第十一章個(gè)人所得稅練習(xí)題及參考答案

第十一章 個(gè)人所得稅練習(xí)題及參照答案作業(yè)題三：居住在市區(qū)的中國(guó)居民李某，為一中外合資企業(yè)的職工，獲得如下所得：（1）每月獲得合資企業(yè)支付的工資薪金9800元；（2）2月份，為某企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，獲得酬勞30000元，與其酬勞有關(guān)的個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)；（3）3月份，從A國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣15000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民幣1500元并獲得完稅憑證；（4）4月1日～6月30日，前去B國(guó)參與培訓(xùn)，運(yùn)用業(yè)余時(shí)間為當(dāng)?shù)厝形膶W(xué)校講課，獲得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款；出國(guó)期間將其國(guó)內(nèi)自己的房屋出租給他人使用，每月獲得租金5000元；（5）7月份，與同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差異的書(shū)籍，共獲得稿酬56000元，李某與杰克事先約定按6：4比例分派稿酬；（6）10月份，獲得3年期國(guó)債利息收入3888元；10月30日獲得于7月30日存入的三個(gè)月定期存款利息900元；（7）11月份，以每份218元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓申購(gòu)的企業(yè)債券500份，發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)870元；該債券申購(gòu)價(jià)每份200元，申購(gòu)時(shí)共支付有關(guān)稅費(fèi)350元；轉(zhuǎn)讓A股股票獲得所得24000元；（8）1～12月份，與4個(gè)朋友合作經(jīng)營(yíng)一種酒吧，年終酒吧將30萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在合作人民進(jìn)行平均分派。規(guī)定：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）李某整年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)酬勞應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；（3）李某從A國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；（4）李某從B國(guó)獲得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（5）李某出租房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（6）李某出租房屋租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（8）銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅；（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(一)單項(xiàng)選擇題1.如下個(gè)人屬于中國(guó)居民納稅人的是（ ）。A.美國(guó)人甲9月1日入境，10月1日離境B.日本人乙來(lái)華學(xué)習(xí)180天C.法國(guó)人丙1月1日入境，12月20日離境D.英國(guó)人丁1月1日入境，9月20日離境至10月31日【答案】C【解析】對(duì)于中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的，必須要在中國(guó)居住滿一種納稅年度（指1月1日到12月31日），臨時(shí)離境一次不超過(guò)90天，才能被認(rèn)定為居民納稅人。因此A、B、D不符合規(guī)定。2.下列利息、股息、紅利所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是（ ）A.國(guó)庫(kù)券利息 B.提取繳存的住房公積金C.個(gè)人獲得的教育儲(chǔ)蓄存款利息 D.境外儲(chǔ)蓄存款利息【答案】D【解析】境外儲(chǔ)蓄存款利息征稅，其他三項(xiàng)免征個(gè)人所得稅。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的告知》（財(cái)稅〔〕10號(hào)）第三條規(guī)定：“個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅?！?超過(guò)規(guī)定比例的部分則應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。3.下列各項(xiàng)中,不應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是( )A.股息、紅利所得B.中獎(jiǎng)、中彩所得C.金融債券利息D.轉(zhuǎn)讓上市企業(yè)股票所得【答案】D【解析】深圳、上海證券市場(chǎng)的上市企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征稅。4.某演員一次獲得演出收入80000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅額為（ ）。A.16000元B.19200元C.12800元D.18600元【答案】D【解析】80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）5.學(xué)者甲與乙合作出版了一部專著，一次獲得稿酬0元，甲分得17000元稿酬，乙分得3000元稿酬，學(xué)者甲與乙合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）元。A.2240 B.2212C.3160 D.3200【答案】B【解析】17000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3000-800）×20%×（1-30%）=2212（元）6.下列人員中，不合用個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用規(guī)定的是（ ）。A在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作獲得工資、薪金的外籍人員B應(yīng)聘在我國(guó)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家C在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作獲得工資、薪金的中方雇員D華僑和港澳臺(tái)同胞【答案】C【解析】在我國(guó)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作獲得工資、薪金的中方雇員減除費(fèi)用元/月。7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅的是( )A.專利權(quán)所得 B.著作權(quán)所得C.稿酬所得 D.非專利技術(shù)所得【答案】C【解析】稿酬不應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。8.下列所得項(xiàng)目中，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)容許扣除法定費(fèi)用的是( )。A.紅利所得B.股息所得C.中獎(jiǎng)所得D.租賃財(cái)產(chǎn)所得【答案】D【解析】紅利所得、股息所得、中獎(jiǎng)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得減除費(fèi)用。9.下列所得項(xiàng)目中，一次收入畸高時(shí)應(yīng)加成征收個(gè)人所得稅的是( )。A.稿酬所得B.利息、股息、紅利所得C.偶爾所得D.勞務(wù)酬勞所得【答案】D【解析】勞務(wù)酬勞所得一次收入畸高而要加成征收個(gè)人所得稅。

10.國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說(shuō)在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月，第一種月月末報(bào)社支付稿酬元；第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬5000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（

）元。

A.728

B.784

C.812

D.868【答案】B

【解析】個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其連載而獲得的所得為一次，稿酬按20%的稅率征收，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%。本題某作家的小說(shuō)在報(bào)上連載，分別獲得稿酬元和5000元，應(yīng)合并計(jì)稅。因此，其個(gè)人所得稅=7000×（1-20%）×20%×（1-30%）=784（元）。

11.張某于2月份將其自有的房屋出租給一種體業(yè)主作為商店，租期2年，年租金18000元，營(yíng)業(yè)稅率3%（城建稅、教育費(fèi)附加不考慮），1月份張某因房屋陳舊而進(jìn)行了簡(jiǎn)樸維修，發(fā)生維修費(fèi)用1200元（獲得合法有效憑證）。則張某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（

）元。

A.27.75

B.51

C.25.5

D.45

【答案】A

【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的，定額扣除800元；容許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止；已計(jì)征的營(yíng)業(yè)稅，準(zhǔn)予稅前扣除。

財(cái)產(chǎn)租賃所得按次或按月計(jì)征，應(yīng)將18000元在12個(gè)月平均；所發(fā)生的修繕費(fèi)用是2月份的，已于2月份計(jì)稅時(shí)扣除了800元，3月份只需扣除400元。因此，其個(gè)人所得稅=[18000÷12×（1-3%×50%）-800-400]×10%=27.75（元）。

12.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)酬勞所得的是（）

A.刊登論文獲得的酬勞

B.提供電影劇本而獲得的酬勞

C.將國(guó)外的作品翻譯出版獲得的酬勞

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿獲得的酬勞

【答案】D

【解析】勞務(wù)酬勞是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等而獲得的酬勞。

本題刊登論文獲得的酬勞，將國(guó)外的作品翻譯出版而獲得的酬勞屬于稿酬；提供電影劇本而獲得的酬勞，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

13.某高級(jí)工程師11月從A國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入0元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同步從A國(guó)獲得利息收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（

）元。

A.0 B.180 C.200 【答案】B

【解析】納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)予以抵免，但最多不能超過(guò)境外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額。由于在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅3000元和300元，未超過(guò)抵免限額，因此可據(jù)實(shí)扣除。故而，該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額

=[0×（1-20%）×20%+1400×20%]-3300=180（元）。

14.演員張某參與文藝演出，按照協(xié)議規(guī)定獲得勞務(wù)酬勞50000元，有關(guān)的個(gè)人所得稅由演藝企業(yè)代付。在不考慮其他稅費(fèi)的狀況下，企業(yè)應(yīng)代付的個(gè)人所得稅是（

）元。

A.10000 B.13157.89

C.13210.52 D.13235.29

【答案】D

【解析】假如單位或個(gè)人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅款。

該題中張某獲得的

50000元?jiǎng)趧?wù)酬勞，屬不含稅的收入，應(yīng)將其換算成含稅收入再計(jì)稅。企業(yè)應(yīng)代付的個(gè)人所得稅額=[（50000-7000）×（1-20%）÷

68%]×40%-7000=13235.29（元）。(二)多選題1.下列項(xiàng)目中，計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)可以定額也可以比例扣除費(fèi)用的有( )。A.承租、承包所得B.外企中方雇員的工資、薪金所得C.征詢服務(wù)收入D.出租房屋收入【答案】CD【解析】勞務(wù)酬勞收入、租賃收入4000元以上，費(fèi)用應(yīng)按20%比例扣除；4000元如下，定額扣除800元費(fèi)用。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)月工資內(nèi)計(jì)征工資、薪金所得個(gè)人所得稅的有( )。A.年終加薪 B.按月發(fā)放的獎(jiǎng)金C.加班津貼 D.交通費(fèi)補(bǔ)助【答案】BCD【解析】年終加薪原則上作為單獨(dú)一種月的工資、薪金所得。3.根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法對(duì)的的有()。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指企業(yè)當(dāng)年留存的利潤(rùn)B.實(shí)行查賬征稅和核定征稅的合作企業(yè)和個(gè)人投資者享有相似的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策C.納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不償還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未償還的借款作為個(gè)人投資的紅利收入，根據(jù)“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅D.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)【答案】CD【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分派給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))；實(shí)行核定征稅的合作企業(yè)和個(gè)人投資者不得享有個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。4.下列各項(xiàng)所得中，可免征個(gè)人所得稅的有( )。A.教育儲(chǔ)蓄存款利息B.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查多種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金C.購(gòu)置足球彩票時(shí)，獲得的中獎(jiǎng)所得D.事業(yè)單位自行規(guī)定發(fā)放的多種補(bǔ)助或津貼【答案】AB【解析】個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查多種違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金、教育儲(chǔ)蓄存款利息免稅。5.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，為應(yīng)納稅所得額；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括（）A.工資 B.投資者從企業(yè)借款納稅年度內(nèi)未還C.當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)） D.獎(jiǎng)金【答案】ABCD【解析】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得包括當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）、工資、獎(jiǎng)金。投資者從企業(yè)借款納稅年度內(nèi)未還，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分派。6.個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅的納稅人有( )。A.從兩處或兩處以上獲得工資、薪金的B.獲得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的C.多筆獲得屬于一次性勞務(wù)酬勞的D.獲得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的【答案】AB【解析】稅法規(guī)定，自行申報(bào)納稅的納稅人包括：①年所得12萬(wàn)元以上的；②獲得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；③從中國(guó)境外獲得所得的④獲得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；⑤稅務(wù)主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。7.實(shí)行查賬征稅措施的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ）A.投資者的工資 B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用C.企業(yè)計(jì)提的多種準(zhǔn)備金 D.企業(yè)從業(yè)人員的工資支出【答案】ABC【解析】投資者的工資不容許在稅前扣除，但可扣除其生計(jì)費(fèi)3500元/月。8.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法對(duì)的的有()。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者買賣股票的所得不納稅B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者發(fā)生的生活費(fèi)用容許稅前扣除C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅D.合作企業(yè)支付給從業(yè)人員的工資按企業(yè)所得稅的計(jì)稅工資原則扣除【答案】AD【解析】經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，對(duì)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者的生活費(fèi)用不容許在稅前扣除；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)按照“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅。9.在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付薪金的，在代扣代繳稅金時(shí)，對(duì)的的做法是（ ）。A.只由派遣單位減除規(guī)定費(fèi)用，雇傭單位不再減除規(guī)定費(fèi)用B.只由雇傭單位減除規(guī)定費(fèi)用，派遣單位不再減除規(guī)定費(fèi)用C.派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費(fèi)用D.可以扣除實(shí)際上繳給派遣單位的部分【答案】B、D【解析】對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采用由支付者中的一方減除費(fèi)用的措施，即由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定合用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。10.下列各項(xiàng)中應(yīng)按照，“工資、薪金”所得納稅的有（ ）。

A.個(gè)人兼職獲得的收入

B.退休人員再任職獲得的收入

C.個(gè)人在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所獲得的所得

D.個(gè)人在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)后，將已認(rèn)購(gòu)的股票(不包括境內(nèi)上市企業(yè)股票)轉(zhuǎn)讓所獲得的所得

【答案】BC【解析】個(gè)人在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所獲得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)后，將已認(rèn)購(gòu)的股票(不包括境內(nèi)上市企業(yè)股票)轉(zhuǎn)讓所獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

11.下列所得可以采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)繳個(gè)人所得稅的有（

）。

A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合作企業(yè)

C.承包經(jīng)營(yíng)者獲得的承租承包所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

【答案】ABC

【解析】承包經(jīng)營(yíng)者獲得的承租承包所得的承包企業(yè)純收入的可以采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)繳個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得合用比例稅率。

12.對(duì)于個(gè)人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)。準(zhǔn)予從收入中扣除的財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用有（）。

A.有價(jià)證券的原值

B.建筑物的建造費(fèi)用及有關(guān)費(fèi)用

C.機(jī)器設(shè)備的購(gòu)進(jìn)價(jià)格及運(yùn)送費(fèi)

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所獲得的價(jià)外收入

【答案】ABC

【解析】按稅法規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，應(yīng)將與其有關(guān)成本、費(fèi)用和稅費(fèi)予以扣除。故本題選項(xiàng)中的A、B、C的內(nèi)容符合稅法的扣除規(guī)定。13.特許權(quán)使用費(fèi)所得包括(

)。

A.提供專利權(quán)獲得的所得

B.提供著作權(quán)使用權(quán)的包括稿酬的所得

C.文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣獲得的所得

D.拍賣藝術(shù)品獲得的所得8.【答案】AC【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得不包括稿酬的所得；拍賣藝術(shù)品獲得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅。(三)計(jì)算題1.中國(guó)公民王某為一外商投資企業(yè)的高級(jí)職工，其收入狀況如下：（1）雇傭單位每月支付工資、薪金15000元；（2）派遣單位每月支付工資、薪金元；（3）獲得股票轉(zhuǎn)讓收益100000元；（4）從A國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來(lái)源國(guó)納稅憑證，納稅折合人民幣1800元；（5）購(gòu)物中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)金0元；（6）受托為某單位做工程設(shè)計(jì)，歷時(shí)3個(gè)月，共獲得工程設(shè)計(jì)費(fèi)40000元。請(qǐng)對(duì)的計(jì)算李某整年應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅額?！敬鸢浮浚╨）雇傭單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額=［（15000-）×20%-375］×12=26700（元）（2）派遣單位每月支付工資、薪金應(yīng)納稅額=（×10%-25）×12=2100（元）（3）李某應(yīng)納稅額=［（15000＋-）×20%-375］×12=31500（元）（4）股票轉(zhuǎn)讓收益暫不征稅。（5）特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)納稅額=18000×（1-20%）×20%-1800=1080（元）（6）個(gè)人中獎(jiǎng)應(yīng)納稅款=0×20%=4000（元）（7）勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納稅額=40000×（1-20%）×30%-=7600（元）（8）整年應(yīng)納個(gè)人所得稅=31500＋1080＋4000＋7600=44180（元）2.中國(guó)公民王某系某大學(xué)專家,10月份收入狀況如下:（1）在國(guó)內(nèi)專業(yè)雜志上刊登文章兩篇,分別獲得稿酬收入1200元和700元；（2）與同事李某合著一本專業(yè)教材,獲得稿酬收入0元,其中:王某分得稿酬1元,并拿出3000元捐贈(zèng)給但愿工程基金會(huì)；（3）在A國(guó)某大學(xué)講學(xué)獲得酬金折合人民幣30000元,已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民元；（4）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房發(fā)售,轉(zhuǎn)讓收入20元,該房產(chǎn)造價(jià)10元,另支付交易費(fèi)用等有關(guān)費(fèi)用4000元；（5）教育儲(chǔ)蓄存款利息收入800元,持股6個(gè)月的股息收入10000元；（6）為某集團(tuán)企業(yè)做專題講座4次,每次元；請(qǐng)根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算王專家10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【答案】（1）文章稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200-800)×20%×(1-30%)=56(元)；700元未超過(guò)費(fèi)用扣除原則不征收個(gè)人所得稅。（2）專業(yè)教材獲得稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款: 應(yīng)納稅所得額=1×(1-20%)=9600(元) 公益捐贈(zèng)限額=9600×30%=2880(元) 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(9600-2880)×20%×(1-30%)=940.8(元)（3）A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×30%-=5200(元)李某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款元,低于扣除限額,因此,可以全額抵扣,并在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元-元)。（4）發(fā)售房產(chǎn)獲得財(cái)產(chǎn)