中級會計師-中級會計實務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第4章無形資產(chǎn)-第四節(jié)無形資產(chǎn)的處置

中級會計師-中級會計實務(wù)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第4章無形資產(chǎn)-第四節(jié)無形資產(chǎn)的處置[單選題]1.企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入()。A.資產(chǎn)處置損益（江南博哥）B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費用D.管理費用正確答案：A參考解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，不能計入其他業(yè)務(wù)成本。[單選題]5.甲公司于2011年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。該無形資產(chǎn)系2008年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬元。A.73B.70C.100D.103正確答案：B參考解析：該項無形資產(chǎn)的入賬價值為300萬元，在存在不同的攤銷年限選擇時，應(yīng)選擇短者，本題應(yīng)按照5年時間攤銷，平均每年應(yīng)攤銷60萬元（300/5）。至出售日已攤銷＝60×3＝180（萬元），因此，出售時該無形資產(chǎn)的賬面價值為120萬元，其處置損益＝50－120＝－70（萬元）。[單選題]6.伊諾股份有限公司于2021年6月1日，以78萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)給A公司，同時發(fā)生相關(guān)稅費4萬元。該無形資產(chǎn)系伊諾公司于2018年7月1日購入并投入使用，入賬價值為240萬元，預(yù)計使用年限為6年，法律規(guī)定的有效年限為8年。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬元。A.46B.38C.49.33D.78.5正確答案：C參考解析：無形資產(chǎn)的攤銷期為預(yù)計使用年限和法律規(guī)定的有效年限兩者中較短者，所以2021年6月1日該無形資產(chǎn)的賬面價值為123.33萬元（240－240/6×2－240/6×11/12），伊諾公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失＝123.33＋4－78＝49.33（萬元）。無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時起到終止確認(rèn)時止。當(dāng)月增加的當(dāng)月進(jìn)行攤銷，當(dāng)月減少的當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷。（2018.7.1-2021.6.1攤銷是2018.7.1-2021.5.30無形資產(chǎn)當(dāng)月增加，當(dāng)月開始計提，當(dāng)月減少，當(dāng)月開始停止計提）會計分錄為：借：銀行存款74資產(chǎn)處置損益49.33累計攤銷116.67貸：無形資產(chǎn)240[單選題]7.甲公司2015年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用的448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2016年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計使用壽命為8年，預(yù)計8年后該專利權(quán)尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2017年末該專利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計可收回價值為240萬元，預(yù)計殘值為零。2020年末該專利權(quán)的可收回價值為190萬元，預(yù)計殘值為零。該無形資產(chǎn)在計提減值后不改變預(yù)計尚可使用年限。2021年1月，甲公司出售專利權(quán)，實收款項150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓免征增值稅。甲公司出售此專利的損益額為()萬元。A.23B.－40C.30D.22.5正確答案：C參考解析：①2020年末的賬面價值為120萬元（＝240－40×3）；②相比此時的可收回價值190萬元，不予恢復(fù)；③2021年初出售專利的損益＝150－120＝30（萬元）。參考分錄如下：（1）2015年度：發(fā)生支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出200——資本化支出598貸：原材料448應(yīng)付職工薪酬150銀行存款200年末，將費用化支出轉(zhuǎn)入管理費用：借：管理費用200貸：研發(fā)支出——費用化支出200（2）2016年初，專利權(quán)獲得成功時：借：無形資產(chǎn)600貸：研發(fā)支出——資本化支出598銀行存款2該無形資產(chǎn)的年攤銷額＝（600-50）/8＝68.75（萬元）年末攤銷時，借：管理費用68.75貸：累計攤銷68.75（3）2017年12月31日計提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)賬面價值＝600－68.75×2＝462.5（萬元）2×17年12月31日應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝462.5－240＝222.5（萬元）借：資產(chǎn)減值損失222.5貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2225000（4）2018-2020年度攤銷無形資產(chǎn)120（240÷6*3）萬元。借：管理費用120貸：累計攤銷1202021年1月，處置無形資產(chǎn)時：借：銀行存款150無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備222.5累計攤銷257.5貸：無形資產(chǎn)600資產(chǎn)處置損益30[單選題]8.2018年7月，A公司購入一項無形資產(chǎn)，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途，入賬價值為1600萬元，預(yù)計使用年限為8年，法律有效年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計無殘值。2019年12月31日，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司對其進(jìn)行減值測試，其公允價值減去處置費用后的凈額為1202.5萬元，預(yù)計持續(xù)使用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1000萬元，假定計提減值準(zhǔn)備后攤銷方法、預(yù)計凈殘值均不變，重新預(yù)計的尚可使用年限為5年。則2020年該項無形資產(chǎn)的攤銷額為()萬元。A.200B.153.85C.240.5D.185正確答案：C參考解析：2019年12月31日，計提減值前該項無形資產(chǎn)賬面價值＝1600－（1600/8）×1.5＝1300（萬元），可收回金額為1202.5萬元，計提減值后的賬面價值為1202.5萬元，因此2020年的攤銷額＝1202.5/5＝240.5（萬元）。[單選題]9.M公司2018年2月12日購入一項專利權(quán)，實際支付買價75萬元，另支付相關(guān)費用5萬元，該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2020年5月6日，M公司將該專利權(quán)出售，取得價款50萬元，持有期間沒有計提減值準(zhǔn)備，假定稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)免征增值稅。則轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)對損益的影響額是()萬元。A.2.5B.6C.9.5D.7.5正確答案：B參考解析：該無形資產(chǎn)從2018年2月份開始攤銷，到2020年5月6日攤銷的期限為27個月（11＋12＋4=27）。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)對損益的影響額＝50－［80－80÷（5×12）×27］＝6（萬元）賬務(wù)處理：借：銀行存款50累計攤銷36貸：無形資產(chǎn)80資產(chǎn)處置損益6[單選題]10.S公司2018年1月18日購入一項無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)），實際支付的買價70萬元，另付相關(guān)費用2萬元，該無形資產(chǎn)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。2020年4月1日，S公司將該無形資產(chǎn)出售，取得價款30萬元，無形資產(chǎn)尚未計提減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素，轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)形成的凈損失為()萬元。A.12.30B.9.60C.10.80D.11.10正確答案：B參考解析：該無形資產(chǎn)從2018年1月份開始攤銷，到2020年4月1日攤銷的期限為27個月。轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)形成的凈損益＝30－［72－72÷（5×12）×27］＝－9.6（萬元），符號為負(fù)，說明產(chǎn)生的是凈損失。賬務(wù)處理：借：銀行存款30累計攤銷32.4資產(chǎn)處置損益9.6貸：無形資產(chǎn)72[單選題]11.2020年4月16日，A公司將一項商標(biāo)權(quán)出售，取得不含稅價款35萬元，增值稅稅率為6%，應(yīng)交增值稅2.1萬元。該商標(biāo)權(quán)為2018年1月16日購入，實際支付買價70萬元，另支付相關(guān)費用2萬元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A公司轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損失為()萬元。A.12.3B.4.6C.11.5D.12.8正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)讓該商標(biāo)權(quán)形成的凈損益=35-[72-72／（5×12）×27]=-4.6（萬元）（損失）。[單選題]12.2021年7月1日，甲公司將其擁有的無形資產(chǎn)對外出售，取得價款132萬元，應(yīng)繳納的相關(guān)稅費為6萬元。該無形資產(chǎn)系2018年1月份購入，成本為180萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，未計提相關(guān)減值準(zhǔn)備。不考慮增值稅等其他因素，則無形資產(chǎn)的處置損益為()萬元。A.16.5B.10.5C.9D.15正確答案：C參考解析：2021年出售時無形資產(chǎn)的賬面價值=180-180/10×3.5=117（萬元），處置損益=132-6-117=9（萬元）。[單選題]13.甲公司于2021年8月1日將一項管理用無形資產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓，取得價款為600萬元。該無形資產(chǎn)于2019年12月11日購入，其入賬金額為600萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用直線法計提攤銷。2020年12月31日計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，計提減值后甲公司預(yù)計使用年限、凈殘值和攤銷方法均不變。不考慮相關(guān)稅費等其他因素，則2021年8月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額為()萬元。A.194B.280.23C.285.11D.321.11正確答案：C參考解析：因處置該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額=售價600-無形資產(chǎn)賬面價值［600-600/5/12×至減值前已使用月份13-100-2020年攤銷額（600-600/5/12×13-100）/（5×12-13）×7］=285.11（萬元）。相關(guān)會計處理如下：2019年12月11日借：無形資產(chǎn)600貸：銀行存款6002019年12月31日借：管理費用10貸：累計攤銷102020年12月31日借：管理費用120貸：累計攤銷120借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1002021年7月31日借：管理費用55.11貸：累計攤銷55.112021年8月1日借：銀行存款600累計攤銷185.11（10+120+55.11）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：無形資產(chǎn)600資產(chǎn)處置損益285.11[多選題]1.英明公司于2014年7月接受投資者投入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價值為1200萬元（與公允價值相等），預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2018年年末英明公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計尚可使用年限為4年，攤銷方法和預(yù)計凈殘值不變。2020年7月1日對外出售該無形資產(chǎn)，取得200萬元處置價款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有()。（含部分第六章資產(chǎn)減值內(nèi)容）A.英明公司取得該無形資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元B.2018年年末計提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價值為660萬元C.2018年年末計提減值準(zhǔn)備金額為160萬元D.2020年7月1日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為-112.5萬元正確答案：ABCD參考解析：投資者投入的無形資產(chǎn)按照合同協(xié)議約定的價值入賬，合同約定價值不公允的除外，選項A正確；2018年年末計提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價值=1200-1200/10/12×（6＋4×12）=660（萬元），選項B正確；計提減值準(zhǔn)備的金額=660-500=160（萬元），選項C正確；2020年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益=200-[500-500/4×（1＋6/12）]=-112.5（萬元），選項D正確?！窘忸}思路】本題考察的知識點“無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”。梳理做題思路：本題主要考察：投資者投入的無形資產(chǎn)、對無形資產(chǎn)計提減值以及無形資產(chǎn)處置等知識點（1）投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。所以該項無形資產(chǎn)的入賬價值是1200萬元。（2）當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月開始進(jìn)行攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，所以該項無形資產(chǎn)從購進(jìn)到2018年年末，應(yīng)該計提的攤銷金額=1200/10/12×（6＋4×12）=540（萬元），此時的賬面價值=1200-540=660（萬元）。無形資產(chǎn)存在減值跡象時，應(yīng)該將賬面價值與可收回金額進(jìn)行比較，賬面價值大于可收回金額，說明發(fā)生減值，所以該項無形資產(chǎn)計提的減值金額=660-500=160（萬元）。（3）在減值之后應(yīng)該按照新確認(rèn)的折舊方法和年限以及預(yù)計凈殘值計算無形資產(chǎn)的攤銷金額，所以在2019年該項無形資產(chǎn)攤銷的金額=500/4=125（萬元），2020年該項無形資產(chǎn)應(yīng)該攤銷的金額=500/4×6/12=62.5（萬元），所以至2020年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值=500-125-62.5=312.5（萬元），出售的價款是200萬元，對應(yīng)的賬面價值是312.5萬元，應(yīng)該確認(rèn)的處置損益=200-312.5=-112.5（萬元）。[多選題]2.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法，正確的有()。A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進(jìn)行分配時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用C.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)成本D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期損益正確答案：ACD參考解析：選項B，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。[多選題]3.下列各業(yè)務(wù)中，會影響無形資產(chǎn)賬面價值變動的有()。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出B.無形資產(chǎn)的攤銷C.無形資產(chǎn)的出售D.無形資產(chǎn)的報廢正確答案：BCD參考解析：選項A，發(fā)生時記入“研發(fā)支出——費用化支出”，月末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)的賬面價值。[多選題]4.北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2019年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨計量；2019年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2020年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2020年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2020年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，北方公司2020年12月31日應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有()。A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)正確答案：AD參考解析：乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，這兩地塊的土地使用權(quán)應(yīng)該計入所建造的房屋建筑物成本，選項B和C不應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)[多選題]5.甲公司于2×14年7月接受投資者投入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價值為1200萬元（與公允價值相等），預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷。2×18年年末甲公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計尚可使用年限為4年，攤銷方法和凈殘值不變。2×20年7月1日對外出售該無形資產(chǎn)，取得200萬元處置價款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有()。A.甲公司取得該無形資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元B.2×18年年末計提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價值為660萬元C.2×18年年末計提減值準(zhǔn)備金額為160萬元D.2×20年7月1日，對外出售該無形資產(chǎn)時確認(rèn)的凈損益為-112.5萬元正確答案：ABCD參考解析：投資者投入的無形資產(chǎn)按照合同協(xié)議約定的價值入賬，合同約定價值不公允的除外，選項A正確；2×18年年末計提減值準(zhǔn)備前該無形資產(chǎn)的賬面價值=1200-1200/10/12×（6+4×12）=660（萬元），選項B正確；計提減值準(zhǔn)備的金額=660-500=160（萬元），選項C正確；2×20年7月1日，對外出售該無形資產(chǎn)時確認(rèn)的凈損益=200-（500-500/4×1.5）=-112.5（萬元），選項D正確。[多選題]6.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)的相關(guān)表述不正確的有()。A.無法可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的無形資產(chǎn)不應(yīng)計提攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按10年進(jìn)行攤銷C.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用計入銷售費用正確答案：ABD參考解析：無法可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的無形資產(chǎn)應(yīng)按直線法計提攤銷，選項A錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項B錯誤；企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費用影響資產(chǎn)處置損益的金額，選項D錯誤。[多選題]7.甲公司2019年9月1日開始自行研發(fā)一項生產(chǎn)用非專利技術(shù)，截至2019年12月31日研發(fā)成功，形成一項無形資產(chǎn)，累計發(fā)生研發(fā)支出合計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出300萬元，其中符合資本化條件支出為200萬元。甲公司無法合理預(yù)計該非專利技術(shù)的使用壽命，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2020年7月1日該非專利技術(shù)被另一項外購非專利技術(shù)所代替，甲公司決定將其報廢處理。則下列說法中正確的有()。A.2019年計入管理費用的金額為300萬元B.無形資產(chǎn)的入賬金額為200萬元C.2020年無形資產(chǎn)不應(yīng)計提攤銷D.報廢無形資產(chǎn)凈損失為300萬元正確答案：ABC參考解析：該項非專利技術(shù)的入賬價值為符合資本化條件的支出200萬元，因該無形資產(chǎn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無須計提攤銷，所以報廢時應(yīng)將賬面價值200萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出，選項D錯誤。甲公司報廢無形資產(chǎn)的會計處理：借：營業(yè)外支出200貸：無形資產(chǎn)200[判斷題]1.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面余額予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外收入。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。【解題思路】本題考察的知識點“無形資產(chǎn)的報廢”。梳理做題思路：對于不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其報廢，將賬面價值轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益中（營業(yè)外支出）。相應(yīng)的賬務(wù)處理：借：累計攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出（倒擠）貸：無形資產(chǎn)[判斷題]2.無形資產(chǎn)的殘值一般為零。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：無形資產(chǎn)的殘值一般為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；（2）可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且從目前情況來看該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。[判斷題]3.無形資產(chǎn)報廢凈損失計入其他業(yè)務(wù)成本。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：無形資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出[判斷題]4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售房屋建筑物的，相關(guān)的土地使用權(quán)按照無形資產(chǎn)核算，不計入到該房屋建筑物的成本中。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售房屋建筑物的，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本。【解題思路】本題考察的知識點“無形資產(chǎn)的初始計量”。梳理做題思路：企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按投資性房地產(chǎn)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)的賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和計提折舊。但下列情況除外：（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本，作為存貨核算。（2）企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配；確實難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)處理。（3）企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)?！咎崾尽客恋厥褂脵?quán)可能作為固定資產(chǎn)核算，可能作為無形資產(chǎn)核算，也可能作為投資性房地產(chǎn)核算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可能將其計入所建造房屋建筑物成本，作為存貨核算。[判斷題]5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本，列報于資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]6.由于出售無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的日常活動，因此出售無形資產(chǎn)所取得的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：出售無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒樱虼顺鍪蹮o形資產(chǎn)所得應(yīng)以凈額反映，在資產(chǎn)處置損益科目中核算。[判斷題]7.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將取得價款扣除該項無形資產(chǎn)的賬面價值及相關(guān)稅費后的差額，計入當(dāng)期營業(yè)利潤。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤[判斷題]8.無形資產(chǎn)預(yù)期不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面原價予以轉(zhuǎn)銷，計入營業(yè)外支出。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入營業(yè)外支出。[問答題]1.2018年1月1日-2020年發(fā)生如下交易事項：（1）甲公司為研發(fā)一項專利技術(shù)支出如下：（2）2018年1月1日2018年12月31日處于研究階段；2019年1月1日2019年7月1日處于開發(fā)階段滿足資本化條件；（3）2019年7月1日達(dá)到預(yù)定用途后，用于管理部門進(jìn)行績效考核，發(fā)生注冊登記費10萬元，法律規(guī)定保護(hù)期為10年，預(yù)計使用年限15年，預(yù)計凈殘值為零。（4）2020年1月1日，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該項無形資產(chǎn)取得丁公司30%股權(quán)，對丁公司構(gòu)成重大影響，取得該項股權(quán)支付法律等費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，該項無形資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（5）甲公司2018年至2019年每年涉及利潤總額均為3000萬元；（6）所有款項均以銀行存款支付。其他有關(guān)資料：（1）甲公司適用的所得稅稅率15%；（2）甲公司專利權(quán)涉及的增值稅稅率6%；（3）甲公司無形資產(chǎn)的攤銷采用直線法；（4）除無形資產(chǎn)外不存在其他納稅調(diào)整事項（符合加計75%扣除的政策）；要求：【問題1】2018年研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理；【問題2】2018年應(yīng)交所得稅的計算【問題3】2019年研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理【問題4】2019年應(yīng)交所得稅的計算；【問題5】2020年1月1日取得股權(quán)投資的核算，并說明長期股權(quán)投資的核算方法。正確答案：【答案1】2018年研發(fā)無形資產(chǎn)：借：研發(fā)支出—費用化支出500貸：銀行存款500；期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用500貸：研發(fā)支出—費用化支出500【答案2】2018年應(yīng)交所得稅=（3000-500×75%）×15%=393.75（萬元）；借：所得稅費用393.75貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅393.75；【答案3】2019年研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理：借：研發(fā)支出--資本化支出300貸：銀行存款300結(jié)轉(zhuǎn)形成無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)310貸：研發(fā)支出--資本化支出300銀行存款10；期末攤銷：借：管理費用15.5（310/10*6/12）貸：累計攤銷15.5；【答案4】2019年應(yīng)交所得稅=（3000-15.5×75%）×15%=448.26（萬元）；借：所得稅費用448.26貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅448.26【答案5】2020年1月1日取得股權(quán)投資的核算：初始成本：借：長期股權(quán)投資—投資成本537.6累計攤銷15.5貸：無形資產(chǎn)310應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅27.6（460×6%）資產(chǎn)處置損益165.5[460-（310-15.5）]銀行存款50；長期股權(quán)投資的后續(xù)計量采用權(quán)益法核算。參考解析：暫無解析[問答題]2.（2017）甲公司2015年至2016年與F專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為2000萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400萬元，其余款項自當(dāng)年年末起分4次每年末支付400萬元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計算確定的該長期應(yīng)付款項的實際年利率為6%,年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A,6%,4）為3.47。資料二：2016年1月1日，甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變，將F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價款1500萬元已收訖存入銀行。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮其他因素。要求：【問題1】計算甲公司取得F專利技術(shù)的入賬價值，并編制甲公司2015年1月1日取得F專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。【問題2】計算2015年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會計分錄【問題3】分別計算甲公司2015年未確認(rèn)融資費用的攤銷金額及2015年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本【問題4】編制甲公司2016年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。正確答案：【答案1】F專利技術(shù)的入賬價值=400＋400×3.47=1788（萬元）。借:無形資產(chǎn)1788未確認(rèn)融資費用212貸：銀行存款400長期應(yīng)付款1600【答案2】2015年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8（萬元）。借：制造費用（生產(chǎn)成本）178.8貸：累計攤銷178.8【答案3】2015年未確認(rèn)融資費用的攤銷金額=（1600-212）×6%=83.28（萬元）；2015年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本=（1600-400）-（212-83.28）=1071.28（萬元）?！敬鸢?】借：銀行存款1500累計攤銷178.8資產(chǎn)處置損益109.2貸：無形資產(chǎn)1788參考解析：暫無解析[問答題]3.2017年1月1日，A公司董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：（1）2017年1月1日，A公司從B公司購入一套×軟件，專門用于該研發(fā)項目；A公司支付該軟件產(chǎn)品價款134萬元，合同規(guī)定，由B公司派出專業(yè)人員進(jìn)行該軟件的安裝調(diào)試并提供相關(guān)咨詢服務(wù)，為此，A公司需另支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費用及測試費16萬元，2017年1月5日，該軟件達(dá)到預(yù)定用途，相關(guān)款項于當(dāng)日全部支付。A公司對×軟件采用直線法攤銷，預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)項目將于2019年底研發(fā)成功，假定研發(fā)成功后，×軟件無其他用途，且不能轉(zhuǎn)讓或出售，預(yù)計凈殘值為零。（2）2017年，A公司該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用50萬元，工資費用200萬元，均屬于研究階段支出，工資費用已用銀行存款支付。（3）2018年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項目研發(fā)成功在技術(shù)上已具有可行性，A公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)，假設(shè)開發(fā)階段發(fā)生的支出全部可以資本化，為此，A公司于2018年1月1日向銀行專門借款1000萬元，期限3年，年利率12%，每年年底付息。（4）2018年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用300萬元，工資費用230萬元，工資費用已用銀行存款支付。（5）2019年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，工資費用100萬元，工資費用已用銀行存款支付。（6）2019年6月，該研發(fā)項目已基本研發(fā)成功，A公司在申請專利時發(fā)生登記注冊登記費、律師費等相關(guān)費用15萬元，7月1日該項專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，A公司從即日起將其用于產(chǎn)品生產(chǎn)。（7）2019年7月，A公司將×軟件報廢。（8）預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為10年，該專利的法律保護(hù)期限為20年，A公司對其采用直線法攤銷。（9）假定不考慮相關(guān)稅費及專門借款閑置資金的利息收入或投資收益。【問題1】編制2017年的有關(guān)會計分錄；【問題2】編制2018年的有關(guān)會計分錄【問題3】編制2019年的有關(guān)會計分錄。（答案中的金額以萬元為單位）正確答案：【答案1】2017年：借：無形資產(chǎn)--×軟件150貸：銀行存款150借：研發(fā)支出--費用化支出300貸：累計攤銷50（150/3）原材料50應(yīng)付職工薪酬200借：應(yīng)付職工薪酬200貸：銀行存款200借：管理費用300貸：研發(fā)支出--費用化支出300【答案2】2018年：借：銀行存款1000貸：長期借款1000借：研發(fā)支出--資本化支出700貸：累計攤銷50（150/3）原材料300應(yīng)付職工薪酬230應(yīng)付利息120（1000*12%）借：應(yīng)付職工薪酬230貸：銀行存款230借：應(yīng)付利息120貸：銀行存款120【答案3】2019年7月1日：借：研發(fā)支出--資本化支出385貸：累計攤銷25（150/3/2）原材料200應(yīng)付職工薪酬100應(yīng)付利息60（1000*12%/2）借：應(yīng)付職工薪酬100貸：銀行存款100借：無形資產(chǎn)--專利技術(shù)1100貸：研發(fā)支出--資本化支出1085銀行存款152019年7月：借：營業(yè)外支出25累計攤銷125貸：無形資產(chǎn)--×軟件1502019年末：借：財務(wù)費用60（1000*12%/2）貸：應(yīng)付利息60借：應(yīng)付利息120貸：銀行存款120借：制造費用55（1100/10/2）貸：累計攤銷55參考解析：暫無解析[問答題]4.甲股份有限公司有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司2016年初開始自行研究開發(fā)一項管理用專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費300萬元、人工工資100萬元，以及其他費用50萬元，共計450萬元，其中，符合資本化條件的支出為300萬元；2017年1月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。不考慮相關(guān)稅費。對于該項專利權(quán)，相關(guān)法律規(guī)定該專利權(quán)的有效年限為10年，甲公司估計該專利權(quán)的預(yù)計使用年限為12年，并采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，致使該專利權(quán)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計其可收回金額為160萬元。該專利權(quán)減值后攤銷年限和攤銷方法不變。（3）2019年4月5日甲公司出售該專利權(quán)，收到價款120萬元，已存入銀行。（答案中金額單位以元表示）【問題1】編制甲公司2016年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)的會計分錄；【問題2】編制甲公司2017年該項無形資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄（假定按年攤銷）【問題3】計算甲公司2018年對該專利權(quán)應(yīng)該計提的減值金額并編制計提減值準(zhǔn)備的會計分錄；【問題4】編制甲公司2019年與該專利權(quán)相關(guān)的會計分錄。正確答案：【答案1】2016年度：發(fā)生支出時：借：研發(fā)支出--費用化支出1500000--資本化支出3000000貸：原材料3000000應(yīng)付職工薪酬1000000銀行存款500000年末，將費用化支出轉(zhuǎn)入管理費用：借：管理費用1500000貸：研發(fā)支出--費用化支出1500000【答案2】2017年1月，專利權(quán)獲得成功時：借：無形資產(chǎn)3000000貸：研發(fā)支出--資本化支出3000000該無形資產(chǎn)的年攤銷額＝300/10＝30（萬元）年末攤銷時，借：管理費用300000貸：累計攤銷300000【答案3】2018年12月31日計提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)賬面價值＝300－30*2＝240（萬元）2*18年12月31日應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝240－160＝80（萬元）借：資產(chǎn)減值損失800000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800000【答案4】2019年度（1～3月）攤銷無形資產(chǎn)5（160/8*3/12）萬元。借：管理費用50000貸：累計攤銷500002019年4月5日，處置無形資產(chǎn)時：借：銀行存款1200000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800000累計攤銷650000資產(chǎn)處置損益350000（倒擠）貸：無形資產(chǎn)3000000參考解析：暫無解析[問答題]5.甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司2015年初開始自行研究開發(fā)一項無形資產(chǎn)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生人工工資900萬元，以及其他費用700萬元，共計1600萬元，其中，符合資本化條件的支出為1200萬元；2015年10月無形資產(chǎn)獲得成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司該項無形資產(chǎn)專用于本企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)。（2）甲公司根據(jù)可獲得的相關(guān)信息判斷，無法可靠預(yù)計這一非專利技術(shù)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限。（3）2015年12月31日，經(jīng)減值測試，預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元。（4）2016年末，經(jīng)減值測試，預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為800萬元。同時有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，預(yù)計尚可使用5年。（5）2017年末，由于新技術(shù)發(fā)展迅速，該無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，預(yù)計其可收回金額為540萬元，預(yù)計使用壽命和攤銷方法不變。（6）2019年末，該項無形資產(chǎn)的相關(guān)產(chǎn)品已沒有市場，該無形資產(chǎn)預(yù)期不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。【問題1】編制甲公司2015年度的有關(guān)會計分錄；【問題2】編制甲公司2016年度的有關(guān)會計分錄；【問題3】編制甲公司2017年度的有關(guān)會計分錄【問題4】編制甲公司2019年度的有關(guān)會計分錄。（分錄數(shù)據(jù)以萬元為單位，假定不考慮相關(guān)稅費。）正確答案：【答案1】2015年度：借：研發(fā)支出--費用化支出400--資本化支出1200貸：應(yīng)付職工薪酬900銀行存款700借：管理費用400貸：研發(fā)支出--費用化支出400借：無形資產(chǎn)1200貸：研發(fā)支出--資本化支出1200資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，可收回金額為1000萬元，賬面價值高于可收回金額，所以應(yīng)該計提減值準(zhǔn)備，金額＝1200－1000＝200（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200【答案2】2016年度：2016年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝1000－800＝200（萬元）借：資產(chǎn)減值損失200貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200【答案3】2017年度：2017年度的攤銷額＝800/5＝160（萬元）2017年12月31日應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（800－160）－540＝100（萬元）借：制造費用160貸：累計攤銷160借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100【答案4】2019年度：借：制造費用135貸：累計攤銷135借：累計攤銷430（160＋135*2）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500（400＋100）營業(yè)外支出270貸：無形資產(chǎn)1200參考解析：暫無解析[問答題]6.A公司2016年至2019年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2016年12月3日，以銀行存款540萬元購入一項管理部門使用的無形資產(chǎn)。預(yù)計該項無形資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）2018年12月31日，對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，該無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是345萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為380萬元。計提減值準(zhǔn)備后該資產(chǎn)的使用年限及攤銷方法不變。（3）2019年4月1日，A公司將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款413萬元并收存銀行。（4）假設(shè)不考慮交易產(chǎn)生的相關(guān)稅費?！締栴}1】編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；【問題2】計算2016年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額并編制會計分錄【問題3】計算2017年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值；【問題4】計算該無形資產(chǎn)2018年末計提的減值準(zhǔn)備金額并編制會計分錄【問題5】計算2019年無形資產(chǎn)計提的攤銷金額；【問題6】編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。正確答案：【答案1】編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄：借：無形資產(chǎn)540貸：銀行存款540【答案2】計算2016年12月31日無形資產(chǎn)的攤銷金額及編制會計分錄：540/10*（1/12）＝4.5（萬元）借：管理費用4.5貸：累計攤銷4.5【答案3】無形資產(chǎn)的賬面價值＝540－540/10*（13/12）＝481.5（萬元）【答案4】2018年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值＝481.5－54＝427.5（萬元）該無形資產(chǎn)可收回金額為380萬元，所以應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝427.5－380＝47.5（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失47.5貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備47.5【答案5】2019年前3個月該無形資產(chǎn)的累計攤銷金額＝380/（120－25）*3＝12（萬元）【答案6】編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄：借：銀行存款413累計攤銷124.5無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備47.5貸：無形資產(chǎn)540資產(chǎn)處置損益45參考解析：暫無解析[問答題]7.A公司為取得一項用于制造新產(chǎn)品的專利技術(shù)進(jìn)行研究開發(fā)活動，月末結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出的金額。假定每年生產(chǎn)的該新產(chǎn)品在年末全部實現(xiàn)對外銷售。各年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2017年1月，研究階段發(fā)生相關(guān)人員差旅費15萬元，以現(xiàn)金支付。（2）2017年3月，研究階段領(lǐng)用原材料成本15萬元、專用設(shè)備折舊費用5萬元。（3）2017年5月，開發(fā)階段領(lǐng)用原材料980萬元，發(fā)生職工薪酬1000萬元、專用設(shè)備折舊費用5萬元、無形資產(chǎn)攤銷15萬元，合計2000萬元，符合資本化條件。（4）2017年6月末，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途并交付生產(chǎn)車間使用。A公司計劃生產(chǎn)新產(chǎn)品200萬臺，并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷該項無形資產(chǎn)。（5）2017年度，A公司共生產(chǎn)該新產(chǎn)品50萬臺。（6）2018年度，A公司未生產(chǎn)該新產(chǎn)品，2018午12月31日，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額約為1000萬元。預(yù)計總產(chǎn)量不變。（7）2019年度，A公司共生產(chǎn)該新產(chǎn)品90萬臺。根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制與無形資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄（不考慮領(lǐng)用原材料的增值稅因素），并計算各年度因該專利技術(shù)減少營業(yè)利潤的金額。（答案中金額單位用萬元表示）正確答案：2017年1月：借：研發(fā)支出--費用化支出15貸：庫存現(xiàn)金152017年1月末：借：管理費用15貸：研發(fā)支出--費用化支出15（2）2017年3月：借：研發(fā)支出--費用化支出20貸：原材料15累計折舊52017年3月末：借：管理費用20貸：研發(fā)支出--費用化支出20（3）2017年5月：借：研發(fā)支出--資本化支出2000貸：原材料980應(yīng)付職工薪酬1000累計折舊5累計攤銷15（4）2017年6月末：借：無形資產(chǎn)2000貸：研發(fā)支出--資本化支出2000（5）2017年末攤銷無形資產(chǎn)借：制造費用500（2000*50/200）貸：累計攤銷500減少2017年營業(yè)利潤的金額=15＋20＋500=535（萬元）（6）2018年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時：借：資產(chǎn)減值損失500（2000-500-1000）貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500減少2018年營業(yè)利潤的金額=500（萬元）（7）攤銷2019年末無形資產(chǎn)時：借：制造費用600（1000*90/150）貸：累計攤銷600減少2019年營業(yè)利潤的金額600（萬元）參考解析：無形資產(chǎn)攤銷計入制造費用并不影響當(dāng)期損益，但是因為生產(chǎn)的產(chǎn)品在年末全部實現(xiàn)對外銷售，制造費用會先轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，然后由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品科目，待產(chǎn)品出售時會結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中，最終會影響當(dāng)期的營業(yè)利潤。[問答題]8.A公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下：（1）2020年1月10日，A公司購入一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，總價款為2000萬元，其中土地使用權(quán)的公允價值為1200萬元，地上建筑物的公允價值為800萬元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物交付管理部門辦公使用，預(yù)計使用年限均為50年。（2）2020年3月1日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為24000萬元，以銀行存款支付，預(yù)計使用年限為50年。2020年3月2日，A公司在上述地塊上采用出包方式開始建造五星級飯店，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2020年12月31日，飯店尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，支付建造成本20000萬元（不包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權(quán)攤銷）。（3）2020年2月20日，A公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為50000萬元，以銀行存款支付，預(yù)計使用年限為70年。2020年2月26日，A公司在該地塊上開始建設(shè)住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2020年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，以銀行存款支付發(fā)生的開發(fā)成本8000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。（4）2020年12月31日，A公司以銀行存款70000萬元購入一宗土地使用權(quán)及其地上在建寫字樓，其中土地使用權(quán)公允價值為60000萬元，預(yù)計使用年限為50年；在建寫字樓的公允價值10000萬元。A公司董事會作出正式書面決議，明確表明建成后將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化。假定上述事項中涉及的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊或攤銷，且不考慮凈殘值等其他因素。要求：【問題1】根據(jù)資料（1），編制2020年1月10日購入土地使用權(quán)及地上建筑物、年末計提折舊和攤銷的會計分錄，并計算此事項中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在2020年末資產(chǎn)負(fù)債表的列報金額?！締栴}2】根據(jù)資料（2），編制2020年3月1日取得土地使用權(quán)及建造期間的會計分錄，并計算此事項中無形資產(chǎn)、在建工程在2020年末資產(chǎn)負(fù)債表的列報金額【問題3】根據(jù)資料（3），編制2020年2月20日取得土地使用權(quán)及建造期間的會計分錄，并計算此事項中存貨在2020年末資產(chǎn)負(fù)債表的列報金額【問題4】根據(jù)資料（4），編制2020年12月31日購入土地使用權(quán)及其地上的在建寫字樓的會計分錄正確答案：【答案1】根據(jù)資料（1）借：固定資產(chǎn)800無形資產(chǎn)1200貸：銀行存款2000借：管理費用38.67貸：累計折舊14.67（800/50*11/12）累計攤銷24（1200/50）2020年末資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)列報金額=800-14.67=785.33（萬元）2020年末資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)列報金額=1200-24=1176（萬元）【答案2】根據(jù)資料（2）借：無形資產(chǎn)24000貸：銀行存款24000借：在建工程20400貸：銀行存款20000累計攤銷400（24000/50*10/12）2020年末資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)列報金額=24000-400=23600（萬元）2020年末資產(chǎn)負(fù)債表在建工程列報金額=20400（萬元）【答案3】根據(jù)資料（3）借：開發(fā)成本50000貸：銀行存款50000借：開發(fā)成本8000貸：銀行存款80002020年末資產(chǎn)負(fù)債表存貨列報金額=50000＋8000=58000（萬元）【答案4】借：投資性房地產(chǎn)--土地使用權(quán)60000--在建10000貸：銀行存款70000參考解析：暫無解析[問答題]9.2017年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：（1）2017年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用1000萬元，人工費用300萬元，均屬于研究階段支出，人工費用以銀行存款支付。（2）2018年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。（3）2018年度，共發(fā)生材料費用860萬元，人工費用940萬元（以銀行存款支付），另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費用200萬元，2018年發(fā)生的支出均符合資本化條件。（4）2019年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。（5）甲公司預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為10年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計相同。（6）2019年年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為1400萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。要求：【問題1】編制2017年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關(guān)會計分錄。【問題2】編制2018年和2019年與甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目及攤銷、減值的相關(guān)會計分錄正確答案：【答案1】2017年借：研發(fā)支出一費用化支出1300貸：原材料1000應(yīng)付職工薪酬300借：應(yīng)付職工薪酬300貸：銀行存款300借：管理費用1300貸：研發(fā)支出一費用化支出1300【答案2】2018年借：研發(fā)支出一資本化支出2000貸：原材料860累計折舊200應(yīng)付職工薪酬940借：應(yīng)付職工薪酬940貸：銀行存款9402019年借：無形資產(chǎn)2000貸：研發(fā)支出一資本化支出2000借：生產(chǎn)成本（制造費用）200（2000/10）貸：累計攤銷200減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值=2000-2000/10=1800（萬元）；應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=1800-1400=400（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失400貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400參考解析：暫無解析[問答題]10.甲公司2017年至2019年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2017年1月1日以分期付款方式從乙公司購買一項無形資產(chǎn)，購買合同注明該項無形資產(chǎn)總價款為1400萬元，于2017年1月1日支付200萬元，其余款項從2017年12月31日至2019年12月31日每年年末支付400萬元，假定甲公司年利率為6%，相關(guān)手續(xù)已經(jīng)于2017年1月1日辦理完備。（2）該無形資產(chǎn)有效使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，其包含的經(jīng)濟(jì)利益與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān)。（3）2019年1月1日，甲公司與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2017年1月1日從乙公司取得的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價款為1000萬元。同時，甲公司、丙公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付乙公司的款項400萬元由丙公司負(fù)責(zé)償還。2019年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款項600萬元。同日，甲公司與丙公司辦理完成了專利技術(shù)的所有權(quán)變更手續(xù)。（4）已知期數(shù)為3、利率6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為2.6730。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，相關(guān)資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備?！締栴}1】計算甲公司購入該項無形資產(chǎn)入賬價值?！締栴}2】編制甲公司2017年與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄【問題3】編制甲公司2018年與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄【問題4】編制甲公司2019年1月5日轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)的會計分錄正確答案：【答案1】該項無形資產(chǎn)入賬價值=200＋400*2.6730=1269.20（萬元）。【答案2】2017年1月1日借：無形資產(chǎn)1269.20未確認(rèn)融資費用130.80貸：長期應(yīng)付款1200銀行存款2002017年12月31日借：長期應(yīng)付款400貸：銀行存款400借：管理費用126.92貸：累計攤銷126.92（1269.20/10）借：財務(wù)費用64.15貸：未確認(rèn)融資費用64.15[（1200-130.80）*6%]【答案3】2018年12月31日借：長期應(yīng)付款400貸：銀行存款400借：管理費用126.92貸：累計攤銷126.92借：財務(wù)費用44貸：未確認(rèn)融資費用44{[（1200-400）一（130.80-64.15）]*6%}【答案4】2019年1月5日，長期應(yīng)付款賬面余額=1200-400-400=400（萬元），未確認(rèn)融資費用賬面余額=130.80-64.15-44=22.65（萬元），累計攤銷賬面余額=126.92×2=253.84（萬元）。借：長期應(yīng)付款400銀行存款600資產(chǎn)處置損益38.01累計攤銷253.84貸：無形資產(chǎn)1269.20未確認(rèn)融資費用22.65參考解析：暫無解析[問答題]11.（2019年）2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日。A專利技術(shù)的