內(nèi)部控制制度評(píng)審（四篇）

第36頁(yè)共36頁(yè)內(nèi)部控制?制度評(píng)審?___?_內(nèi)部?控制制度?投資管?理有限公?司第一?章總則?第一條為?了公司的?規(guī)范發(fā)展?，有效防?范和化解?經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，特制定?本制度。?第二條?內(nèi)部控制?制度是公?司為防范?經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，保護(hù)資?產(chǎn)的安全?與完整，?促進(jìn)各項(xiàng)?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?的有效實(shí)?施而制定?的各種業(yè)?務(wù)操作程?序、管理?方法與控?制措施的?總稱(chēng)。?第二章內(nèi)?部控制的?目標(biāo)和原?則第三?條公司內(nèi)?部控制的?目標(biāo)：?（一）保?證經(jīng)營(yíng)的?合法合規(guī)?及公司內(nèi)?部規(guī)章制?度的貫徹?執(zhí)行。?（二）防?范經(jīng)營(yíng)風(fēng)?險(xiǎn)和道德?風(fēng)險(xiǎn)。?（三）保?障客戶(hù)及?公司資產(chǎn)?的安全、?完整。?（四）保?證公司業(yè)?務(wù)記錄、?財(cái)務(wù)記錄?和其他信?息的可靠?、完整、?及時(shí)。?（五）提?高公司經(jīng)?營(yíng)效率和?效果。?第四條公?司內(nèi)部控?制制度的?原則：?（一）健?全性。內(nèi)?部控制應(yīng)?當(dāng)做到事?前、事中?、事后控?制相統(tǒng)一?；覆蓋公?司的所有?業(yè)務(wù)、部?門(mén)和人員?，滲透到?決策、執(zhí)?行、監(jiān)督?、反饋等?各個(gè)環(huán)節(jié)?，確保不?存在內(nèi)部?控制的空?白或漏洞?。（二?）合理性?。內(nèi)部控?制應(yīng)當(dāng)符?合國(guó)家有?關(guān)法律法?規(guī)的有關(guān)?規(guī)定，與?公司經(jīng)營(yíng)?規(guī)模、業(yè)?務(wù)范圍、?風(fēng)險(xiǎn)狀況?及公司所?處的環(huán)境?相適應(yīng)，?以合理的?成本實(shí)現(xiàn)?內(nèi)部控制?目標(biāo)。?（三）制?衡性。公?司部門(mén)和?崗位的設(shè)?置應(yīng)當(dāng)權(quán)?責(zé)分明、?相互牽制?；前臺(tái)業(yè)?務(wù)運(yùn)作與?后臺(tái)管理?支持適當(dāng)?分離。?（四）獨(dú)?立性。承?擔(dān)內(nèi)部控?制監(jiān)督檢?查職能的?部門(mén)應(yīng)當(dāng)?獨(dú)立于公?司其他部?門(mén)。_?___?投資管理?有限公司?第三章?內(nèi)部控制?的主要內(nèi)?容第五?條公司內(nèi)?部控制主?要內(nèi)容包?括：環(huán)境?控制（包?括授權(quán)控?制和員工?素質(zhì)控制?兩個(gè)方面?）、業(yè)務(wù)?控制、會(huì)?計(jì)系統(tǒng)控?制、信息?傳遞控制?、內(nèi)部審?計(jì)控制等?。第六?條環(huán)境控?制包括授?權(quán)控制和?員工素質(zhì)?控制兩個(gè)?方面。?第七條授?權(quán)控制的?主要內(nèi)容?包括：?（一）公?司作為法?人實(shí)體獨(dú)?立承擔(dān)民?事責(zé)任，?各業(yè)務(wù)部?門(mén)在規(guī)定?的業(yè)務(wù)、?財(cái)務(wù)和人?事等授權(quán)?范圍內(nèi)行?使相應(yīng)的?職權(quán)；?各項(xiàng)業(yè)務(wù)?和管理程?序都制定?了操作規(guī)?程，各業(yè)?務(wù)人員在?授權(quán)范圍?內(nèi)進(jìn)行工?作，各項(xiàng)?業(yè)務(wù)和管?理程序遵?照公司制?定的各項(xiàng)?操作規(guī)程?運(yùn)行；?公司對(duì)授?權(quán)部門(mén)和?人員建立?了相應(yīng)的?評(píng)價(jià)和反?饋機(jī)制，?授權(quán)期限?不超過(guò)一?年，對(duì)不?適用的授?權(quán)及時(shí)修?改或取消?授權(quán)。?第八條員?工素質(zhì)控?制貫徹在?人力資源?管理體系?的各個(gè)環(huán)?節(jié)。公司?應(yīng)當(dāng)制定?連貫、可?行的制度?和操作流?程，涵蓋?于員工招?聘、培訓(xùn)?、輪崗、?考核、晉?升、淘汰?等環(huán)節(jié)。?在投資?管理業(yè)務(wù)?方面的員?工素質(zhì)控?制上，通?過(guò)員工能?力素質(zhì)培?訓(xùn)，要求?相關(guān)員工?必須具備?相關(guān)能力?素質(zhì)和與?崗位相應(yīng)?的專(zhuān)業(yè)能?力素質(zhì)。?這些素質(zhì)?要求同樣?適用于招?聘、晉升?、培訓(xùn)和?考核等方?面。同?時(shí)，公司?應(yīng)當(dāng)通過(guò)?有效的員?工激勵(lì)制?度，鼓勵(lì)?員工努力?提高核心?與專(zhuān)業(yè)素?質(zhì)，打造?個(gè)人、團(tuán)?隊(duì)乃至公?司的競(jìng)爭(zhēng)?優(yōu)勢(shì)。?第九條業(yè)?務(wù)控制包?括證券投?資管理業(yè)?務(wù)控制等?，主要內(nèi)?容包括：?（一）?公司證券?投資業(yè)務(wù)?由投資部?統(tǒng)一操作?，其他任?何部門(mén)均?無(wú)權(quán)擅自?從事證券?投資業(yè)務(wù)?。財(cái)務(wù)部?負(fù)責(zé)公司?證券投資?的清算工?作及資金?劃撥與核?算。（?二）自營(yíng)?證券投資?規(guī)模由證?券投資部?提出申請(qǐng)?，公司董?事長(zhǎng)核定?。（三?）證券投?資部的組?織構(gòu)架分?為投資決?策委員會(huì)?、研究部?、交易部?和風(fēng)險(xiǎn)控?制組。公?司投資決?策委員會(huì)?由負(fù)責(zé)證?券投資業(yè)?務(wù)的董事?長(zhǎng)、基金?經(jīng)理、總?經(jīng)理組成?，負(fù)責(zé)對(duì)?證券投資?部所有證?券投資項(xiàng)?目的操作?做出方案?和下達(dá)指?令，研究?部負(fù)責(zé)調(diào)?___?_投資?管理有限?公司研?上市公司?并做出投?資價(jià)值分?析報(bào)告提?供給投資?決策委員?會(huì)；交易?部負(fù)責(zé)執(zhí)?行投資決?策委員會(huì)?下達(dá)的交?易指令，?并提供交?易臺(tái)帳和?項(xiàng)目收益?情況表；?風(fēng)險(xiǎn)控制?組負(fù)責(zé)監(jiān)?控交易過(guò)?程中的所?有風(fēng)險(xiǎn)并?及時(shí)匯報(bào)?投資決策?委員會(huì)。?（四）?公司所有?的證券投?資帳戶(hù)，?由財(cái)務(wù)部?辦理、保?管，開(kāi)戶(hù)?中所有的?原始材料?必須在財(cái)?務(wù)部保存?。公司自?營(yíng)證券投?資業(yè)務(wù)必?須與代理?客戶(hù)證券?投資業(yè)務(wù)?嚴(yán)格分開(kāi)?。（五?）嚴(yán)守商?業(yè)機(jī)密，?禁止無(wú)意?或故意對(duì)?外泄露本?公司投資?結(jié)構(gòu)、投?資計(jì)劃及?盈虧狀況?等。（?六）公司?受托投資?管理業(yè)務(wù)?與自營(yíng)證?券投資業(yè)?務(wù)之間應(yīng)?當(dāng)建立嚴(yán)?格的防火?墻制度，?從組織結(jié)?構(gòu)、帳戶(hù)?管理、投?資運(yùn)作、?信息傳遞?等方面保?持相互獨(dú)?立，從而?保證客戶(hù)?資產(chǎn)的完?全分離和?安全。?（七）不?向客戶(hù)保?證其資產(chǎn)?本金不受?損失或保?證最低收?益。定期?向客戶(hù)提?供準(zhǔn)確、?完整的資?產(chǎn)管理報(bào)?告，對(duì)報(bào)?告期內(nèi)客?戶(hù)資產(chǎn)的?配置狀況?、價(jià)值變?動(dòng)等情況?做出詳細(xì)?說(shuō)明。?（八）公?司風(fēng)險(xiǎn)控?制部和證?券投資部?協(xié)作配合?，共同負(fù)?責(zé)公司范?圍的獨(dú)立?內(nèi)部稽核?和業(yè)務(wù)合?規(guī)性檢查?，對(duì)資產(chǎn)?管理業(yè)務(wù)?進(jìn)行定期?或不定期?的檢查與?評(píng)價(jià)。?（九）實(shí)?行集中交?易制度；?投資決策?和交易執(zhí)?行實(shí)行嚴(yán)?格的人員?和空間分?離制度，?建立交易?執(zhí)行的權(quán)?限控制體?系和交易?操作規(guī)則?；建立完?善的交易?監(jiān)測(cè)、預(yù)?警和反饋?系統(tǒng)；執(zhí)?行公平的?交易分配?制度，確?保不同投?資者的利?益能夠得?到公平對(duì)?待；建立?完善的交?易記錄制?度，及時(shí)?核對(duì)并存?檔保管每?日投資組?合列表等?文件；制?定相應(yīng)的?特殊交易?的流程和?規(guī)則；建?立科學(xué)的?交易績(jī)效?評(píng)價(jià)體系?；建立關(guān)?聯(lián)方交易?的監(jiān)控制?度。會(huì)?計(jì)系統(tǒng)控?制可分為?會(huì)計(jì)核算?控制和財(cái)?務(wù)管理控?制，主要?內(nèi)容包括?：（一?）公司依?據(jù)會(huì)計(jì)法?、會(huì)計(jì)準(zhǔn)?則、財(cái)務(wù)?通則、會(huì)?計(jì)基礎(chǔ)工?作規(guī)范、?和財(cái)務(wù)制?度等制訂?公司會(huì)計(jì)?制度、財(cái)?務(wù)制度、?會(huì)計(jì)工作?操作流程?和會(huì)計(jì)崗?位工作手?冊(cè)，作為?公司財(cái)務(wù)?管理和會(huì)?計(jì)核算工?作的依據(jù)?。（二?）公司制?訂了完善?的會(huì)計(jì)檔?案保管和?財(cái)務(wù)交接?制度。會(huì)?計(jì)檔案管?理工作由?專(zhuān)人負(fù)責(zé)?。公司內(nèi)?部調(diào)閱會(huì)?計(jì)檔案應(yīng)?由會(huì)計(jì)主?管人員批?準(zhǔn)，并指?定專(zhuān)人協(xié)?同查閱。?（五）?公司在強(qiáng)?化會(huì)計(jì)核?算的同時(shí)?，建立了?預(yù)算管理?體系，強(qiáng)?化會(huì)計(jì)的?事前控制?。___?_投資?管理有限?公司（?三）公司?自有資金?與客戶(hù)委?托資金實(shí)?行分戶(hù)管?理，在管?理、使用?和財(cái)務(wù)核?算上完全?分開(kāi)。客?戶(hù)委托資?金實(shí)行集?中管理和?監(jiān)控，客?戶(hù)資金劃?付的授權(quán)?、指令錄?入、審核?、執(zhí)行及?與銀行對(duì)?帳等適當(dāng)?分離，任?何個(gè)人無(wú)?權(quán)單獨(dú)調(diào)?動(dòng)資金。?（四）?公司固定?資產(chǎn)的購(gòu)?置、更新?、轉(zhuǎn)移和?報(bào)廢，首?先要在年?度經(jīng)營(yíng)計(jì)?劃中列出?計(jì)劃，購(gòu)?置前有書(shū)?面申請(qǐng)報(bào)?告，報(bào)董?事長(zhǎng)審查?，經(jīng)公司?批準(zhǔn)，由?公司計(jì)劃?財(cái)務(wù)部下?達(dá)公司批?復(fù)后，方?可辦理有?關(guān)購(gòu)買(mǎi)手?續(xù)。第?十一條電?子信息系?統(tǒng)控制主?要內(nèi)容包?括：（?一）根據(jù)?《中華人?民共和國(guó)?計(jì)算機(jī)信?息系統(tǒng)安?全保護(hù)條?例》等有?關(guān)法律、?法規(guī)，結(jié)?合公司信?息系統(tǒng)的?個(gè)體情況?，制定了?電子信息?系統(tǒng)的管?理規(guī)章、?操作流程?、崗位手?冊(cè)和風(fēng)險(xiǎn)?控制制度?。（二?）數(shù)據(jù)庫(kù)?管理系統(tǒng)?的口令必?須由信息?技術(shù)中心?專(zhuān)人掌握?，并定期?更換。操?作人員應(yīng)?有互不相?同的用戶(hù)?名，定期?更換操作?口令，嚴(yán)?禁操作人?員泄露自?己的操作?口令。禁?止同一人?掌管操作?系統(tǒng)口令?和數(shù)據(jù)庫(kù)?管理系統(tǒng)?口令。?（三）建?立和完善?技術(shù)監(jiān)管?系統(tǒng)，定?期進(jìn)行獨(dú)?立的對(duì)帳?，核對(duì)交?易數(shù)據(jù)、?清算數(shù)據(jù)?、保證金?數(shù)據(jù)、證?券托管數(shù)?據(jù)以及會(huì)?計(jì)數(shù)據(jù)的?一致性和?連續(xù)性。?離崗人員?必須嚴(yán)格?辦理離崗?手續(xù)，明?確其離崗?后的保密?義務(wù)，退?還全部技?術(shù)資料。?同時(shí)其負(fù)?責(zé)的信息?系統(tǒng)的口?令必須立?即更換。?（四）?對(duì)交易業(yè)?務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)?施嚴(yán)格的?安全保密?管理，交?易業(yè)務(wù)數(shù)?據(jù)不得隨?意更改。?公司電腦?部建立證?券投資部?交易業(yè)務(wù)?數(shù)據(jù)庫(kù)，?并定期和?不定期與?財(cái)務(wù)部數(shù)?據(jù)庫(kù)進(jìn)行?核對(duì)，防?止使用過(guò)?程中產(chǎn)生?誤操作或?被非法篡?改。每個(gè)?工作日結(jié)?束后必須?及時(shí)對(duì)交?易業(yè)務(wù)數(shù)?據(jù)進(jìn)行備?份。第?十二條信?息傳遞控?制主要內(nèi)?容包括：?（一）?業(yè)務(wù)部為?公司內(nèi)部?信息收集?和處理部?門(mén)，應(yīng)指?定專(zhuān)人負(fù)?責(zé)業(yè)務(wù)信?息的收集?、再整理?、存檔工?作。（?二）各部?門(mén)主要領(lǐng)?導(dǎo)作為業(yè)?務(wù)信息資?源的負(fù)責(zé)?人，負(fù)責(zé)?本單位信?息報(bào)送的?組織和審?核工作。?各部門(mén)的?業(yè)務(wù)秘書(shū)?（或指定?專(zhuān)門(mén)信息?員）作為?業(yè)務(wù)信息?的責(zé)任人?，負(fù)責(zé)本?單位的信?息收集和?報(bào)送工作?。（三?）為掌握?公司日常?經(jīng)營(yíng)情況?，保證住?處披露的?及時(shí)、準(zhǔn)?確，公司?業(yè)務(wù)部門(mén)?應(yīng)當(dāng)及時(shí)?與董事長(zhǎng)?和總經(jīng)理?通反饋日?常經(jīng)營(yíng)情?況。__?__投資?管理有限?公司（?四）所有?內(nèi)部知情?人在信息?公開(kāi)披露?之前負(fù)有?保守秘密?的交務(wù)。?第十三?條內(nèi)部審?計(jì)控制主?要內(nèi)容包?括：（?一）風(fēng)險(xiǎn)?控制部負(fù)?責(zé)公司內(nèi)?部審計(jì)，?直接接受?董事長(zhǎng)傳?導(dǎo)。風(fēng)控?部獨(dú)立于?公司各業(yè)?務(wù)部門(mén)之?外，就內(nèi)?部控制制?度的執(zhí)行?情況，獨(dú)?立地履行?檢查、評(píng)?價(jià)、報(bào)告?、建議職?能，并對(duì)?董事長(zhǎng)負(fù)?責(zé)。（?二）風(fēng)險(xiǎn)?控制部負(fù)?責(zé)人任免?由董事長(zhǎng)?決定。?（三）風(fēng)?險(xiǎn)控制部?應(yīng)于每年?____?月底前向?董事長(zhǎng)提?交上一年?度風(fēng)險(xiǎn)控?制工作報(bào)?告，風(fēng)控?工作報(bào)告?應(yīng)據(jù)實(shí)反?映內(nèi)部審?計(jì)部門(mén)在?上一年度?中所發(fā)現(xiàn)?的內(nèi)部控?制的缺陷?及異常事?項(xiàng)、對(duì)發(fā)?現(xiàn)的內(nèi)部?控制缺陷?及異常事?項(xiàng)的處理?建議及整?改情況等?內(nèi)容。?（四）風(fēng)?險(xiǎn)控制部?通過(guò)定期?或不定期?檢查內(nèi)部?控制制度?的執(zhí)行情?況，確保?公司各項(xiàng)?經(jīng)營(yíng)管理?活動(dòng)的有?效運(yùn)行。?（五）?任何部門(mén)?和人員不?得拒絕、?阻撓、破?壞內(nèi)部風(fēng)?控工作，?對(duì)打擊、?報(bào)復(fù)、陷?害風(fēng)控工?作人員的?行為必須?制定嚴(yán)厲?的處罰制?度。（?六）嚴(yán)格?風(fēng)控人員?獎(jiǎng)懲制度?，對(duì)濫用?職權(quán)、徇?私舞弊、?玩忽職守?的，應(yīng)追?究有關(guān)部?門(mén)和人員?的責(zé)任；?對(duì)在風(fēng)控?工作中表?現(xiàn)突出的?，應(yīng)予以?適當(dāng)?shù)谋?彰與獎(jiǎng)勵(lì)?。第十?四條總經(jīng)?理負(fù)責(zé)督?促、檢查?和評(píng)價(jià)證?券公司各?項(xiàng)內(nèi)部控?制制度的?建立與執(zhí)?行情況，?對(duì)內(nèi)部控?制的有效?性負(fù)最終?責(zé)任；每?年至少進(jìn)?行一次全?面的內(nèi)部?控制檢查?評(píng)價(jià)工作?，并形成?相應(yīng)的專(zhuān)?門(mén)報(bào)告。?總經(jīng)理應(yīng)?對(duì)公司風(fēng)?控部門(mén)等?對(duì)公司內(nèi)?部控制提?出的問(wèn)題?和建議認(rèn)?真研究并?督促落實(shí)?。總經(jīng)理?應(yīng)對(duì)高管?、經(jīng)理人?員履行職?責(zé)的情況?進(jìn)行監(jiān)督?，對(duì)公司?財(cái)務(wù)情況?和內(nèi)部控?制建設(shè)及?執(zhí)行情況?實(shí)施必要?的檢查，?督促各人?員及時(shí)糾?正內(nèi)部控?制缺陷。?第十五?條風(fēng)險(xiǎn)控?制部應(yīng)從?以下幾個(gè)?方面，對(duì)?公司總體?內(nèi)部控制?的有效性?進(jìn)行評(píng)估?：（一?）控制環(huán)?境—指影?響內(nèi)部控?制效果的?各種綜合?因素。控?制環(huán)境是?其他控制?要素發(fā)揮?作用的基?礎(chǔ)，直接?影響到內(nèi)?部控制的?貫徹執(zhí)行?及內(nèi)部控?制目標(biāo)的?實(shí)現(xiàn)。主?要包括：?公司的結(jié)?構(gòu)；經(jīng)理?層的職業(yè)?道德、誠(chéng)?信及能力?；經(jīng)理層?的管理哲?學(xué)及經(jīng)營(yíng)?風(fēng)格；聘?雇、培訓(xùn)?、管理員?工及劃分?員工權(quán)責(zé)?的方式；?信息溝通?體系等。?（二）?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?—指公司?對(duì)可能導(dǎo)?致內(nèi)部控?制目標(biāo)無(wú)?法實(shí)現(xiàn)的?內(nèi)、外部?因素進(jìn)行?評(píng)估，以?確認(rèn)這些?因素的影?響程度及?發(fā)生的可?能性，其?評(píng)估結(jié)果?可協(xié)助公?司制定必?要的內(nèi)部?控制制度?。（三?）控制活?動(dòng)—指協(xié)?助經(jīng)理層?確保其指?令已被執(zhí)?行的政策?或程序，?主要包括?核準(zhǔn)、驗(yàn)?證、調(diào)節(jié)?、復(fù)核、?定期盤(pán)點(diǎn)?、記錄核?對(duì)、職能?分工、保?障資產(chǎn)安?全及與計(jì)?劃、預(yù)算?、與前期?效果的比?較等內(nèi)容?。（四?）信息及?溝通—內(nèi)?部控制必?須能產(chǎn)生?規(guī)劃、監(jiān)?督等所需?的信息，?并使信息?需求者能?適時(shí)取得?相關(guān)信息?，主要包?括與內(nèi)部?控制目標(biāo)?有關(guān)的財(cái)?務(wù)及非財(cái)?務(wù)信息在?公司內(nèi)部?的傳遞及?向外傳遞?。（五?）監(jiān)督—?指對(duì)內(nèi)部?控制的效?果進(jìn)行評(píng)?估的過(guò)程?，包括評(píng)?估控制環(huán)?境是否良?好，風(fēng)險(xiǎn)?評(píng)估是否?及時(shí)、準(zhǔn)?確，內(nèi)部?控制活動(dòng)?是否適當(dāng)?、確實(shí)，?信息及溝?通系統(tǒng)是?否好順暢?等。監(jiān)督?可分為持?續(xù)性監(jiān)督?及專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)?督，持續(xù)?性監(jiān)督是?經(jīng)營(yíng)過(guò)程?中的例行?監(jiān)督，包?括經(jīng)理層?的日常管?理與監(jiān)督?，員工履?行其職務(wù)?時(shí)所采取?的監(jiān)督等?；專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)?督是由公?司內(nèi)部相?關(guān)人員或?外部相關(guān)?機(jī)構(gòu)就某?一特定目?標(biāo)進(jìn)行的?監(jiān)督。?第十六條?風(fēng)險(xiǎn)控制?部應(yīng)于每?年___?_月底前?完成對(duì)上?一年度內(nèi)?部控制的?評(píng)估工作?并分別向?董事長(zhǎng)、?總經(jīng)理提?交內(nèi)部控?制報(bào)告和?風(fēng)控工作?報(bào)告。報(bào)?告至少應(yīng)?包括評(píng)價(jià)?及對(duì)公司?內(nèi)部控制?總體效果?的結(jié)論性?意見(jiàn)。?第十七條?董事長(zhǎng)應(yīng)?就上述內(nèi)?部控制報(bào)?告召開(kāi)專(zhuān)?門(mén)的會(huì)議?并形成決?議。內(nèi)?部控制制?度評(píng)審（?二）1?.抽查有?關(guān)資料進(jìn)?行實(shí)地測(cè)?試。這種?方法是針?對(duì)所要審?查的某一?內(nèi)部控制?系統(tǒng)，抽?取一部分?資料進(jìn)行?審查，看?其對(duì)經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)的處?理是否符?合內(nèi)部控?制系統(tǒng)的?原則。例?如，對(duì)材?料購(gòu)入系?統(tǒng)進(jìn)行審?查，就要?抽查收貨?單、付款?憑證和供?應(yīng)方的銷(xiāo)?貨發(fā)票，?通過(guò)對(duì)這?些資料進(jìn)?行審查，?檢查材料?購(gòu)入業(yè)務(wù)?是否由不?同的部門(mén)?分別完成?，憑證設(shè)?置是否健?全，是否?按規(guī)定程?序傳遞等?。抽查?資料的具?體方法，?主要選用?判斷抽樣?法或統(tǒng)計(jì)?屬性抽樣?法。2?.實(shí)地觀(guān)?察。實(shí)地?觀(guān)察就是?深入現(xiàn)場(chǎng)?，根據(jù)前?述經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)的傳遞?程序，到?各個(gè)環(huán)節(jié)?進(jìn)行實(shí)地?觀(guān)察、驗(yàn)?證。例如?，前舉材?料采購(gòu)業(yè)?務(wù)，就應(yīng)?分別到業(yè)?務(wù)（或采?購(gòu)俠應(yīng)）?部門(mén)。倉(cāng)?儲(chǔ)部門(mén)、?財(cái)會(huì)部仃?進(jìn)行觀(guān)察?。對(duì)關(guān)鍵?環(huán)節(jié)則尤?其注意觀(guān)?察和驗(yàn)證?，如倉(cāng)儲(chǔ)?部門(mén)的驗(yàn)?收環(huán)節(jié)，?就應(yīng)檢查?它在驗(yàn)收?數(shù)量時(shí)，?是否經(jīng)過(guò)?計(jì)量，檢?斤或驗(yàn)尺?，以保證?數(shù)量真實(shí)?；而在驗(yàn)?收質(zhì)量時(shí)?，又是否?經(jīng)過(guò)對(duì)物?理性能或?化學(xué)成分?等的檢驗(yàn)?，以保證?質(zhì)量正確?。經(jīng)過(guò)?上述兩種?方法的實(shí)?地測(cè)試，?就可以對(duì)?內(nèi)部控制?系統(tǒng)的有?效性作出?判斷。?（三）評(píng)?價(jià)內(nèi)部控?制制度?評(píng)價(jià)內(nèi)部?控制制度?，就是針?對(duì)被審單?位內(nèi)部控?制系統(tǒng)的?健全性和?有效性進(jìn)?行綜合評(píng)?價(jià)，并提?出評(píng)價(jià)意?見(jiàn)。評(píng)?價(jià)內(nèi)部控?制系統(tǒng)應(yīng)?具備兩個(gè)?條件。一?是被審單?位內(nèi)部控?制系統(tǒng)的?基本情況?，二是內(nèi)?部控制系?統(tǒng)評(píng)價(jià)的?標(biāo)準(zhǔn)。根?據(jù)被審單?位內(nèi)部系?統(tǒng)的基本?情況，對(duì)?照內(nèi)部控?制系統(tǒng)評(píng)?價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)?，才能對(duì)?被審單位?內(nèi)部控制?是否健全?、有效、?提出評(píng)價(jià)?意見(jiàn)。?通過(guò)上述?“了解內(nèi)?部控制制?度”和“?實(shí)地測(cè)試?內(nèi)部控制?制度”，?對(duì)被審單?位內(nèi)部控?制制度的?基本情況?已經(jīng)掌握?。對(duì)內(nèi)?部控制制?度的評(píng)價(jià)?標(biāo)準(zhǔn)還需?補(bǔ)充說(shuō)明?如下：?內(nèi)部控制?制度的評(píng)?價(jià)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)?去是根據(jù)?審計(jì)人員?的經(jīng)驗(yàn)判?斷。近年?，提出了?”控制模?型”，或?稱(chēng)為“理?想的內(nèi)部?控制模式?”，用來(lái)?作為判斷?其控制是?否健全的?標(biāo)準(zhǔn)。?“控制模?型”是有?關(guān)部門(mén)或?審計(jì)人員?，根據(jù)大?量的實(shí)際?工作經(jīng)驗(yàn)?和內(nèi)部控?制系統(tǒng)的?原則設(shè)計(jì)?出來(lái)的行?之有效的?控制模式??？刂颇?型依照不?同的生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)類(lèi)型?和不同的?業(yè)務(wù)系統(tǒng)?分別制定?，其形式?一般都用?調(diào)查表，?流程圖或?用文字說(shuō)?明表示，?上面注明?有業(yè)務(wù)程?序、控制?環(huán)節(jié)，并?著重標(biāo)注?了“控制?點(diǎn)”和“?關(guān)鍵控制?點(diǎn)”；因?此，按照?控制模型?建立內(nèi)部?控制系統(tǒng)?，并嚴(yán)格?遵照?qǐng)?zhí)行?，就能保?證資產(chǎn)的?安全完整?和提高經(jīng)?營(yíng)效率，?用控制模?型對(duì)照被?審單位的?實(shí)際內(nèi)部?控制系統(tǒng)?，也能判?斷其是否?健全、有?效。設(shè)計(jì)?控制模型?，一是要?堅(jiān)持前述?合理分工?與權(quán)力制?衡的原則?，即堅(jiān)持?不相容職?務(wù)相互分?離控制。?這一控制?的核心內(nèi)?容是合理?設(shè)置會(huì)計(jì)?及相關(guān)工?作崗位，?明確職責(zé)?權(quán)限，形?成相互制?衡機(jī)制。?不相容職?務(wù)主要包?括：授權(quán)?批準(zhǔn)、業(yè)?務(wù)經(jīng)辦、?會(huì)計(jì)記錄?、財(cái)產(chǎn)保?管、稽核?檢査等職?務(wù)。另一?是抓住業(yè)?務(wù)過(guò)程中?的關(guān)鍵控?制環(huán)節(jié)，?即通常說(shuō)?的“控制?點(diǎn)”和“?關(guān)鍵控制?點(diǎn)”。?下面以材?料采購(gòu)業(yè)?務(wù)的內(nèi)部?控制制度?為例，簡(jiǎn)?要說(shuō)明其?方法。?根據(jù)前述?內(nèi)部控制?制度的原?則和程序?控制的要?求，材料?采購(gòu)業(yè)務(wù)?可以劃分?為申請(qǐng)、?計(jì)劃、合?同、驗(yàn)收?、入庫(kù)、?記錄與核?對(duì)這樣_?___個(gè)?步驟，這?____?個(gè)步驟應(yīng)?由采購(gòu)供?應(yīng)、倉(cāng)儲(chǔ)?運(yùn)輸、財(cái)?會(huì)等部門(mén)?分工完成?。采購(gòu)業(yè)?務(wù)的完成?應(yīng)有__?__個(gè)控?制點(diǎn)；?①申請(qǐng)。?申請(qǐng)材料?采購(gòu)應(yīng)有?明確的目?的，即為?了生產(chǎn)、?經(jīng)營(yíng)或其?他必需的?需要而采?購(gòu)。未經(jīng)?申請(qǐng)并給?予批準(zhǔn)和?授權(quán)，就?會(huì)出現(xiàn)不?根據(jù)生產(chǎn)?、經(jīng)營(yíng)需?要而任意?采購(gòu)，甚?至?xí)霈F(xiàn)?為了“回?扣”而任?意采購(gòu)殘?次廢品的?現(xiàn)象；?②計(jì)劃。?缺乏計(jì)劃?平衡，就?會(huì)使材料?的需要、?庫(kù)存與采?購(gòu)脫節(jié)，?出現(xiàn)或者?積壓、或?者短缺的?現(xiàn)象；?③合同。?沒(méi)有合同?規(guī)定經(jīng)濟(jì)?責(zé)任，就?會(huì)使材料?購(gòu)入的數(shù)?量、質(zhì)量?、價(jià)格、?時(shí)期缺乏?保證；?④驗(yàn)收。?缺乏驗(yàn)收?環(huán)節(jié)，會(huì)?使材料到?貨的數(shù)量?與質(zhì)量都?會(huì)出現(xiàn)混?亂；⑤?入庫(kù)。不?辦入庫(kù)手?續(xù)，將使?材料到貨?后發(fā)生丟?失、損壞?；⑥記?錄與核對(duì)?。如果沒(méi)?有財(cái)會(huì)部?門(mén)正確及?時(shí)地記錄?與核對(duì)，?材料的安?全完整就?失去最終?的制約，?會(huì)計(jì)資料?的可靠性?也失去保?證。以?上控制點(diǎn)?如果齊全?，材料采?購(gòu)就可以?保持良好?秩序，如?果缺少一?個(gè)，就可?能發(fā)生混?亂。而其?中的“驗(yàn)?收”又是?最關(guān)鍵的?一環(huán)，沒(méi)?有它，材?料采購(gòu)就?可能產(chǎn)生?全面混亂?，因而驗(yàn)?收是材料?采購(gòu)控制?系統(tǒng)中的?關(guān)鍵控制?點(diǎn)。歸?納上述意?見(jiàn)，所謂?評(píng)價(jià)內(nèi)部?控制制度?，實(shí)質(zhì)上?是用控制?模型對(duì)照?被審單位?內(nèi)部控制?制度進(jìn)行?檢查、判?斷的活動(dòng)?。而所謂?評(píng)價(jià)其健?全性，實(shí)?質(zhì)上就是?評(píng)價(jià)被審?單位內(nèi)控?制度是否?符合控制?模型要求?，應(yīng)有的?控制點(diǎn)是?否齊全。?所謂評(píng)價(jià)?其有效性?，也就是?通過(guò)測(cè)試?，看這些?控制點(diǎn)是?否都發(fā)揮?了控制作?用。對(duì)關(guān)?鍵控制點(diǎn)?，尤其是?評(píng)價(jià)的重?點(diǎn)。（?四）報(bào)告?內(nèi)部控制?制度評(píng)?價(jià)內(nèi)部控?制制度后?，就已形?成對(duì)內(nèi)部?控制制度?的審計(jì)意?見(jiàn)，這是?審計(jì)報(bào)告?的主要內(nèi)?容。此外?，還有兩?個(gè)方面的?內(nèi)容：?1.關(guān)于?改進(jìn)管理?的建議。?例如，評(píng)?價(jià)內(nèi)部控?制制度時(shí)?，發(fā)現(xiàn)應(yīng)?有的控制?點(diǎn)不健全?、或有章?不循，造?成一些差?錯(cuò)、弊端?，就應(yīng)針?對(duì)這些問(wèn)?題向被審?單位提出?改進(jìn)管理?的建議。?2.關(guān)?于進(jìn)一步?審計(jì)的范?圍、重點(diǎn)?和方法的?意見(jiàn)。目?前，我國(guó)?對(duì)內(nèi)部控?制制度審?計(jì)還未引?起足夠重?視。在實(shí)?際審計(jì)工?作中，一?般是將其?作為正式?實(shí)施審計(jì)?前的一個(gè)?審計(jì)步驟?。通過(guò)評(píng)?審內(nèi)部控?制制度，?即可確定?審計(jì)的范?圍、重點(diǎn)?和方法。?如果這些?意見(jiàn)與原?審計(jì)工作?方案有矛?盾的，應(yīng)?擴(kuò)大審計(jì)?范圍，并?報(bào)審計(jì)負(fù)?責(zé)人批準(zhǔn)?。三、?內(nèi)部控制?系統(tǒng)審計(jì)?的注意事?項(xiàng)內(nèi)部?控制制度?審計(jì)是現(xiàn)?代審計(jì)的?一項(xiàng)重要?內(nèi)容，我?國(guó)審計(jì)工?作應(yīng)注意?充分發(fā)揮?它的積極?作用。同?時(shí)，我們?在審計(jì)工?作中也應(yīng)?注意內(nèi)部?控制制度?的局限性?，以便在?進(jìn)行評(píng)審?時(shí)注意全?面加以考?慮。如：?l.增?加過(guò)多控?制環(huán)節(jié)會(huì)?加重費(fèi)用?開(kāi)皮，得?不償失。?因此，如?果經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)不是經(jīng)?常發(fā)生，?就沒(méi)有設(shè)?立專(zhuān)門(mén)控?制系統(tǒng)的?必要。?2.行使?控制職能?的人員的?素質(zhì)十分?重要，如?果素質(zhì)太?差，即使?增加人員?也難以實(shí)?現(xiàn)控制。?3.要?防止行使?控制職能?的人員通?同舞弊，?否則既使?分工是相?互制約的?，控制也?會(huì)失效。?4.提?醒主管人?員勿濫用?權(quán)力，如?果他們朝?令夕改，?甚至任意?胡亂指揮?，那么內(nèi)?部控制就?會(huì)形同虛?設(shè)，完全?失去控制?作用。?案例1]?審計(jì)背景?對(duì)某公?司物流管?理的內(nèi)控?制度評(píng)審?，著重對(duì)?其原料、?半成品、?產(chǎn)成品等?存貨管理?進(jìn)行審計(jì)?調(diào)查，并?給予審計(jì)?評(píng)價(jià)。在?調(diào)查的初?期，我們?先到現(xiàn)場(chǎng)?實(shí)地察看?。在車(chē)間?現(xiàn)場(chǎng)看到?鋁線(xiàn)東一?大卷、西?—大卷，?有的鋁線(xiàn)?甚至放在?車(chē)間安全?道上。鋁?線(xiàn)是很昂?貴的金屬?物資，如?此存放，?引起了我?們的重視?。審計(jì)方?法在審?計(jì)調(diào)查中?，我們采?用了“點(diǎn)?面線(xiàn)”方?法，取得?了較理想?的效果。?所謂“點(diǎn)?面線(xiàn)”方?法，就是?在審計(jì)調(diào)?查中，聽(tīng)?到或看到?某一管理?現(xiàn)狀之后?，通過(guò)橫?向的全面?了解、縱?向的連線(xiàn)?分析，最?后確定其?控制環(huán)節(jié)?是否完整?、控制點(diǎn)?是否有效?。審計(jì)實(shí)?施1.?在各部門(mén)?審計(jì)調(diào)查?了解到的?情況：?（1）財(cái)?務(wù)部門(mén)：?財(cái)務(wù)部門(mén)?的同志一?再說(shuō)明、?態(tài)度堅(jiān)決?地表示，?鋁線(xiàn)這一?業(yè)務(wù)是屬?于委托加?工，即是?公司在外?采購(gòu)回鋁?錠、對(duì)外?委托加工?成鋁線(xiàn)，?爾后再出?售。查看?該公司的?鋁錠、鋁?線(xiàn)合同，?是委托加?工合同，?但抽查財(cái)?務(wù)部門(mén)的?會(huì)計(jì)資料?，發(fā)現(xiàn)該?公司采購(gòu)?回的是鋁?線(xiàn)（非鋁?錠），銷(xiāo)?售出去的?是鋁線(xiàn)，?不存在委?托加工。?在財(cái)務(wù)部?門(mén)同時(shí)還?發(fā)現(xiàn)：采?購(gòu)、銷(xiāo)售?鋁線(xiàn)的有?些單據(jù)中?，業(yè)務(wù)員?簽字是同?—個(gè)人；?有的結(jié)算?單據(jù)上要?素不全、?有的手續(xù)?不完備：?例如采購(gòu)?入庫(kù)的《?送貨單》?無(wú)重量、?有的單據(jù)?無(wú)質(zhì)檢部?門(mén)蓋章；?有的銷(xiāo)售?單據(jù)無(wú)訂?貨方簽字?；同一種?銷(xiāo)售業(yè)務(wù)?，作為財(cái)?務(wù)憑證的?附件一一?《發(fā)貨結(jié)?算清單》?有的是“?財(cái)務(wù)科傳?票附件”?聯(lián)，有的?是“發(fā)貨?單位記帳?”聯(lián)。?（2）物?資管理部?門(mén)：在現(xiàn)?場(chǎng)看到鋁?線(xiàn)存放地?是制品生?產(chǎn)車(chē)間，?不是物資?管理部門(mén)?的倉(cāng)庫(kù)。?鋁線(xiàn)采購(gòu)?回來(lái)后，?在制品車(chē)?間內(nèi)，業(yè)?務(wù)員將鋁?線(xiàn)實(shí)物交?由物資管?理部門(mén)人?員清點(diǎn)卷?數(shù)時(shí)，同?時(shí)傳遞《?送貨單》?（單據(jù)上?沒(méi)有重量?記載）。?當(dāng)鋁線(xiàn)銷(xiāo)?售時(shí)，業(yè)?務(wù)員開(kāi)具?《發(fā)貨結(jié)?算清單》?（有計(jì)量?部門(mén)的計(jì)?重），其?中一聯(lián)交?物管部門(mén)?；物管部?門(mén)憑《發(fā)?貨結(jié)算清?單》在鋁?線(xiàn)的實(shí)物?帳上同時(shí)?登記出庫(kù)?、入庫(kù)量?。抽查物?管部門(mén)的?實(shí)物帳：?只有數(shù)量?，沒(méi)有單?價(jià)、金額?：數(shù)量的?記載有時(shí)?是噸位，?有時(shí)是卷?數(shù)。（?3）鋁線(xiàn)?業(yè)務(wù)的購(gòu)?銷(xiāo)部門(mén)：?鋁線(xiàn)的業(yè)?務(wù)由該公?司的工會(huì)?技協(xié)負(fù)責(zé)?承包；采?購(gòu)、銷(xiāo)售?的業(yè)務(wù)員?以及采購(gòu)?取貨、銷(xiāo)?售送貨是?…—人承?擔(dān)：購(gòu)回?的鋁線(xiàn)交?給物管部?門(mén)之所以?沒(méi)有重量?記載，是?因?yàn)椋喝?購(gòu)回與入?庫(kù)之間產(chǎn)?生虧噸，?工會(huì)技協(xié)?不愿承擔(dān)?虧損；銷(xiāo)?售發(fā)貨時(shí)?，有時(shí)因?合同量的?大小、時(shí)?間先后等?差異，有?“估堆”?（注：估?計(jì)重量）?的現(xiàn)象。?（4）?核對(duì)財(cái)務(wù)?帳與實(shí)物?帳。年底?財(cái)務(wù)帳結(jié)?余___?_噸，實(shí)?物帳結(jié)余?____?噸，兩者?相差__?__噸。?2.經(jīng)?過(guò)調(diào)查了?解之后，?將鋁線(xiàn)的?供銷(xiāo)控制?循環(huán)聯(lián)系?起來(lái)分析?，并確認(rèn)?各控制點(diǎn)?的管理效?果，得出?結(jié)論：鋁?線(xiàn)的物流?管理沒(méi)有?按制度運(yùn)?作：（?1）該公?司鋁線(xiàn)的?經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)?沒(méi)有執(zhí)行?委托加工?合同，而?采取的是?采購(gòu)、銷(xiāo)?售的方式?。（2?）鋁線(xiàn)的?采購(gòu)、銷(xiāo)?售等事項(xiàng)?由一人負(fù)?責(zé)，但處?在采購(gòu)、?銷(xiāo)售之間?的存貨管?理環(huán)節(jié)卻?無(wú)計(jì)量、?無(wú)專(zhuān)門(mén)地?點(diǎn)存放、?無(wú)專(zhuān)人保?管，使內(nèi)?部控制的?循環(huán)中斷?。（3?）實(shí)物資?產(chǎn)管理部?門(mén)的關(guān)健?控制點(diǎn)失?控，對(duì)鋁?線(xiàn)沒(méi)有管?理。（?4）財(cái)務(wù)?部門(mén)沒(méi)有?起到監(jiān)管?的作用。?鋁線(xiàn)經(jīng)營(yíng)?業(yè)務(wù)形式?發(fā)生改變?，沒(méi)有提?出異議；?結(jié)算的單?據(jù)把關(guān)不?嚴(yán)格；財(cái)?務(wù)帳與實(shí)?物帳不相?吻合；對(duì)?工會(huì)技協(xié)?的承包管?理監(jiān)督不?力。（?5）工會(huì)?技協(xié)鋁線(xiàn)?業(yè)務(wù)的承?包管理不?嚴(yán)謹(jǐn)；鋁?線(xiàn)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)?務(wù)只有一?人操作，?監(jiān)管不到?位，出現(xiàn)?管理弊端?。審計(jì)意?見(jiàn)該公?司應(yīng)嚴(yán)格?按照公司?物流管理?制度的規(guī)?定，加強(qiáng)?對(duì)鋁線(xiàn)業(yè)?務(wù)的管理?、存貨的?管理、財(cái)?務(wù)的管理?，彌補(bǔ)管?理中出現(xiàn)?的漏洞，?完善購(gòu)銷(xiāo)?業(yè)務(wù)的循?環(huán)控制，?使之成為?—個(gè)完整?的、健全?的、規(guī)范?的物流：?（1）?鋁線(xiàn)的實(shí)?物資產(chǎn)要?有專(zhuān)業(yè)部?門(mén)、專(zhuān)門(mén)?人員管理?，其實(shí)物?進(jìn)、出庫(kù)?嚴(yán)格執(zhí)行?計(jì)量、驗(yàn)?收、開(kāi)票?、簽字、?入帳等制?度，建立?健全實(shí)物?控制的關(guān)?健環(huán)節(jié)及?關(guān)健控制?點(diǎn)。（?2）財(cái)務(wù)?部門(mén)要加?強(qiáng)財(cái)務(wù)管?理，嚴(yán)格?結(jié)算制度?，統(tǒng)一結(jié)?算依據(jù)，?切實(shí)做到?帳表—致?、帳帳一?致、帳證?一致、帳?實(shí)一致。?（3）?工會(huì)技協(xié)?采購(gòu)回的?實(shí)物及銷(xiāo)?售出去的?實(shí)物均要?受到物資?管理部門(mén)?、財(cái)務(wù)部?門(mén)的監(jiān)控?：完善各?種單據(jù)中?的要素，?完成管理?所必需的?各種程序?和手續(xù)。?（4）?定期對(duì)鋁?線(xiàn)實(shí)物資?產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)?點(diǎn)，以保?證資產(chǎn)的?安全、完?整。此?外，該公?司還應(yīng)嚴(yán)?格鋁錠（?鋁線(xiàn)）合?同的簽訂?、執(zhí)行；?規(guī)范工會(huì)?技協(xié)的鋁?線(xiàn)承包行?為；承包?經(jīng)營(yíng)的過(guò)?程、結(jié)果?應(yīng)在財(cái)務(wù)?部門(mén)得到?完整地核?算、監(jiān)控?。內(nèi)部?控制制度?評(píng)審（三?）第一?章總則?第一條?為了公司?的規(guī)范發(fā)?展，有效?防范和化?解經(jīng)營(yíng)風(fēng)?險(xiǎn)，特制?定本制度?。第二?條內(nèi)部控?制制度是?公司為防?范經(jīng)營(yíng)風(fēng)?險(xiǎn)，保護(hù)?資產(chǎn)的安?全與完整?，促進(jìn)各?項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)的有效?實(shí)施而制?定的各種?業(yè)務(wù)操作?程序、管?理方法與?控制措施?的總稱(chēng)。?第二章?內(nèi)部控制?的目標(biāo)和?原則第?三條公?司內(nèi)部控?制的目標(biāo)?：（一?）保證經(jīng)?營(yíng)的合法?合規(guī)及公?司內(nèi)部規(guī)?章制度的?貫徹執(zhí)行?。（二?）防范經(jīng)?營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和?道德風(fēng)險(xiǎn)?。（三?）保障客?戶(hù)及公司?資產(chǎn)的安?全、完整?。（四?）保證公?司業(yè)務(wù)記?錄、財(cái)務(wù)?住處和其?他信息的?可靠、完?整、及時(shí)?。（五?）提高公?司經(jīng)營(yíng)效?率和效果?。第四?條公司?內(nèi)部控制?制度的原?則：（?一）健全?性。內(nèi)部?控制應(yīng)當(dāng)?做到事前?、事中、?事后控制?相統(tǒng)一；?覆蓋公司?的所有業(yè)?務(wù)、部門(mén)?和人員，?滲透到?jīng)Q?策、執(zhí)行?、監(jiān)督、?反饋等各?個(gè)環(huán)節(jié)，?確保不存?在內(nèi)部控?制的空白?或漏洞。?（二）?合理性。?內(nèi)部控制?應(yīng)當(dāng)符合?國(guó)家有關(guān)?法律法規(guī)?的有關(guān)規(guī)?定，與公?司經(jīng)營(yíng)規(guī)?模、業(yè)務(wù)?范圍、風(fēng)?險(xiǎn)狀況及?公司所處?的環(huán)境相?適應(yīng)，以?合理的成?本實(shí)現(xiàn)內(nèi)?部控制目?標(biāo)。（?三）制衡?性：公司?部門(mén)和崗?位的設(shè)置?應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)?分明、相?互牽制；?前臺(tái)業(yè)務(wù)?運(yùn)第1?頁(yè)共7頁(yè)?作與后?臺(tái)管理支?持適當(dāng)分?離。（?四）獨(dú)立?性。承擔(dān)?內(nèi)部控制?監(jiān)督檢查?職能的部?門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)?立于公司?其他部門(mén)?。第三?章內(nèi)部?控制的主?要內(nèi)容?第五條?公司內(nèi)部?控制主要?內(nèi)容包括?。環(huán)境控?制、業(yè)務(wù)?控制、會(huì)?計(jì)系統(tǒng)控?制、信息?傳遞控制?、內(nèi)部審?計(jì)控制等?。第一?節(jié)環(huán)境控?制第六?條環(huán)境?控制包括?授權(quán)控制?和員工素?質(zhì)控制兩?個(gè)方面。?第七條?授權(quán)控?制的主要?內(nèi)容包括?：（一?）股東大?會(huì)是公司?的權(quán)力機(jī)?構(gòu)。董事?會(huì)/執(zhí)行?董事是公?司的常設(shè)?決策機(jī)構(gòu)?，向股東?大會(huì)負(fù)責(zé)?。監(jiān)事會(huì)?是公司的?內(nèi)部監(jiān)督?機(jī)構(gòu)。負(fù)?責(zé)對(duì)公司?董事、經(jīng)?理的行為?及公司財(cái)?務(wù)進(jìn)行監(jiān)?督。公?司總裁由?董事會(huì)/?執(zhí)行董事?聘任，對(duì)?董事會(huì)/?執(zhí)行董事?負(fù)責(zé)，主?持公司的?經(jīng)營(yíng)管理?工作，_?___實(shí)?施董事會(huì)?/執(zhí)行董?事決議。?（二）?公司作為?法人實(shí)體?獨(dú)立承擔(dān)?民事責(zé)任?，各業(yè)務(wù)?部門(mén)在規(guī)?定的業(yè)務(wù)?、財(cái)務(wù)和?人事等授?權(quán)范圍內(nèi)?行使相應(yīng)?的職權(quán)；?各項(xiàng)業(yè)?務(wù)和管理?程序都制?定了操作?規(guī)程，各?業(yè)務(wù)人員?在授權(quán)范?圍內(nèi)進(jìn)行?工作，各?項(xiàng)業(yè)務(wù)和?管理程序?遵照公司?制定的各?項(xiàng)操作規(guī)?程運(yùn)行；?公司對(duì)?授權(quán)部門(mén)?和人員建?立了相應(yīng)?的評(píng)價(jià)和?反饋機(jī)制?，授權(quán)期?限不超過(guò)?一年，對(duì)?不適用的?授權(quán)及時(shí)?修改或取?消授權(quán)。?第八條?員工素?質(zhì)控制貫?徹在人力?資源管理?體系的各?個(gè)環(huán)節(jié)。?公司應(yīng)當(dāng)?制定連貫?、可行的?制度和操?作流程，?涵蓋于員?工招聘、?培訓(xùn)、輪?崗、考核?、晉升、?淘汰等環(huán)?節(jié)。第?2頁(yè)共7?頁(yè)在項(xiàng)?目投資業(yè)?務(wù)方面的?員工素質(zhì)?控制上，?通過(guò)員工?能力素質(zhì)?模型，要?求相關(guān)員?工必須具?備七項(xiàng)核?心能力素?質(zhì)和與崗?位相應(yīng)的?專(zhuān)業(yè)能力?素質(zhì)。這?些素質(zhì)要?求同樣適?用于招聘?、晉升、?培訓(xùn)和考?核等方面?。同時(shí)?，公司應(yīng)?當(dāng)通過(guò)有?效的員工?激勵(lì)制度?，鼓勵(lì)員?工努力提?高核心與?專(zhuān)業(yè)素質(zhì)?，打造個(gè)?人、團(tuán)隊(duì)?乃至公司?的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)?勢(shì)。第?二節(jié)業(yè)務(wù)?控制第?九條業(yè)?務(wù)控制包?括證券投?資業(yè)務(wù)控?制、項(xiàng)目?投資業(yè)務(wù)?控制等。?第十條?項(xiàng)目投?資業(yè)務(wù)控?制主要內(nèi)?容包括：?（一）?項(xiàng)目投資?項(xiàng)目管理?制度化。?制定了各?類(lèi)項(xiàng)目投?資業(yè)務(wù)的?業(yè)務(wù)流程?、作業(yè)標(biāo)?準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)?控制措施?，加強(qiáng)項(xiàng)?目的立項(xiàng)?、盡職調(diào)?查、文件?制作、內(nèi)?部審核等?環(huán)節(jié)的管?理，加強(qiáng)?項(xiàng)目核算?和內(nèi)部考?核，完善?項(xiàng)目工作?底稿和檔?案管理制?度。（?二）通過(guò)?《立項(xiàng)管?理辦法》?，嚴(yán)格按?照質(zhì)量評(píng)?價(jià)體系對(duì)?項(xiàng)目進(jìn)行?篩選。項(xiàng)?目小組必?須先向項(xiàng)?目投資部?、分管項(xiàng)?目投資的?副總裁、?風(fēng)險(xiǎn)控制?部提出立?項(xiàng)申請(qǐng)，?并按要求?報(bào)送詳細(xì)?的申請(qǐng)材?料。是否?立項(xiàng)由公?司總裁辦?公會(huì)立項(xiàng)?審核會(huì)議?討論決定?。（四?）項(xiàng)目小?組制的作?申報(bào)材料?，應(yīng)由公?司項(xiàng)目投?資部進(jìn)行?內(nèi)核。內(nèi)?核工作包?括內(nèi)核申?報(bào)、項(xiàng)目?預(yù)審、項(xiàng)?目復(fù)審、?內(nèi)核會(huì)議?、項(xiàng)目跟?蹤及回訪(fǎng)?等內(nèi)容。?第三節(jié)?會(huì)計(jì)系統(tǒng)?控制第?十一條?會(huì)計(jì)系統(tǒng)?控制可分?為會(huì)計(jì)核?算控制和?財(cái)務(wù)管理?控制，主?要內(nèi)容包?括：（?一）公司?依據(jù)會(huì)計(jì)?法、會(huì)計(jì)?準(zhǔn)則、財(cái)?務(wù)通則、?會(huì)計(jì)基礎(chǔ)?工作規(guī)范?、和財(cái)務(wù)?制度等制?訂公司會(huì)?計(jì)制度、?財(cái)務(wù)制度?、會(huì)計(jì)工?作操作流?程和會(huì)計(jì)?崗位工作?手冊(cè)，作?為公司財(cái)?務(wù)管理和?會(huì)計(jì)核算?工作的依?據(jù)。第?3頁(yè)共7?頁(yè)（二?）公司計(jì)?劃財(cái)務(wù)內(nèi)?控___?_體系以?會(huì)計(jì)核算?____?體系為基?本依托，?以各會(huì)計(jì)?崗位為基?本風(fēng)險(xiǎn)控?制點(diǎn)。公?司設(shè)財(cái)務(wù)?總監(jiān)，分?管全公司?計(jì)劃財(cái)務(wù)?工作。該?部門(mén)至少?要配備兩?名具有會(huì)?計(jì)專(zhuān)業(yè)知?識(shí)、取得?會(huì)計(jì)上崗?證的會(huì)計(jì)?人員，該?會(huì)計(jì)員工?中為本單?位正式員?工，其中?一人為現(xiàn)?金出納員?。（三?）各級(jí)會(huì)?計(jì)人員行?政隸屬于?所在級(jí)次?的核算單?位，受上?級(jí)計(jì)劃財(cái)?務(wù)部門(mén)的?業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)?。主要會(huì)?計(jì)人員的?任免、調(diào)?動(dòng)，需商?得上一級(jí)?會(huì)計(jì)部門(mén)?的同意。?一般會(huì)計(jì)?人員的調(diào)?動(dòng)，需商?得本單位?會(huì)計(jì)主管?的同意。?會(huì)計(jì)人員?工作崗位?應(yīng)當(dāng)有計(jì)?劃、有步?驟地進(jìn)行?輪換。?（四）公?司制訂了?完善的會(huì)?計(jì)檔案保?管和財(cái)務(wù)?交接制度?。會(huì)計(jì)檔?案管理工?作由專(zhuān)人?負(fù)責(zé)。公?司內(nèi)部調(diào)?閱會(huì)計(jì)檔?案應(yīng)由會(huì)?計(jì)主管人?員批準(zhǔn)，?并指定專(zhuān)?人協(xié)同查?閱。司法?部門(mén)認(rèn)可?的部門(mén)因?特殊需要?查閱會(huì)計(jì)?檔案時(shí)，?須持有縣?級(jí)以上主?管部門(mén)的?正式公函?，經(jīng)公司?負(fù)責(zé)人批?準(zhǔn)，并指?定專(zhuān)人負(fù)?責(zé)陪同查?閱，需要?復(fù)制時(shí)，?須經(jīng)會(huì)計(jì)?主管人員?同意、公?司負(fù)責(zé)人?批準(zhǔn)方可?復(fù)制，并?做登記。?（五）?公司在強(qiáng)?化會(huì)計(jì)核?算的同時(shí)?，建立了?預(yù)算管理?體系，強(qiáng)?化會(huì)計(jì)的?事前控制?。（六?）公司自?有資金與?客戶(hù)委托?資金實(shí)行?分戶(hù)管理?，在管理?、使用和?財(cái)務(wù)核算?上完全分?開(kāi)?？蛻?hù)?委托資金?實(shí)行集中?管理和監(jiān)?控，客戶(hù)?資金劃付?的授權(quán)、?指令錄入?、審核、?執(zhí)行及與?銀行對(duì)帳?等適當(dāng)分?離，任何?個(gè)人無(wú)權(quán)?單獨(dú)調(diào)動(dòng)?資金。?（七）公?司固定資?產(chǎn)的購(gòu)置?、更新、?轉(zhuǎn)移和報(bào)?廢，首先?要在年度?經(jīng)營(yíng)計(jì)劃?中列出計(jì)?劃，購(gòu)置?前有書(shū)面?申請(qǐng)報(bào)告?，報(bào)上一?級(jí)主管部?門(mén)___?_，經(jīng)公?司批準(zhǔn)，?由公司計(jì)?劃財(cái)務(wù)部?下達(dá)公司?批復(fù)后，?方可辦理?有關(guān)購(gòu)買(mǎi)?手續(xù)。?每年結(jié)帳?日之前，?要由固定?資產(chǎn)管理?部門(mén)、使?用部門(mén)和?財(cái)務(wù)部門(mén)?統(tǒng)一進(jìn)行?清查，填?寫(xiě)寫(xiě)固定?資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)?表，交財(cái)?務(wù)部門(mén)進(jìn)?行帳實(shí)核?對(duì)，做到?帳帳相符?，帳實(shí)相?符。盤(pán)點(diǎn)?時(shí)發(fā)現(xiàn)盤(pán)?盈（虧）?，應(yīng)及時(shí)?查明原因?，并編制?固定資產(chǎn)?盤(pán)盈（虧?）表，報(bào)?經(jīng)公司計(jì)?劃財(cái)務(wù)部?確認(rèn)后，?做帳務(wù)處?理。第?4頁(yè)共7?頁(yè)第四?節(jié)信息?傳遞控制?第十二?條信息?傳遞控制?主要內(nèi)容?包括：?（一）總?裁辦公室?為公司內(nèi)?部信息收?集和處理?部門(mén)，應(yīng)?指定專(zhuān)人?負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)?信息的收?集、再整?理、存檔?工作。?（二）各?部門(mén)主要?領(lǐng)導(dǎo)作為?業(yè)務(wù)信息?資源的負(fù)?責(zé)人，負(fù)?責(zé)本單位?信息報(bào)送?的___?_和審核?工作。各?部門(mén)的業(yè)?務(wù)秘書(shū)（?或指定專(zhuān)?門(mén)信息員?）作為業(yè)?務(wù)信息的?責(zé)任人，?負(fù)責(zé)本單?位的信息?收集和報(bào)?送工作。?（三）?為掌握公?司日常經(jīng)?營(yíng)情況，?保證住處?披露的及?時(shí)、準(zhǔn)確?，公司業(yè)?務(wù)部門(mén)應(yīng)?當(dāng)及時(shí)與?董事會(huì)/?執(zhí)行董事?辦公室溝?通反饋日?常經(jīng)營(yíng)情?況。（?四）所有?內(nèi)部知情?人在信息?公開(kāi)披露?之前負(fù)有?保守__?__的交?務(wù)。第?六節(jié)內(nèi)?部審計(jì)控?制第十?三條內(nèi)?部審計(jì)控?制主要內(nèi)?容包括：?（一）?風(fēng)險(xiǎn)控制?部負(fù)責(zé)公?司內(nèi)部審?計(jì)，直接?接受監(jiān)事?會(huì)傳導(dǎo)。?風(fēng)控部獨(dú)?立于公司?各業(yè)務(wù)部?門(mén)之外，?就內(nèi)部控?制制度的?執(zhí)行情況?，獨(dú)立地?履行檢查?、評(píng)價(jià)、?報(bào)告、建?議職能，?并對(duì)監(jiān)事?會(huì)負(fù)責(zé)。?（二）?風(fēng)險(xiǎn)控制?部負(fù)責(zé)人?任免由監(jiān)?事會(huì)決定?。（三?）風(fēng)險(xiǎn)控?制部應(yīng)于?每年__?__月底?前向監(jiān)事?會(huì)提交上?一年度風(fēng)?險(xiǎn)控制工?作報(bào)告，?風(fēng)控工作?報(bào)告應(yīng)據(jù)?實(shí)反映內(nèi)?部審計(jì)部?門(mén)在上一?年度中所?發(fā)現(xiàn)的內(nèi)?部控制的?缺陷及異?常事項(xiàng)、?對(duì)發(fā)現(xiàn)的?內(nèi)部控制?缺陷及異?常事項(xiàng)的?處理建議?及整改情?況等內(nèi)容?。（四?）風(fēng)險(xiǎn)控?制部通過(guò)?定期或不?定期檢查?內(nèi)部控制?制度的執(zhí)?行情況，?確保公司?各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)?管理活動(dòng)?的有效運(yùn)?行。（?五）任何?部門(mén)和人?員不得拒?絕、阻撓?、破壞內(nèi)?部風(fēng)控工?作，對(duì)打?擊、報(bào)復(fù)?、陷害風(fēng)?控工作人?員的行為?必須制定?嚴(yán)厲的處?罰制度。?第5頁(yè)?共7頁(yè)?（六）嚴(yán)?格風(fēng)控人?員獎(jiǎng)懲制?度，對(duì)濫?用職權(quán)、?徇私舞弊?、玩忽職?守的，應(yīng)?追究有關(guān)?部門(mén)和人?員的責(zé)任?；對(duì)在風(fēng)?控工作中?表現(xiàn)突出?的，應(yīng)予?以適當(dāng)?shù)?表彰與獎(jiǎng)?勵(lì)。第?四章內(nèi)?部控制效?果的檢查?和評(píng)估?第十四條?董事會(huì)?/執(zhí)行董?事負(fù)責(zé)督?促、檢查?和評(píng)價(jià)證?券公司各?項(xiàng)內(nèi)部控?制制度的?建立與執(zhí)?行情況，?對(duì)內(nèi)部控?制的有效?性負(fù)最終?責(zé)任；每?年至少進(jìn)?行一次全?面的內(nèi)部?控制檢查?評(píng)價(jià)工作?，并形成?相應(yīng)的專(zhuān)?門(mén)報(bào)告。?董事會(huì)?/執(zhí)行董?事應(yīng)對(duì)外?部審計(jì)機(jī)?構(gòu)和公司?風(fēng)控部門(mén)?等對(duì)公司?內(nèi)部控制?提出的問(wèn)?題和建議?認(rèn)真研究?并督促落?實(shí)。第?十五條?監(jiān)事會(huì)應(yīng)?對(duì)董事會(huì)?/執(zhí)行董?事、經(jīng)理?人員履行?職責(zé)的情?況進(jìn)行監(jiān)?督，對(duì)公?司財(cái)務(wù)情?況和內(nèi)部?控制建設(shè)?及執(zhí)行情?況實(shí)施必?要的檢查?，督促董?事會(huì)/執(zhí)?行董事、?經(jīng)理人員?及時(shí)糾正?內(nèi)部控制?缺陷，并?對(duì)督促檢?查不力等?情況承擔(dān)?相應(yīng)責(zé)任?。第十?六條風(fēng)?險(xiǎn)控制部?應(yīng)從以下?幾個(gè)方面?，對(duì)公司?總體內(nèi)部?控制的有?效性進(jìn)行?評(píng)估：?（一）控?制環(huán)境—?指影響內(nèi)?部控制效?果的各種?綜合因素??？刂骗h(huán)?境是其他?控制要素?發(fā)揮作用?的基礎(chǔ)，?直接影響?到內(nèi)部控?制的貫徹?執(zhí)行及內(nèi)?部控制目?標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?。主要包?括：董事?會(huì)/執(zhí)行?董事的結(jié)?構(gòu)；經(jīng)理?層的職業(yè)?道德、誠(chéng)?信及能力?；經(jīng)理層?的管理哲?學(xué)及經(jīng)營(yíng)?風(fēng)格；聘?雇、培訓(xùn)?、管理員?工及劃分?員工權(quán)責(zé)?的方式；?信息溝通?體系等。?（二）?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?—指公司?對(duì)可能導(dǎo)?致內(nèi)部控?制目標(biāo)無(wú)?法實(shí)現(xiàn)的?內(nèi)、外部?因素進(jìn)行?評(píng)估，以?確認(rèn)這些?因素的影?響程度及?發(fā)生的可?能性，其?評(píng)估結(jié)果?可協(xié)助公?司制定必?要的內(nèi)部?控制制度?。（三?）控制活?動(dòng)—指協(xié)?助經(jīng)理層?確保其指?令已被執(zhí)?行的政策?或程序，?主要包括?核準(zhǔn)、驗(yàn)?證、調(diào)節(jié)?、復(fù)核、?定期盤(pán)點(diǎn)?、記錄核?對(duì)、職能?分工、保?障資產(chǎn)安?全及與計(jì)?劃、預(yù)算?、與前期?效果的比?較等內(nèi)容?。第6?頁(yè)共7頁(yè)?（四）?信息及溝?通—內(nèi)部?控制必須?能產(chǎn)生規(guī)?劃、監(jiān)督?等所需的?信息，并?使信息需?求者能適?時(shí)取得相?關(guān)信息，?主要包括?與內(nèi)部控?制目標(biāo)有?關(guān)的財(cái)務(wù)?及非財(cái)務(wù)?信息在公?司內(nèi)部的?傳遞及向?外傳遞。?（五）?監(jiān)督—指?對(duì)內(nèi)部控?制的效果?進(jìn)行評(píng)估?的過(guò)程，?包括評(píng)估?控制環(huán)境?是否良好?，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)?估是否及?時(shí)、準(zhǔn)確?，內(nèi)部控?制活動(dòng)是?否適當(dāng)、?確實(shí)，信?息及溝通?系統(tǒng)是否?好順暢等?。監(jiān)督可?分為持續(xù)?性監(jiān)督及?專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督?，持續(xù)性?監(jiān)督是經(jīng)?營(yíng)過(guò)程中?的例行監(jiān)?督，包括?經(jīng)理層的?日常管理?與監(jiān)督，?員工履行?其職務(wù)時(shí)?所采取的?監(jiān)督等；?專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督?是由公司?內(nèi)部相關(guān)?人員或外?部相關(guān)機(jī)?構(gòu)就某一?特定目標(biāo)?進(jìn)行的監(jiān)?督。第?十七條?風(fēng)險(xiǎn)控制?部應(yīng)于每?年___?_月底前?完成對(duì)上?一年度內(nèi)?部控制的?評(píng)估工作?并分別向?董事會(huì)/?執(zhí)行董事?、監(jiān)事會(huì)?提交內(nèi)部?控制報(bào)告?和風(fēng)控工?作報(bào)告。?上述報(bào)?告至少應(yīng)?包括對(duì)第?二十二條?所列五個(gè)?方面的評(píng)?價(jià)及對(duì)公?司內(nèi)部控?制總體效?果的結(jié)論?性意見(jiàn)。?第十八?條董事?會(huì)/執(zhí)行?董事應(yīng)就?上述內(nèi)部?控制報(bào)告?召開(kāi)專(zhuān)門(mén)?的董事會(huì)?/執(zhí)行董?事會(huì)議并?形成決議?。第五?章第十?九條本?制度的解?釋權(quán)歸公?司董事會(huì)?/執(zhí)行董?事。第?二十條?本制度自?董事會(huì)/?執(zhí)行董事?通過(guò)之日?起實(shí)施。?內(nèi)部控?制制度評(píng)?審（四）?投資管?理有限公?司第一?章總則?第一條為?了公司的?規(guī)范發(fā)展?，有效防?范和化解?經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，特制定?本制度。?第二條?內(nèi)部控制?制度是公?司為防范?經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?，保護(hù)資?產(chǎn)的安全?與完整，?促進(jìn)各項(xiàng)?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?的有效實(shí)?施而制定?的各種業(yè)?務(wù)操作程?序、管理?方法與控?制措施的?總稱(chēng)。?第二章內(nèi)?部控制的?目標(biāo)和原?則第三?條公司內(nèi)?部控制的?目標(biāo)：?（一）保?證經(jīng)營(yíng)的?合法合規(guī)?及公司內(nèi)?部規(guī)章制?度的貫徹?執(zhí)行。?（二）防?范經(jīng)營(yíng)風(fēng)?險(xiǎn)和道德?風(fēng)險(xiǎn)。?（三）保?障客戶(hù)及?公司資產(chǎn)?的安全、?完整。?（四）保?證公司業(yè)?務(wù)記錄、?財(cái)務(wù)記錄?和其他信?息的可靠?、完整、?及時(shí)。?（五）提?高公司經(jīng)?營(yíng)效率和?效果。?第四條公?司內(nèi)部控?制制度的?原則：?（一）健?全性。內(nèi)?部控制應(yīng)?當(dāng)做到事?前、事中?、事后控?制相統(tǒng)一?；覆蓋公?司的所有?業(yè)務(wù)、部?門(mén)和人員?，滲透到?決策、執(zhí)?行、監(jiān)督?、反饋等?各個(gè)環(huán)節(jié)?，確保不?存在內(nèi)部?控制的空?白或漏洞?。（二?）合理性?。內(nèi)部控?制應(yīng)當(dāng)符?合國(guó)家有?關(guān)法律法?規(guī)的有關(guān)?規(guī)定，與?公司經(jīng)營(yíng)?規(guī)模、業(yè)?務(wù)范圍、?風(fēng)險(xiǎn)狀況?及公司所?處的環(huán)境?相適應(yīng)，?以合理的?成本實(shí)現(xiàn)?內(nèi)部控制?目標(biāo)。?（三）制?衡性。公?司部門(mén)和?崗位的設(shè)?置應(yīng)當(dāng)權(quán)?責(zé)分明、?相互牽制?；前臺(tái)業(yè)?務(wù)運(yùn)作與?后臺(tái)管理?支持適當(dāng)?分離。?（四）獨(dú)?立性。承?擔(dān)內(nèi)部控?制監(jiān)督檢?查職能的?部門(mén)應(yīng)當(dāng)?獨(dú)立于公?司其他部?門(mén)。_?___?投資管理?有限公司?第三章?內(nèi)部控制?的主要內(nèi)?容第五?條公司內(nèi)?部控制主?要內(nèi)容包?括：環(huán)境?控制（包?括授權(quán)控?制和員工?素質(zhì)控制?兩個(gè)方面?）、業(yè)務(wù)?控制、會(huì)?計(jì)系統(tǒng)控?制、信息?傳遞控制?、內(nèi)部審?計(jì)控制等?。第六?條環(huán)境控?制包括授?權(quán)控制和?員工素質(zhì)?控制兩個(gè)?方面。?第七條授?權(quán)控制的?主要內(nèi)容?包括：?（一）公?司作為法?人實(shí)體獨(dú)?立承擔(dān)民?事責(zé)任，?各業(yè)務(wù)部?門(mén)在規(guī)定?的業(yè)務(wù)、?財(cái)務(wù)和人?事等授權(quán)?范圍內(nèi)行?使相應(yīng)的?職權(quán)；?各項(xiàng)業(yè)務(wù)?和管理程?序都制定?了操作規(guī)?程，各業(yè)?務(wù)人員在?授權(quán)范圍?內(nèi)進(jìn)行工?作，各項(xiàng)?業(yè)務(wù)和管?理程序遵?照公司制?定的各項(xiàng)?操作規(guī)程?運(yùn)行；?公司對(duì)授?權(quán)部門(mén)和?人員建立?了相應(yīng)的?評(píng)價(jià)和反?饋機(jī)制，?授權(quán)期限?不超過(guò)一?年，對(duì)不?適用的授?權(quán)及時(shí)修?改或取消?授權(quán)。?第八條員?工素質(zhì)控?制貫徹在?人力資源?管理體系?的各個(gè)環(huán)?節(jié)。公司?應(yīng)當(dāng)制定?連貫、可?行的制度?和操作流?程，涵蓋?于員工招?聘、培訓(xùn)?、輪崗、?考核、晉?升、淘汰?等環(huán)節(jié)。?在投資?管理業(yè)務(wù)?方面的員?工素質(zhì)控?制上，通?過(guò)員工能?力素質(zhì)培?訓(xùn)，要求?相關(guān)員工?必須具備?相關(guān)能力?素質(zhì)和與?崗位相應(yīng)?的專(zhuān)業(yè)能?力素質(zhì)。?這些素質(zhì)?要求同樣?適用于招?聘、晉升?、培訓(xùn)和?考核等方?面。同?時(shí)，公司?應(yīng)當(dāng)通過(guò)?有效的員?工激勵(lì)制?度，鼓勵(lì)?員工努力?提高核心?與專(zhuān)業(yè)素?質(zhì)，打造?個(gè)人、團(tuán)?隊(duì)乃至公?司的競(jìng)爭(zhēng)?優(yōu)勢(shì)。?第九條業(yè)?務(wù)控制包?括證券投?資管理業(yè)?務(wù)控制等?，主要內(nèi)?容包括：?（一）?公司證券?投資業(yè)務(wù)?由投資部?統(tǒng)一操作?，其他任?何部門(mén)均?無(wú)權(quán)擅自?從事證券?投資業(yè)務(wù)?。財(cái)務(wù)部?負(fù)責(zé)公司?證券投資?的清算工?作及資金?劃撥與核?算。（?二）自營(yíng)?證券投資?規(guī)模由證?券投資部?提出申請(qǐng)?，公司董?事長(zhǎng)核定?。（三?）證券投?資部的_?___構(gòu)?架分為投?資決策委?員會(huì)、研?究部、交?易部和風(fēng)?險(xiǎn)控制組?。公司投?資決策委?員會(huì)由負(fù)?責(zé)證券投?資業(yè)務(wù)的?董事長(zhǎng)、?基金經(jīng)理?、總經(jīng)理?組成，負(fù)?責(zé)對(duì)證券?投資部所?有證券投?資項(xiàng)目的?操作做出?方案和下?達(dá)指令，?研究部負(fù)?責(zé)調(diào)_?___?投資管理?有限公司?研上市?公司并做?出投資價(jià)?值分析報(bào)?告提供給?投資決策?委員會(huì)；?交易部負(fù)?責(zé)執(zhí)行投?資決策委?員會(huì)下達(dá)?的交易指?令，并提?供交易臺(tái)?帳和項(xiàng)目?收益情況?表；風(fēng)險(xiǎn)?控制組負(fù)?責(zé)監(jiān)控交?易過(guò)程中?的所有風(fēng)?險(xiǎn)并及時(shí)?匯報(bào)投資?決策委員?會(huì)。（?四）公司?所有的證?券投資帳?戶(hù)，由財(cái)?務(wù)部辦理?、保管，?開(kāi)戶(hù)中所?有的原始?材料必須?在財(cái)務(wù)部?保存。公?司自營(yíng)證?券投資業(yè)?務(wù)必須與?代理客戶(hù)?證券投資?業(yè)務(wù)嚴(yán)格?分開(kāi)。?（五）嚴(yán)?守商業(yè)_?___，?禁止無(wú)意?或故意對(duì)?外泄露本?公司投資?結(jié)構(gòu)、投?資計(jì)劃及?盈虧狀況?等。（?六）公司?受托投資?管理業(yè)務(wù)?與自營(yíng)證?券投資業(yè)?務(wù)之間應(yīng)?當(dāng)建立嚴(yán)?格的防火?墻制度，?從___?_結(jié)構(gòu)、?帳戶(hù)管理?、投資運(yùn)?作、信息?傳遞等方?面保持相?互獨(dú)立，?從而保證?客戶(hù)資產(chǎn)?的完全分?離和安全?。（七?）不向客?戶(hù)保證其?資產(chǎn)本金?不受損失?或保證最?低收益。?定期向客?戶(hù)提供準(zhǔn)?確、完整?的資產(chǎn)管?理報(bào)告，?對(duì)報(bào)告期?內(nèi)客戶(hù)資?產(chǎn)的配置?狀況、價(jià)?值變動(dòng)等?情況做出?詳細(xì)說(shuō)明?。（八?）公司風(fēng)?險(xiǎn)控制部?和證券投?資部協(xié)作?配合，共?同負(fù)責(zé)公?司范圍的?獨(dú)立內(nèi)部?稽核和業(yè)?務(wù)合規(guī)性?檢查，對(duì)?資產(chǎn)管理?業(yè)務(wù)進(jìn)行?定期或不?定期的檢?查與評(píng)價(jià)?。（九?）實(shí)行集?中交易制?度；投資?決策和交?易執(zhí)行實(shí)?行嚴(yán)格的?人員和空?間分離制?度，建立?交易執(zhí)行?的權(quán)限控?制體系和?交易操作?規(guī)則；建?立完善的?交易監(jiān)測(cè)?、預(yù)警和?反饋系統(tǒng)?；執(zhí)行公?平的交易?分配制度?，確保不?同投資者?的利益能?夠得到公?平對(duì)待；?建立完善?的交易記?錄制度，?及時(shí)核對(duì)?并存檔保?管每日投?資組合列?表等文件?；制定相?應(yīng)的特殊?交易的流?程和規(guī)則?；建立科?學(xué)的交易?績(jī)效評(píng)價(jià)?體系；建?立關(guān)聯(lián)方?交易的監(jiān)?控制度。?會(huì)計(jì)系?統(tǒng)控制可?分為會(huì)計(jì)?核算控制?和財(cái)務(wù)管?理控制，?主要內(nèi)容?包括：?（一）公?司依據(jù)會(huì)?計(jì)法、會(huì)?計(jì)準(zhǔn)則、?財(cái)務(wù)通則?、會(huì)計(jì)基?礎(chǔ)工作規(guī)?范、和財(cái)?務(wù)制度等?制訂公司?會(huì)計(jì)制度?、財(cái)務(wù)制?度、會(huì)計(jì)?工作操作?流程和會(huì)?計(jì)崗位工?作手冊(cè)，?作為公司?財(cái)務(wù)管理?和會(huì)計(jì)核?算工作的?依據(jù)。?（二）公?司制訂了?完善的會(huì)?計(jì)檔案保?管和財(cái)務(wù)?交接制度?。會(huì)計(jì)檔?案管理工?作由專(zhuān)人?負(fù)責(zé)。公?司內(nèi)部調(diào)?閱會(huì)計(jì)檔?案應(yīng)由會(huì)?計(jì)主管人?員批準(zhǔn)，?并指定專(zhuān)?人協(xié)同查?閱。（?五）公司?在強(qiáng)化會(huì)?計(jì)核算的?同時(shí)，建?立了預(yù)算?管理體系?，強(qiáng)化會(huì)?計(jì)的事前?控制。_?___?投資管理?有限公司?（三）?公司自有?資金與客?戶(hù)委托資?金實(shí)行分?戶(hù)管理，?在管理、?使用和財(cái)?務(wù)核算上?完全分開(kāi)??？蛻?hù)委?托資金實(shí)?行集中管?理和監(jiān)控?，客戶(hù)資?金劃付的?授權(quán)、指?令錄入、?審核、執(zhí)?行及與銀?行對(duì)帳等?適當(dāng)分離?，任何個(gè)?人無(wú)權(quán)單?獨(dú)調(diào)動(dòng)資?金。（?四）公司?固定資產(chǎn)?的購(gòu)置、?更新、轉(zhuǎn)?移和報(bào)廢?，首先要?在年度經(jīng)?營(yíng)計(jì)劃中?列出計(jì)劃?，購(gòu)置前?有書(shū)面申?請(qǐng)報(bào)告，?報(bào)董事長(zhǎng)?____?，經(jīng)公司?批準(zhǔn)，由?公司計(jì)劃?財(cái)務(wù)部下?達(dá)公司批?復(fù)后，方?可辦理有?關(guān)購(gòu)買(mǎi)手?續(xù)。第?十一條電?子信息系?統(tǒng)控制主?要內(nèi)容包?括：（?一）根據(jù)?《___?_計(jì)算機(jī)?信息系統(tǒng)?安全保護(hù)?條例》等?有關(guān)法律?、法規(guī)，?結(jié)合公司?信息系統(tǒng)?的個(gè)體情?況，制定?了電子信?息系統(tǒng)的?管理規(guī)章?、操作流?程、崗位?手冊(cè)和風(fēng)?險(xiǎn)控制制?度。（?二）數(shù)據(jù)?庫(kù)管理系?統(tǒng)的口令?必須由信?息技術(shù)中?心專(zhuān)人掌?握，并定?期更換。?操作人員?應(yīng)有互不?相同的用?戶(hù)名，定?期更換操?作口令，?嚴(yán)禁操作?人員泄露?自己的操?作口令。?禁止同一?人掌管操?作系統(tǒng)口?令和數(shù)據(jù)?庫(kù)管理系?統(tǒng)口令。?（三）?建立和完?善技術(shù)監(jiān)?管系統(tǒng)，?定期進(jìn)行?獨(dú)立的對(duì)?帳，核對(duì)?交易數(shù)據(jù)?、清算數(shù)?據(jù)、保證?金數(shù)據(jù)、?證券托管?數(shù)據(jù)以及?會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)?的一致性?和連續(xù)性?。離崗人?員必須嚴(yán)?格辦理離?崗手續(xù)，?明確其離?崗后的保?密義務(wù)，?退還全部?技術(shù)資料?。同時(shí)其?負(fù)責(zé)的信?息系統(tǒng)的?口令必須?立即更換?。（四?）對(duì)交易?業(yè)