財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要分析指標(biāo)

一、財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的內(nèi)涵及特點(diǎn)財(cái)務(wù)分析匯報(bào)是企業(yè)財(cái)務(wù)主管以實(shí)際的財(cái)務(wù)資料為根據(jù)，系統(tǒng)地研究分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的應(yīng)用文書(shū)。伴隨商品流轉(zhuǎn)的不停進(jìn)行，企業(yè)的資金不停循環(huán)周轉(zhuǎn)，構(gòu)成了資金的籌集、運(yùn)用、花費(fèi)和分派等方面的運(yùn)動(dòng)，這就是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的成果，反應(yīng)在資金來(lái)源、資金占用、流通費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)上，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析匯報(bào)就是對(duì)這些指標(biāo)在一定期期內(nèi)的完畢狀況用一定的措施進(jìn)行綜合性地計(jì)算和分析，并用書(shū)面文字加以論述。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的作用重要有：通過(guò)檢查企業(yè)在一定期期內(nèi)的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行狀況和對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)績(jī)的分析，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，并提出詳細(xì)的工作提議，提出對(duì)資金運(yùn)用、費(fèi)用開(kāi)支、利潤(rùn)完畢狀況的總評(píng)價(jià)，作為檢查、考核企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)劣的重要根據(jù)。它是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策、指導(dǎo)企業(yè)業(yè)務(wù)的重要手段。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)可分為綜合分析、專(zhuān)題分析、簡(jiǎn)易分析、經(jīng)典分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)五種。綜合財(cái)務(wù)分析匯報(bào)分為年度和上六個(gè)月度兩種，它全面反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況及其成果，并對(duì)資金、費(fèi)用、利潤(rùn)等數(shù)據(jù)，對(duì)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完畢狀況進(jìn)行綜合分析，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)此后工作提出提議。簡(jiǎn)易財(cái)務(wù)分析匯報(bào)是在一種較短的時(shí)期內(nèi)，一般是季度或月度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果作簡(jiǎn)要的分析，以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)資金方面也許存在的問(wèn)題。專(zhuān)題財(cái)務(wù)分析匯報(bào)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)某一財(cái)務(wù)狀況對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)展有很大影響而作出的專(zhuān)門(mén)分析。如商品庫(kù)存構(gòu)造分析；資金分析；財(cái)經(jīng)紀(jì)律狀況分析等。經(jīng)典財(cái)務(wù)分析匯報(bào)是分析與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的經(jīng)典事例所寫(xiě)的匯報(bào)，多數(shù)是上級(jí)單位或同級(jí)財(cái)稅，金融，工商管理部門(mén)編寫(xiě)，常用第三人稱(chēng)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)匯報(bào)也稱(chēng)財(cái)務(wù)可行性預(yù)測(cè)，是企業(yè)在某一特定期期或?qū)δ骋唤?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)成果進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)所寫(xiě)的匯報(bào)，供領(lǐng)導(dǎo)作決策之用。財(cái)務(wù)分析匯報(bào)具有真實(shí)性、同比性、議論性等特點(diǎn)。（一）真實(shí)性財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的重要作用是供領(lǐng)導(dǎo)對(duì)的決策之用，作為企業(yè)健康有序發(fā)展之用，因而材料的真實(shí)性至關(guān)重要。任何虛假的材料都會(huì)導(dǎo)致判斷的失真，進(jìn)而導(dǎo)致決策的失誤，導(dǎo)致工作的失敗。（二）同比性財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣，一定與某特定期期的背景分不開(kāi)，一定與企業(yè)發(fā)展的一定階段性分不開(kāi)，因此，比較法是最為常見(jiàn)的分析措施，尤其是歷史上的同比很有必要，這有助于協(xié)助企業(yè)找到發(fā)展的坐標(biāo)。（三）議論性財(cái)務(wù)分析匯報(bào)的體現(xiàn)手法，側(cè)重在議論，其他的記敘、闡明都是為議論服務(wù)的，最終的結(jié)論也是建立在議論分析基礎(chǔ)上的。因此應(yīng)當(dāng)不停地夾敘夾議。二、財(cái)務(wù)狀況分析匯報(bào)的重要分析指標(biāo)（一）經(jīng)營(yíng)指標(biāo)分析重要闡明企業(yè)基本狀況、本期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完畢狀況等，如產(chǎn)量、營(yíng)業(yè)量、銷(xiāo)售量等實(shí)際完畢額及同比增減值。計(jì)算反應(yīng)企業(yè)發(fā)展能力狀況的財(cái)力評(píng)價(jià)指標(biāo)有：銷(xiāo)售增長(zhǎng)率，資本積累率，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率，三年資本平均增長(zhǎng)率；三年銷(xiāo)售平均增長(zhǎng)率。將這些指標(biāo)與原則指標(biāo)及上年同期值相比計(jì)算增減值，并從如下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中獲得的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題及原因：一是經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的影響，重要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)、外部條件變化的影響；二是營(yíng)業(yè)范圍調(diào)整及影響；三是需披露的其他業(yè)務(wù)狀況和事項(xiàng)的影響等。從中找出重要影響原因，并闡明企業(yè)獲得成績(jī)的重要原因是什么，闡明企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問(wèn)題與困難的原因是什么，使企業(yè)明確此后的發(fā)展方向。（二）盈虧指標(biāo)分析1.對(duì)利潤(rùn)表所反應(yīng)的本期實(shí)際利潤(rùn)數(shù)與計(jì)劃數(shù)及上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比，分析利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)實(shí)狀況況及增減值。本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（虧損）總額是多少，比計(jì)劃及上年同期數(shù)增減額及增減率；分析本期實(shí)際利潤(rùn)總額構(gòu)成狀況，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支等狀況與計(jì)劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。2.計(jì)算凈資產(chǎn)收益率、\o"總資產(chǎn)酬勞率"總資產(chǎn)酬勞率、主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等盈利能力分析指標(biāo)，并用原則值與上年同期值相比計(jì)算增減值。3.根據(jù)分析與計(jì)算成果，分析評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱，并從\o"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增減額的影響、成本費(fèi)用同比增減額影響、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收支凈額等原因分析其對(duì)本期利潤(rùn)的影響程度，查找導(dǎo)致盈利能力增強(qiáng)（減弱）的原因。（三）資金指標(biāo)分析1.通過(guò)資金構(gòu)造比例分析，分析本期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等\o"報(bào)表"報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成比例，以行業(yè)比例和上年同期項(xiàng)目比例相比較，將增長(zhǎng)分析與構(gòu)造分析結(jié)合起來(lái)，判斷各項(xiàng)目構(gòu)成比例的合理性、科學(xué)性。2.對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)管理效率狀況。其評(píng)價(jià)的指標(biāo)重要包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、\o"流動(dòng)資產(chǎn)"流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、\o"固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率"固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析，可以得出企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高下。假如周轉(zhuǎn)率高則表明：收賬速度快，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，可以減少收賬費(fèi)用及壞賬損失。同步借助應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期與企業(yè)信用期限的比較，還可以評(píng)價(jià)委托加工單位的信用程度，調(diào)整原訂的信用條件，制定出對(duì)應(yīng)的收賬政策。對(duì)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況的分析，可以懂得固定資產(chǎn)的運(yùn)用率與否合理，固定資產(chǎn)構(gòu)造與否恰當(dāng)。3.計(jì)算企業(yè)的償債能力狀況，其重要指標(biāo)有：速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。4.指標(biāo)變動(dòng)差異分析，將本期各項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算成果與原則值及上年同期值比較，找出變動(dòng)較大或不正常的指標(biāo)作為重點(diǎn)分析對(duì)象，揭示運(yùn)行中存在的問(wèn)題及原因。（四）國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)分析1.衡量國(guó)有資體保值增值狀況指標(biāo)是國(guó)有資本增值率，通過(guò)對(duì)該指標(biāo)進(jìn)行分析，能充足體現(xiàn)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保護(hù)，能及時(shí)、有效發(fā)現(xiàn)侵蝕國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象，反應(yīng)國(guó)家投入資本的保全性和增長(zhǎng)性。2.一般認(rèn)為資本的保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全越好。當(dāng)保值增