《管理會計》PPT課件(共10章)第四章預(yù)測分析

第四章

預(yù)測分析目錄CONTENTS預(yù)測分析概述01銷售預(yù)測分析02利潤預(yù)測分析03成本預(yù)測分析04資金需要量預(yù)測分析05預(yù)測分析概述01

豐華科技公司的目標(biāo)利潤分析

豐華科技公司是一家生產(chǎn)移動電源的高新科技公司。自公司成立以來，一直遵循科技和質(zhì)量并抓的思路，銷售量呈逐年穩(wěn)定上升的良好勢頭。2019年，公司實現(xiàn)的銷售量為10000個，產(chǎn)品的銷售單價為200元，單位變動成本為150元，固定成本為400000元。2019年年底，公司開始預(yù)測2020年的利潤情況，以便為下一步的生產(chǎn)經(jīng)營做好準(zhǔn)備。經(jīng)過討論，公司財務(wù)總監(jiān)決定按同行業(yè)先進的資金利潤率預(yù)測2020年的目標(biāo)利潤基數(shù)，并且通過行業(yè)的一些基礎(chǔ)資料得知行業(yè)內(nèi)先進的資金利潤率為20%，預(yù)計公司的資金占用額為600000元。

問題：假如你是豐華科技公司外聘的財務(wù)顧問，請你利用靈敏度指標(biāo)進行測算，并給出你的咨詢方案，即企業(yè)若要實現(xiàn)目標(biāo)利潤，應(yīng)該采取哪些單項措施。引導(dǎo)案例一、預(yù)測分析的概念及意義

預(yù)測分析是指企業(yè)根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運用一定的科學(xué)預(yù)測方法，對未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和發(fā)展趨勢做出科學(xué)的預(yù)計和推測過程，主要包括銷售預(yù)測、利潤預(yù)測、成本預(yù)測和資金需求量預(yù)測。二、管理會計的發(fā)展科學(xué)的預(yù)測分析是企業(yè)做出正確決策的基礎(chǔ)，是企業(yè)編制計劃、進行科學(xué)決策的重要組成部分，其意義主要體現(xiàn)在：

預(yù)測分析是企業(yè)進行經(jīng)營決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。預(yù)測分析有利于提高企業(yè)的競爭能力。預(yù)測分析是企業(yè)進行科學(xué)管理的基礎(chǔ)。二、預(yù)測分析的一般程序預(yù)測目標(biāo)是預(yù)測分析的起點，一般根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的總目標(biāo)來確定。確定預(yù)測目標(biāo)收集整理資料選擇預(yù)測方法進行實際預(yù)測去粗取精、去偽存真，找出資料存在的規(guī)律，作為預(yù)測的依據(jù)。對于不同的預(yù)測對象和內(nèi)容，應(yīng)采取不同的預(yù)測方法。運用數(shù)學(xué)方法或借助于電子計算機，對影響預(yù)測目標(biāo)的各因素進行具體的計算和比較。預(yù)測分析步驟

對預(yù)測結(jié)果進行驗證

評價并修正誤差編寫預(yù)測報告通過檢查預(yù)測結(jié)果是否符合當(dāng)前實際，分析產(chǎn)生差異的原因，來驗證預(yù)測方法是否科學(xué)有效。編寫完成后，將預(yù)測報告及時傳遞給決策者，以便決策之用。三、預(yù)測分析的基本方法（一）定量分析法時間序列預(yù)測法，也稱趨勢預(yù)測分析法，是指根據(jù)企業(yè)歷史的、按時間發(fā)生的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進行加工處理，按時間數(shù)列找出銷售隨時間發(fā)生變化的趨勢，由此推斷未來發(fā)展趨勢的分析方法。其實質(zhì)是根據(jù)事物發(fā)展的“延續(xù)性”，采用數(shù)理統(tǒng)計的方法，預(yù)計事物發(fā)展的趨勢。常用的時間序列預(yù)測法包括算術(shù)平均法、加權(quán)移動平均法、指數(shù)平滑法、回歸直線法等。1．時間序列預(yù)測法三、預(yù)測分析的基本方法（一）定量分析法因果關(guān)系預(yù)測法是指從某項指標(biāo)和其他有關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性聯(lián)系中進行分析研究，推斷出指標(biāo)之間的因果關(guān)系，根據(jù)這種因果關(guān)系來推斷出預(yù)測對象未來水平的一種預(yù)測方法。其實質(zhì)是根據(jù)事物發(fā)展的“相關(guān)性”，預(yù)計事物發(fā)展的趨勢。常用的因果關(guān)系預(yù)測法包括本量利分析法、投入產(chǎn)出法、回歸分析法、經(jīng)濟計量法等。2．因果關(guān)系預(yù)測法三、預(yù)測分析的基本方法（二）定性分析法調(diào)查分析法是指通過實地面談、提出調(diào)查等方式收集、了解事物詳細資料數(shù)據(jù)，加以分析并做出相關(guān)決策的方法。調(diào)查分析法可使用抽樣的基本步驟，以個體為分析單位，通過問卷、訪談等方法了解調(diào)查對象的有關(guān)信息，進一步分析、研究。調(diào)查分析法能夠為預(yù)測分析提供所需的市場數(shù)據(jù)，增加預(yù)測分析的準(zhǔn)確度。1．調(diào)查分析法三、預(yù)測分析的基本方法（二）定性分析法判斷分析法是指通過一些具有市場經(jīng)驗的經(jīng)營管理人員或?qū)＜覍ζ髽I(yè)未來某一特定時期的業(yè)務(wù)情況進行綜合研究，并做出推測和判斷的方法。2．判斷分析法三、預(yù)測分析的基本方法（三）定量分析法與定性分析法的結(jié)合使用

定量分析法做出的預(yù)測分析較為精確，但事物的發(fā)展是變化多端的，并非所有的影響因素都能夠進行數(shù)量分析，如國家經(jīng)濟政策、競爭對手、市場前景等，如果不綜合考慮各項影響因素，勢必會導(dǎo)致預(yù)測結(jié)果偏離實際；

定性分析法雖然可以將各種非計量因素考慮進去，但受預(yù)測人員主觀意志的影響，具有一定的主觀隨意性。

因此，在實際工作中，為了保證預(yù)測分析的質(zhì)量，企業(yè)可以將定量分析法與定性分析法結(jié)合起來使用，或以多種分析方法互相比較印證預(yù)測結(jié)果，提高預(yù)測的準(zhǔn)確度，為后續(xù)的經(jīng)營決策提供科學(xué)的依據(jù)。定量分析法和定性分析法各有各的優(yōu)點和局限性。銷售預(yù)測分析02一、銷售預(yù)測概述銷售預(yù)測是在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，借助歷史資料，運用科學(xué)的方法，預(yù)測未來一定期間內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、銷售狀態(tài)及其變化趨勢的一種管理活動。銷售預(yù)測可以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供可靠的信息和數(shù)據(jù)，使企業(yè)按需組織生產(chǎn)，提高企業(yè)的競爭能力，防止因信息失靈、盲目生產(chǎn)造成滯銷積壓和損失浪費。銷售預(yù)測是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點，是進行正確經(jīng)營決策的基本前提，是開展其他經(jīng)營預(yù)測的基礎(chǔ)。它對于指導(dǎo)利潤預(yù)測、成本預(yù)測、資金需要量預(yù)測，進行長短期決策，安排經(jīng)營計劃，組織生產(chǎn)等都有重要的作用。二、銷售預(yù)測的方法（一）定量分析法算術(shù)平均法，也稱簡單平均法，是指直接將若干期間銷售歷史數(shù)據(jù)的算術(shù)平均數(shù)作為銷售預(yù)測量的一種預(yù)測方法。其計算公式如下：

式中：xi為各期實際銷售量；n為期數(shù)；下同。

1．算術(shù)平均法（4-1）二、銷售預(yù)測的方法（一）定量分析法

【例4-1】甲公司A產(chǎn)品某年上半年的銷售量如下表4-1所示。試用算術(shù)平均法預(yù)測該年7月份的銷售量。月份123456銷售量146144138142136134表4-1A產(chǎn)品上半年的銷售量單位：噸根據(jù)計算結(jié)果可知，該年7月份的銷售量為140噸。

算術(shù)平均法的優(yōu)點是計算過程簡單，

缺點是把不同時期的銷售量平均化，沒有考慮銷售業(yè)務(wù)量對預(yù)測銷售量的影響，可能造成預(yù)測結(jié)果的較大偏差。

該方法一般適用于各期銷售量比較穩(wěn)定、季節(jié)性波動較小的產(chǎn)品的銷售預(yù)測。二、銷售預(yù)測的方法（一）定量分析法二、銷售預(yù)測的方法（一）定量分析法加權(quán)移動平均法是根據(jù)過去若干期的銷售量或銷售額，按與預(yù)測值的相關(guān)程度分別規(guī)定不同的權(quán)數(shù)，然后進行加權(quán)平均，以求得預(yù)測值的一種方法。其計算公式如下：

（4-2）式中：

為各期權(quán)數(shù)。為簡化計算，可令

，即

（4-3）

2．加權(quán)移動平均法預(yù)測銷售量yn+1

預(yù)測銷售量yn+1

二、銷售預(yù)測的方法（一）定量分析法【例4-2】按【例4-1】所示資料，若4月、5月、6月的權(quán)數(shù)分別為0.2，0.3，0.5。試用加權(quán)移動平均法預(yù)測該年7月份的銷售量。

yn+1=（142×0.2）+（136×0.3）+（134×0.5）=136.2噸根據(jù)計算結(jié)果可知，該年7月份的銷售量為136.2噸。

加權(quán)移動平均法既利用了各期銷售量的資料數(shù)據(jù)，也考慮了銷售業(yè)務(wù)量變動對未來銷售量的影響，缺點是權(quán)數(shù)的確定可能存在一定偏差，導(dǎo)致預(yù)測銷售量的結(jié)果不準(zhǔn)確。二、銷售預(yù)測的方法（一）定量分析法指數(shù)平滑法，也稱指數(shù)移動平均法，是加權(quán)移動平均法的一種變化形式，是指利用加權(quán)因子（即平滑系數(shù)）對過去不同時期的實際銷售量進行加權(quán)計算，以求得預(yù)測值的一種方法。該方法可以突出近期實際銷售量對產(chǎn)品預(yù)測值的影響。其計算公式如下：

預(yù)測銷售量yn+1

式中：為平滑系數(shù)（0<<1）；xn為前期實際銷售量；yn為前期預(yù)測銷售量。

3．指數(shù)平滑法（4-4）二、銷售預(yù)測的方法（一）定量分析法

【例4-3】按【例4-1】所示資料，該公司6月份的實際銷售量為134噸，假設(shè)原來預(yù)測6月份的銷售量為138噸，平滑系數(shù)為0.7。試用指數(shù)平滑法預(yù)測該年7月份的銷售量。

yn+1=0.7×134+（1?0.7）×138=135.2噸根據(jù)計算結(jié)果可知，該年7月份的銷售量為136.2噸。二、銷售預(yù)測的方法（一）定量分析法回歸直線法是根據(jù)過去若干期間產(chǎn)品銷售量的實際資料，確定出一條可以反映銷售量增減變動趨勢的一條直線（直線方程為），并將此直線加以延伸，進而求出銷售量預(yù)測值的一種方法。直線方程是按照最小二乘法的原理確定的一條回歸直線。常數(shù)項a和系數(shù)b的值按式（4-5）和式（4-6）進行計算：4．回歸直線法（4-5）（4-6）二、銷售預(yù)測的方法（一）定量分析法【例4-4】仍按【例4-1】所示資料，試用回歸直線法預(yù)測該年7月份的銷售量。（1）編制計算表，如表4-2所示。項目xyxy111461461221442884331384149441425681655136680256613480436表4-2計算表（2）根據(jù)表4-2中數(shù)據(jù)，分別計算a和b的值。（3）將a和b的值代入公式得出預(yù)測模型：

y=148?2.28571x（4）將月份x=7代入預(yù)測模型，得出7月份的銷售量為132噸（148?2.28571×7）。二、銷售預(yù)測的方法（二）定性分析法1．調(diào)查分析法全面調(diào)查是對涉及同一產(chǎn)品的所有銷售對象進行逐個了解，經(jīng)綜合整理分析后，預(yù)測該產(chǎn)品在未來一定時期內(nèi)銷售量的增減變動趨勢。該方法內(nèi)容詳盡可靠，但成本高，在實踐中很少使用。重點調(diào)查是通過對有關(guān)產(chǎn)品在某些重點銷售單位的歷史銷售情況進行調(diào)查，經(jīng)綜合整理分析后，掌握未來一定時期內(nèi)該產(chǎn)品銷售變動的總體情況。

典型調(diào)查是有意識地選擇具有代表性的銷售單位進行系統(tǒng)、周密的調(diào)查，經(jīng)綜合整理分析后，總結(jié)出有關(guān)產(chǎn)品供需變化的一般規(guī)律，借以全面了解產(chǎn)品銷售情況。1）市場調(diào)查的方法

抽樣調(diào)查是按照隨機原則，從有關(guān)產(chǎn)品銷售對象的總體中，抽出某個組成部分進行調(diào)查，經(jīng)分析推斷后，預(yù)測相關(guān)產(chǎn)品的需求總量。二、銷售預(yù)測的方法（二）定性分析法

2）市場調(diào)查的內(nèi)容01一般分為投入期、成長期、成熟期、衰退期四個階段。不同階段的銷售量各不相同。調(diào)查產(chǎn)品所處的生命周期。02企業(yè)需要對消費者的個人情況、消費心理、消費習(xí)慣、消費需求等進行調(diào)查，掌握消費者的愛好和對產(chǎn)品的購買意圖。調(diào)查消費者的情況03市場經(jīng)濟離不開競爭，要想在激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，企業(yè)既要掌握自身情況，又要了解競爭對手的市場占有情況及采取的促銷措施，分析企業(yè)在經(jīng)營中的優(yōu)劣勢。調(diào)查市場競爭情況04調(diào)查國內(nèi)外和本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，了解國民收入情況、消費動向、購買力情況等經(jīng)濟發(fā)展趨勢對產(chǎn)品銷售量的影響。調(diào)查國內(nèi)外和本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展趨勢二、銷售預(yù)測的方法（二）定性分析法2．判斷分析法專業(yè)人員意見法1）

專業(yè)人員意見法是指由企業(yè)專門從事營銷業(yè)務(wù)的人員根據(jù)自己的工作經(jīng)驗，對特定產(chǎn)品在未來一定時期的銷售變動趨勢做出分析判斷，并據(jù)此做出銷售預(yù)測的方法。

優(yōu)點：專業(yè)人員對業(yè)務(wù)和市場比較熟悉，做出的預(yù)測結(jié)果代表性強，且所需時間短、費用低，因此該方法比較實用。

缺點：，由于專業(yè)人員的素質(zhì)各異，往往只考慮本專業(yè)領(lǐng)域的因素，做出的預(yù)測又與本部門未來的銷售任務(wù)相關(guān)，以至于在應(yīng)用這種方法時可能有意識地為自己留有余地，從而干擾預(yù)測結(jié)果。二、銷售預(yù)測的方法（二）定性分析法2．判斷分析法【例4-5】甲公司有三名銷售人員和一名市場策劃人員，每名預(yù)測人員預(yù)計A產(chǎn)品的銷售量和概率如表4-3所示。假設(shè)市場策劃人員的預(yù)測更為準(zhǔn)確和重要，預(yù)測值的權(quán)數(shù)為2，銷售人員的預(yù)測權(quán)數(shù)為1。試預(yù)測該產(chǎn)品的銷售量。表4-3預(yù)測人員預(yù)計A產(chǎn)品的銷售量和概率單位：件預(yù)測人員最大值可能值最小值期望值銷售量概率銷售量概率銷售量概率甲銷售員6000.25000.54000.3490乙銷售員5500.25000.63000.2470丙銷售員5000.24000.53500.3405市場策劃員5000.34000.53000.2410二、銷售預(yù)測的方法（二）定性分析法2．判斷分析法主管人員判斷法2）

主管人員判斷法是指由企業(yè)組織銷售預(yù)測的主管人員召集銷售管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理等方面的負責(zé)人參加專門會議，進行討論，然后由主管人員在匯集各方面意見的基礎(chǔ)上做出銷售預(yù)測的方法。

優(yōu)點：集思廣益，簡便易行，省時省力；

缺點：主觀隨意性較大，預(yù)測結(jié)果不太準(zhǔn)確。二、銷售預(yù)測的方法（二）定性分析法2．判斷分析法專家意見法3）

（1）專家調(diào)查法。專家調(diào)查法，也稱德爾菲法，是由美國蘭德公司在20世紀(jì)40年代創(chuàng)立的一種定性預(yù)測方法。它是預(yù)測機構(gòu)或人員通過向見識廣、學(xué)有專長的有關(guān)專家發(fā)出調(diào)查表，由專家根據(jù)自己的業(yè)務(wù)專長和對預(yù)測對象的深入了解發(fā)表個人意見，經(jīng)過多次反饋、綜合、歸納各位專家的意見后，對有關(guān)產(chǎn)品在未來一定期間內(nèi)的銷售趨勢做出預(yù)測判斷。該方法的工作程序如下：選定專家，做好準(zhǔn)備。請專家做出初步預(yù)測。請專家修改初次預(yù)測意見。確定預(yù)測值，做出書面意見和報告。二、銷售預(yù)測的方法（二）定性分析法2．判斷分析法【例4-6】甲公司擬推出一種新產(chǎn)品，由于該產(chǎn)品沒有銷售記錄，公司聘請有關(guān)專家6名，采用德爾菲法進行預(yù)測，連續(xù)三次預(yù)測的專家意見匯總表如表所示，其中最大值和最小值銷售量的概率分別為0.2，可能值銷售量的概率為0.6。試判斷該公司的銷售量預(yù)測結(jié)果。專家

編號第一次預(yù)測第二次預(yù)測第三次預(yù)測最大值可能值最小值最大值可能值最低最大值可能值最小值150004500400048004500400050004500420024500400035004600420040004600400038003480045004000500045004200500045004000440003800320042004000350042003800350053000280025003200300027003500300028006500040003000500045003500480046003800平均值438339333367446741173650451740673683甲公司在專家預(yù)測的基礎(chǔ)上，按最后一次的預(yù)測結(jié)果，確定最后的預(yù)測銷售量為4080臺（4517×0.2+4067×0.6+3683×0.2）。二、銷售預(yù)測的方法（二）定性分析法2．判斷分析法

（2）專家小組法。它是由企業(yè)將各有關(guān)專家集中起來，通過召開不同形式座談會的方式，讓專家針對預(yù)測對象交換意見并進行討論，最后由企業(yè)綜合各種意見做出預(yù)測的一種方法。與德爾菲法各專家“背對背”的形式相反，這一方法是由專家小組“面對面”集體討論和研究，相互啟發(fā)和補充，因此對預(yù)測對象的分析研究更深入，預(yù)測結(jié)果較準(zhǔn)確。但在專家會議中，各專家易受心理因素影響，特別是權(quán)威人士意見對其他專家影響較大。二、銷售預(yù)測的方法（三）銷售預(yù)測方法的綜合運用2．判斷分析法【例4-7】甲公司計劃擴大市場，擬將本公司的新產(chǎn)品銷往北京、上海、廣州三地，計劃由公司銷售部經(jīng)理及北京、上海、廣州三地的經(jīng)銷商負責(zé)人成立專門預(yù)測小組進行銷售量預(yù)測。在對目標(biāo)市場消費者、消費水平等市場內(nèi)外部因素進行調(diào)查后，四個預(yù)測人員根據(jù)收集到的資料進行各地區(qū)銷售量預(yù)測，預(yù)測結(jié)果如表4-5所示。表4-5銷售量預(yù)測單位：萬件預(yù)測人員最大值可能值最小值期望值銷售量概率預(yù)計值銷售量概率預(yù)計值銷售量概率預(yù)計值銷售經(jīng)理8000.32407000.53506000.2120710北京8500.21708200.43288000.4320818上海7800.32347500.53757000.2140749廣州8200.21647900.64747500.2150788根據(jù)過去銷售經(jīng)理與北京、上海、廣州三地的經(jīng)銷商負責(zé)人的預(yù)測準(zhǔn)確性和重要程度，在綜合判斷時給予四位預(yù)測人員的權(quán)數(shù)為0.1、0.3、0.2、0.4，將表4-5中最后一列的期望值進行加權(quán)平均，得到最后的綜合判斷，即預(yù)計銷售量=710×0.1+818×0.3+749×0.2+788×0.4=781.4萬件利潤預(yù)測分析03

利潤預(yù)測是指按照企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)要求，通過對影響利潤高低的成本、業(yè)務(wù)量、價格等因素的綜合分析與計量，對企業(yè)未來一定期間可能達到的利潤水平及其升降變動趨勢所進行的預(yù)計和測量。做好利潤預(yù)測，可以為企業(yè)確定最優(yōu)目標(biāo)提供依據(jù)，這對于加強企業(yè)管理，擴大經(jīng)營成果，提高經(jīng)濟效益有著極為重要的作用。一、利潤預(yù)測概述二、利潤預(yù)測的方法（一）本量利分析法

（1）單一品種下，目標(biāo)利潤的計算公式如下：

目標(biāo)利潤=預(yù)計銷售量×（預(yù)計銷售單價?預(yù)計單位變動成本）?固定成本總額

【例4-8】A出版社擬出版一本圖書，經(jīng)過成本估算，該書的單位變動成本為24元，銷售單價為30元，出版該書應(yīng)分攤的固定成本總額為60000元，預(yù)計該書明年的銷售數(shù)量為80000冊。試計算A出版社明年銷售該書的目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤=80000×（30?24）?60000=420000元（4-7）二、利潤預(yù)測的方法（一）本量利分析法

（2）多品種下，目標(biāo)利潤的計算公式如下：目標(biāo)利潤總額=預(yù)計銷售收入總額×綜合邊際貢獻率?固定成本總額 （4-8）綜合邊際貢獻率∑某品種邊際貢獻率該品種銷售額在總銷售額中的比重【例4-9】A公司生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品的邊際貢獻率分別為40%、30%、20%，在總銷售額中各種產(chǎn)品銷售的比重分別為20%、50%、30%，預(yù)計明年銷售總額為1000000元，固定成本總額為200000元。試預(yù)測該公司明年的目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤=1000000×（40%×20%+30%×50%+20%×30%）?200000=90000元（4-9）二、利潤預(yù)測的方法（二）相關(guān)比率法

1．銷售額增長比率法銷售額增長比率法是以基期實際銷售利潤與銷售額預(yù)計增長比率為依據(jù)，假設(shè)利潤額與銷售額同步增長，計算目標(biāo)利潤的一種方法。其計算公式如下：

目標(biāo)利潤=基期銷售利潤×（1+銷售額預(yù)計增長比率）

（4-10）【例4-10】甲公司去年實際銷售利潤為200000元，實際銷售收入為1600000元。若今年計劃銷售額為2000000元。試預(yù)測該公司今年的目標(biāo)利潤。銷售額預(yù)計增長率=（2000000?1600000）÷1600000×100%=25%目標(biāo)利潤=200000×（1+25%）=250000元二、利潤預(yù)測的方法（二）相關(guān)比率法

2．資金利潤法資金利潤法是根據(jù)企業(yè)預(yù)計的資金利潤率水平，結(jié)合基期實際資金占用狀況與未來計劃投資額來確定目標(biāo)利潤的一種方法。其計算公式如下：目標(biāo)利潤=（基期占用資金+計劃投資額）×預(yù)計資金利潤率 （4-11）【例4-11】甲公司上年度實際固定資產(chǎn)平均占用額為2400000元，全部流動資金平均占用額為800000元。下年度計劃擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬年初購置一套價值520000元的新型加工設(shè)備投入生產(chǎn)，年初追加流動資金80000元，預(yù)計資金利潤率為12%。試預(yù)測該公司下年度的目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤=〔（2400000+800000）+（520000+80000）〕×12%=456000元二、利潤預(yù)測的方法（二）相關(guān)比率法

3．利潤增長百分率法利潤增長百分率法是根據(jù)企業(yè)基期已達到的利潤水平，結(jié)合過去連續(xù)若干年（通常為近3年）利潤增長率的變動趨勢，以及影響利潤的有關(guān)因素在未來可能發(fā)生的變動等情況，確定一個相應(yīng)的預(yù)計利潤增長率，然后確定未來目標(biāo)利潤的一種方法。其計算公式如下：

目標(biāo)利潤=基期利潤×（1+預(yù)計利潤增長率） （4-12）【例4-12】甲公司上年度的利潤總額為1000000元，根據(jù)過去3年盈利情況分析，確定本年度的預(yù)計利潤增長率為12%。試預(yù)測該公司本年度的目標(biāo)利潤。目標(biāo)利潤=1000000×（1+12%）=1120000元二、利潤預(yù)測的方法（三）經(jīng)營杠桿系數(shù)法經(jīng)營杠桿系數(shù)是利潤變動率與銷售量變動率的比率，也是邊際貢獻額與利潤額的比率。

經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）

（4-13）由于固定成本的存在，經(jīng)營杠桿系數(shù)總是大于1，即企業(yè)利潤變動幅度總是大于企業(yè)銷售量的變動幅度。當(dāng)銷售量增加，利潤以更高的增長率增長；當(dāng)銷售量減少，利潤將會以更高的降低率下降。企業(yè)的這種現(xiàn)象即為經(jīng)營杠桿現(xiàn)象或經(jīng)濟杠桿效應(yīng)。利用經(jīng)營杠桿系數(shù)可進行目標(biāo)利潤預(yù)測。其計算公式如下：

目標(biāo)利潤=基期利潤×（1+經(jīng)營杠桿系數(shù)×銷售變動率）（4-14）二、利潤預(yù)測的方法（三）經(jīng)營杠桿系數(shù)法某家科技公司今年生產(chǎn)并銷售存儲卡6000個，存儲卡的銷售單價為100元，單位變動成本為80元，生產(chǎn)存儲卡的固定成本總額為100000元。預(yù)計明年銷售量將比今年增加1200個，若銷售單價與成本水平都不變，試預(yù)計這家科技公司明年的目標(biāo)利潤?；诶麧?（100?80）×6000?100000=20000元銷售變動率=1200÷6000×100%=20%經(jīng)營杠桿系數(shù)目標(biāo)利潤=20000×（1+6×20%）=44000元【例4-13】成本預(yù)測分析04一、成本預(yù)測概述

成本預(yù)測是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟、技術(shù)條件及今后的發(fā)展前景，運用一定的科學(xué)方法，通過對影響成本變動的有關(guān)因素進行計量、分析、比較，對企業(yè)產(chǎn)品未來的成本水平及其發(fā)展趨勢進行預(yù)測的一種管理活動。成本預(yù)測是成本管理的基礎(chǔ)，是目標(biāo)利潤得以實現(xiàn)的保證措施之一。一、成本預(yù)測概述長期預(yù)測1

長期預(yù)測是指一年期以上的成本預(yù)測，一般是對企業(yè)長期資產(chǎn)所產(chǎn)生的成本進行預(yù)測，也包括產(chǎn)品組成變動的成本預(yù)測。短期預(yù)測2短期預(yù)測是指一年及一年以內(nèi)的預(yù)測，包括月度、季度、半年度和年度成本預(yù)測，一般是對影響特定產(chǎn)品成本耗費水平進行的預(yù)測。本節(jié)涉及的成本預(yù)測主要是指企業(yè)的短期成本預(yù)測。二、成本預(yù)測的程序

（1）根據(jù)企業(yè)的總體經(jīng)營目標(biāo)和歷史成本數(shù)據(jù)，制訂成本預(yù)測計劃，提出初步的目標(biāo)成本。

（2）進行相關(guān)成本信息的初步預(yù)測。

（3）分析評價初步預(yù)測結(jié)果，提出多種成本降低方案，并比較得出可能降低的成本。

（4）分析預(yù)測誤差，確定正式的預(yù)測成本。三、目標(biāo)成本的預(yù)測（一）先進成本水平預(yù)測法先進成本水平預(yù)測法是依據(jù)先進成本水平來預(yù)測本企業(yè)計劃期間目標(biāo)成本水平的一種傳統(tǒng)成本預(yù)測方法。先進成本水平可以是按平均先進定額制訂的定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本，也可以是本企業(yè)上年達到的實際成本按計劃期間所要求的成本降低率計算出的成本水平。其計算公式如下：目標(biāo)成本=本企業(yè)產(chǎn)品的實際成本?本企業(yè)實際成本與某先進企業(yè)同類產(chǎn)品實際成本的差額

（4-15）三、目標(biāo)成本的預(yù)測（一）先進成本水平預(yù)測法【例4-14】A公司生產(chǎn)經(jīng)營甲產(chǎn)品，經(jīng)調(diào)查甲產(chǎn)品與國內(nèi)B公司所生產(chǎn)的同類產(chǎn)品的有關(guān)資料如表4-6所示。試預(yù)測甲產(chǎn)品的目標(biāo)成本。項目A公司成本水平B公司成本水平相差水平直接材料50.446.24.2直接人工16.016.7變動制造費用5.23.61.6固定制造費用3.01.31.7成本合計74.667.87.5

表4-6相關(guān)資料金額單位：元

目標(biāo)成本=74.6?7.5=67.1元一般來說，采用先進成本水平法確定的目標(biāo)成本低于先進企業(yè)的成本水平。因此，這種方法更適用于老產(chǎn)品的目標(biāo)成本預(yù)測。三、目標(biāo)成本的預(yù)測（二）市場導(dǎo)向預(yù)測法按全部產(chǎn)品進行目標(biāo)成本預(yù)測的計算公式如下：目標(biāo)成本=預(yù)計銷售收入?預(yù)計應(yīng)交稅金?目標(biāo)利潤 （4-16）預(yù)計銷售收入是指未來一定期間，預(yù)計銷售各種產(chǎn)品的銷售收入總額，在計算預(yù)計銷售收入時，應(yīng)按每種產(chǎn)品的預(yù)計銷售量分別乘以相應(yīng)的預(yù)計銷售單價求得；預(yù)計應(yīng)交稅金是指包括在售價中的預(yù)計銷售稅金，主要包括消費稅、城建稅、教育附加費等。1．按全部產(chǎn)品進行目標(biāo)成本預(yù)測三、目標(biāo)成本的預(yù)測（二）市場導(dǎo)向預(yù)測法【例4-15】A公司計劃下年度生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，相關(guān)資料如表4-7所示。假設(shè)A公司下年度預(yù)計的目標(biāo)利潤為46000元。試預(yù)測該公司下年度甲、乙、丙三種產(chǎn)品的目標(biāo)成本。

表4-7相關(guān)資料目標(biāo)成本=171000?6700?46000=118300元產(chǎn)品名稱預(yù)計銷售量/件預(yù)計銷售收入/元預(yù)計銷售稅金/元銷售單價金額單位稅金金額甲產(chǎn)品1000858500044000乙產(chǎn)品500643200031500丙產(chǎn)品600905400021200合計1710006700三、目標(biāo)成本的預(yù)測（二）市場導(dǎo)向預(yù)測法按單項產(chǎn)品進行預(yù)測目標(biāo)成本的計算公式如下：單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)計單位產(chǎn)品銷售價格?預(yù)計單位產(chǎn)品銷售稅金?預(yù)計單位產(chǎn)品目標(biāo)利潤

（4-17）或 （4-18）2．按單項產(chǎn)品進行目標(biāo)成本預(yù)測三、目標(biāo)成本的預(yù)測（二）市場導(dǎo)向預(yù)測法【例4-16】按【例4-15】所示甲產(chǎn)品的資料，假設(shè)甲產(chǎn)品的目標(biāo)利潤為20000元。試預(yù)測該公司甲產(chǎn)品下年度的目標(biāo)成本。甲產(chǎn)品的單位目標(biāo)成本=85?4?（20000÷1000）=61元三、目標(biāo)成本的預(yù)測（二）市場導(dǎo)向預(yù)測法企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品面臨市場激烈競爭時，管理者必須充分考慮市場競爭因素，恰當(dāng)?shù)卮_定產(chǎn)品的目標(biāo)成本，其計算公式如下：目標(biāo)成本=具有競爭能力的市場價格÷單位產(chǎn)品售價×單位產(chǎn)品實際成本（4-19）3．在市場存在競爭條件下的目標(biāo)成本預(yù)測

【例4-17】按【例4-15】所示甲產(chǎn)品的資料。經(jīng)研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，甲產(chǎn)品具有競爭能力的市場價格為76元，單位產(chǎn)品實際成本為64元。試預(yù)測甲產(chǎn)品在這種情況下的目標(biāo)成本。甲產(chǎn)品的單位目標(biāo)成本=76÷85×64=57元根據(jù)計算結(jié)果可知，甲產(chǎn)品目前的單位成本偏高，要想使該產(chǎn)品在市場上具有競爭能力，應(yīng)積極采取措施，爭取將甲產(chǎn)品的單位成本降低到57元的水平上。四、成本預(yù)測的方法（一）可比產(chǎn)品成本預(yù)測高低點法是以過去一定時期內(nèi)的最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量的成本之差與兩者業(yè)務(wù)量之差進行對比，計算出單位變動成本b，然后計算出固定成本總額a，并據(jù)此推算出在計劃期間內(nèi)一定產(chǎn)量條件下的總成本和單位成本。其計算公式如下：

（4-20）

a=y高?bx高或a=y低?bx低

（4-21）將a、b值代入總成本公式，即可求得計劃期產(chǎn)品的總成本和單位成本的預(yù)測值。1．高低點法四、成本預(yù)測的方法（一）可比產(chǎn)品成本預(yù)測加權(quán)平均法是根據(jù)過去若干期的歷史成本資料，按距計劃期的遠近給予不同權(quán)數(shù)，用加權(quán)平均數(shù)計算計劃期產(chǎn)品成本的方法。其計算公式如下：計劃期產(chǎn)品總成本的預(yù)測值 （4-22）計劃期產(chǎn)品單位成本的預(yù)測值 （4-23）2．加權(quán)平均法四、成本預(yù)測的方法（一）可比產(chǎn)品成本預(yù)測回歸分析法的基本原理同銷售預(yù)測中的回歸直線法相似，利用在成本預(yù)測中建立的業(yè)務(wù)量和成本（或費用）之間的關(guān)系，來預(yù)測成本（或費用）總額。企業(yè)的歷史成本資料中單位產(chǎn)品成本忽高忽低時，采用回歸分析法較為合適。3．回歸分析法四、成本預(yù)測的方法（一）可比產(chǎn)品成本預(yù)測【例4-18】A公司甲產(chǎn)品的相關(guān)資料如表4-8所示。假設(shè)2020年甲產(chǎn)品的產(chǎn)量為120件，試采用回歸分析法預(yù)測2020年甲產(chǎn)品的總成本和單位成本。

年度產(chǎn)量x總成本yxy2015年20160003200004002016年8029200233600064002017年6032400194400036002018年4026800107200016002019年10046000460000010000表4-8相關(guān)資料四、成本預(yù)測的方法（二）不可比產(chǎn)品成本預(yù)測

1．技術(shù)測定法技術(shù)測定法是指在充分挖掘生產(chǎn)力的基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)品設(shè)計結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)技術(shù)條件和工藝方法，對影響人力、物力消耗的各項因素進行技術(shù)測試和分析計算，從而確定產(chǎn)品成本的一種方法。該方法科學(xué)合理，預(yù)測較精確，但工作量較大，適用于品種少、技術(shù)資料比較齊全的產(chǎn)品。四、成本預(yù)測的方法（二）不可比產(chǎn)品成本預(yù)測

2．產(chǎn)值成本法產(chǎn)值成本法是指按照工業(yè)總產(chǎn)值的一定比例確定產(chǎn)品成本的一種方法。產(chǎn)品成本與產(chǎn)品產(chǎn)值存在比例關(guān)系，比例越大，消耗越大，成本越高；反之成本越低。

其計算公式如下：某種不可比產(chǎn)品的預(yù)測單位成本=某產(chǎn)品的總產(chǎn)值×預(yù)計產(chǎn)值成本率÷預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)量 （4-24）

該方法工作量小，簡便易行，但預(yù)測不太準(zhǔn)確。四、成本預(yù)測的方法（二）不可比產(chǎn)品成本預(yù)測

3．目標(biāo)成本法

目標(biāo)成本法是根據(jù)產(chǎn)品價格、成本費用和利潤三者之間的內(nèi)在聯(lián)系確定出目標(biāo)成本，進而測定產(chǎn)品成本的一種方法。

這種方法簡便易行，但如果市場調(diào)查失誤，將直接影響預(yù)測值的準(zhǔn)確性。資金需要量預(yù)測分析05一、資金需要量預(yù)測概述

資金需要量預(yù)測是指按照企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模要求，在分析有關(guān)歷史資料、現(xiàn)有技術(shù)條件和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運用一定的預(yù)測方法，對預(yù)測期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金量進行預(yù)計和測算的一種管理活動。資金需要量預(yù)測是企業(yè)進行經(jīng)營決策的重要依據(jù)，是編制資金預(yù)算的基礎(chǔ)。一、資金需要量預(yù)測概述資金需要量預(yù)測的一般程序如下：312收集資料，實地調(diào)查研究，確定企業(yè)歷年的資金需要量和資金利用效率。根據(jù)預(yù)測期企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，初步計算確定預(yù)測期的資金需要量。分析預(yù)測期資金的利用效果，對初步預(yù)測的資金需要量進行修正。4對修正后的預(yù)測資金需要量進行分解，納入資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行體系。二、資金增長趨勢預(yù)測企業(yè)一般運用回歸分析的原理，對過去若干期間銷售量和資金量的歷史資料進行分析處理，確定反映銷售量與資金量之間相互關(guān)系的回歸曲線，并據(jù)以推算未來期間資金需要量的預(yù)測值。

【例4-19】A公司近五年銷售收入總額和資金總量的歷史資料如表4-9所示。若A公司預(yù)測2020年的銷售收入總額為550萬元，試預(yù)測該公司2020年的資金需要量。表4-9銷售收入總額和資金總量的歷史資料金額單位：萬元項目2015年2016年2017年2018年2019年銷售收入總額400430420450500資金總量250270260280290