付款業(yè)務(wù)，包括匯兌、委托收款（劃回）、托收承付（劃回）、國(guó)庫(kù)貸記匯劃業(yè)務(wù)、網(wǎng)銀貸記支付業(yè)務(wù)等。（2）定期貸記支付業(yè)務(wù)是指付款行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的協(xié)議，定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)，包括代付工資、代付保險(xiǎn)金和養(yǎng)老金業(yè)務(wù)等。（3）實(shí)時(shí)貸記支付業(yè)務(wù)是指付款行接受付款人委托發(fā)起的、將確定款項(xiàng)實(shí)時(shí)貸記指定收款人賬戶的業(yè)務(wù)，主要包括個(gè)人儲(chǔ)蓄通存業(yè)務(wù)。（4）普通借記支付業(yè)務(wù)是指收款行向付款后主動(dòng)發(fā)起的收款業(yè)務(wù)，包括中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu)間的借記業(yè)務(wù)和國(guó)庫(kù)借記匯劃業(yè)務(wù)等。（5）定期借記支付業(yè)務(wù)是指收款行依據(jù)當(dāng)事各方事前簽訂的協(xié)議，定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)，包括代收水、電、煤氣等公用事業(yè)費(fèi)業(yè)務(wù)及國(guó)庫(kù)批量扣稅業(yè)務(wù)等。（6）實(shí)時(shí)借記支付業(yè)務(wù)是指收款行接受收款人委托發(fā)起的、將確定款項(xiàng)實(shí)時(shí)借記指定付款人賬戶的業(yè)務(wù)，包括個(gè)人儲(chǔ)蓄通兌業(yè)務(wù)、對(duì)公通兌業(yè)務(wù)及國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)扣稅業(yè)務(wù)等。（7）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.清算賬戶行的會(huì)計(jì)科目（1）“小額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目。清算賬戶行向小額批量支付系統(tǒng)發(fā)出或代理下屬機(jī)構(gòu)發(fā)出貸記支付業(yè)務(wù)或借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)，記入本科目貸方。（2）“小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算”科目。清算賬戶行接收或代理下屬機(jī)構(gòu)接收小額批量支付系統(tǒng)發(fā)來(lái)的貸記支付業(yè)務(wù)或借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)，記入本科目借方。（3）“小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)”科目。清算賬戶行轄屬機(jī)構(gòu)已復(fù)核或授權(quán)的小額貸記支付業(yè)務(wù)或借記支付業(yè)務(wù)回執(zhí)在等待組包發(fā)出時(shí)，記入本科目貸方；等待發(fā)出的支付業(yè)務(wù)組包發(fā)出時(shí)，記入本科目借方，發(fā)出后本科目無(wú)余額。2.國(guó)家處理中心和城市處理中心的會(huì)計(jì)科目第四節(jié)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算商業(yè)銀行的行內(nèi)支付系統(tǒng)由來(lái)已久，通常稱為聯(lián)行往來(lái)，是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金賬務(wù)往來(lái)，它是同一商業(yè)銀行不同行、處之間辦理資金調(diào)撥，貨幣結(jié)算，相互之間代收、代付款項(xiàng)而引起的。一、行內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法通常采取“實(shí)存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督”的方式。（1）實(shí)存資金。（2）同步清算。（3）頭寸控制。（4）集中監(jiān)督。在電子匯劃中，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，采取“匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出，總行清算中心即時(shí)處理，匯劃資金按時(shí)到達(dá)”的辦法。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)到達(dá)，批量業(yè)務(wù)次日到達(dá)。二、電子匯劃業(yè)務(wù)范圍和參與機(jī)構(gòu)貸記支付業(yè)務(wù)包括匯兌、異地委托收款、托收承付、異地商業(yè)匯票款劃回和系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥等；借記支付業(yè)務(wù)包括解付本系統(tǒng)銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)、貸款賬戶轉(zhuǎn)移及按規(guī)定允許扣收的款項(xiàng)和特定的直接借記業(yè)務(wù)。三、電子匯劃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目1.“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”科目。該科目用于核算和反映各清算分中心存放在上級(jí)管轄行的清算（調(diào)撥）備付金存款?！靖髑逅惴中小?.“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目。該科目用于核算和反映總行、?。▍^(qū)）分行由下級(jí)行存放的清算（調(diào)撥）備付金存款?！靖髑逅惴中小?.“轄內(nèi)款項(xiàng)存放”科目。該科目用于核算和反映各分（支）行由下級(jí)行或網(wǎng)點(diǎn)上存的備付金存款?！局小?.“轄內(nèi)上存款項(xiàng)”科目。該科目用于核算和反映轄內(nèi)各支行或網(wǎng)點(diǎn)存放在上級(jí)行的備付金存款?！局小康谖骞?jié)同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換是指本行與他行通過(guò)中國(guó)人民銀行的同城票據(jù)交換系統(tǒng)進(jìn)行票據(jù)交換的過(guò)程。同城票據(jù)交換包括交換提出借方憑證、交換提出貸方憑證、交換提入借方憑證、交換提入貸方憑證。一、同城票據(jù)交換的