初級會計師-初級會計實務-章節(jié)真題-第7章收入、費用和利潤

初級會計師-初級會計實務-章節(jié)真題-第7章收入、費用和利潤[單選題]1.（2022年）2021年9月，某企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出8萬元，出售非專利技術（江南博哥）凈損失20萬元，違反稅法規(guī)定支付罰款3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年9月計入營業(yè)外支出為()萬元。A.31B.11C.15D.23正確答案：B參考解析：該企業(yè)2021年9月計入營業(yè)外支出的金額=8+3=11（萬元）。出售非專利技術凈損失20萬元計入資產處置損益。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。[單選題]2.下列各項中，企業(yè)不應確認為管理費用的是()。（2017）A.計提的行政管理人員住房公積金B(yǎng).計提應付行政管理人員的福利費C.代墊的行政管理人員醫(yī)藥費D.計提行政管理人員社會保險費正確答案：C參考解析：代墊行政管理人員的醫(yī)藥費，代墊時：借：其他應收款貸：銀行存款等[單選題]3.（2020年）甲公司向乙公司銷售E、F兩種產品，合同總價3萬元（不含稅），E、F產品的單獨售價分別為2.2、1.1萬元，該合同包含兩項可明確區(qū)分的履約義務，不考慮其他因素，按照交易價格的分攤原則，則E產品應分攤的交易價格為()萬元。A.2B.2.2C.1.1D.1正確答案：A參考解析：E產品確認售價為3/(2.2+1.1)*2.2=2萬元。[單選題]4.（2021年）某企業(yè)2020年當期應交所得稅為650萬元，遞延所得稅負債的年初數(shù)為45萬元，年末數(shù)為58萬元；遞延所得稅資產的年初數(shù)為36萬元，年末數(shù)為32萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年應確認的所得稅費用為()萬元。A.650B.633C.667D.663正確答案：C參考解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=當期所得稅+（遞延所得稅負債-遞延所得稅資產）=650+（（58-45）-（32-36））=667萬元。[單選題]5.（2022年）某企業(yè)與客戶簽訂一項為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為20萬元；同時約定，若提前1個月完工，將獲得額外獎勵1萬元。該企業(yè)估計工程提前1個月完工的概率為95%。不考慮其他因素，該項裝修業(yè)務的交易價格為()萬元。A.19B.21C.20D.20.95正確答案：B參考解析：該企業(yè)對合同估計工程提前1個月完工的概率為95%，則預計有權收取的對價為21萬元，即交易價格應包括固定金額20萬元和可變金額1萬元，總計為21萬元。[單選題]6.（2022年）2021年11月，某企業(yè)接受一項建筑裝修工程，合同總價款140萬元。至2021年年末勞務實際發(fā)生成本36萬元，預計還將發(fā)生成本54萬元。2022年3月31日，該工程完工并通過驗收。假定該安裝勞務屬于在某一時段內履行的履約義務，按照實際發(fā)生成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年提供該項勞務應確認的收入為()萬元。A.56B.54C.140D.84正確答案：D參考解析：2022年履約進度=54/(36+54)=60%，應確認收入=140*60%=84（萬元）。[單選題]7.（2018）通過管理費用核算的是()A.預計產品質量保證損失B.業(yè)務招待費C.商品維修費D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣正確答案：B參考解析：管理費用包括籌建期內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、研究費用、排污費等。企業(yè)生產車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出也作為管理費用核算。研發(fā)無形資產過程中研究階段發(fā)生的支出、以及開發(fā)階段發(fā)生的不符合資本化條件的支出期末均轉入管理費用；解除與職工勞動合同后支付的經濟補償（辭退福利）也作為管理費用核算。選項A計入銷售費用；選項C計入銷售費用；選項D計入財務費用。[單選題]8.（2018）企業(yè)應納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債期末、期初余額為280萬元和200萬元，遞延所得稅資產期末、期初余額為150萬元和110萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)的所得稅費用為()萬元。A.160B.240C.320D.200正確答案：B參考解析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額）=（280-200）-（150-110）=40（萬元），所以本題中所得稅費用=當期所得稅（800×25%）+遞延所得稅（40）=240（萬元），選項B正確。[單選題]9.（2022年）企業(yè)應計入“管理費用”科目的是()。A.聘請中介機構的費用B.稅收滯納金C.經營活動的借款利息D.廣告費正確答案：A參考解析：選項A計入管理費用，選項B計入營業(yè)外支出，選項C計入財務費用，選項D計入銷售費用，故選項A正確。[單選題]10.（2022年）甲公司是一家咨詢公司，其通過競標贏得一個新客戶，為取得該客戶的合同，甲公司發(fā)生下列支出：（1）聘請外部律師進行盡職調查的支出為15000元，（2）因投標發(fā)生的差旅費為10000元，（3）銷售人員傭金為5000元，甲公司預期這些支出未來能夠收回。此外，甲公司根據其年度銷售目標、整體盈利情況及個人業(yè)績等，向銷售部門經理支付年度獎金1000元。甲公司應當將其作為合同取得成本確認為一項資產的金額是()元。A.30000B.40000C.15000D.5000正確答案：D參考解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一項資產。增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本，也就是企業(yè)發(fā)生的與合同直接相關，但又不是所簽訂合同的對象或內容（如建造商品或提供服務）本身所直接發(fā)生的費用。如銷售傭金，若預期可通過未來的相關服務收入予以補償，該銷售傭金（即增量成本）應在發(fā)生時確認為一項資產，即合同取得成本。企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出，如無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標費、為準備投票資料發(fā)生的相關費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔。因此此題只有銷售人員傭金5000元確認為合同的取得成本。[單選題]11.(2020年)下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入的是()。A.銷售原材料收入B.出租包裝物租金收入C.出售生產設備凈收益D.銷售產品收入正確答案：D參考解析：“主營業(yè)務收入”科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入,選項D正確;選項AB計入其他業(yè)務收入;選項C計入資產處置損益。[單選題]12.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，應納稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產增加8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為()萬元。（2016年）A.128B.112C.125D.120正確答案：B參考解析：該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112（萬元）。[單選題]13.（2020年）下列各項中，關于會計期末結轉本年利潤的表結法表述正確的是()。A.表結法下不需要設置“本年利潤’科目B.年末不需要將各項損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目C.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤（或虧損）D.每月末需要編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目正確答案：C參考解析：表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目，選項ABD錯誤。[單選題]14.（2019年）下列各項中，導致企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的是()。A.對外公益性捐贈的商品成本B.租出非專利技術的攤銷額C.自然災害導致生產線報廢凈損失D.支付的稅收滯納金正確答案：B參考解析：選項B計入其他業(yè)務成本。[單選題]15.（2021年）某企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤總額為500萬元，應納稅所得額為480萬元，所得稅稅率為25%，本期遞延所得稅資產金額增加8萬元，則企業(yè)所得稅費用為()萬元。A.120B.112C.125D.117正確答案：B參考解析：當期所得稅=480*25%=120萬元，所得稅費用=所得稅費用+遞延稅負債-遞延稅資產=120-8=112萬元。[單選題]16.（2020年）公司給客戶辦理健身會員卡收取一年費用，收取的年費計入()科目。A.合同負債B.其他應付款C.主營業(yè)務收入D.其他業(yè)務收入正確答案：A參考解析：預收的客戶款項計入合同負債科目。[單選題]17.（2017）2018年12月20日，某企業(yè)銷售商品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，全部款項已收存銀行。該商品的成本為80萬元，當月核算相應的跌價準備金額為5萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務使企業(yè)2018年12月營業(yè)利潤增加()萬元。A.20B.25C.30D.15正確答案：B參考解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=100-（80-5）=25（萬元）。借：銀行存款116貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16借：主營業(yè)務成本75存貨跌價準備5貸：庫存商品80營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=100-75=25[單選題]18.（2017年改）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年12月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產品500件，每件不含稅增值稅銷售價格為1500元?，F(xiàn)金折扣條件為2/10，N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲企業(yè)基于對乙企業(yè)的了解，預計乙企業(yè)10天內付款的概率為90%，10天后付款的概率為10%。對于現(xiàn)金折扣，甲企業(yè)認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。當日商品已發(fā)出，乙企業(yè)收到商品并驗收入庫。乙企業(yè)于12月5日交付貨款，甲企業(yè)實際收取的款項為()元。A.832500B.877500C.750000D.870000正確答案：A參考解析：相關會計分錄為：12月1日：借：應收賬款832500（735000+97500）貸：主營業(yè)務收入735000[500*1500*(1-2%)]應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）97500(500*1500*13%)12月5日借：銀行存款832500貸：應收賬款832500[單選題]19.下列各項中，應通過“營業(yè)外支出”科目核算的是()。（2017）A.采購人員差旅費B.銷售部門業(yè)務招待費C.外幣存款匯兌損失D.公益性捐贈支出正確答案：D參考解析：選項A計入管理費用；選項B計入銷售費用；選項C計入財務費用。[單選題]20.（2020年）下列各項中，通過“營業(yè)外收入“科目核算的是()。A.出租無形資產的租金收入B.報廢無形資產的凈收益C.銷售原材料的收入D.出租包裝物的租金正確答案：B參考解析：選項A、C、D不符合題意，應通過“其他業(yè)務收入”科目核算；選項B符合題意，通過“營業(yè)外收入”科目核算。[單選題]21.企業(yè)對已經發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品成本，應借記的會計科目是()。（2016年）A.在途物資B.主營業(yè)務成本C.庫存商品D.發(fā)出商品正確答案：D參考解析：企業(yè)已經發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，不確認收入。[單選題]22.（2018）甲公司為增值稅一般納稅人。2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一項為期5個月的培訓業(yè)務，合同總收入為35萬元（不含增值稅），截至12月31日，已經收到合同價款15萬元（不含增值稅）、發(fā)生勞務成本18萬元，剩余款項因乙公司發(fā)生財務困難可能難以收回。不考慮其他因素，2017年甲公司提供培訓業(yè)務應確認的勞務收入為()萬元。A.18B.35C.21D.15正確答案：D參考解析：如果已經發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)?，應按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀敬_認提供勞務收入，并結轉已發(fā)生的勞務成本。確認的勞務收入金額小于已發(fā)生的勞務成本的差額反映為損失。[單選題]23.（2020年）企業(yè)已發(fā)出但不符合收入確認條件的商品成本借記的會計科目()。A.其他業(yè)務成本B.發(fā)出商品C.主營業(yè)務成本D.銷售費用正確答案：B參考解析：不符合商品收入確認條件的，借：發(fā)出商品貸：庫存商品[單選題]24.（2021年）下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應通過“其他業(yè)務收入”科目核算的是()。A.出租固定資產實現(xiàn)的收入B.轉讓交易性金融資產取得的收益C.取得的與日常活動無關的政府補助D.接受現(xiàn)金捐贈產生的利得正確答案：A參考解析：出租固定資產計入其他業(yè)務收入，選項A正確，選項B通過“投資收益”科目核算，選項CD屬于非?；顒赢a生的利的通過“營業(yè)外收入”科目核算[單選題]25.（2020年）下列各項中，影響營業(yè)利潤的是()。A.稅收罰款支出B.當期確認的所得稅費用C.接受現(xiàn)金捐贈D.管理不善造成的庫存現(xiàn)金短缺正確答案：D參考解析：選項A計入營業(yè)外支出、選項B計入所得稅費用、選項C計入營業(yè)外收入、選項D計入管理費。[單選題]26.（2020年）下列屬于營業(yè)外支出的有()。A.確認的固定資產減值損失B.閑置的固定資產的處置C.管理不善的原材料的毀損D.對外捐贈的固定資產正確答案：D參考解析：選項A計入資產減值損失；選項B計入資產處置損益；選項C計入管理費用；選項D計入營業(yè)外支出。[單選題]27.（2021年）下列各項中，企業(yè)應通過“其他應收款”科目核算的是()A.應收債券投資產生的利息B.為購貨單位墊付的運雜費C.應向職工收取的代墊醫(yī)藥費D.應收被投資單位分配的現(xiàn)金股利正確答案：C參考解析：選項A計入應收利息，選項B計入應收賬款，選項D計入應收股利。[單選題]28.（2022年）下列選項中，通過“財務費用”科目核算的是()。A.外幣的匯兌收益B.財務人員的薪酬C.發(fā)生的銷售折讓D.支付的年度財務報表審計費正確答案：A參考解析：選項B計入管理費用；選項C沖減當期營業(yè)收入；選項D計入管理費用。[單選題]29.（2020年）下列各項中，關于本年利潤轉賬方法表述正確的是()。A.采用表結法，增加“本年利潤”科目的結轉環(huán)節(jié)和工作量B.采用表結法，每月月末應將各損益類科目結轉至“本年利潤”C.采用賬結法，每月月未應將各損益類科目的余額結轉計入“本年利潤”科目D.采用賬結法減少“本年利潤”科目的轉賬環(huán)節(jié)和工作量正確答案：C參考解析：表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。賬結法結轉本年利潤時，需要每月月末都編制記賬憑證，將損益類科目的余額結轉至“本年利潤”科目。[單選題]30.2015年度某企業(yè)實現(xiàn)利潤總額為960萬，當年應納稅所得額為800萬元，適用的所得稅稅率為25%，當年影響所得稅費用的遞延所得稅負債增加50萬元。該企業(yè)2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為()萬元。（2016年）A.250B.240C.150D.200正確答案：A參考解析：2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額＝800×25%＋50＝250（萬元）。[單選題]31.(2020年)A公司2019年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元,稅收滯納金5萬元,實際發(fā)生的業(yè)務招待費25萬元(稅法核定的業(yè)務招待費15萬元)。遞延所得稅負債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元,遞延所得稅資產年初數(shù)為5萬元;年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素,A公司2019年度應納稅所得額為()萬元。A.299B.300C.295D.294正確答案：B參考解析：應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額=300-15+5+(25-15)=300(萬元)。遞延所得稅影響所得稅費用,不影響應納稅所得額。[單選題]32.(2020年)下列各項中，企業(yè)應通過“利潤分配”科目核算的是()。A.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利B.以盈余公積轉增資本C.以股票溢價抵扣股票發(fā)行手續(xù)費D.以盈余公積彌補虧損正確答案：D參考解析：選項A,賬務處理為:.借:應付股利貸:銀行存款等選項B,賬務處理為:借:盈余公積.貸:實收資本等選項C,溢價發(fā)行股票的手續(xù)費直接沖減資本公積一股本溢價;選項D，賬務處理為:借:盈余公積.貸:利潤分配一盈余公積補虧[單選題]33.（2018）2017年7月某制造業(yè)企業(yè)發(fā)生如下經濟業(yè)務：公益性捐贈的支出為10萬元，支付委托代銷商品的手續(xù)費為0.1萬元，出售原材料的成本為0.2萬元、計提經營出租設備的折舊為2萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)當月應借記“其他業(yè)務成本”科目的金額為()萬元。A.0.1B.0.2C.10D.2.2正確答案：D參考解析：本題考查的是其他業(yè)務成本。其他業(yè)務成本=0.2+2=2.2（萬元）。[單選題]34.下列各項中，采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方支付的手續(xù)費應借記的會計科目()。（2017）A.其他業(yè)務成本B.管理費用C.銷售費用D.主營業(yè)務成本正確答案：C參考解析：本題考核“手續(xù)費核算”知識點。[單選題]35.（2022年）2020年9月，某企業(yè)與客戶簽訂一項裝修服務合同，合同收入總額為300萬元，預計合同成本總額為240萬元，全部合同已收款。該企業(yè)在合同期間按照履約進度確認收入。2020年已確認收入80萬元，截止2021年12月31日履約進度已達到60%，不考慮其他因素，該企業(yè)2021年應確認的收入為()萬元。A.64B.100C.150D.160正確答案：B參考解析：2021年應確認的收入=合同交易價格總額*履約進度-以前會計期間累計已確認的收入=300*60%-80=100（萬元）[單選題]36.（2018）2016年10月，某企業(yè)簽訂一項勞務合同，合同收入為300萬元，預計合同成本為240萬元，合同價款在簽訂合同時已收取。該企業(yè)采用完工百分比法確認收入，2016年已確認收入80萬元，截至2017年年底，累計完工進度為60%。不考慮其他因素，2017年企業(yè)應確認該項業(yè)務的收入為()萬元。A.64B.144C.100D.180正確答案：C參考解析：本題考查的是提供勞務收入的內容。2017年應確認的收入=合同總收入×完工進度-2016年已確認的收入=300×60%-80=100萬元。[單選題]37.（2021年）某企業(yè)2020年的營業(yè)收入為600萬元，發(fā)生的營業(yè)成本為400萬元，管理費用為20萬元，稅金及附加為5萬元，營業(yè)外支出10萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年的營業(yè)利潤為()萬元。A.200B.165C.175D.190正確答案：C參考解析：營業(yè)利潤=600-400-20-5=175（萬元）。如若題目問的是利潤總額，則利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=175－10=165萬元。[單選題]38.（2019年）下列各項中，年終結轉后“利潤分配—未分配利潤”科目借方余額反映的是()。A.本年發(fā)生的凈虧損B.本年實現(xiàn)的凈利潤C.歷年累積未彌補的虧損D.歷年累積未分配的利潤正確答案：C參考解析：利潤分配的借方余額表示累積未彌補的虧損金額[單選題]39.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年11月1日，對外銷售M商品20000件，每件不含增值稅銷售價格為15元，給予10%的商業(yè)折扣，符合收入確認條件。下列各項中，該企業(yè)銷售商品會計處理正確的是()。（2017改編）A.確認應交稅費3.9萬元B.確認主營業(yè)務收入27萬元C.確認管理費用3萬元D.確認財務費用3萬元正確答案：B參考解析：相關會計分錄為：借：應收賬款30.51貸：主營業(yè)務收入27（20000×15×（1-10%）/10000）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.51[單選題]40.（2017改編）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2019年12月1日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售產品500件，每件不含稅增值稅銷售價格為1500元?，F(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲企業(yè)基于對乙企業(yè)的了解，預計乙企業(yè)20天內付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。對于現(xiàn)金折扣，甲企業(yè)認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。當日商品已發(fā)出，乙企業(yè)收到商品并驗收入庫。乙企業(yè)于12月15日交付貨款，甲企業(yè)實際收到的款項為()。A.832500B.750000C.847500D.8475正確答案：A參考解析：相關會計分錄為：12月1日：借：應收賬款832500貸：主營業(yè)務收入735000[500*1500*(1-2%)]應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）97500[500*1500*13%]12月15日借：銀行存款832500貸：應收賬款832500[單選題]41.（2021年）下列各項中，屬于企業(yè)期間費用的是()。A.采購材料過程中發(fā)生的合理損耗B.計提生產車間固定資產的折舊費C.宣傳推廣新產品支付的廣告費D.銷售商品給予客戶的商業(yè)折扣正確答案：C參考解析：選項A計入材料成本；B計入制造費用；C計入銷售費用；D影響收入的確認。[單選題]42.（2020年）某企業(yè)2019年12月份發(fā)生如下事項：銷售M商品的同時出售不單獨計價的包裝物的成本為5萬元；計提的管理用無形資產的攤銷額為1萬元，出租包裝物的攤銷額為0.5萬元。則該企業(yè)2019年12月份應計入其他業(yè)務成本的金額為()萬元。A.8.5B.0.5C.8D.6.5正確答案：B參考解析：銷售M商品的同時出售不單獨計價的包裝物的成本為5萬元，計入銷售費用；計提的管理用無形資產的攤銷額為1萬元，計入管理費用；出租包裝物的攤銷額為0.5萬元，計入其他業(yè)務成本。綜上，本題應選B。[單選題]43.(2020年)下列各項中，企業(yè)應通過"稅金及附加”科目核算的是()。A.代扣代交的個人所得稅B.應交的房產稅C.應交的企業(yè)所得稅D.應交的增值稅正確答案：B參考解析："稅金及附加”科目,核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產稅(選項B)、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅均不通過"稅金及附加”科目核算。[單選題]44.（2017）某企業(yè)銷售原材料取得收入40000元，增值稅銷項稅額為6400元，該材料成本為30000元，出租設備取得租金收入2000元（不含增值稅），計提該設備折舊1200元，不考慮其他因素，上述業(yè)務導致當期營業(yè)利潤增加()元。A.10000B.10800C.800D.42000正確答案：B參考解析：銷售材料，確認其他業(yè)務收入40000元，其他業(yè)務成本30000元，出租設備租金收入，增加其他業(yè)務收入2000元，該設備折舊計入其他業(yè)務成本1200元，影響營業(yè)利潤的金額=40000-30000+2000-1200=10800（元）。[單選題]45.某股份有限公司年初未分配利潤75萬元，當年實現(xiàn)凈利潤750萬元，分別按10%和5%計提法定盈余公積和任意盈余公積，當年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60萬元。不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤余額為()萬元。（2017）A.577.5B.641.25C.652.5D.712.5正確答案：C參考解析：該公司年末未分配利潤余額=75+750×（1-10%-5%）-60=652.5（萬元）。[單選題]46.（2022年）應通過“管理費用”科目標算的是()。A.支付的財務咨詢費B.生產車間機器設備的折舊費C.預計產品質量保證損失D.銷售機構人員的薪酬正確答案：A參考解析：選項B計入制造費用，選項C、D計入銷售費用。[單選題]47.(2020年)某公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2019年9月2日該公司銷售商品10000件,每件商品不含稅標價為50元。由于成批銷售,該公司給予客戶20%的商業(yè)折扣,并開具增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素,下列各項中;該公司確認的營業(yè)收入金額為()元。A.500000B.400000C.452000D.565000正確答案：B參考解析：該公司確認的營業(yè)收入金額=10000x50x(1-20%)=400000(元)。[單選題]48.下列各項中，關于會計期末結轉本年利潤的表結法表述正確的是()。（2016年）A.表結法下不需要設置“本年利潤”科目B.年末不需要將各項損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目C.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤（或虧損）D.每月末需要編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目正確答案：C參考解析：表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目，選項A、B錯誤；每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損），選項C正確；每月月末不需編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額轉入“本年利潤”科目，選項D錯誤。[單選題]49.（2019年）下列各項中，企業(yè)確認當期銷售部門使用車輛應交納的車船稅，應借記的會計科目是()。A.稅金及附加B.其他業(yè)務成本C.管理費用D.銷售費用正確答案：A參考解析：車船稅通過稅金及附加科目核算。[單選題]50.（2020年9.1）某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，2017年實現(xiàn)利潤總額1350萬元，其中，取得國債利息收入150萬元，發(fā)生稅收滯納金3萬元。不考慮其他因素，“所得稅費用“項目的本期金額為()萬元。A.338.25B.300.75C.337.50D.374.25正確答案：B參考解析：國債利息收入免稅，應納稅調減；支付稅收滯納金不允許稅前扣除，應納稅調增。則該企業(yè)2017年應納稅所得額=1350-150+3=1203（萬元），由于不考慮其他因素，則當期所得稅費用=當期應交所得稅=1203×25%=300.75（萬元）。綜上，本題應選B。[單選題]51.（2022年）某企業(yè)按合同向客戶發(fā)出商品未滿足收入確認條件，下列各項中，企業(yè)按合同發(fā)出商品的成本應記入的會計科目是()。A.合同履約成本B.合同取得成本C.發(fā)出商品D.主營業(yè)務成本正確答案：C參考解析：借：發(fā)出商品貸：庫存商品[單選題]52.（2021年）某企業(yè)適用所得稅稅率為25%。2020年該企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)利潤80萬元，實現(xiàn)營業(yè)外收入10萬元，實現(xiàn)的投資收益中含國債利息收入6萬元。不考慮其他納稅調整因素。企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤為()萬元。A.67.5B.69C.63D.66正確答案：B參考解析：企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所稅費用=80+10-（80+10-6）*25%=69萬元[單選題]53.(2020年)甲公司為增值稅一般納稅人,收到乙公司作為資本投入的原材料一批,合同約定該批材料不含增值稅的價值為100萬元,增值稅稅額13萬元(由乙公司支付),甲公司已取得增值稅專用發(fā)票。該批材料合同約定的價值與公允價值相符,乙公司享有甲公司注冊資本的份額為80萬元。不考慮其他因素,下列各項中,甲公司接受乙公司投資相關會計處理表述正確的是()。A.借記“原材料"科目113萬元B.貸記"實收資本”科目100萬元C.貸記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目13萬元D.貸記“資本公積一資本溢價”科目33萬元正確答案：D參考解析：甲公司接受乙公司投資的賬務處理為:借:原材料100應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)13貸:實收資本80資本公積一資本溢價33選項D正確。[單選題]54.（2022年）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，甲公司2021年12月5日向乙公司銷售商品一批，不含稅售價100萬元，由于成批購買，甲公司給予乙公司5%的商業(yè)折扣，并且規(guī)定了現(xiàn)金折扣的條件為2/10，N/20（計算現(xiàn)金折扣時，不考慮增值稅），該批商品的成本為80萬元，甲公司基于對乙公司的了解，預計乙公司10天內付款的概率為90%，10天后付款的概率為10%。甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。乙公司于12月13日支付了上述款項，則甲公司下列處理中不正確的是()。A.確認主營業(yè)務收入金額為100萬元B.確認增值稅銷項稅額為12.35萬元C.確認主營業(yè)務成本為80萬元D.甲公司實際收回價款為105.45萬元正確答案：A參考解析：選項A錯誤，甲公司實現(xiàn)銷售時應確認的收入=100*(1-5%)*(1-2%)=93.1（萬元）；選項B正確，應確認的增值稅的銷項稅額=100*(1-5%)*13%=12.35（萬元）；選項C正確，該批商品成本為80萬元；選項D正確，甲公司實際收回價款=93.1+12.35=105.45（萬元）。[單選題]55.（2021年）企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費中，不可以記入“稅金及附加”科目核算的是()。A.委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費稅B.車船稅C.印花稅D.城市維護建設稅正確答案：A參考解析：選項A，計入委托加工物資成本或者“應交稅費——應交消費稅”的借方。[單選題]56.（2020年）甲公司為一家咨詢服務提供商，中了一個向新客戶提供咨詢服務的標。甲公司為取得合同而發(fā)生的成本如下：（1）盡職調查的外部律師費7萬元；（2）提交標書的差旅費8萬元（客戶不承擔）；（3）銷售人員傭金4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應確認的合同資產為()萬元A.12B.15C.4D.19正確答案：C參考解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本（不取得合同就不會發(fā)生）預期能夠收回的，應作為合同取得成本確認為一項資產。（1）以及（2）發(fā)生的支出并不能保證甲公司一定取得該合同，所以銷售人員傭金應予資本化，其他支出應在發(fā)生時計入當期損益，則甲公司應確認的合同資產為4萬元[單選題]57.（2022年）某企業(yè)為增值稅—般納稅人，2021年12月實際交納增值稅390萬元、消費稅90萬元、城市維護建設稅33.6萬元、教育費附加14.4萬元。不考慮其他因素，上述稅費應記入“稅金及附加”科目的金額為()萬元。A.528B.438C.138D.48正確答案：C參考解析：計入稅金及附加的金額=90+33.6+14.4=138（萬元）。[單選題]58.下列各項中，不應計入企業(yè)財務費用的是()。（2017）A.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費B.支付的銀行結算手續(xù)費C.確認的短期借款利息費用D.支付的發(fā)行股票手續(xù)費正確答案：D參考解析：選項A、B、C記入“財務費用”科目。選項D沖減資本公積。[單選題]59.（2018）下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的是()。A.經營性出租固定資產的折舊費B.存貨盤虧凈損失C.臺風造成的財產凈損失D.公益性捐贈支出正確答案：A參考解析：選項B管理不善導致的存貨盤虧凈損失計入管理費用，非常損失如自然災害等原因計入營業(yè)外支出；選項CD計入營業(yè)外支出。[單選題]60.2016年12月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂為期2個月的軟件開發(fā)合同，合同總價為60萬元（不考慮增值稅），當日收到乙企業(yè)預付的合同款40萬元，截止2016年12月31日，甲企業(yè)履行該合同累計發(fā)生勞務成本24萬元。預計還將發(fā)生勞務成本16萬元，經規(guī)定該合同完工進度為60%。不考慮其他因素，2016年12月甲企業(yè)確認的該項業(yè)務勞務收入為()萬元。（2017）A.24B.40C.60D.36正確答案：D參考解析：題干給出經測定該合同完工進度為60%，所以應確認的勞務收入=60×60%=36（萬元）。[單選題]61.(2020年)某公司2019年實現(xiàn)利潤總額120萬元,確認所得稅費用30萬元、其他綜合收益稅后凈額8萬元。不考慮其他因素,該公司2019年實現(xiàn)的凈利潤為()萬元。A.120B.128C.90D.98正確答案：C參考解析：該公司2019年實現(xiàn)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=120-30=90(萬元)。[多選題]1.（2021年）下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入銷售費用的有()。A.銷售商品過程中承擔的保險費B.優(yōu)化產品銷售策略發(fā)生的咨詢費C.拓展產品銷售市場發(fā)生的業(yè)務招待費D.銷售商品專設銷售機構發(fā)生的業(yè)務費正確答案：AD參考解析：銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點，售后服務網點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。選項B、C錯誤，咨詢費和業(yè)務招待費計入管理費用。[多選題]2.（2018）下列各項中，關于“賬結法”結轉本年利潤的表述正確的有()。A.“本年利潤”科目可以提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額B.每月月末需要編制結轉損益的記賬憑證C.每月末將各損益類科目的余額轉入“本年利潤”科目D.與“表結法”相比，減少了轉賬環(huán)節(jié)和相應的工作量正確答案：ABC參考解析：賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目，選項B、C正確。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，選項A正確，選項D不正確。[多選題]3.(2020年)下列各項中，應計入制造業(yè)企業(yè)其他業(yè)務成本的有()。A.經營租出固定資產的折舊額B.經營租出無形資產的攤銷額C.銷售原材料的實際成本D.出租包裝物的攤銷額正確答案：ABCD參考解析：其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本(選項C)、出租固定資產的折舊額(選項A)、出租無形資產的攤銷額(選項B)、出租包裝物的成本或攤銷額(選項D)等。[多選題]4.（2021年）下列各項中，企業(yè)應通過“營業(yè)外支出”科目核算的有()A.臺風導致的存貨凈損失B.公益性捐贈支出C.行政罰款支出D.存貨跌價損失正確答案：ABC參考解析：營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。選項D通過“資產減值損失”核算。[多選題]5.下列各項中，計算應納稅所得額需要進行納稅調整的項目有()。（2016年）A.稅收滯納金B(yǎng).超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務招待費C.國債利息收入D.超過稅法規(guī)定標準的職工福利費正確答案：ABCD參考解析：選項ABD計算應納稅所得額時應該納稅調增；選項C計算應納稅所得額時應該納稅調減。[多選題]6.下列各項中，企業(yè)不應通過“營業(yè)外支出”科目核算的是()。（2017改編）A.公益性捐贈支出B.違反合同的違約金C.處置固定資產凈損失D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺損失正確答案：CD參考解析：處置固定資產的凈損失通過“資產處置損益”科目核算；無法查明原因的現(xiàn)金短缺損失計入管理費用。[多選題]7.（2020年）下列各項中，應計入企業(yè)管理費用的是()。A.行政管理部門的辦公費B.董事會成員公務差旅費C.聘請會計師事務所的咨詢費D.計提銷售商品的預計產品質量保證損失正確答案：ABC參考解析：管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經營而發(fā)生的各種費用，主要包括：（1）企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費；（2）董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費【選項A】和差旅費等）、行政管理部門負擔的工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費【選項B】等）；（3）聘請中介機構費、咨詢費【選項C】（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、研究費用等；（4）企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出。選項D，應計入銷售費用。綜上，本題應選ABC。[多選題]8.（2018）下列各項中，企業(yè)應通過“營業(yè)外收入”科目核算的有()。A.無法支付的應付賬款B.接受固定資產捐贈C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余D.出租包裝物實現(xiàn)的收入正確答案：ABC參考解析：營業(yè)外收入主要包括：非流動資產損毀報廢收益、與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。選項D通過其他業(yè)務收入核算。[多選題]9.（2021年）下列各項中，應計入期間費用的有()。A.生產部門機器設備的折舊費B.行政管部門職工的薪酬C.預計的產品質量保證損失D.計提的無形資產減值準備正確答案：BC參考解析：選項A，生產部門機器設備的折舊費，記入“制造費用”科目；選項B，行政管理部門職工的薪酬，記入“管理費用"科目；選項C，預計的產品質量保證損失記入“銷售費用”科目；選項D，計提的無形資產減值準備，記入“資產減值損失”科目。[多選題]10.（2020年）以下屬于營業(yè)外收入的是()A.現(xiàn)金盤盈B.管理原因引起的存貨盤盈C.無法償付的應付賬款D.出售固定資產正確答案：AC參考解析：選項B沖減管理費用；選項D計入資產處置損益。[多選題]11.（2020年）下列各項中，屬于確定產品履約進度的產出指標有()。A.已完工或者交付的產品B.評估已實現(xiàn)的結果C.實際測量的完工進度D.時間進度正確答案：ABCD參考解析：履約進度的產出法主要是根據已轉移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進度，主要包括按照實際測量的完工進度、評估已實現(xiàn)的結果、時間進度、已完工或交付的產品等確定履約進度的方法。[多選題]12.下列各項中，應計入“稅金及附加”的有()。（2016年）A.自用辦公樓應交的城鎮(zhèn)土地使用稅B.銷售應稅礦產品應交的資源稅C.銷售商品應交的增值稅D.銷售應稅消費品應交的消費稅正確答案：ABD參考解析：選項A，借：稅金及附加貸：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅選項C，借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）[多選題]13.（2022年）關于企業(yè)所得稅費用表述正確的有()。A.期末應將所得稅費用余額結轉記入本年利潤B.所得稅費用通過“稅金及附加"科目核算C.利潤總額減去所得稅費用為凈利潤D.所得稅費用由當期所得稅和遞延所得稅組成正確答案：ACD參考解析：所得稅費用的賬務處理為借：所得稅費用貸：應交稅費--應交所得稅。不通過稅金及附加科目核算，因此選項B錯誤。[多選題]14.（2019年）某公司年初“利潤分配——未分配利潤”科目貸方余額為700000元，本年實現(xiàn)凈利潤5000000元，本年提取法定盈余公積500000元，宣告分配現(xiàn)金股利2000000元。不考慮其他因素，該公司當年結轉本年利潤及其分配的會計處理正確的是()。A.結轉“利潤分配”科目所屬明細科目借：利潤分配——未分配利潤2500000貸：利潤分配——提取法定盈余公積500000——應付現(xiàn)金股利2000000B.結轉本年實現(xiàn)的凈利潤時：借：利潤分配——未分配利潤5000000貸：本年利5000000C.結轉本年實現(xiàn)的凈利潤時，借：本年利潤5000000貸：利潤分配——未分配利潤5000000D.結轉“利潤分配”科目所屬明細科目余額時；借：利潤分配——提取法定盈余公積500000——應付現(xiàn)金股利2000000貸：利潤分配——未分配利潤2500000正確答案：AC參考解析：企業(yè)應設置“本年利潤”科目，核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤（凈虧損），年度終了，企業(yè)應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配-未分配利潤”，如本年利潤為貸方余額，則借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤。結轉“利潤分配”所屬明細科目余額借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積-應付現(xiàn)金[多選題]15.(2020年)下列各項中，屬于”財務費用”科目核算內容的有()。A.支付公開發(fā)行普通股的傭金B(yǎng).支付的銀行承兌匯票手續(xù)費C.確認的財務部門人員薪酬D.確認的生產經營用短期借款利息費用正確答案：BD參考解析：選項A沖減資本公積;選項C計入管理費用。[多選題]16.(2020年)某公司經營一家健身俱樂部,適用增值稅稅率為6%。2019年1月1日,與客戶簽訂合同，并收取客戶會員費6000元(不含稅)。客戶可在未來12個月內享受健身服務,且沒有次數(shù)限制。不考慮其他因素，下列各項中,該公司相關會計處理表述正確的有()。A.1月1日收到會費確認合同負債6000元B.1月1日收到會費確認預計負債6000元C.1月31日確認主營業(yè)務收入的金額為530元D.1月31日確認主營業(yè)務收入的金額為500元正確答案：AD參考解析：該公司1月1日收到會員費時:借:銀行存款6000貸:合同負債60001月31日確認主營業(yè)務收入時:借:合同負債500銀行存款30貸:主營業(yè)務收入500應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)30[多選題]17.(2020年)下列各項中，導致企業(yè)年末可供分配利潤總額發(fā)生增減變動的有()。A.本年發(fā)生凈虧損B.支付上年宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利C.用盈余公積轉增資本D.本年實現(xiàn)凈利潤正確答案：AD參考解析：可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入(如用盈余公積彌補虧損)[多選題]18.（2018）下列各項中，企業(yè)應計入“營業(yè)外支出”科目的有()A.固定資產盤虧凈損失B.行政罰款支出C.公益性捐贈支出D.財產保險費支出正確答案：ABC參考解析：營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。[多選題]19.下列各項中，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有()。（2016年改編）A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺B.公益性捐贈支出C.固定資產處置凈損失D.支付的合同違約金正確答案：BD參考解析：選項A計入管理費用，影響營業(yè)利潤；選項C計入資產處置損益；選項B、D計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。[多選題]20.某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務已發(fā)生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認條件。下列各項中，關于該筆銷售業(yè)務會計處理表述正確的有()。（2016年）A.發(fā)出商品的同時結轉其銷售成本B.根據增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應收賬款C.根據增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應交稅費D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目正確答案：BCD參考解析：由于貨款收回存在較大的不確定性，不符合收入確認條件，所以不能確認收入及成本，選項A錯誤；發(fā)出商品時，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，選項D正確；納稅義務發(fā)生，應借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）科目，選項B正確，選項C正確。[多選題]21.（2021年）下列各項中，會導致利潤總額減少的有()。A.確認的固定資產減值損失B.結轉已提供的勞務成本C.確認當期所得稅費用D.銷售商品過程中承擔的保險費正確答案：ABD參考解析：選項C，確認當期所得稅費用，影響凈利潤，但不影響利潤總額。[多選題]22.（2022年）企業(yè)應通過“稅金及附加”科目核算的有()。A.個人所得稅B.應交的資源稅C.應交的增值稅D.銷售消費品應交的消費稅正確答案：BD參考解析：稅金及附加核算的內容有消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。選項A，企業(yè)代扣職工個人所得稅費時，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費一應交個人所得稅”科目；選項C，應通過“應交稅費一應交增值稅”科目核算。[多選題]23.（2020年）關于表結法結轉本年利潤表述正確的是()。A.每月均可通過本年利潤科目提供本年累計利潤額B.每月均可通過本年利潤科目提供當月利潤額C.每月末將個損益科目本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄D.年末將損益類科目年累計余額結轉入本年利潤科目正確答案：CD參考解析：表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。[多選題]24.（2020年）下列各項中，應計入當期損益的是()。A.為取得合同而發(fā)生的由客戶承擔的差旅費B.為準備投標資料發(fā)生的相關費用C.為取得合同發(fā)生的盡職調查的支出D.取得合同時支付的銷售傭金正確答案：BC參考解析：無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費（除了由客戶承擔）、投標費、為準備投標資料發(fā)生的相關費用、盡職調查支出等，應當在發(fā)生時計入當期損益。[多選題]25.（2020年）甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅額為6500元；商品已經發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品的成本為40000元，下列說法中正確的有()。A.主營業(yè)務成本增加40000元B.主營業(yè)務收入增加56500元C.主營業(yè)務收入增加50000元D.應收賬款增加56500元正確答案：ACD參考解析：參考分錄借：應收賬款56500貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）6500借：主營業(yè)務成本40000貸：庫存商品40000[多選題]26.（2021年）下列各項中，應計入制造費用的有()。A.生產用固定資產的折舊費B.生產車間管理用具的攤銷C.預計產品質量保證損失D.管理用固定資產的折舊費正確答案：AB參考解析：選項C屬于銷售費用；選項D屬于管理費用。[多選題]27.(2020年)下列各項中，制造業(yè)企業(yè)銷售商品時發(fā)生的支出,應通過“銷售費用”科目核算的有()。A.裝卸費B.保險費C.包裝費D.代墊運費正確答案：ABC參考解析：銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供服務的過程中發(fā)生的各種費用,包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經營費用。選項D計入應收賬款。[判斷題]1.（2022年）當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)模瑧敯凑找呀洶l(fā)生的成本金額確認收入。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]2.（2021年）管理費用不多的商品流通企業(yè)可以不設置“管理費用”科目，相關費用并入“銷售費用“科目核算。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設置“管理費用”科目，相關核算內容可并入“銷售費用”科目核算。[判斷題]3.(2020年)期間費用是指企業(yè)日常活動發(fā)生的不能計入特定核算對象成本而應計入發(fā)生當期損益的費用。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]4.（2021年）由企業(yè)承擔的為取得合同發(fā)生的投標費，應確認合同取得成本。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：投標費計入當期損益不屬于資產不計入合同取得成本。[判斷題]5.（2021年）專設銷售機構管理用固定資產的折舊費應計入管理費用。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：應計入銷售費用。[判斷題]6.賬結法下，每月末應編制轉賬憑證，將賬上結計算出的各損益科目余額轉入“本年利潤”科目。()（2017）A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入本年利潤科目。[判斷題]7.（2020年）企業(yè)向銀行承兌的手續(xù)費用計入當期的財務費用。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]8.如果銷售商品不符合收入確認條件，在商品發(fā)出時不需要進行會計處理。()（2017）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：如果銷售商品不符合收入確認條件，在商品發(fā)出時不需要確認收入，但是需要將庫存商品轉出計入“發(fā)出商品”科目。[判斷題]9.銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能合理估計的，企業(yè)應在收到貨款時確認收入。()（2016年）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：銷售商品相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本不能合理估計的，不滿足收入確認條件，企業(yè)不應確認收入。[判斷題]10.(2020年)企業(yè)董事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利,不需要進行賬務處理。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不需要進行賬務處理，但應在附注中披露。[判斷題]11.（2021年）年度終了，企業(yè)應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配一未分配利潤"科目。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]12.（2021年）企業(yè)銷售商品領用單獨計價的包裝物，應記入“銷售費用”科目。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)銷售商品領用單獨計價的包裝物，應記入“其他業(yè)務成本”科目。[判斷題]13.（2022年）企業(yè)因訂立買賣合同而交納的印花稅，計入管理費用。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：印花稅應計入稅金及附加，借：稅金及附加貸：銀行存款。[判斷題]14.賬結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目。()（2017）A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：需要結轉到“本年利潤”科目。[判斷題]15.(2020年)企業(yè)簽訂加工承攬合同支付的印花稅，應計入加工承攬項目成本中。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)交納的印花稅,不會發(fā)生應付未付稅款的情況,不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或者清算的問題。因此,企業(yè)交納的印花稅不通過“應交稅費”科目核算,于購買印花稅票時，直接借記"稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。[判斷題]16.企業(yè)提供勞務交易結果不能可靠估計的情況下，已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，不確認勞務收入。()（2016年）A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：企業(yè)提供勞務交易結果不能可靠估計的情況下，已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)模淮_認勞務收入[判斷題]17.(2020年)在某一時段內履行的履約義務,若能合理確定履約進度的，企業(yè)應于資產負債表日按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認的收入后的金額,確認當期收入。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]18.（2021年）企業(yè)應收票據貼現(xiàn)，應按實際收到的金額與其票面金額的差額，借記或貸記“管理費用”科目。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：應按實際收到的金額與其票面金額的差額，借記或貸記“財務費用”科目核算[判斷題]19.（2022年）企業(yè)和客戶簽訂的合同如果既有商品銷售又有提供勞務服務時，如果商品銷售和提供勞務具有高度關聯(lián)，則二者應分別作為單項履約義務處理。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)和客戶簽訂的合同如果既有商品銷售又有提供勞務服務時，如果商品銷售和提供勞務具有高度關聯(lián)，則二者應合并作為一項單項履約義務處理。[判斷題]20.（2020年）企業(yè)在確認收入的同時應當將為履行合同發(fā)生的各種成本確認為合同取得成本A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：為履行合同發(fā)生的各種成本確認為合同履約成本。[判斷題]21.(2020年)企業(yè)接收固定資產捐贈產生的利得記入資本公積。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)接收固定資產捐贈產生的利得記入營業(yè)外收入。共享題干題(2020年)甲公司采用賬結法結轉本年利潤。2019年12月初,該公司“本年利潤”科目累計貸方余額為344萬元。12月份發(fā)生相關經濟業(yè)務如下:(1)向乙公司銷售商品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價為2160萬元,增值稅稅額為280.8萬元，全部款項已存入銀行，符合收入確認條件,該批商品實際成本為1712萬元。(2)向丙公司轉讓一項專利權,成本為100萬元，累計已攤銷82萬元。轉讓專利權取得價款20萬元,開具的增值稅上注明的增值稅稅額為1.2萬元,款項己存入銀行,符合收入確認條件。(3)本月確認銷售費用50萬元,管理費用300萬元，稅金及附加10萬元;確認辦公設備報廢凈損失7萬元，支付合同違約金5萬元。月末，計算并確認當年的所得稅費用為105.5萬元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素，回答下列各小題。[不定項選擇題]1.根據資料(2)下列各項中,甲公司轉讓專利權的會計處理表述正確的是()。A.貸記“無形資產”科目100萬元B.貸記“資產處置損益"科目2萬元C.借記“銀行存款”科目21.2萬元D.借記”累計攤銷”科目82萬元正確答案：ABCD參考解析：資料(2)的賬務處理為:借:銀行存款21.2累計攤銷82貸:無形資產100應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.2資產處置損益2根據上述分錄,ABCD四個選項均正確。(1)向乙公司銷售商品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價為2160萬元,增值稅稅額為280.8萬元，全部款項已存入銀行，符合收入確認條件,該批商品實際成本為1712萬元。(2)向丙公司轉讓一項專利權,成本為100萬元，累計已攤銷82萬元。轉讓專利權取得價款20萬元,開具的增值稅上注明的增值稅稅額為1.2萬元,款項己存入銀行,符合收入確認條件。(3)本月確認銷售費用50萬元,管理費用300萬元，稅金及附加10萬元;確認辦公設備報廢凈損失7萬元，支付合同違約金5萬元。月末，計算并確認當年的所得稅費用為105.5萬元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素，回答下列各小題。[不定項選擇題]2.根據資料(3)，下列各項中,甲公司會計處理表述正確的是()。A.確認營業(yè)外支出12萬元B.確認營業(yè)外支出7萬元C.確認資產處置損益7萬元D.確認生產成本5萬元正確答案：A參考解析：確認辦公設備報廢凈損失7萬元以及合同違約金5萬元均計入營業(yè)外支出,確認的營業(yè)外支出為12萬元,選項A正確。(1)向乙公司銷售商品一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明售價為2160萬元,增值稅稅額為280.8萬元，全部款項已存入銀行，符合收入確認條件,該批商品實際成本為1712萬元。(2)向丙公司轉讓一項專利權,成本為100萬元，累計已攤銷82萬元。轉讓專利權取得價款20萬元,開具的增值稅上注明的增值稅稅額為1.2萬元,款項己存入銀行,符合收入確認條件。(3)本月確認銷售費用50萬元,管理費用300萬元，稅金及附加10萬元;確認辦公設備報廢凈損失7萬元，支付合同違約金5萬元。月末，計算并確認當年的所得稅費用為105.5萬元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素，回答下列各小題。[不定項選擇題]3.根據期初資料和資料(1)至(3),2019年甲公司實現(xiàn)的凈利潤是()元。A.422B.434C.316.5D.238.5正確答案：C參考解析：2019年甲公司實現(xiàn)的凈利潤=344(期初本年利潤)+(2160-1712)(資料-確認的營業(yè)收入-營業(yè)成本)+2(資料二確認資產處置損益)-(50+300+10+7+5)(資料三確認的期間費用、稅金及附加、營業(yè)外支出)-105.5(所得稅費用)=316.5(元),選項C正確。（2018年）甲公司為增值稅一般納稅人，按月編制財務報表，假定相關業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均通過認證。甲公司2017年發(fā)生的無形資產相關業(yè)務如下：（1）甲公司繼續(xù)研發(fā)一項生產用新興技術。該技術的“研發(fā)支出一一資本化支出”明細科目年初額為70萬元。本年度1-6月份該技術研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日，該技術研發(fā)完成，申請取得專利權（以下稱為E專利權），發(fā)生符合資本化條件支出30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當月投入產品生產。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為44.2萬元。依相關法律規(guī)定E專利權的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。（2）12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，E專利權存在可能發(fā)生減值的跡象，預計其可收回金額為185萬元。（3）12月31日，根據協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術使用權當年使用費收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項存入銀行。本年F非專利技術應計提的攤銷額為6萬元。要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]4.根據資料（1），下列各項中，2017年甲公司E專利權攤銷的會計處理結果正確的是()。A.“累計攤銷”科目貸方增加12.5萬元B.“制造費用”科目借方增加12.5萬元C.“累計攤銷”科目貸款增加15萬元D.“制造費用”科目借方增加15萬元正確答案：CD參考解析：E專利權的入賬成本=70+330-130+30=300（萬元），2017年E專利權的攤銷金額=300/10/12*6=15（萬元）。相關分錄如下：借：制造費用15貸：累計攤銷15（1）甲公司繼續(xù)研發(fā)一項生產用新興技術。該技術的“研發(fā)支出一一資本化支出”明細科目年初額為70萬元。本年度1-6月份該技術研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日，該技術研發(fā)完成，申請取得專利權（以下稱為E專利權），發(fā)生符合資本化條件支出30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當月投入產品生產。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為44.2萬元。依相關法律規(guī)定E專利權的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。（2）12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，E專利權存在可能發(fā)生減值的跡象，預計其可收回金額為185萬元。（3）12月31日，根據協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術使用權當年使用費收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項存入銀行。本年F非專利技術應計提的攤銷額為6萬元。要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]5.根據資料（1）和（2），2017年年末，甲公司對E專利權應計提的無形資產減值準備的金額是()萬元。A.141.99B.102.5C.242.5D.100正確答案：D參考解析：2017年年末，甲公司對E專利權應計提的無形資產減值準備的金額=300-15-185=100（萬元）。（1）甲公司繼續(xù)研發(fā)一項生產用新興技術。該技術的“研發(fā)支出一一資本化支出”明細科目年初額為70萬元。本年度1-6月份該技術研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日，該技術研發(fā)完成，申請取得專利權（以下稱為E專利權），發(fā)生符合資本化條件支出30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當月投入產品生產。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為44.2萬元。依相關法律規(guī)定E專利權的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。（2）12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，E專利權存在可能發(fā)生減值的跡象，預計其可收回金額為185萬元。（3）12月31日，根據協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術使用權當年使用費收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項存入銀行。本年F非專利技術應計提的攤銷額為6萬元。要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]6.根據資料（3），下列各項中，甲公司轉讓F非專利技術使用權的會計處理結果正確的是()。A.其他業(yè)務收入增加10萬元B.累計攤銷增加6萬元C.其它業(yè)務收入增加10.6萬元D.其他業(yè)務成本增加6萬元正確答案：ABD參考解析：相關分錄如下：借：銀行存款10.6貸：其他業(yè)務收入10應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）0.6借：其他業(yè)務成本6貸：累計攤銷6（1）甲公司繼續(xù)研發(fā)一項生產用新興技術。該技術的“研發(fā)支出一一資本化支出”明細科目年初額為70萬元。本年度1-6月份該技術研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日，該技術研發(fā)完成，申請取得專利權（以下稱為E專利權），發(fā)生符合資本化條件支出30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當月投入產品生產。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為44.2萬元。依相關法律規(guī)定E專利權的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。（2）12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，E專利權存在可能發(fā)生減值的跡象，預計其可收回金額為185萬元。（3）12月31日，根據協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術使用權當年使用費收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項存入銀行。本年F非專利技術應計提的攤銷額為6萬元。要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]7.根據資料（1）至（3），下列各項中，甲公司無形資產相關業(yè)務對其2017年度利潤表相關項目的影響表述正確的是()。A.“管理費用”增加150萬元B.“利潤總額”減少246萬元C.“資產減值損失”增加100萬元D.“營業(yè)收入”增加10萬元正確答案：BCD參考解析：根據資料（1）“研發(fā)費用”項目增加130+20=150（萬元），企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出計入利潤表“研發(fā)費用”項目，選項A錯誤。根據資料（1）和資料（2），E專利權的入賬價值為70+330-130+30=300（萬元），2017年計提攤銷300/10/12*6=15（萬元），故期末無形資產的賬面價值為300-15=285（萬元），需計提無形資產減值準備285-185=100（萬元），即資產減值損失增加100萬元，選項C正確根據資料（3），營業(yè)收入增加10萬元，選項D正確根據本題的資料，這些業(yè)務對利潤總額的影響為-150-100+10-6=-246（萬元），故利潤總額減少246萬元，選項B正確。（2022年）甲公司為制造業(yè)增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2021年9月甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）1日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為500000元，增值稅稅額為65000元，甲公司收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為565000元，期限為3個月。該批商品成本為350000元；乙公司收到商品并驗收入庫。（2）10日，與丙公司簽訂委托代銷合同：甲公司委托丙公司銷售M商品1000件，丙公司按每件不含增值稅售價400元對外銷售，甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費。當日甲公司發(fā)出M商品，每件成本為300元。除非由于丙公司的責任導致商品毀損或丟失，否則M商品對外銷售之前，丙公司沒有義務向甲公司支付貨款。丙公司不承擔包銷責任，沒有售出的M商品項退回甲公司、同時，甲公司有權要求收回M商品或將其銷售給其他客戶。（3）15日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60000元，增值稅稅額為7800元，該批原材料的成本為40000元，款項已由銀行收妥。（4）30日，甲公司收到丙公司開具的代銷清單，丙公司實際對外銷售M商品500件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200000元，增值稅稅額為26000元，甲公司收到扣除代銷手續(xù)費后的貨款并存入銀行。要求：[不定項選擇題]8.根據資科（1），下列各項中，甲公司銷售商品相關會計處理正確的是()。A.確認收入時：借：銀行存款565000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65000B.結轉成本時：借：主營業(yè)務成本350000貸：庫存商品350000C.確認收入時：借：應收票據565000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65000D.確認收入時：借：應收賬款565000貸：主營業(yè)務收入500000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）65000正確答案：BC參考解析：暫無解析（1）1日，向乙公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為500000元，增值稅稅額為65000元，甲公司收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為565000元，期限為3個月。該批商品成本為350000元；乙公司收到商品并驗收入庫。（2）10日，與