審計案例分析題

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-CAL-本頁僅作為文檔封面，使用請直接刪除審計案例分析題(總5頁)PAGE51.注冊會計師2007年2月25日在審查ABC公司2006年12月份“銀行存款日記賬”時，發(fā)現(xiàn)借：銀行存款300000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發(fā)票記賬聯(lián)，經(jīng)過詢問當(dāng)事人并調(diào)閱有關(guān)銷售合同，該款為預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購款，產(chǎn)品交貨時間為2007年1月5日。要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計調(diào)整分錄【答案】(1)存在問題：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)出貨物時確認(rèn)收入，該公司違反規(guī)定，在預(yù)收貨款時提前確認(rèn)收入，虛增了2006年利潤。(2)處理意見：注冊會計師應(yīng)提請該公司調(diào)整會計處理，沖銷提前確認(rèn)的收入，同時編制審計調(diào)整分錄。(3)審計調(diào)整分錄：借：營業(yè)收入300000貸：預(yù)收賬款300000同時調(diào)整財務(wù)報表的其他項目。2.注冊會計師在2007年3月1日審查ABC公司2006年12月“材料采購明細(xì)賬”時發(fā)現(xiàn)甲材料采購成本包括以下費(fèi)用：(1)因延遲付款而支付違約金2000元；(2)采購人員差旅費(fèi)2500元；(3)買價和運(yùn)雜費(fèi)；(4)運(yùn)輸途中的合理損耗。經(jīng)審查，ABC公司存貨采用先進(jìn)先出法計價，甲材料11月月初結(jié)存200件，11月生產(chǎn)領(lǐng)用150件，【答案】(1)存在的問題：ABC公司將應(yīng)記入營業(yè)外支出的違約金和應(yīng)記入管理費(fèi)用的差旅費(fèi)全部計入材料采購成本，混淆了成本費(fèi)用界限。(2)處理意見：注冊會計師應(yīng)提請ABC公司調(diào)整會計處理，同時編制審計調(diào)整分錄。(3)審計調(diào)整分錄：在本題中，由于12月購入材料的成本對本月發(fā)出材料的計價不產(chǎn)生影響，只影響庫存材料成本，因此應(yīng)編制如下審計調(diào)整分錄：借：營業(yè)外支出2000管理費(fèi)用2500貸：存貨——原材料4500借：應(yīng)交稅費(fèi)1125貸：所得稅費(fèi)用1125借：盈余公積337.5貸：利潤分配——提取盈余公積337.53.20×7年12月31日下班后，注冊會計師參加對D公司庫存現(xiàn)金的清查盤點工作。清查結(jié)果如下：

(1)庫存現(xiàn)金日記賬截止12月31日的賬面余額為21925.41元。實際盤存庫存現(xiàn)金僅為19226.06元。

(2)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金日記賬中夾有下列借據(jù)一張，金額2560元。

(3)發(fā)現(xiàn)保險柜中有12月1日收到銷售產(chǎn)品的轉(zhuǎn)賬支票一張，計價7500元。

(4)發(fā)現(xiàn)保險柜中有待領(lǐng)工資215元，單獨(dú)封包。

(5)銀行核定庫存現(xiàn)金限額【答案】(1)D該公司現(xiàn)金管理中存在下列主要問題：

①白條借據(jù)抵庫。出納員以白條借給職工現(xiàn)金，金額2560元，至今抵充庫存不入賬。

②賬款不符。盤點日止賬面應(yīng)存額為21925.41元，而實際盤存庫存現(xiàn)金僅為19226.06元，其中除出納員擅自以白條借據(jù)2560元抵充庫存外，尚短缺139.35元，出納員提不出任何理由。

③銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為10000元，而實際庫存超過限額9226.06元。

④收入銷貨款的轉(zhuǎn)賬支票未及時送存銀行，已超過支票有效期，該筆貨款將被對方開戶銀行拒付。

(2)針對上述問題，提出審計意見如下：

①白條抵庫的現(xiàn)金2560元，如經(jīng)有關(guān)人員正式審批，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理，或限期歸還或敦促報銷。

②出納員短缺現(xiàn)金139.35元，應(yīng)在進(jìn)一步查明原因后，按有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任，作出處理。③今后應(yīng)堅持按銀行核定限額存放庫存現(xiàn)金。④公司應(yīng)及時與購貨單位聯(lián)系，收回7500元銷貨款。4.ABC公司所得稅稅率為25%，法定盈余公積計提比例為10%。注冊會計師2011年1月25日對該公司2010年度“長期借款”明細(xì)賬和借款合同審閱時，發(fā)現(xiàn)該公司2010年10月1日因購買設(shè)備向銀行借入資金2000萬元，借款期限為10年，年利率借：財務(wù)費(fèi)用300000貸：應(yīng)付利息300000要求：分析存在的問題，提出處理意見，并編制審計調(diào)整分錄?！敬鸢浮?.(1)存在的問題:根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，該筆借款是購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項，其11月份、12月份的利息費(fèi)用符合資本化條件應(yīng)予資本化，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。而該公司將10月份、11月份、12月份該筆借款的利息費(fèi)用全部計入財務(wù)費(fèi)用，違反了規(guī)定，虛減了資產(chǎn)，增加了費(fèi)用，虛減了當(dāng)期利潤，屬于偷漏所得稅的行為。(2)審計建議：注冊會計師應(yīng)提請該公司調(diào)整會計處理，并及時補(bǔ)交所得稅。(3)調(diào)整分錄：①沖減多計的財務(wù)費(fèi)用和補(bǔ)計固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)200000貸：財務(wù)費(fèi)用200000②補(bǔ)提所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50000③補(bǔ)提盈余公積借：提取法定盈余公積15000貸：盈余公積——法定盈余公積150005、XYZ會計師事務(wù)所接受E公司委托，對該公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。E公司20×7年12月31日庫存現(xiàn)金日記賬余額為24098.45元，經(jīng)審查與總賬和報表數(shù)相符合。為了證實資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金余額的真實性，注冊會計師A和B于20×7年1月5日下午5點，對E公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，盤點結(jié)果及有關(guān)資料如下：(1)庫存現(xiàn)金(人民幣)實有數(shù)為24301.90元，其中：100元204張，50元56張，20元28張，10元24張，5元45張，2元25張，1元12張，5角12張，2角13張，1角45張，5分23張，2分25張，1分15張。(2)盤點日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證一張(憑證號85)，金額為3521.32元。(3)盤點日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證(憑證號89)，金額為3462.21元。(4)20×7年1月4日庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額為24242.90元，20×7年1月1日至盤點日現(xiàn)金支出總額為6521.69元，20×7年1月1日至盤點日現(xiàn)金收入總額為6725.25元。(5)銀行核定庫存現(xiàn)金限額30000元。要求：編制庫存現(xiàn)金盤點表，得出審計結(jié)論?！敬鸢浮?.庫存現(xiàn)金盤點表如下：庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位名稱E公司編制人A日期20×8年1月5日審計項目庫存現(xiàn)金監(jiān)盤復(fù)核人B日期20×8年1月6日會計期間20×7年度索引號W1-2盤點日期20×7年1月5日幣種人民幣實有現(xiàn)金盤點記錄檢查盤點記錄幣面額張數(shù)金額/元項目金額/元100元20420400.00上一日現(xiàn)金庫存賬面余額24242.9050元562800.00加：盤點日未記賬傳票收入金額3521.3220元28560.00減：盤點日未記賬傳票支出金額3462.2110元24240.00盤點日賬面應(yīng)有金額24302.015元45225.00盤點日實有現(xiàn)金金額24301.902元2550.00盤點日應(yīng)有與實有差異0.111元1212.00差異原因分析短款0.115角126.002角132.601角454.505分231.152分250.501分150.15合計24301.90審計結(jié)論：經(jīng)審計，該公司現(xiàn)金盤虧元，應(yīng)予調(diào)整。因金額很小，其原因一般屬于收支差錯。經(jīng)調(diào)整后，本科目報告日余額可以確認(rèn)。追溯調(diào)整報表日到查賬日現(xiàn)金付出總額6521.69報表日至查賬日現(xiàn)金收入總額6725.25報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額24098.34盤點人：××監(jiān)盤人：AB6、審計人員接受委托對宏光公司2010年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計時，審計人員先對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并予以評價。隨后，在進(jìn)行實質(zhì)性程序時，將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)2010年借：應(yīng)收賬款—大恒公司234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000問題：如果經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝螅l(fā)現(xiàn)這筆銷售收入是宏光公司為完成2010年的利潤目標(biāo)虛構(gòu)的，請編制調(diào)整分錄。假定宏光公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，盈余公積金提取比率為10%，剩下為未分配利潤?！敬鸢浮拷瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000貸：應(yīng)收賬款——大恒公司 234000借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 50000貸：所得稅 50000借：所得稅 50000盈余公積 37500利潤分配——未分配利潤 112500貸：主營業(yè)務(wù)收入2000007、注冊會計師2009年2月26日在對D公司2008年度主營業(yè)務(wù)收入審查時，發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月份“主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品”與上年同期相比大幅度下降，注冊會計師懷疑該公司利用其他應(yīng)付款隱瞞收入。于是，進(jìn)一步審查2008借：銀行存款3510000貸：其他應(yīng)付款——B公司3510000該記賬憑證后所附原始憑證為銀行進(jìn)賬單回單一張。經(jīng)向B公司函證及詢問有關(guān)銷售人員證實，該款系D公司向B公司銷售產(chǎn)品收取的貨款，并且該批產(chǎn)品的銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)。P產(chǎn)品增值稅稅率為17%，所得稅稅率25%，盈余公積金提取比例10%。要求：分析存在的問題，提出審計處理建議，并編制審計調(diào)整分錄?！敬鸢浮?)存在的問題：該公司利用應(yīng)付賬款賬戶隱瞞主營業(yè)務(wù)收入，違反企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，虛增了負(fù)債，偷漏了稅金，其性質(zhì)是偷稅行為。

(2)審計建議：注冊會計師應(yīng)建議該公司調(diào)整會計處理，并及時補(bǔ)交稅金。

(3)調(diào)整分錄：

借：其他應(yīng)付款351000

貸：營業(yè)收入——主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)——應(yīng)交增值稅51000

同時調(diào)整財務(wù)報表其他的項目8、審計人員接受委托對CDE公司2011年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對采購與付款循環(huán)進(jìn)行審計時，審計人員先對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并予以評價。隨后，在進(jìn)行實質(zhì)性程序時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬2月份有一筆貸方業(yè)務(wù)，是根據(jù)銀收字102號記賬憑證登記的，該憑證是2011年借：銀行存款262000貸：應(yīng)付賬款262000問題：如果經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝螅l(fā)現(xiàn)這筆款項是ABC華公司轉(zhuǎn)來的投資利潤