中級會計師-財務管理-基礎練習題-第九章收入與分配管理-第三節(jié)納稅管理

中級會計師-財務管理-基礎練習題-第九章收入與分配管理-第三節(jié)納稅管理[單選題]1.下列對于股權支付和非股權支付兩種并購支付方式的說法中，不正確的是（江南博哥）（?）。A.股權支付可以降低企業(yè)的財務風險B.非股權支付方式會稍許增加企業(yè)的收購成本C.非股權支付可以采用特殊性稅務處理方法D.采取股權支付方式要注意避免稀釋公司控制權正確答案：C參考解析：非股權支付采用一般性稅務處理方法，對合并企業(yè)而言，需對被合并企業(yè)公允價值大于原計稅基礎的所得進行確認，繳納所得稅，并且不能彌補被合并企業(yè)的虧損。[單選題]3.根據(jù)財務分析師對某公司的分析，該公司無負債企業(yè)的價值為2000萬元，利息抵稅可以為公司帶來100萬元的額外收益現(xiàn)值，財務困境成本現(xiàn)值為50萬元，債務的代理成本現(xiàn)值和代理收益現(xiàn)值分別為20萬元和30萬元，那么，根據(jù)資本結構的權衡理論，該公司有負債企業(yè)的價值為（?）萬元。A.2050B.2000C.2130D.2060正確答案：A參考解析：根據(jù)權衡理論，有負債企業(yè)的價值＝無負債企業(yè)的價值＋利息抵稅的現(xiàn)值－財務困境成本的現(xiàn)值＝2000＋100－50＝2050（萬元）。[單選題]4.利潤分配環(huán)節(jié)的所得稅納稅管理主要體現(xiàn)為（?）。A.虧損彌補的納稅籌劃B.股利分配的納稅籌劃C.內(nèi)部籌資的納稅籌劃D.外部籌資的納稅籌劃正確答案：A參考解析：利潤分配環(huán)節(jié)的所得稅納稅管理主要體現(xiàn)為虧損彌補的納稅籌劃。[單選題]5.在進行股利分配的納稅籌劃時，應綜合考慮股利分配的各方面制約因素，需要堅持的原則是（?）。A.有效性原則B.系統(tǒng)性原則C.經(jīng)濟性原則D.先行性原則正確答案：B參考解析：在進行納稅籌劃時，應該堅持系統(tǒng)性原則，綜合考慮股利分配的各方面制約因素，這一環(huán)節(jié)的納稅籌劃目標不僅僅是股東稅負最小，而是要選擇有利于企業(yè)長遠發(fā)展的籌劃方案，這樣更有利于增加股東財富。[單選題]6.2022年某企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用形成了一項無形資產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定，可按該項無形資產(chǎn)成本的一定比例在稅前攤銷，這一比例是()。A.200%B.175%C.100%D.75%正確答案：A參考解析：無形資產(chǎn)投資方面，為支持企業(yè)科技創(chuàng)新，2021年財政部進一步提高了企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例，即制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。[單選題]7.稅法規(guī)定，對于國家重點扶持的高新技術企業(yè)()A.按10%的稅率征收企業(yè)所得稅B.按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.按25%的稅率征收企業(yè)所得稅正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定，對于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。[單選題]8.在選擇固定資產(chǎn)的折舊方法時，以下不能夠起到延期納稅作用的是()。A.直線折舊法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.縮短折舊年限法正確答案：A參考解析：直線折舊法使各期稅負均衡。[單選題]9.在物價持續(xù)上漲的情形下，如果企業(yè)處在企業(yè)所得稅的免稅期，為了擴大當期應納稅所得額對存貨計價時應選擇()。A.先進先出法B.移動加權平均法C.個別計價法D.加權平均法正確答案：A參考解析：先進先出可以減少當期銷售成本，擴大當期應納稅額。[單選題]10.下列有關納稅管理的說法中，不正確的()。A.企業(yè)納稅管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調和溝通、預測和報告的全過程管理行為B.納稅管理的目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為、合理降低稅收支出、有效防范納稅風險C.納稅管理貫穿財務管理的各個組成部分D.納稅籌劃的外在表現(xiàn)是降低稅負正確答案：D參考解析：納稅籌劃的外在表現(xiàn)是降低稅負和延期納稅。[單選題]11.下列關于銷售的納稅管理的說法中，不正確的為()。A.銷售結算方式的籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量采取有利于本企業(yè)的結算方式，以推遲納稅時間，獲得納稅期的遞延B.采取以舊換新方式銷售時，一般應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格C.在采用銷售折扣方式銷售時，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，可以以銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅金額，減少企業(yè)的銷項稅額D.對于購買方購買貨物時配送、贈送的貨物，實物款額不僅不能從貨物銷售額中減除，而且還需要按“贈送他人”計征增值稅正確答案：C參考解析：銷售折扣不得從銷售額中減除。[單選題]12.下列關于外部籌資納稅管理的說法中，不正確為()。A.外部籌資涉及到資本結構管理問題B.在目標資本結構的范圍內(nèi)，企業(yè)會優(yōu)先使用股權融資C.在債務利息率不變的情況下，過高的財務杠桿可能帶來企業(yè)價值的損失D.從股東財富最大化視角考慮，使用債務籌資進行納稅籌劃必須滿足總資產(chǎn)報酬率（息稅前）大于債務利息率的前提條件正確答案：B參考解析：在目標資本結構的范圍內(nèi)，企業(yè)會優(yōu)先使用負債融資。[單選題]13.下列關于企業(yè)投資納稅管理的說法中，不正確()。A.與直接投資相比，間接投資考慮的稅收因素較少，沒有納稅籌劃的空間B.直接對內(nèi)投資納稅管理中，主要對長期經(jīng)營資產(chǎn)進行納稅籌劃C.投資組織形式的納稅籌劃屬于直接對外投資納稅管理D.根據(jù)企業(yè)分支機構可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構的設立形式，能合法、合理地降低稅收成本正確答案：A參考解析：與直接投資相比，間接投資考慮的稅收因素較少，也有納稅籌劃的空間。[單選題]14.下列關于企業(yè)內(nèi)部籌資納稅管理的說法中，不正確的是()。A.企業(yè)通常優(yōu)先使用內(nèi)部資金來滿足資金需求，這部分資金是企業(yè)已經(jīng)持有的資金，但會涉及籌資費用B.與外部股權籌資相比，內(nèi)部股權籌資資本成本更低，與債務籌資相比，降低了企業(yè)的財務風險C.從稅收角度來看，內(nèi)部籌資雖然不能減少企業(yè)的所得稅負擔，但若將這部分資金以股利分配的形式發(fā)放給股東，股東會承擔雙重稅負D.內(nèi)部籌資是減少股東稅收的一種有效手段，有利于股東財富最大化的實現(xiàn)正確答案：A參考解析：使用內(nèi)部資金來滿足資金需求，無需花費籌資費用，所以選項A的說法不正確。[單選題]15.下列關于內(nèi)部籌資的說法中，不正確的是()。A.與外部股權籌資相比，其資本成本更低B.與債務籌資相比，降低了企業(yè)的財務風險C.可以減少企業(yè)的所得稅負擔D.投資者可以享受遞延納稅帶來的收益正確答案：C參考解析：內(nèi)部籌資不會增加債務利息，所以不能減少企業(yè)所得稅負擔。[單選題]16.下列關于采購和生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅管理的說法中，不正確的為()。A.若企業(yè)的增值率小于無差別平衡點增值率，選擇成為一般納稅人稅負較輕B.在選擇購貨對象時，要綜合考慮由于價格優(yōu)惠所帶來的成本的減少和不能抵扣的增值稅帶來的成本費用的增加C.當企業(yè)處于非稅收優(yōu)惠期間時，應選擇使得存貨成本最小化的計價方法D.對于盈利企業(yè)，新增固定資產(chǎn)入賬時，其賬面價值應盡可能低，盡可能在當期扣除相關費用，盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法正確答案：C參考解析：當企業(yè)處于非稅收優(yōu)惠期間時，應選擇使得存貨成本最大化的計價方法。[單選題]17.下列各種納稅籌劃中，屬于在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量采取有利于本企業(yè)的結算方式，以推遲納稅時間，獲得納稅期的遞延的是()。A.銷售結算方式的納稅籌劃B.促銷方式的納稅籌劃C.期間費用的納稅籌劃D.購貨對象的納稅籌劃正確答案：A參考解析：銷售結算方式的籌劃是指在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量采取有利于本企業(yè)的結算方式，以推遲納稅時間，獲得納稅期的遞延。[單選題]18.下列各項中，不屬于并購目標企業(yè)選擇的納稅籌劃途徑是()。A.并購有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)B.并購虧損的企業(yè)C.并購上下游企業(yè)或關聯(lián)企業(yè)D.并購非關聯(lián)企業(yè)正確答案：D參考解析：并購目標企業(yè)選擇中的納稅籌劃途徑大致分為三方面：（1）并購有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)；（2）并購虧損的企業(yè)；（3）并購上下游企業(yè)或關聯(lián)企業(yè)。[單選題]19.股東面臨著雙重稅收問題的投資組織形式是()。A.合伙企業(yè)B.個人獨資企業(yè)C.個體工商戶D.公司制企業(yè)正確答案：D參考解析：公司制企業(yè)在取得企業(yè)利潤時需要交納企業(yè)所得稅，剩余利潤分配給股東以后，股東就自己的所得還需要交納個人所得稅，所以面臨雙重稅收問題。[單選題]20.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度稅前利潤彌補，但彌補虧損期限最長不得超過()年，期間不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算A.5B.3C.8D.10正確答案：A參考解析：彌補5年。[單選題]21.A公司按規(guī)定可享受技術開發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠政策。2021年企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場需求，擬開發(fā)一系列新產(chǎn)品，預計技術開發(fā)費為300萬元（2021年未形成無形資產(chǎn)），據(jù)預測，在不考慮技術開發(fā)費的前提下，企業(yè)當年可實現(xiàn)稅前利潤800萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%且無其他納稅調整事項，則企業(yè)應納所得稅為()萬元。A.218.75B.50C.125D.200正確答案：B參考解析：在無形資產(chǎn)投資中，為支持企業(yè)科技創(chuàng)新，2021年財政部進一步提高了企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例，即制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；因此本題中技術開發(fā)費可稅前扣除額＝300×（1＋100%）＝600（萬元），應納稅所得額為800－600＝200（萬元），應繳企業(yè)所得稅為200×25%＝50（萬元）。[單選題]22.A公司2016年有下列投資行為：購買機器設備一臺支付600萬元，投資新項目墊付營運資金30萬元，購買國債100萬元，獲取某專利使用權，支付專利轉讓費50萬元，則該企業(yè)當年直接投資總額為()萬元。A.680B.830C.630D.650正確答案：A參考解析：購買國債屬于間接投資，投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和墊付營運資金屬于直接投資，所以企業(yè)直接投資總額＝600＋30＋50＝680（萬元）。[單選題]23.2022年，某企業(yè)預備進行納稅人核定，成為一般納稅人適用的增值稅稅率為13%，成為小規(guī)模納稅人的征收率為1%，則該企業(yè)的無差別平衡點增值率為()。A.13.58%B.33.33%C.17.65%D.7.69%正確答案：D參考解析：無差別平衡點增值率=1%/13%=7.69%。[單選題]24.某企業(yè)本年凈利潤為2000萬元，預計按照股利支付率50%發(fā)放股利。其中，個人股東占比重為40%，個人股東中，持股時間超過一年的股東比重為80%，不足一年但超過一個月的股東為15%，剩余股東持股時間不足一個月，則該企業(yè)分配的股利導致股東需要交納的個人所得稅為()萬元。A.10B.40C.80D.400正確答案：A參考解析：個人所得稅=2000*50%*40%*（15%*20%*50%＋5%*20%）=10（萬元）。[單選題]25.某企業(yè)2015年取得銷售（營業(yè)）收入100000萬元，管理費用中列支業(yè)務招待費用400萬元，則根據(jù)企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，該企業(yè)能夠在稅前扣除業(yè)務招待費()萬元A.400B.260C.250D.240正確答案：D參考解析：400*60%=240100000*0.5%=500240<500。[單選題]26.下列各項中，不屬于企業(yè)納稅籌劃必須遵循的原則的是()。A.相互制衡原則B.經(jīng)濟性原則C.系統(tǒng)性原則D.先行性原則正確答案：A參考解析：企業(yè)的納稅籌劃必須遵循以下原則：①合法性原則。②系統(tǒng)性原則。③經(jīng)濟性原則。④先行性原則。[單選題]27.下列關于權衡理論的表達式中，說法正確的是()。A.VL=VU-PV（利息抵稅）-PV（財務困境成本）B.VL=VU-PV（利息抵稅）+PV（財務困境成本）C.VL=VU+PV（利息抵稅）-PV（財務困境成本）D.VL=VU+PV（利息抵稅）+PV（財務困境成本）正確答案：C參考解析：關于資本結構的理論有很多，其中的權衡理論認為，有負債企業(yè)的價值是無負債企業(yè)價值加上抵稅收益的現(xiàn)值，再減去財務困境成本的現(xiàn)值。其表達式為：VL=VU+PV（利息抵稅）-PV（財務困境成本）。[單選題]28.對于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率是()。A.10%B.15%C.20%D.25%正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定：對于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。[單選題]29.ABC公司是一家新成立的商貿(mào)公司，只經(jīng)營一種產(chǎn)品，預計該產(chǎn)品的不含稅銷售價格為90元/件，不含稅購進價格為60元/件，當一般納稅人適用的增值稅稅率為13%，小規(guī)模納稅人的征收率為1%時，對該公司進行增值稅的納稅籌劃時，應該()。A.選擇成為一般納稅人B.選擇成為小規(guī)模納稅人C.二者都可以D.二者都不可以正確答案：B參考解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的無差別平衡點增值率=1%/13%=7.69%，ABC公司的增值率=（90-60）/90=33.33%﹥無差別平衡點增值率，因此應該選擇成為小規(guī)模納稅人。[單選題]30.某企業(yè)本年凈利潤為2000萬元，預計按照股利支付率50%發(fā)放股利。其中，個人股東占比為40%，個人股東中，持股時間超過一年的股東比重為80%，不足一年但超過一個月的股東為15%，剩余股東持股時間不足一個月，則該企業(yè)分配的股利導致股東需要交納的個人所得稅為()萬元。A.10B.40C.80D.400正確答案：A參考解析：個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。個人所得稅=2000×50%×40%×（15%×20%×50%+5%×20%）=10（萬元）。[單選題]31.原企業(yè)解散，分立出的各方分別設立為新企業(yè)的分立方式是()。A.新設分立B.存續(xù)分立C.控股分立D.吸收分立正確答案：A參考解析：新設分立是指原企業(yè)解散，分立出的各方分別設立為新的企業(yè)。[多選題]1.對于盈利企業(yè)的固定資產(chǎn)的納稅籌劃應做到（?）。A.新增固定資產(chǎn)入賬時，其賬面價值應盡可能低B.新增固定資產(chǎn)入賬時，其賬面價值應盡可能高C.盡可能在當期扣除相關費用，盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法D.盡量少提折舊，以達到抵稅收益最大化正確答案：AC參考解析：對于盈利企業(yè)，新增固定資產(chǎn)入賬時，其賬面價值應盡可能低，盡可能在當期扣除相關費用，在征得稅務機關同意的情況下，盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法。對于虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應該合理預計企業(yè)的稅收優(yōu)惠期間或彌補虧損所需年限，進行適當?shù)恼叟f安排，盡量在稅收優(yōu)惠期間和虧損期間少提折舊，以達到抵稅收益最大化。[多選題]2.下列選項中，屬于企業(yè)納稅籌劃必須遵循的原則有（?）。A.合法性原則B.系統(tǒng)性原則C.經(jīng)濟性原則D.先行性原則正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)的納稅籌劃必須遵循以下原則：合法性原則、系統(tǒng)性原則、經(jīng)濟性原則、先行性原則。故選項ABCD均正確。[多選題]3.利用稅收優(yōu)惠政策減少應納稅額的方法有（?）。A.利用退稅政策B.利用稅收扣除政策C.利用稅率差異D.利用分劈技術正確答案：ABCD參考解析：從稅制構成角度來看，利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃主要是利用免稅政策、減稅政策、退稅政策、稅收扣除政策、稅率差異、分劈技術以及稅收抵免等稅收優(yōu)惠政策。故選項ABCD均正確。[多選題]4.下列關于自然人股東股利分配的納稅管理的說法中，正確的有（?）。A.股票交易獲得的收益需要繳納印花稅B.對于上市公司而言，股利分配不利于穩(wěn)定股價C.對于自然人股東而言持股期限超過1年后，印花稅稅負低于股息紅利收益稅負D.持股期限短于一個月的，其股息紅利按所得全額計入應納稅所得額正確答案：AD參考解析：對于上市公司自身而言，進行股利分配可以鼓勵個人投資者長期持有公司股票，有利于穩(wěn)定股價，所以選項B錯誤；對于自然人股東而言，如果持股期限超過1年，由于股票轉讓投資收益的稅負（印花稅）重于股息紅利收益的稅負（0稅負），上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處，所以選項C錯誤。[多選題]5.企業(yè)分立可以分為（?）。A.吸收合并B.控股合并C.新設分立D.存續(xù)分立正確答案：CD參考解析：吸收合并和控股合并屬于企業(yè)合并的內(nèi)容。[多選題]6.并購時，應選擇的并購目標有（?）。A.有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)B.虧損的企業(yè)C.上游企業(yè)D.關聯(lián)企業(yè)正確答案：ABCD參考解析：并購目標企業(yè)選擇中的納稅籌劃途徑大致分為三方面：1.并購有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。2.并購虧損的企業(yè)。3.并購上下游企業(yè)或關聯(lián)企業(yè)。所以選項均正確。[多選題]7.下列關于企業(yè)分立的納稅籌劃的說法，錯誤的有（?）。A.分立企業(yè)應該優(yōu)先考慮非股權支付B.分立企業(yè)盡量使股權支付金額不低于其交易支付總額的60%，爭取達到企業(yè)分立的特殊性稅務處理條件C.新設分立可以分為兩個甚至更多小型微利企業(yè)D.企業(yè)通過新設分立，可以使某些新設企業(yè)符合高新技術企業(yè)的優(yōu)惠正確答案：AB參考解析：分立企業(yè)應該優(yōu)先考慮股權支付，或者盡量使股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，爭取達到企業(yè)分立的特殊性稅務處理條件。選項A和選項B的說法不正確。[多選題]8.對于盈利企業(yè)的固定資產(chǎn)的納稅籌劃應做到()A.新增固定資產(chǎn)入賬時，其賬面價值應盡可能低B.新增固定資產(chǎn)入賬時，其賬面價值應盡可能高C.盡可能在當期扣除相關費用，盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法D.盡量少提折舊，以達到抵稅收益最大化正確答案：AC參考解析：對于盈利企業(yè)，新增固定資產(chǎn)入賬時，其賬面價值應盡可能低，盡可能在當期扣除相關費用，盡量縮短折舊年限或采用加速折舊法。對于虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，盡量在稅收優(yōu)惠期間和虧損期間少提折舊，以達到抵稅收益最大化[多選題]9.下列屬于利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法減少應納稅額的方法有()A.利用稅率差異B.利用退稅政策C.轉讓定價籌劃D.遞延納稅正確答案：AB參考解析：減少應納稅額的方法包括利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法和轉讓定價籌劃法，選項C不屬于利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法，屬于通過關聯(lián)企業(yè)采用非常規(guī)的定價方式和交易條件進行的納稅籌劃。選項D屬于遞延納稅不屬于減少應納稅額的方法[多選題]10.以下關于直接投資的稅務管理說法正確的有()。A.對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額B.投資者進行投資決策時，需要對投資地點的稅收待遇進行考慮，充分利用優(yōu)惠政策C.企業(yè)設立的分支機構如果不具有法人資格，則需由總機構匯總計算并繳納企業(yè)所得稅D.稅法規(guī)定，對于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅正確答案：ABCD參考解析：暫無解析[多選題]11.下列選項中，屬于納稅籌劃方法的有()。A.減少應納稅額B.降低收入C.遞延納稅D.提高成本正確答案：AC參考解析：納稅籌劃的方法包括減少應納稅額和遞延納稅。[多選題]12.下列選項中，按照我國稅法規(guī)定，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。A.國家重點扶持的高新技術企業(yè)B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進行國家重點扶持和鼓勵的投資C.西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)D.海外投資企業(yè)正確答案：AC參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進行國家重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比率抵扣應納稅所得額，并不是按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅；海外投資企業(yè)，由于不同的國家稅法有較大的差異，應按照相關規(guī)定進行交納所得稅。[多選題]13.下列關于增值稅納稅人的納稅籌劃的說法中，正確的有()。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.增值稅一般納稅人以不含稅的增值額為計稅基礎，小規(guī)模納稅人以不含稅銷售額為計稅基礎C.一般來說，增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人D.某些處于生產(chǎn)經(jīng)營初期的納稅人，由于其經(jīng)營規(guī)模較小，可以選擇成為小規(guī)模納稅人正確答案：ABC參考解析：某些處于生產(chǎn)經(jīng)營初期的納稅人，由于其經(jīng)營規(guī)模較小，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，故存在納稅人身份的納稅籌劃問題。所以選項D的說法不正確。[多選題]14.下列各項中，屬于企業(yè)納稅管理主要內(nèi)容的有()。A.籌資納稅管理B.投資納稅管理C.營運納稅管理D.重組納稅管理正確答案：ABCD參考解析：暫無解析[多選題]15.下列各項中，屬于企業(yè)納稅管理目標的有()。A.規(guī)范企業(yè)納稅行為B.合理降低稅收支出C.有效防范納稅風險D.將稅收支出最小化正確答案：ABC參考解析：納稅管理的目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為、合理降低稅收支出、有效防范納稅風險。[多選題]16.為了保證利用轉讓定價進行納稅籌劃的有效性，籌劃是需要注意的問題有()。A.要進行成本效益分析B.價格的波動應在一定范圍內(nèi)，以防被稅務機關調整而增加稅負C.納稅人可以運用多種方法進行全方位、系統(tǒng)的籌劃安排D.利用優(yōu)惠政策正確答案：ABC參考解析：減少應納稅額的方法有利用稅收優(yōu)惠政策和轉讓定價籌劃法，所以選項D不屬于轉讓定價籌劃法的相關注意問題。[多選題]17.企業(yè)可以通過利用稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)減少應納稅額的目標，下列措施中不可行的有()。A.利用免稅政策B.遞延納稅C.利用分劈技術D.利用轉讓定價籌劃法正確答案：BD參考解析：遞延納稅僅改變納稅時間，并不減少應納稅額；轉讓定價籌劃可以減少應納稅額，但是不屬于通過利用稅收優(yōu)惠政策。[多選題]18.企業(yè)分立可以分為()。A.吸收合并B.控股合并C.新設分立D.存續(xù)分立正確答案：CD參考解析：吸收合并和控股合并屬于合并的內(nèi)容。[多選題]19.納稅管理是現(xiàn)代財務管理的重要內(nèi)容，下列屬于納稅管理的目標的有()。A.規(guī)范企業(yè)納稅行為B.合理降低稅收支出C.有效防范納稅風險D.偷稅、漏稅正確答案：ABC參考解析：納稅管理的目標有規(guī)范企業(yè)納稅行為、合理降低稅收支出、有效防范納稅風險。[多選題]20.某企業(yè)準備對2022年的投資進行稅收籌劃，下列能享受到稅收優(yōu)惠的方式有()。A.設立屬于國家重點扶持的高新技術企業(yè)B.在西部地區(qū)設立國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)C.購買企業(yè)債券D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票半年取得的投資收益正確答案：AB參考解析：暫無解析[多選題]21.利用稅收優(yōu)惠政策減少應納稅額的方法有()。A.利用退稅政策B.利用稅收扣除政策C.利用稅率差異D.利用分劈技術正確答案：ABCD參考解析：從稅制構成角度來看，利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃主要是利用免稅政策、減稅政策、退稅政策、稅收扣除政策、稅率差異、分劈技術以及稅收抵免等稅收優(yōu)惠政策。[多選題]22.甲公司為擴大市場份額，計劃2016年在吉林省長春市設立銷售代表處。由于競爭對手眾多，預計第一年將虧損200萬元，同年總部將盈利600萬元。不考慮應納稅所得額的調整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。下列說法中正確的有()。A.假設采取子公司形式設立，則2016年企業(yè)總部應繳所得稅為100萬元B.假設采取子公司形式設立，則2016年企業(yè)總部應繳所得稅為150萬元C.假設采取分公司形式設立，則2016年企業(yè)總部應繳所得稅為150萬元D.假設采取分公司形式設立，則2016年企業(yè)總部應繳所得稅為100萬元正確答案：BD參考解析：子公司具有獨立法人資格，獨立納稅；分公司不具有獨立法人資格，總公司合并納稅子公司形式子公司納稅=0總公司納稅=600*25%=150分公司形式總公司合并納稅=（600-200）*25%=100。[多選題]23.并購時，應選擇的并購目標有()。A.有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)B.虧損的企業(yè)C.上下游企業(yè)D.關聯(lián)企業(yè)正確答案：ABCD參考解析：以上均可以獲得相應的好處，所以均正確。[多選題]24.按照投資方向，可以將直接投資納稅管理劃分為()。A.直接對內(nèi)投資納稅管理B.直接對外投資納稅管理C.直接股權投資納稅管理D.直接債務投資納稅管理正確答案：AB參考解析：按照投資方向，可以將直接投資納稅管理劃分為直接對內(nèi)投資納稅管理和直接對外投資納稅管理。[多選題]25.自2021年1月1日起，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用()。A.未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，可以據(jù)實、但不能享受按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除B.未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，可在據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除C.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的100%攤銷D.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷正確答案：BD參考解析：為支持企業(yè)科技創(chuàng)新，2021年財政部進一步提高了企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例，即制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。[多選題]26.M公司的主要業(yè)務是生產(chǎn)和銷售糧食白酒，其生產(chǎn)的白酒，主要通過批發(fā)商銷往全國各地,企業(yè)銷售給批發(fā)商的白酒的不含稅價格為每箱2000元。近幾年來，隨著產(chǎn)品知名度的提高，很多消費者直接到M公司購買白酒，平均每年由M公司的銷售部門直接銷售的白酒大約有2500箱（每箱12瓶，每瓶500克），銷售價格為2200元／箱。M公司的總經(jīng)理認為，可以將M公司的經(jīng)銷部門分立出來，注冊成為一個銷售公司，M公司按銷售給批發(fā)商的價格銷售給銷售公司，銷售公司再負責對消費者的直接銷售，假設不考慮成立銷售公司的費用，糧食白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。則下列說法中正確的的有()。A.企業(yè)內(nèi)部銷售部門直接銷售給消費者時的應交消費稅為1015000元B.企業(yè)內(nèi)部銷售部門直接銷售給消費者時的應交消費稅為1115000元C.銷售給銷售公司時的應交消費稅為1115000元D.銷售給銷售公司時的應交消費稅為1015000元正確答案：BD參考解析：企業(yè)內(nèi)部銷售部門直接銷售給消費者的應交消費稅=2200*2500*20%＋12*2500*0.5=1115000；銷售給銷售公司時的應交消費稅=2000*2500*20%＋12*2500*0.5=1015000[多選題]27.A公司擬吸收合并B公司，除了一項無形資產(chǎn)外，B公司的所有資產(chǎn)和負債的計稅基礎都與公允價值一致，該無形資產(chǎn)的計稅基礎為0，公允價值為800萬元，并且沒有規(guī)定使用年限。B公司未彌補的虧損為150萬元，凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末，國家發(fā)行的最長期國債利率為5.32%，A公司適用的所得稅稅率為25%。如果企業(yè)采用股權支付方式，可以使用資產(chǎn)重組的特殊性稅務處理方法。下列說法中正確的有()。A.如果企業(yè)采用非股權支付方式，合并事項產(chǎn)生的所得稅納稅義務為200萬元B.如果企業(yè)采用非股權支付方式，合并事項不產(chǎn)生所得稅納稅義務C.如果企業(yè)采用股權支付方式，彌補虧損可節(jié)約的稅收為37.5萬元D.如果企業(yè)采用股權支付方式，彌補虧損可節(jié)約的稅收為39.9萬元正確答案：AC參考解析：股權支付彌補虧損限額=3000*5.32%=159.6，實際虧損150，由于159.6＞150，所以公司彌補的虧損可節(jié)約稅收=150*25%=37.5，采用非股權支付（800-0）*25%=200。[多選題]28.下列關于自然人股東股利分配的納稅管理的說法中，正確的有()。A.股票交易獲得的收益需要繳納印花稅B.對于上市公司而言，股利分配不利于穩(wěn)定股價C.對于自然人股東而言持股期限超過1年后，印花稅稅負低于股息紅利收益稅負D.持股期限短于一個月的，其股息紅利按所得全額計入應納稅所得額正確答案：AD參考解析：對于上市公司自身而言，進行股利分配可以鼓勵個人投資者長期持有公司股票，有利于穩(wěn)定股價，所以選項B錯誤；對于自然人股東而言，如果持股期限超過1年，由于股票轉讓投資收益的稅負（印花稅）重于股息紅利收益的稅負（0稅負），上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處，所以選項C錯誤。[多選題]29.下列關于直接對外投資納稅管理的說法中，正確的有()。A.國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)賣出股份所取得的投資收益需要繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)分支機構的設立形式影響企業(yè)的稅收成本D.設在西部地區(qū)的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅正確答案：BC參考解析：對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進行國家重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額，所以選項A錯誤；稅法規(guī)定：對設在西部地區(qū)屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2021年1月1日至2030年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，所以選項D錯誤。[多選題]30.下列關于銷售折扣和折扣銷售的說法中，正確的有()。A.折扣銷售是指銷貨方為了鼓勵購貨方及早償還貨款而許諾的一種折扣優(yōu)待，又稱現(xiàn)金折扣B.折扣銷售是給予消費者購貨價格上的優(yōu)惠C.銷售折扣是指銷貨方為了鼓勵購貨方及早償還貨款而許諾的一種折扣優(yōu)待，又稱現(xiàn)金折扣D.銷售折扣不得從銷售額中減除，不能減少增值稅納稅義務正確答案：BCD參考解析：銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或提供應稅勞務和應稅服務后，為了鼓勵購貨方及早償還貨款而許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待，又稱為現(xiàn)金折扣。銷售折扣不得從銷售額中減除，不能減少增值稅納稅義務，但是可以盡早收到貨款，提高企業(yè)資金周轉效率。折扣銷售，是給予消費者購貨價格上的優(yōu)惠，如八折銷售等。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，可以以銷售額扣除折扣額后的余額作為計稅金額，減少企業(yè)的銷項稅額。選項B、C、D正確、選項A錯誤。[判斷題]1.納稅籌劃的目的是追求企業(yè)的稅負最低，選擇凈收益最大的方案。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：納稅籌劃的目的是追求企業(yè)長期財務目標而非單純的稅負最輕，因此，企業(yè)在進行納稅籌劃相關決策時，必須進行成本效益分析，選擇凈收益最大的方案。[判斷題]2.遞延納稅只是推遲了應納稅款的繳納期限，并不會減少納稅總額，因此不屬于納稅籌劃。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：遞延納稅是指合法、合理的情況下，納稅人將應納稅款推遲一定期限的方法，延期納稅雖然不會減少納稅人納稅的絕對總額，但由于貨幣具有時間價值，遞延納稅法可以使應納稅額的現(xiàn)值減小。[判斷題]3.合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤在分配環(huán)節(jié)課征企業(yè)所得稅，當稅后利潤作為股息分配給個人股東時，股東還要繳納個人所得稅，因此，股東面臨著雙重稅收問題。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：公司的營業(yè)利潤在分配前課征企業(yè)所得稅，當稅后利潤作為股息分配給個人股東時，股東還要繳納個人所得稅，因此，股東面臨著雙重稅收問題。而合伙制企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。[判斷題]4.投資企業(yè)將轉讓股權方式取得的投資收益轉換為取得股息紅利收益，可以取得減稅效果。（?）A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：被投資企業(yè)進行股利分配，則投資企業(yè)取得的股息紅利收益不需要繳納企業(yè)所得稅，而如果被投資企業(yè)不進行股利分配，投資企業(yè)直接以轉讓股權方式取得投資收益，則會導致原本可免征企業(yè)所得稅的股息紅利投資收益轉化成股權轉讓收益繳納企業(yè)所得稅，因此，被投資企業(yè)進行股利分配有利于投資企業(yè)減輕稅收負擔。[判斷題]5.非股權支付是企業(yè)合并采取特殊性稅務處理方法的必要條件。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：股權支付是對企業(yè)合并采取特殊性稅務處理方法的必要條件。[判斷題]6.內(nèi)部資金與外部股權籌資相比，其資本成本更低，與債務籌資相比，提高了企業(yè)的財務風險。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)通常優(yōu)先使用內(nèi)部資金來滿足資金需求，內(nèi)部資金是企業(yè)已經(jīng)持有的資金，并且無需花費籌資費用，與外部股權籌資相比，其資本成本更低，與債務籌資相比，降低了企業(yè)的財務風險。[判斷題]7.納稅籌劃的最終目的是企業(yè)的稅負最小化。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：納稅籌劃的最終目的是企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)而非稅負最小化，因此，在進行債務籌資納稅籌劃時必須要考慮企業(yè)的財務困境成本，選擇適當?shù)馁Y本結構。[判斷題]8.如果納稅義務已經(jīng)發(fā)生，根據(jù)稅收法定原則，相應的納稅數(shù)額和納稅時間已經(jīng)確定，納稅籌劃就失去了作用空間。（?）A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：納稅籌劃的先行性原則，是指籌劃策略的實施通常在納稅義務發(fā)生之前。在經(jīng)濟活動中，納稅人可以根據(jù)稅法及相關法規(guī)對各種經(jīng)濟事項的納稅義務進行合理預測，從中選擇有利的籌劃策略。如果納稅義務已經(jīng)發(fā)生，根據(jù)稅收法定原則，相應的納稅數(shù)額和納稅時間已經(jīng)確定，納稅籌劃就失去了作用空間。[判斷題]9.在購貨價格無明顯差異時，要盡可能選擇現(xiàn)金購買方式。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：結算方式包括賒購、現(xiàn)金、預付等。在價格無明顯差異的情況下，采用賒購方式不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒購當期抵扣進項稅額。因此，在購貨價格無明顯差異時，要盡可能選擇賒購方式。[判斷題]10.存續(xù)分立是指原企業(yè)解散，分立出的各方分別設立為新的企業(yè)。（?）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：新設分立是指原企業(yè)解散，分立出的各方分別設立為新的企業(yè)。存續(xù)分立是指原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設立為一個或數(shù)個新的企業(yè)。[判斷題]11.上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處。（?）A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：對于自然人股東而言，如果持股期限超過1年，由于股票轉讓投資收益的稅負（印花稅）重于股息紅利收益的稅負（0稅負），上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處。[判斷題]12.在債務利息率不變的情況下，企業(yè)財務杠桿越高，企業(yè)所取得的節(jié)稅收益越小。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：在債務利息率不變的情況下，企業(yè)財務杠桿越高，企業(yè)所取得的節(jié)稅收益越大，但過高的財務杠桿可能會使企業(yè)陷入財務困境，出現(xiàn)財務危機甚至破產(chǎn)，從而帶來企業(yè)價值的損失。[判斷題]13.在購貨價格無明顯差異時，要盡可能選擇現(xiàn)金購買方式。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：結算方式包括賒購、現(xiàn)金、預付等。在價格無明顯差異的情況下，采用賒購方式不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒購當期抵扣進項稅額。因此，在購貨價格無明顯差異時，要盡可能選擇賒購方式。[判斷題]14.由于銷售折扣可以從銷售額中減除，不僅能夠減少增值稅納稅義務，而且還可以盡早收到貨款，提高企業(yè)資金周轉效率。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：銷售折扣不得從銷售額中減除，不能減少增值稅納稅義務[判斷題]15.由于存在債務利息的抵稅作用，所以，為了增加現(xiàn)金凈流量，在外部籌資時，應該優(yōu)先使用負債融資。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：在外部籌資時，在目標結構范圍內(nèi)該優(yōu)先使用負債融資[判斷題]16.延期納稅雖然不會減少納稅人納稅的絕對總額，但由于貨幣具有時間價值，遞延納稅法可以使應納稅額的現(xiàn)值減少。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]17.投資者個人轉讓持有的上市公司股票獲得的資本利得按10%的稅率計算繳納個人所得稅。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：投資者個人轉讓持有的上市公司股票獲得的資本利得不征個人所得稅[判斷題]18.如果納稅義務已經(jīng)發(fā)生，根據(jù)稅收法定原則，相應的納稅數(shù)額和納稅時間已經(jīng)確定，納稅籌劃就失去了作用空間。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：納稅籌劃的先行性原則，是指籌劃策略的實施通常在納稅義務發(fā)生之前。在經(jīng)濟活動中，納稅人可以根據(jù)稅法及相關法規(guī)對各種經(jīng)濟事項的納稅義務進行合理預測，從中選擇有利的籌劃策略。如果納稅義務已經(jīng)發(fā)生，根據(jù)稅收法定原則，相應的納稅數(shù)額和納稅時間已經(jīng)確定，納稅籌劃就失去了作用空間。[判斷題]19.企業(yè)在不能及時收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式承擔納稅義務可以起到延緩納稅的作用。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]20.企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于國家重點扶持的高新技術企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅[判斷題]21.企業(yè)可以通過將部分產(chǎn)品成本計入研究開發(fā)費用的方式進行稅收籌劃，以降低稅負()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：違背了納稅籌劃合法性原則[判斷題]22.企業(yè)發(fā)生的招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的3‰。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。[判斷題]23.納稅籌劃的最終目的是企業(yè)稅負最小化()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：納稅籌劃的最終目的是企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)而非稅負最小化[判斷題]24.利用會計方法進行遞延納稅的籌劃主要包括采用存貨計價方法的選擇和固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃等。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：利用會計方法進行遞延納稅的籌劃主要包括采用存貨計價方法的選擇和固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃等。[判斷題]25.會計上的企業(yè)合并包括的類型和稅法意義上的企業(yè)合并包括的類型是一致的。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：會計上的企業(yè)合并包括吸收合并、新設合并和控股合并，而稅法上只包括新設合并和吸收合并[判斷題]26.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得股息、紅利等權益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得股息、紅利等權益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益[判斷題]27.對于虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應該合理預計企業(yè)的稅收優(yōu)惠期間或彌補虧損所需年限，采用適當?shù)恼叟f安排，盡量在稅收優(yōu)惠期間和虧損期間多提折舊，以達到抵稅收益最大化()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：虧損企業(yè)和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，盡量在稅收優(yōu)惠期間和虧損期間少提折舊[判斷題]28.對于公司制企業(yè)，利用留存收益籌資，不能避免收益對外分配時存在的雙重納稅問題。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：對于公司制企業(yè)，利用留存收益籌資，能避免收益對外分配時存在的雙重納稅問題[判斷題]29.遞延納稅是指合法、合理的情況下，納稅人將應納稅款推遲一定期限的方法，延期納稅雖然不會減少納稅人納稅的絕對總額，但由于貨幣具有時間價值，遞延納稅法可以使應納稅額的現(xiàn)值提高。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：由于貨幣具有時間價值，遞延納稅法可以使應納稅額的現(xiàn)值減小。[判斷題]30.當企業(yè)符合特殊性稅務處理的其他條件，且股權支付金額不低于其交易支付總額的75%時，可以使用資產(chǎn)重組的特殊性稅務處理方法。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：當企業(yè)符合特殊性稅務處理的其他條件，且股權支付金額不低于其交易支付總額的85%時，可以使用資產(chǎn)重組的特殊性稅務處理方法。[判斷題]31.從稅法上看，分公司需要獨立申報企業(yè)所得稅，子公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總計算并繳納。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：從稅法上看，子公司需要獨立申報企業(yè)所得稅，分公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總計算并繳納。[判斷題]32.從股東財富最大化視角考慮，使用債務籌資進行納稅籌劃必須滿足總資產(chǎn)報酬率（息稅前）大于0的前提條件。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：從股東財富最大化視角考慮，使用債務籌資進行納稅籌劃必須滿足總資產(chǎn)報酬率（息稅前）大于債務利息率的前提條件。[判斷題]33.上市公司發(fā)放股利有利于長期持股的個人股東獲得納稅方面的好處。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：對于自然人股東而言，如果持股期限超過1年，股票轉讓投資收益的稅負（印花稅）重于股息紅利收益的稅負（0稅負）[判斷題]34.利用會計處理方法進行遞延納稅的籌劃主要包括存貨計價方法的選擇和固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃等。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：利用會計處理方法進行遞延納稅的籌劃主要包括存貨計價方法的選擇和固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃等。[判斷題]35.從股東財富最大化視角考慮，使用債務籌資進行納稅籌劃必須滿足總資產(chǎn)報酬率（息稅前）大于債務利息率的前提條件。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：本題屬于考查教材原文。從股東財富最大化視角考慮，使用債務籌資進行納稅籌劃必須滿足總資產(chǎn)收益率（息稅前）大于債務利息率的前提條件。[判斷題]36.公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在分配環(huán)節(jié)課征企業(yè)所得稅，當稅后利潤作為股息分配給個人股東時，股東還要繳納個人所得稅，因此，股東面臨著雙重稅收問題。合伙企業(yè)也存在同樣的問題。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：目前我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)在所得稅的納稅規(guī)定上有所不同，公司的營業(yè)利潤在分配環(huán)節(jié)課征企業(yè)所得稅，當稅后利潤作為股息分配給個人股東時，股東還要繳納個人所得稅，因此，股東面臨著雙重稅收問題。而合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。[判斷題]37.一般來說，增值率高的企業(yè)，適宜作為一般納稅人；反之，適宜作為小規(guī)模納稅人。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：增值稅一般納稅人以不含稅的增值額為計稅基礎，小規(guī)模納稅人以不含稅銷售額為計稅基礎，在銷售價格相同的情況下，稅負的高低主要取決于增值率的大小。一般來說，增值率高的企業(yè)，適宜作為小規(guī)模納稅人；反之，適宜作為一般納稅人。[判斷題]38.王某投資某上市公司股票一年后，在股票市場上進行交易后取得了投資收益，對股票轉讓所得不需繳納任何費用。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：如果投資個人不是獲取現(xiàn)金或股票股利，而是通過股票交易獲得投資收益，對股票轉讓所得不征收個人所得稅，即暫不征收資本利得稅，但投資個人在股票交易時需承擔成交金額的1‰的印花稅。[問答題]1.丙公司于2014年12月31日將銀行存款5000萬元投資于非上市的A公司，持股比例為70%。A公司2015、2016年的凈利潤分別為300萬元、350萬元，其間一直保留盈余未進行分配。2017年1月，丙公司決定將其持有的股權全部轉讓給甲公司，直接轉讓的轉讓價格為6000萬元。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：【問題1】如果丙公司直接轉讓股權，轉讓過程中涉及稅費為60萬元。請計算需要繳納的企業(yè)所得稅額【問題2】如果丙公司作為股東要求A公司先分配利潤再進行股權轉讓，轉讓過程中涉及稅費為50萬元。請計算需要繳納的企業(yè)所得稅額?！締栴}3】請從納稅籌劃角度分析，丙公司是否應該直接轉讓股權。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】轉讓收益=6000-5000-60=940（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=940×25%=235（萬元）【答案2】A公司的累計未分配利潤=300＋350=650（萬元）丙公司可獲得股息=650×70%=455（萬元）股利分配后的轉讓價格=6000-455=5545（萬元）轉讓收益=5545-5000-50=495（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=495×25%=123.75（萬元）【答案3】丙公司作為股東要求A公司先分配利潤再進行股權轉讓，可以多獲得凈利潤=235-123.75=111.25（萬元）。因此從納稅籌劃角度分析，丙公司不能直接轉讓股權，應該要求A公司先分配利潤再進行股權轉讓。[問答題]2.甲集團公司為擴大產(chǎn)品銷售，謀求市場競爭優(yōu)勢，打算在B地設銷售代表處。根據(jù)企業(yè)財務預測：由于B地競爭對手眾多，2018年將暫時虧損280萬元，2019年B地將盈利350萬元，假設2018年和2019年總部盈利分別為500萬元和590萬元。公司高層正在考慮是設立分公司形式還是子公司形式對集團發(fā)展更有利，假設不考慮應納稅所得額的調整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：【問題1】假設采取分公司形式設立銷售代表處，計算集團公司2018年和2019年累計應繳納企業(yè)所得稅額【問題2】假設采取子公司形式設立銷售代表處，計算集團公司2018年和2019年累計應繳納企業(yè)所得稅額【問題3】根據(jù)上述計算結果，從納稅籌劃角度分析確定分支機構的最佳設置方案。正確答案：詳見解析參考解析：【答案1】假設采取分公司形式設立銷售代表處，則其不具備獨立納稅人條件，企業(yè)所得稅額需要匯總到公司總部集中納稅。2018年公司應繳納企業(yè)所得稅=（500-280）×25%=55（萬元），2019年公司應繳納企業(yè)所得稅=（590＋350）×25%=235