初級會計師-經濟法基礎-基礎練習-第4章稅法概述及貨物和勞務稅法律制度-第2節(jié)增值稅法律制度

初級會計師-經濟法基礎-基礎練習-第4章稅法概述及貨物和勞務稅法律制度-第2節(jié)增值稅法律制度[單選題]1.甲首飾店為增值稅一般納稅人，2022年11（江南博哥）月采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈。該批金項鏈含增值稅價款為135600元，換回的舊項鏈作價124300元，甲首飾店實際收取差價款11300元。已知增值稅稅率為13%。甲首飾店當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.135600÷（1+13%）×13%=15600（元）B.124300÷（1+13%）×13%=14300（元）C.135600×13%=17628（元）D.11300÷（1+13%）×13%=1300（元）正確答案：D參考解析：采取“以舊換新”方式銷售一批金項鏈，以實際收取的價款作為計稅依據，繳納增值稅。注意價稅分離[單選題]2.某制藥廠（增值稅一般納稅人）8月份銷售抗生素藥品113萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為()萬元。A.10.20B.8.47C.14.73D.17.86正確答案：B參考解析：納稅人兼營免稅項目或免征增值稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當月全部銷售額。8月份銷售抗生素藥品113萬元，不含稅銷售=113/（1+13%）=100萬元，銷項稅額=113-100=13萬元不得抵扣的進項稅額＝50÷（100+50）*6.8＝2.27（萬元），應納稅額＝13-（6.8-2.27）＝8.47（萬元）。[單選題]3.根據營改增法律制度的規(guī)定，下列選項中，不屬于文化創(chuàng)意服務的是()。A.設計服務B.知識產權服務C.商標和著作權轉讓服務D.會議展覽服務正確答案：C參考解析：本題考核營改增的征稅范圍。商標和著作權轉讓服務按照“銷售無形資產”稅目納稅。文化創(chuàng)意服務包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。[單選題]4.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙酒B.一般納稅人銷售免稅貨物C.向消費者個人銷售貨物D.生產企業(yè)一般納稅人銷售機器設備正確答案：D參考解析：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的；(2）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的;(3)發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。[單選題]5.甲廠為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售食品取得不含增值稅價款113萬元，另收取3個月的包裝物押金2.26萬元，已知增值稅稅率為13%。根據增值稅法律制度的規(guī)定，甲廠當月銷售食品應繳納增值稅的下列計算中，正確的是()。A.（113+2.26）/（1+13%）×13%=13.26（萬元）B.113/（1+13%）×13%=13（萬元）C.113×13%=14.69（萬元）D.[113+2.26/（1+13%）]×13%=14.95（萬元）正確答案：C參考解析：考點：包裝物押金—官方教材第141頁。對收取的單獨記賬核算的、時間在1年以內、又未過期的包裝物押金，不并入銷售額征稅。應繳納增值稅=113×13%=14.69（萬元）[單選題]6.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為生產面包的食品廠，2019年7月向農民收購一批小麥用于生產面包，農產品的收購發(fā)票上注明收購價款為150萬元，則當月該食品廠可以抵扣的進項稅額是()萬元。A.4.5B.7.5C.15D.13.5正確答案：C參考解析：納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品（深加工），按照10%的扣除率計算進項稅額。面包屬于13%稅率的貨物，故購進小麥可以抵扣的進項稅額=150×10%=15（萬元）。[單選題]7.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.家電商場向消費者個人銷售電視機B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝C.手機專賣店向消費者個人提供手機修理勞務D.商貿公司向一般納稅人銷售辦公用品正確答案：D參考解析：考點：專用發(fā)票開具范圍—官方教材第169頁。選項AC，向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]8.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，本月售出上衣50套，合計含稅售價11020元；為回饋老客戶，當月又無償贈送運動衣80套，運動衣在甲服裝廠正常的零售單價為58元/套。已知增值稅稅率為13%，有關甲服裝廠上述業(yè)務的銷項稅額，下列計算正確的是()。A.11020×13%=1432.6(元）B.11020÷(1+13%）×13%=1267.79(元）C.(11020+58×80）×13%=2035.8（元）D.(11020+58×80)÷(1+13%)x13%=1801.59(元）正確答案：D參考解析：（1）購進的貨物用于贈送的，應視同銷售貨物，選項AB未作視同銷售處理，予以排除。（2）選項CD：直接售出的50套上衣，以“11020元”價稅分離后計稅；贈送的80套運動衣有同類貨物的銷售價格，但是零售單價，屬于含稅價格，亦應作價稅分離處理。[單選題]9.根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的是()?！?020年真題】A.農產品B.避孕藥品C.圖書D.自己使用過的汽車正確答案：B參考解析：考點：免稅項目—官方教材第151頁。增值稅免稅項目：1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品。2.避孕藥品和用具。3.古舊圖書。古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。7.銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。[單選題]10.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅地點的表述中，不正確的是()。——【2020年真題】A.固定業(yè)戶應當向其機構所在地的稅務機關申報納稅B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地或者居住地的稅務機關申報納稅C.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅D.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的稅務機關申報繳納其扣繳的稅款正確答案：B參考解析：考點：納稅地點—官方教材第161頁。非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的稅務機關申報納稅。[單選題]11.納稅人()采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。A.提供加工勞務B.提供修理修配C.提供租賃服務D.銷售貨物正確答案：C參考解析：租賃服務采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。[單選題]12.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于金融商品轉讓稅務處理的表述中，正確的是()?！?019年真題】A.金融商品轉讓，可以開具增值稅專用發(fā)票B.轉讓金融商品年末出現(xiàn)負差時，可以轉入下一個會計年度C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額D.金融商品的買入價按照先進先出法進行核算正確答案：C參考解析：考點：金融商品轉讓—官方教材第141頁。（1）選項A：金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。（2）選項B：轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。（3）選項D：金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算。[單選題]13.根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.商業(yè)企業(yè)零售化妝品B.商業(yè)企業(yè)零售勞保用品C.工業(yè)企業(yè)生產銷售免稅貨物D.向消費者個人銷售貨物正確答案：B參考解析：(1)選項AB:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票；(2)選項C:一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務適用免稅規(guī)定（法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外）不得開具增值稅專用發(fā)票；(3)選項D:一般納稅人向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務、應稅服務的，不得開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]14.A洗衣機生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月向某商場銷售1000臺A型洗衣機，出廠不含增值稅單價為3500元/臺，由于商場采購量大，給予其9%的商業(yè)折扣。并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。A洗衣機生產企業(yè)當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中。正確的是()?！?019年真題】A.3500×1000×13%B.3500×1000×（1-9%）×13%C.3500×1000×（1-9%）÷（1+13%）×13%D.3500×1000÷（1+13%）×13%正確答案：B參考解析：考點：折扣方式銷售—官方教材第140頁。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，選項AD不正確；（2）3500元為不含增值稅出廠單價，無須價稅分離，選項C不正確。[單選題]15.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是()?！?019年真題】A.乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工B.甲商貿公司將外購的礦泉水用于交際應酬C.丁服裝廠將外購的面料用于生產服裝D.丙玩具廠將自產的玩具無償贈送給福利院正確答案：D參考解析：考點：視同銷售—官方教材第133-134頁。將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人，屬于增值稅視同銷售貨物行為。視同銷售貨物行為包括：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。[單選題]16.對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是()。A.貸款服務B.金融商品轉讓C.一般納稅人提供客運場站服務D.經紀代理服務正確答案：A參考解析：(1）選項A：貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額；（2）選項B：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；（3）選項C：一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額；（4）選項D：經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。參考教材P130、P131。[單選題]17.小規(guī)模納稅人在銷售自己使用過的固定資產時，如果放棄減免政策，則應以()計算繳納增值稅。A.3%B.2%C.13%D.6%正確答案：A參考解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依3%的征收率減按2%征收增值稅，可以放棄減免，依照3%的征收率繳納，并可以開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]18.下列項目應按照“租賃服務”繳納增值稅的是()?！?019年真題】A.遠洋運輸中的程租服務B.遠洋運輸中的期租服務C.融資性售后回租D.公交車廣告位出租正確答案：D參考解析：考點：租賃服務—官方教材第131頁。（1）選項AB：按照“交通運輸服務”繳納增值稅；（2）選項C：按照“貸款服務”繳納增值稅。[單選題]19.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年8月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列示中，正確的是()。A.（90000-9000）×（1+13%）×13%=11898.90（元）B.90000×13%=11700（元）C.90000×（1+13%）×13%=13221（元）D.（90000-9000）×13%=10530（元）正確答案：D參考解析：考點：折扣方式銷售—官方教材第140頁。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=（90000-9000）×13%=10530（元）。[單選題]20.某公司為增值稅一般納稅人，2020年11月提供廣告設計服務取得不含稅銷售額100萬元，提供廣告發(fā)布服務取得不含稅銷售額150萬元。已知文化創(chuàng)意服務的增值稅稅率為6%，則該廣播影視公司2020年11月應繳納增值稅()萬元。A.18.68B.18C.15D.6正確答案：C參考解析：2020年11月該公司應繳納增值稅=（100+150）×6%=15（萬元）。[單選題]21.某舊機動車交易公司（增值稅一般納稅人）2021年4月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元。已知從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。計算該舊機動車交易公司當月應納增值稅的下列算式中，正確的是()。A.（480-350）÷（1+0.5%）×0.5%=0.65（萬元）B.（480-350）÷（1+3%）×0.5%=0.63（萬元）C.480÷（1+0.5%）×0.5%=2.39（萬元）D.480÷（1+3%）×0.5%=2.33（萬元）正確答案：C參考解析：（1）銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%），排除選項BD；（2）銷售收購的二手車不能減除支付的收購款，排除選項A。[單選題]22.甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向對方收取包裝費1000元，已知增值稅稅率為13%，則甲公司本月增值稅銷項稅額為()元。A.13130B.13000C.13115.04D.11619.47正確答案：C參考解析：甲公司本月增值稅銷項稅額=100000×13%＋1000÷（1＋13%）×13%=13115.04元。[單選題]23.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年9月從國外進口一批音響，海關核定的關稅完稅價格為116萬元，繳納關稅11.6萬元。已知增值稅稅率為13%，甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.116×13%=15.08（萬元）B.（116+11.6）×13%=16.59（萬元）C.116÷（1+13%）×13%=13.35（萬元）D.（116+11.6）÷（1+13%）×13%=14.68（萬元）正確答案：B參考解析：考點：進口貨物應納稅額的計算—官方教材第150頁。甲公司進口音響應繳納的增值稅稅額=（關稅完稅價格+關稅）×增值稅稅率=（116+11.6）×13%=16.59（萬元）。[單選題]24.甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年第四季度零售商品取得收入103000元；將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格721元。已知增值稅征收率為3%。計算甲便利店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111（元）B.（103000+721）×3%=3111.63（元）C.[103000÷（1+3%）+721]×3%=3021.63（元）D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）正確答案：D參考解析：考點：視同銷售—官方教材第134頁。零售收入103000元視為含稅收入；將外購的貨物用于贈送，視同銷售貨物；故甲便利店應繳納增值稅=（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021（元）。[單選題]25.甲公司是增值稅一般納稅人，2018年9月取得了保本收益型理財產品的投資收益106萬元；轉讓了其持有的某基金產品，賣出價為63.6萬元，買入價為53萬元。已知，上述金額均為含增值稅金額，金融服務適用的增值稅稅率為6%。根據增值稅法律制度的規(guī)定，有關甲公司上述業(yè)務應當確認的銷項稅額，下列計算列式正確的是()。A.[106+(63.6-53)]×6%B.[106+(63.6-53)]÷（1+6%）×6%C.(106+63.6）×6%D.(106+63.6）÷(1+6%)×6%正確答案：B參考解析：（1）本題所涉全部金額均為含增值稅價，均應價稅分離。（2）取得的金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入，應當按照“金融服務—貸款服務”以全部收益計征增值稅；因此，甲公司取得的保本收益型理財產品投資收益應確認的銷項稅額=106÷(1+6%）×6%。（3）金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額；因此，甲公司轉讓其持有的某基金產品應確認的銷項稅額=（63.6-53）÷(1+6%）×6%。[單選題]26.甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務取得不含稅銷售額80萬元。已知生活服務適用的增值稅稅率為6%，該企業(yè)當月的銷項稅額為()萬元。A.4.8B.8.8C.10.4D.13.6正確答案：A參考解析：該企業(yè)當月的銷項稅額=80×6%=4.8（萬元）。[單選題]27.2018年8月5日，甲公司與乙公司簽訂了一設備的合同，約定合同價款為100萬元。8月15日，甲公司就100萬元貨款給乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，9月10日，甲公司發(fā)出了貨物，9月25日，甲公司收到乙公司貨款100萬元。根據增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務發(fā)生時間為()。A.8月5日B.8月15日C.9月10日D.9月25日正確答案：B參考解析：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。[單選題]28.甲手機專賣店為增值稅一般納稅人，2018年8月采取以舊換新方式銷售某型號手機100部，該型號新手機的同期含稅銷售單價為3164元，舊手機的收購單價為226元，已知增值稅稅率為13%，甲手機專賣店當月該業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.（3164-226）×100×13%=38194（元）B.（3164-226）×100÷（1+13%）×13%=33800（元）C.3164×100×13%=41132（元）D.3164×100÷（1+13%）×13%=36400（元）正確答案：D參考解析：考點：以舊換新—官方教材第140頁。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。[單選題]29.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于混合銷售與兼營的說法中錯誤的是()。A.混合銷售是指一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務B.兼營是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括銷售服務、無形資產或者不動產C.混合銷售行為是發(fā)生在一項銷售行為中，兼營不發(fā)生在同一項銷售行為中D.兼營發(fā)生在一項銷售行為中，混合銷售行為不發(fā)生在同一項銷售行為中正確答案：D參考解析：混合銷售行為是發(fā)生在一項銷售行為中，兼營不發(fā)生在同一項銷售行為中，因此選項D錯誤。[單選題]30.根據增值稅法律制度的規(guī)定，以下業(yè)務不屬于“交通運輸服務”稅目的是()。A.濕租業(yè)務B.干租業(yè)務C.程租業(yè)務D.期租業(yè)務正確答案：B參考解析：本題考核增值稅交通運輸服務稅目。選項B屬于營改增范圍現(xiàn)代服務中的“有形動產租賃”稅目。[單選題]31.根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，在一定期限內不得變更，該期限為()。A.12個月B.36個月C.24個月D.18個月正確答案：B參考解析：考點：簡易計稅—官方教材第149頁。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。[單選題]32.某酒廠系增值稅一般納稅人，2021年2月銷售白酒取得收入32.86萬元，銷售啤酒取得收入18.87萬元，同時收取啤酒包裝物押金2萬元。本月因購貨方退回啤酒包裝物退回押金4萬元。假設2月進項稅額為0，不考慮其他因素則該公司應納增值稅額為()萬元?！?021年真題】A.5.71B.5.49C.6.18D.5.95正確答案：D參考解析：考點：包裝物押金：——官方教材141頁；包裝物押金：①“逾期”是指按合同約定實際逾期或以1年為期限，對收取1年以上的押金無論是否退還均并入銷售額征稅。②包裝物押金是含稅收入，在并入銷售額征稅時需要先將該押金換算為不含稅收入，再計算應納增值稅款。③包裝物押金不同于包裝物租金，包裝物租金屬于價外費用，在銷售貨物時隨同貨款一并計算增值稅款。從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。啤酒包裝物押金收取時不繳納增值稅。所以該工廠增值稅應納稅額為：（32.86+18.87）/(1+13%)×13%=5.95萬元。[單選題]33.下列關于營改增試點納稅人的各項服務的表述中，不享受免稅優(yōu)惠政策的是()。A.婚姻介紹服務B.福利彩票的發(fā)行收入C.個人銷售自建自用住房D.航天運輸服務正確答案：D參考解析：本題考核營改增的免稅優(yōu)惠。航天運輸服務適用零稅率的優(yōu)惠政策。[單選題]34.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列支付的運費中不允許抵扣增值稅進項稅額的是()。A.購進農民專業(yè)合作社銷售的農產品支付的運輸費用B.外購用于職工食堂的餐飲設備支付的運輸費用C.外購自用小汽車支付的運輸費用D.收購免稅農產品支付的運輸費用正確答案：B參考解析：選項B，外購的機器設備用于集體福利，不得抵扣進項稅額，對應支付的運費也不能抵扣進項稅額；選項C，2013年8月1日之后，外購自用小汽車支付的運輸費用是可以抵扣進項稅額的；選項A、D，購進的貨物均是免稅農產品，購進方可以按照買價*扣除率計算抵扣進項稅額，支付的運費也可以抵扣進項稅額。[單選題]35.某生產企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年5月銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入51000元，原值為141000元。銷售商品取得含稅銷售額101000元，該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的增值稅為()。A.756.22B.0C.1090.29D.990.29正確答案：B參考解析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。（考試要按教材，最新的政策未收錄，一般考試也會規(guī)避這樣的政策）[單選題]36.根據營改增的最新規(guī)定，金融服務適用的稅率為()。A.6%B.9%C.3%D.13%正確答案：A參考解析：本題考核營改增的稅率。納稅人提供金融服務適用6%的稅率。[單選題]37.根據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應稅服務，適用增值稅零稅率的是()。A.國際運輸服務B.國際貨物運輸代理服務C.存儲地點在境外的倉儲服務D.標的物在境外使用的有形動產租賃服務正確答案：A參考解析：（1）選項A：適用零稅率；（2）選項BCD：均免征增值稅。[單選題]38.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年11月將自產的100件新型羽絨服作為福利發(fā)給本廠職工，該新型羽絨服生產成本為單件1130元，增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計算甲服裝廠當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。（2018年）A.100×1130×13%=14690(元）B.100×1130×（1+10%）×13%=16159(元）C.100×1130×(1+10%）÷(1+13%）×13%=18259.67(元）D.100×1130÷(1+13%)×13%=16599.7(元）正確答案：B參考解析：（1）由于是新型羽絨服，題目亦未提及“同類價”，只能推定此羽絨服沒有同類價，應組成計稅價格計算；（2）羽絨服并非應稅消費品，組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率），銷項稅額=組成計稅價格x增值稅稅率。[單選題]39.一般納稅人銷售自產的特殊貨物，可選擇按照簡易辦法計稅，選擇簡易辦法計算繳納增值稅后一定期限內不得變更，該期限是()。A.24個月B.36個月C.12個月D.18個月正確答案：B參考解析：一般納稅人銷售自產的特殊貨物，可選擇按照簡易辦法計稅，選擇簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。[單選題]40.甲廠為增值稅一般納稅人，2022年7月銷售化學制品取得含增值稅價款226萬元，當月發(fā)生的可抵扣的進項稅額5.1萬元，上月月末留抵的進項稅額3.6萬元。已知增值稅稅率為13%，甲廠當月應繳納增值稅稅額為()。A.226÷（1+13%）×13%-3.6=22.4（萬元）B.226÷（1+13%）×13%-5.1=20.9（萬元）C.232×13%-5.1=25.06（萬元）D.226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（萬元）正確答案：D參考解析：當月應繳納增值稅=當月銷項-當月進項-上期留抵226為含稅收入，需價稅分離[單選題]41.甲廠為增值稅一般納稅人，2018年9月銷售化學制品取得含增值稅價款226萬元，當月發(fā)生的可抵扣的進項稅額4.8萬元，上月月末留抵的進項稅額3.6萬元。已知增值稅稅率為13%，甲廠當月應繳納增值稅稅額為()。A.226÷（1+13%）×13%-3.6=22.4（萬元）B.226÷（1+13%）×13%-4.8=21.2（萬元）C.226×13%-4.8=24.58（萬元）D.226÷（1+13%）×13%-4.8-3.6=17.6（萬元）正確答案：D參考解析：考點：應納稅額的計算—官方教材第138頁。當期應納稅額=當期銷項稅額－當期發(fā)生的可以抵扣的進項稅額－上期留抵的稅額=226÷（1+13%）×13%-4.8-3.6=17.6（萬元）[單選題]42.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是()。A.商店銷售日用品B.糧店銷售面粉C.外貿公司進口服裝D.農業(yè)生產者銷售自產的水果正確答案：D參考解析：本題考核增值稅稅收優(yōu)惠。選項ABC,照章繳納增值稅；選項D，農業(yè)生產者銷售的自產農產品，免征增值稅。[單選題]43.下列有關有形動產租賃服務的說法正確的是()。A.有形動產租賃僅僅包括有形動產融資租賃B.遠洋運輸的光租業(yè)務不屬于有形動產經營性租賃C.有形動產租賃服務，稅率為9%D.航空運輸的濕租業(yè)務，屬于交通運輸業(yè)的征稅范圍正確答案：D參考解析：本題考核營改增中的租賃服務。選項A，有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃；選項B，遠洋運輸的光租業(yè)務、航空運輸的干租業(yè)務，屬于有形動產經營性租賃；選項C，有形動產租賃服務，稅率為13%。[單選題]44.甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2021年10月向農民收購一批大豆，開具的農產品收購發(fā)票上注明買價99190元，從農場購進花生，取得農產品銷售發(fā)票注明買價273000元。當月購進的大豆和花生均用于生產食用植物油。已知購進農產品按9%的扣除率計算進項稅額。計算甲糧油公司當月上述業(yè)務準予抵扣的進項稅額的下列算式中，正確的是()?！?022年真題】A.99190×9%+273000×9%=33497.1(元)B.273000÷(1-9%)×9%=27000(元)C.99190÷(1-9%)×9%=9810(元)D.99190÷(1-9%)×9%+273000÷(1-9%)×9%=36810(元)正確答案：A參考解析：考點：購進農產品的進項稅額——官方教材第143頁。取得(開具)農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。[單選題]45.甲是一名退伍士兵，退伍后他在家鄉(xiāng)開了一間小超市維持生計，開業(yè)一年后核算，應繳納增值稅6300元，消費稅1200元，城市維護建設稅及教育費附加750元。當地扣減限額與國家要求相同，沒有上浮額度，則該年度實際應繳納的稅費為()元。A.0B.4950C.3750D.1200正確答案：D參考解析：根據有關規(guī)定，自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準。甲本年度可以抵扣的稅款=6300+750-7050（元），小于12000元的限額，故可以不繳納增值稅。但1200元的消費稅需要繳納。[單選題]46.北京中盛加工廠為增值稅一般納稅人，主要生產料酒。2025年2月采用分期收款方式銷售料酒，合同規(guī)定不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于3月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。已知料酒增值稅稅率為13%，下列關于該業(yè)務本月應納增值稅銷項稅的表述中，正確的是()。A.200×13%=26(萬元）B.200×60%×13%=15.6(萬元）C.50×13%=6.5(萬元）D.200×40%×13%=10.4（萬元）正確答案：B參考解析：（1）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；（2）合同約定本月收回60%貨款，故當月確認的銷售收入200×60%=120（萬元），其增值稅銷項稅=200×60%×13%=15.6（萬元）。[單選題]47.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應并入銷售額計算銷項稅額的是()?！?019年真題】A.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項B.銷售貨物向購買方收取的價款之外的手續(xù)費C.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費正確答案：B參考解析：考點：銷售額的確定—官方教材第139頁。下列項目不包括在銷售額內：（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅（選項C）。（2）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；所收款項全額上繳財政。（3）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費（選項D），以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。（4）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項（選項A）。[單選題]48.M銀行為增值稅一般納稅人，2017年第4季度辦理公司業(yè)務，收取結算手續(xù)費（含稅）31.8萬元，收取賬戶管理費（含稅）26.5萬元；辦理貸款業(yè)務，取得利息收入（含稅）1.06億元；吸收存款8億元。已知，提供金融服務適用的增值稅稅率為6%。根據增值稅法律制度的規(guī)定，有關M銀行第4季度的銷項稅額，下列計算列式正確的是()。A.1.06×10000÷(1+6%）×6%B.(1.06×10000+31.8）÷(1+6%）×6%C.(1.06×10000+31.8+26.5）÷（1+6%）×6%D.(1.06×10000+31.8+26.5+8×10000）÷(1+6%）×6%正確答案：C參考解析：(1）辦理公司業(yè)務，收取的結算手續(xù)費、賬戶管理費屬于“金融服務一一直接收費金融服務”；（2）取得的利息收入，屬于“金融服務一一貸款服務”；（3）吸收存款不征收增值稅，支付的存款利息亦不征收增值稅。參考教材P119、P124o[單選題]49.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，甲公司將一套機器設備出租給乙公司，收取了不含稅租金10萬元。已知，有形動產租賃服務的增值稅稅率為13%，甲公司該筆收入的銷項稅額為()萬元。A.1.6B.1.3C.1.1D.0.6正確答案：B參考解析：將機器設備出租屬于提供有形動產租賃服務，甲公司該筆收入的銷項稅額=10×13%=1.3（萬元）。[單選題]50.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是()。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費B.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務C.個體工商戶聘用的員工為雇主提供的加工勞務D.納稅人進口小汽車正確答案：C參考解析：選項A：電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，按照提供應稅勞務征收增值稅；選項B：納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，按照增值稅應稅勞務征收增值稅；選項C：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不繳納增值稅；選項D：納稅人進口小汽車，應照章繳納增值稅。[單選題]51.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應當繳納增值稅的是()。A.建筑公司員工接受本公司的工作任務設計建筑圖紙B.客運公司為本公司員工提供班車服務C.運輸公司為災區(qū)提供免費運輸救災物資的服務D.母公司向子公司無償轉讓商標權正確答案：D參考解析：(1)選項A:單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，屬于非經營活動，不繳納增值稅。(2)選項B:單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務，屬于非經營活動，不繳納增值稅。(3)選項CD:單位或者個人向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產，屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。在本題中，選項C運輸公司的免費運輸服務系為公益事業(yè)（災區(qū)）提供，不視同銷售；而選項D母公司的轉讓行為既非用于公益事業(yè)也并非以社會公眾為對象，應視同銷售。[單選題]52.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“銷售不動產”的是()。A.轉讓辦公樓時一并轉讓其所占土地的使用權B.轉讓非專利技術C.轉讓域名D.轉讓土地使用權正確答案：A參考解析：選項BCD：屬于“銷售無形資產”。[單選題]53.甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出A產品100套，合計含稅售價為11115元；為回饋老客戶，當月又無償贈送B產品80套，B產品在甲商場的零售單價為56.5元。已知增值稅稅率為13%，有關甲商場上述業(yè)務的銷項稅額，下列計算正確的是()。A.11115×13%B.11115÷(1+13%）×13%C.(11115+56.5×80）×13%D.(11115+56.5×80）÷(1+13%）×13%正確答案：D參考解析：(1）購進的貨物用于贈送的，應視同銷售貨物，選項AB未作視同銷售處理，予以排除；（2）選項CD：直接售出的100套產品，“11115元”為含稅價，進行價稅分離后計稅；贈送的80套產品有同類貨物的平均銷售價格，但零售單價屬于含稅價格，所以亦應作價稅分離處理。[單選題]54.下列各項增值稅服務中，增值稅稅率為13%的是()。A.不動產租賃服務B.建筑安裝工程作業(yè)C.有形動產租賃服務D.基礎電信服務正確答案：C參考解析：考點：增值稅稅率—官方教材第135-136頁。納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或進口貨物，除有特殊規(guī)定外，稅率為13%。納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或進口規(guī)定貨物，稅率為9%。選項ABD，適用9%的稅率。[單選題]55.甲航空公司為增值稅一般納稅人，主要提供國內、國際運輸服務。2021年10月有關經營情況如下：（1）提供國內旅客運輸服務取得含增值稅收入9800萬元，特價機票改簽、變更費480萬元，代收轉付航空意外保險費200萬元，代收民航發(fā)展基金260萬元，代收轉付其他航空公司客票款190萬元。（2）出租飛機廣告位取得含增值稅收入200萬元，提供濕租服務取得含增值稅收入100萬元。（3）接受股東投資飛機一架，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元；購進電腦12臺，其中10臺安置在旅客休息室、2臺安置在會議室，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2萬元；因倉庫管理不善，上月購進的一批飛機零配件全部丟失，該批零配件的采購成本為10萬元（進項稅額已抵扣）。已知：交通運輸服務增值稅稅率為9%，有形動產租賃服務增值稅稅率為13%，飛機零配件的增值稅稅率為13%。要求：計算甲航空公司當月提供國內旅客運輸服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是()。A.（9800+480）/（1+9%）×9%=848.81（萬元）B.（9800+200+260+190）×9%=940.5（萬元）C.（9800+260+190）/（1+9%）×9%=846.33（萬元）D.（9800+200+260）×9%=923.4（萬元）正確答案：A參考解析：（l）特價機票改簽、變更費480萬元，屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額；（2）航空適輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的民航發(fā)展基金（260萬元）和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款（190萬元），選項BCD全部排除；（3）銷售貨物或者服務等同時代辦保險等而向購買方收取的保險費（200萬元），不包括在銷售額內；（4）由于“9800萬元”“480萬元”均為含增值稅全額，所以應價稅分離后計算增值稅銷項稅額。[單選題]56.根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用9%增值稅稅率的是()。（2016年改）A.筆記本電腦B.手機C.雜糧D.蔬菜罐頭正確答案：C參考解析：（1）選項ABD：適用13%的基本稅率；（2）適用9%稅率的農產品，是指各種植物、動物的“初級”產品，而蔬菜罐頭（選項D）已屬深加工產品。[單選題]57.根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物的下列進項稅額中，允許從銷項稅額中抵扣的是()。A.因管理不善造成被盜的購進貨物的進項稅額B.被執(zhí)法部門依法沒收的購進貨物的進項稅額C.被執(zhí)法部門強令自行銷毀的購進貨物的進項稅額D.因地震造成毀損的購進貨物的進項稅額正確答案：D參考解析：本題考核增值稅法律制度的規(guī)定。自然災害不屬于增值稅法中規(guī)定的非正常損失，其進項稅額可以正常抵扣。[單選題]58.甲食品廠2018年8月將職工宿舍的一臺空調改用于生產車間使用。甲食品廠針對上述業(yè)務作出的下列處理中，符合增值稅法律制度規(guī)定的是()。A.憑該空調購進時取得的增值稅專用發(fā)票，在2018年8月作轉增進項稅額處理B.憑該空調購進時取得的增值稅普通發(fā)票，在2018年8月作轉增進項稅額處理C.憑該空調購進時取得的增值稅專用發(fā)票，在2018年9月作轉增進項稅額處理D.憑該空調購進時取得的增值稅普通發(fā)票，在2018年9月作轉增進項稅額處理正確答案：C參考解析：按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的“次月”（2018年9月），依據合法有效的增值稅扣稅憑證(例如，增值稅專用發(fā)票），按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷（1+適用稅率）x適用稅率。[單選題]59.根據營改增的相關規(guī)定，下列表述中不符合“營改增”有關行業(yè)銷售額規(guī)定的是()。A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款B.貸款服務，以取得的全部利息及利息性質的收入扣除存款利息后為銷售額C.提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額D.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額正確答案：B參考解析：貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額[單選題]60.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“銷售應稅勞務”稅目計繳增值稅的是()。（2018年）A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務B.有償提供安裝空調服務C.有償提供修理機器設備服務D.有償提供出租車服務正確答案：C參考解析：（1)選項A：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不征收增值稅；（2）選項B：通常應考慮按照“銷售服務——建筑服務”計繳增值稅；（3)選項D：通常應考慮按照“銷售服務——交通運輸服務”計繳增值稅。[單選題]61.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于兼營行為的是()?！?021年真題】A.購物中心既銷售商品又提供餐飲服務B.家用空調專賣店在銷售家用空調的同時提供安裝服務C.裝修公司在提供裝修服務的同時銷售裝修材料D.門窗商店在銷售窗的同時提供送貨服務正確答案：A參考解析：考點：增值稅兼營行為——官方教材135頁；兼營，是指納稅人的經營中包括銷售貨物、勞務以及銷售服務、無形資產和不動產的行為。納稅人發(fā)生兼營行為，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額。[單選題]62.某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月份銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.26萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。已知增值稅的稅率為13%，則該白酒生產企業(yè)2020年10月應納增值稅()萬元。A.9.46B.10.4C.10.69D.10.66正確答案：D參考解析：對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產企業(yè)2020年10月應納增值稅=80×13%+2.26/（1+13%）×13%=10.66（萬元）。[單選題]63.2019年9月5日，甲公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同，10月25日收到乙超市預付的一年房租，11月1日將房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市開具了發(fā)票。甲公司該筆業(yè)務的增值稅納稅義務發(fā)生時間是()?！?019年真題】A.“9月5日”B.“10月25日”C.“11月1日”D.“11月5日”正確答案：B參考解析：考點：納稅義務發(fā)生時間—官方教材第160頁。納稅人銷售租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。[單選題]64.根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人從事的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.商店向一般納稅人出售辦公用品B.書店向個人銷售圖書C.律師事務所免費為社會公眾提供法律咨詢服務D.航空公司向旅客有償提供運輸服務正確答案：A參考解析：(1)選項BD:向消費者個人銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的，不得開具增值稅專用發(fā)票。(2)選項C：單位或者個人向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無形資產或者不動產，屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；在本題中，律師事務所為社會公眾無償提供法律咨詢服務的行為，不視同銷售，不繳納增值稅，不能開具增值稅專用發(fā)票。[單選題]65.上海市某公司專門從事商業(yè)咨詢服務（營改增后被認定為增值稅一般納稅人）。2021年10月15日，向某一般納稅人企業(yè)提供資訊信息服務，取得含增值稅銷售額55萬元；10月20日，向某小規(guī)模納稅人提供注冊信息服務，取得含增值稅銷售額31.8萬元；10月25日，購進辦公用品，支付含稅價款2.26萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。已知商業(yè)咨詢服務適用稅率為6%，則該公司當月應納增值稅稅額為()萬元。A.4.65B.4.8C.4.46D.0.66正確答案：A參考解析：本題考核營改增中應納稅額的計算。提供資訊信息服務和注冊信息服務，按6%的稅率計算增值稅。應納增值稅稅額=(55+31.8)÷(1+6%)×6%-2.26÷(1+13%)×13%=4.65（萬元）。[單選題]66.下列選項中不屬于按照“金融服務”稅目繳納增值稅的是()。A.貸款服務B.保險服務C.融資租賃服務D.金融商品轉讓正確答案：C參考解析：本題考核營改增的征稅范圍。融資租賃服務應該按照“租賃服務”繳納增值稅。[單選題]67.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是()。A.實行簡易征稅辦法B.一律不使用增值稅專用發(fā)票C.不允許抵扣增值稅進項稅額D.可以請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票正確答案：B參考解析：考點：小規(guī)模納稅人—官方教材第128頁。小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。[單選題]68.某黃酒廠為增值稅一般納稅人，2019年10月銷售黃酒取得不含稅的銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票；收取包裝物租金33.5萬元，當月收取包裝物的押金11.6萬元，本月沒收逾期未退還包裝物押金79.5萬元。已知黃酒適用的增值稅稅率13%。2019年10月該黃酒廠增值稅銷項稅額為()萬元。A.800×13%=104B.[800+33.5]×13%=108.36C.[800+(33.5+79.5)÷（1+13%）]×13%=117D.[800+11.6+33.5+79.5]×13%=120.20正確答案：C參考解析：（1)包裝物租金屬于價外費用（視為含稅），在銷售貨物時隨同貨款一并計算增值稅款。（2）銷售黃酒收取的1年以內的“押金”并且未超過合同規(guī)定期限（未逾期），單獨核算的，不并入銷售額。按約定逾期或收取1年以上的“押”金，無論是否退還均并入銷售額征稅（視為含稅收入需價稅分離處理）。（3)增值稅銷項稅額=[800+(33.5+79.5）÷（1+13%）]×13%=117（萬元）。[單選題]69.根據《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的是()。A.農產品B.避孕藥品C.圖書D.自己使用過的汽車正確答案：B參考解析：選項AC適用9%的低稅率征稅；選項D適用一般納稅人的簡易征收辦法征稅。[單選題]70.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天B.納稅人發(fā)生相關視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人進口貨物，為報關進口的當天正確答案：A參考解析：考點：納稅義務發(fā)生時間—官方教材第160頁。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。[單選題]71.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進口一批高檔化妝品，海關核定的關稅完稅價格63萬元，繳納關稅稅額6.3萬元。已知化妝品增值稅稅率為13%，消費稅稅率為30%。甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.（63+6.3）÷（1-30%）×13%=12.87（萬元）B.（63+6.3）×13%=9.01（萬元）C.63÷（1-30%）×13%=11.70（萬元）D.63×13%=8.19（萬元）正確答案：A參考解析：考點：進口貨物應納稅額的計算—官方教材第150頁。進口環(huán)節(jié)應納增值稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1－消費稅稅率）×增值稅稅率=（63+6.3）÷（1－30%）×13%=12.87（萬元）。[單選題]72.2019年9月甲公司一般納稅人，銷售產品取得含增值稅價款113000元，另收取包裝物租金6780元。已知增值稅稅率為13%，甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.113000×（1+13%）×13%=13000（元）B.（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）C.113000×13%=14690（元）D.（113000+6780）×13%=15571.4（元）正確答案：B參考解析：銷售貨物的同時收取包裝物租金，應作為增值稅價外費用處理；因此，甲公司當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額=（113000+6780）÷（1+13%）×13%=13780（元）[單選題]73.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營二手車交易，2021年12月取得含稅銷售額206萬元；除上述收入外，該企業(yè)當月又將本企業(yè)于2007年6月購入自用的一輛貨車和2015年10月購入自用的一輛貨車分別以10.3萬元和34.8萬元的價格出售，則該企業(yè)當月應納的增值稅為()萬元。A.5.225B.11.3C.8.2D.28.89正確答案：A參考解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，由原按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。則：206÷（1+0.5%）×0.5%=1.025（萬元）；一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以前購入的汽車等固定資產，依照3%征收率減按2%征收增值稅：10.3÷（1+3%）×2%=0.2萬元；一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以后購入的汽車，按適用稅率征收：34.8÷（1+13%）×13%=4.0萬元；應納稅額=1.025+0.2+4.0=5.225萬元。[單選題]74.某建筑安裝公司為增值稅一般納稅人，2020年7月承包本市的一項建筑勞務，該建筑安裝公司收取不含稅工程價款6400萬元。另外，該建筑安裝公司購入建筑勞務所需的材料、設備支付不含稅價款1500萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。則該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅為()萬元。A.195.14B.354C.270D.381正確答案：D參考解析：本題考核營改增中應納稅額的計算。建筑服務適用9%的稅率，該建筑安裝公司當月應繳納的增值稅=6400×9%-1500×13%=381（萬元）。[單選題]75.根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是()。A.房地產開發(fā)企業(yè)向消費者個人銷售房屋B.百貨公司向小規(guī)模納稅人零售食品C.超市向消費者個人銷售紅酒D.會計師事務所向一般納稅人提供咨詢服務正確答案：D參考解析：考點：專用發(fā)票開具范圍—官方教材第169頁。向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，選項AC錯誤；商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票，選項B錯誤。[單選題]76.下列選項中，不屬于建筑服務的是()。A.園林綠化B.搭腳手架C.市容市政管理D.表面附著物剝離正確答案：C參考解析：本題考核營改增的征稅范圍。市容市政服務屬于生活服務中的“居民日常服務”，因此選項C錯誤。[單選題]77.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，該公司實行“免抵退"稅管理辦法。于2022年10月實際發(fā)生如下業(yè)務：（1）當月承接了8個國際運輸業(yè)務，取得收入80萬元人民幣；出口退稅率為9%（2）增值稅納稅申報時，期末留抵稅額為14萬元人民幣。則甲企業(yè)結轉下期的留抵稅額為()萬元。A.0B.6.8C.7.2D.8正確答案：B參考解析：當期零稅率應稅服務免抵退稅額-當期零稅率應稅服務免抵退稅計稅依據×外匯人民幣折合率×零稅率應稅服務增值稅退稅率=80x9%=7.2（萬元人民幣）。當期期末留抵稅額14萬元>當期免抵退稅額7.2萬元。當期應退稅額當期免抵退稅額=7.2（萬元）。退稅申報后，結轉下期留抵的稅額=14-7.2=6.8（萬元）。[單選題]78.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)用途的表述中，正確的是()。A.作為購買方核算采購成本的記賬憑證B.作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證C.作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證D.作為購買方核算增值稅進項稅額的記賬憑證正確答案：B參考解析：考點：專用發(fā)票用途—官方教材第162頁。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為3聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈目鄱悜{證。記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。選項AD屬于發(fā)票聯(lián)的用途；選項C屬于抵扣聯(lián)的用途。[單選題]79.根據增值稅法律制度的規(guī)定，選擇差額計稅的旅游公司發(fā)生的下列支出中，在確定增值稅銷售額時可以扣除的是()。A.支付的廣告制作費B.替旅游者支付的酒店住宿費C.支付的導游工資D.支付的辦公室租金正確答案：B參考解析：納稅人提供旅游服務可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。[多選題]1.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的是()。——【2021年真題】A.因管理不善被盜材料所支付的增值稅款B.購進用于集體福利所支付的增值稅款C.購進生產用電力所支付的增值稅款D.購進用于個人消費的材料所支付的增值稅款正確答案：ABD參考解析：考點：不能抵扣進項稅額——官方教材144-145頁；用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。[多選題]2.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收增值稅的有()。A.公積金管理中心代收的住宅專項維修資金B(yǎng).被保險人獲得的保險賠付C.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務D.存款利息正確答案：ABCD參考解析：上述選項均屬于不征收增值稅的情形。[多選題]3.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納增值稅的有()。A.菜農銷售自產蔬菜B.藥店銷售避孕藥品C.張某銷售自己使用過的電腦D.直接用于科學研究的進口儀器正確答案：ABCD參考解析：(1)選項A:農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅；(2)選項B:避孕藥品和用具免征增值稅；(3)選項C：其他個人銷售的自己使用過的物品免征增值稅；(4)選項D:直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅。[多選題]4.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為應當按“建筑服務”征收增值稅的有()。A.搭腳手架B.園林綠化C.礦山爆破D.航道疏浚正確答案：ABC參考解析：建筑服務稅目中的其他建筑服務包括鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物剝離和清理等工程作業(yè)。[多選題]5.下列各項中，應計入增值稅的應稅銷售額的有()。A.向購買者收取的包裝物租金B(yǎng).向購買者收取的銷項稅額C.因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅正確答案：AC參考解析：銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用包括包裝物租金，受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不包括在銷售額內。[多選題]6.根據增值稅法律制度的規(guī)定，委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間可以為()。A.發(fā)出代銷貨物的當天B.收到代銷單位的代銷清單C.收到全部或部分貨款的當天D.發(fā)出代銷貨物滿180天的當天正確答案：BCD參考解析：委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。[多選題]7.“營改增”試點一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計稅的有()。A.公交客運服務B.動畫設計服務C.倉儲服務D.裝卸搬運服務正確答案：ABCD參考解析：一般納稅人從事公共交通運輸服務(選項A）、電影放映服務、經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計（選項B）、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權）。倉儲服務（選項C）、裝卸搬運服務(選項d)和收派服務等，可以選擇按照簡易計稅方法計稅。[多選題]8.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的有關說法正確的有()。A.對從事貨物生產的企業(yè)，年應征增值稅銷售額在80萬元以下的，不能登記為一般納稅人B.除個體經營者以外的其他個人不得登記為一般納稅人C.提供應稅行為的納稅人，應稅服務年銷售額超過500萬元的可以登記為一般納稅人D.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票正確答案：BCD參考解析：選項A：從事貨物生產的納稅人，年應征增值稅銷售額在500萬元以下的，應當登記為小規(guī)模納稅人，若小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請登記為一般納稅人。選項C,按照規(guī)定，下列納稅人不辦理一般納稅人登記：1、按規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，2、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。這兩種屬于例外情況，所以C是正確的[多選題]9.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照銷售貨物征收增值稅的有()。A.銷售熱力B.銷售天然氣C.銷售房地產D.銷售電力正確答案：ABD參考解析：銷售不動產按照“銷售不動產”稅目繳納增值稅。[多選題]10.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“金融服務”稅目計算繳納增值稅的有()?！?019年真題】A.轉讓外匯B.融資性售后回租C.貨幣兌換服務D.財產保險服務正確答案：ABCD參考解析：考點：金融服務——官方教材第130-131頁。（1）選項A：屬于“金融服務——金融商品轉讓”；（2）選項B：屬于“金融服務——貸款服務”；（3）選項C：屬于“金融服務——直接收費金融服務”；（4）選項D：屬于“金融服務——保險服務”。[多選題]11.根據增值稅法律制度的有關規(guī)定，下列選項中，征收增值稅的有()。A.旅客運輸服務B.提供安全保護服務C.被保險人獲得的保險賠付D.提供餐飲住宿服務正確答案：ABD參考解析：被保險人獲得的保險賠付,不征收增值稅。[多選題]12.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有()。A.避孕藥品和用具B.古舊圖書C.外國企業(yè)無償援助的進口物資和設備D.直接用于科學研究的進口儀器和設備正確答案：ABD參考解析：選項C：“外國政府、國際組織”無償援助的進口物資和設備，免征增值稅。[多選題]13.根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列情形中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。A.銷售避孕藥品B.商業(yè)企業(yè)零售煙酒C.轉讓金融商品D.銷售機器設備正確答案：ABC參考解析：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的；（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；（3）向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的；（4）金融商品轉讓。[多選題]14.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售服務或無形資產的有()。A.單位向客戶無償轉讓專利技術使用權B.單位向客戶無償提供運輸服務C.單位向本單位員工無償提供搬家服務D.單位向本單位員工無償提供房屋裝飾服務正確答案：AB參考解析：“視同銷售服務、無形資產或者不動產”與“非營業(yè)活動”中的部分內容都可以“無償”的外衣形式出現(xiàn)，考生需要注意區(qū)分。（1）選項AB：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務、轉讓無形資產屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（2）選項CD：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務屬于非營業(yè)活動，為員工福利性質，不需要繳納增值稅。[多選題]15.下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有()。A.從承運企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票B.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書C.從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.購進農業(yè)生產者生產的農產品向其開具的農產品收購發(fā)票正確答案：ABCD參考解析：增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及解繳稅款的完稅憑證（即從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證）。[多選題]16.根據營改增法律制度的規(guī)定，下列屬于混合銷售的有()。A.某空調企業(yè)銷售空調的同時也提供運輸服務B.某體育館不僅提供租賃服務，而且還承接文化體育活動C.某鮮花店不僅銷售鮮花，而且提供婚慶服務D.某物流公司提供交通運輸服務的同時銷售包裝物正確答案：AD參考解析：本題考核混合銷售行為。根據最新規(guī)定，納稅人的一項行為中既涉及貨物又涉及勞務的，屬于混合銷售。選項BC屬于兼營的行為。[多選題]17.根據營改增試點的有關規(guī)定，下列各項中，屬于一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的有()。A.公共交通運輸服務B.電影放映服務C.建筑服務D.倉儲服務正確答案：ABD參考解析：本題考核一般納稅人簡易計稅方法。一般納稅人從事公共交通運輸服務、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務等，可以選擇按照簡易計稅方法計稅。[多選題]18.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅價外費用的有()。A.優(yōu)質費B.返還利潤C.違約金D.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅正確答案：ABC參考解析：本題考核增值稅的價外費用。根據增值稅法律制度的規(guī)定，優(yōu)質費、返還利潤和違約金屬于增值稅價外費用，應當繳納增值稅；受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不屬于價外費用。[多選題]19.一般納稅人的下列項目中，其應納增值稅按9%的稅率計征的有()。A.銷售天然氣B.提供建筑服務C.提供不動產租賃服務D.銷售不動產正確答案：ABCD參考解析：納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：(1)糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；(3)圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；(4)飼料、化肥、農藥、農機、農膜；(5)國務院規(guī)定的其他貨物。[多選題]20.下列選項中，應該按照“貸款服務”計算繳納增值稅的有()。A.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤B.各種占用、拆借資金取得的收入C.信用卡透支利息收入D.資金結算服務正確答案：ABC參考解析：本題考核營改增的征稅范圍。資金結算服務按照“直接收費金融服務”計算繳納增值稅。[多選題]21.下列關于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，不正確的有()。A.單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零B.提供交通運輸服務，稅率為6%C.提供現(xiàn)代服務，稅率為13%D.提供有形動產租賃服務，稅率為6%正確答案：BCD參考解析：本題考核營改增的相關規(guī)定。選項B，提供交通運輸服務，稅率為9%;選項C，提供現(xiàn)代服務，稅率為6%,選項D，提供有形動產租賃，稅率為13%。[多選題]22.根據增值稅法律制度的規(guī)定，關于計稅銷售額的下列表述中，正確的有()。A.金融企業(yè)轉讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.銀行提供貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額C.建筑企業(yè)提供建筑服務適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額正確答案：ABD參考解析：建筑企業(yè)提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。選項C錯誤。[多選題]23.下列項目中，適用增值稅零稅率的有()。A.工程項目在境外的建筑服務B.存儲地點在境外的倉儲服務C.國際運輸服務D.完全發(fā)生在境外的設計服務正確答案：CD參考解析：工程項目在境外的建筑服務，存儲地點在境外的倉儲服