企業(yè)管理中的識(shí)別方法

企業(yè)管理中的識(shí)別方法

發(fā)票是指在購(gòu)買、提供或接受服務(wù)并參與其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的收據(jù)和收據(jù)證書。這是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要商業(yè)證明。發(fā)票既是企業(yè)財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的基本原始憑證,也是稅收征管和稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。1公司控制發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的重要性1.1發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控,是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中,針對(duì)發(fā)票開具和取得等環(huán)節(jié)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)識(shí)別、評(píng)估,結(jié)合企業(yè)具體情況設(shè)置加強(qiáng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制措施進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制,也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在發(fā)票開具、取得過程中存在的風(fēng)險(xiǎn),因此,企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控主要是對(duì)發(fā)票開具和取得環(huán)節(jié)的管理和控制。在現(xiàn)實(shí)生活中,企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票的情況主要有:取得假發(fā)票或發(fā)票要素不完整的不規(guī)范發(fā)票,以白條、收據(jù)代替發(fā)票列支成本費(fèi)用等。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,有些企業(yè)未按規(guī)定開具發(fā)票,如開具虛假發(fā)票,開具上下聯(lián)單位名稱、金額、日期不符的發(fā)票,或者為逃避納稅義務(wù),在消費(fèi)者索要發(fā)票時(shí),以發(fā)票用完或開票要加價(jià)等方式拒開發(fā)票等?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。因此,無論是開具發(fā)票還是取得發(fā)票的企業(yè)都應(yīng)對(duì)發(fā)票開具和取得各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和應(yīng)對(duì),加強(qiáng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。1.2公司控制發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的重要性發(fā)票管理是企業(yè)管理的重要方面,加強(qiáng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)企業(yè)有著重要的影響。1.2.1促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的公正有序進(jìn)行通過對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管等環(huán)節(jié)的嚴(yán)格管理和審核,可以有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生的真實(shí)性和合理性,防止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中利用違規(guī)發(fā)票從事非正當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),從而促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的公正有序進(jìn)行。1.2.2發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控的意義發(fā)票作為會(huì)計(jì)核算原始憑證,是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。企業(yè)加強(qiáng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控,有利于保證取得原始憑證的真實(shí)性、合理性和完整性,規(guī)范會(huì)計(jì)核算管理,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理。1.2.3財(cái)務(wù)管理的作用規(guī)范、有效的發(fā)票管理,不僅可以保障企業(yè)開具和取得發(fā)票的真實(shí)性和合法性,促進(jìn)財(cái)務(wù)人員根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,還可以督促企業(yè)遵守國(guó)家法律,合法進(jìn)行財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理,防止企業(yè)隱瞞收入、擴(kuò)大成本、亂攤費(fèi)用、偷逃稅款等行為的發(fā)生,減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。1.2.4通過風(fēng)險(xiǎn)管控來保證經(jīng)營(yíng)安全發(fā)票是合法有效憑證中重要的一種。加強(qiáng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控,可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理,及時(shí)糾正企業(yè)稅收方面的違規(guī)行為,避免涉稅風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。2服務(wù)業(yè)、方案目前,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的發(fā)票主要有增值稅發(fā)票和服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)等普通發(fā)票。由于國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理和使用都制定了嚴(yán)厲的監(jiān)管和制裁措施,所以現(xiàn)階段發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管控主要是針對(duì)普通發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。2.1制定適合本企業(yè)的發(fā)票管理制度,規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》,結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況制定相應(yīng)的適合本企業(yè)的發(fā)票管理制度,對(duì)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管等做出具體規(guī)定,以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和收支管理。2.2發(fā)票真?zhèn)悟?yàn)證只有加強(qiáng)發(fā)票取得環(huán)節(jié)的管理,才能有效杜絕不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè),從而避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過各種形式向相關(guān)業(yè)務(wù)人員普及發(fā)票基本常識(shí),使其掌握合法有效的發(fā)票應(yīng)具備的要素,并養(yǎng)成取得發(fā)票自覺驗(yàn)票的習(xí)慣。企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員可通過查看和查詢等方式進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)蔚尿?yàn)證。“查看”主要做到“四看”:一看發(fā)票上是否套印橢圓形的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章;二看發(fā)票紙張是否使用防偽紙印刷,目視有彩色纖維條不規(guī)則分布在紙的內(nèi)部;三看發(fā)票聯(lián)次是否正確,企業(yè)取得的發(fā)票應(yīng)是作為付款方記賬憑證的發(fā)票聯(lián);四看發(fā)票要素是否齊全,如發(fā)票抬頭是否合規(guī)、是否為企業(yè)全稱,開票日期、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額是否相符,開票單位是否為收款單位,是否加蓋有開票單位名稱、稅務(wù)登記證號(hào)的發(fā)票專用章等。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票真?zhèn)尾樵兎绞?“查詢”方法主要有以下三種:一是登錄稅務(wù)網(wǎng)站根據(jù)查詢流程進(jìn)行網(wǎng)上查詢;二是撥打12366語音電話根據(jù)提示查詢;三是手機(jī)短信查詢。2.3發(fā)票內(nèi)容真實(shí)性審核財(cái)務(wù)人員在報(bào)銷環(huán)節(jié)對(duì)發(fā)票的審核是杜絕不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)的關(guān)鍵。在審核報(bào)銷發(fā)票時(shí),財(cái)務(wù)人員不僅要通過“四查看”和“三查詢”方式對(duì)發(fā)票真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別和驗(yàn)證,還要對(duì)發(fā)票所開具內(nèi)容的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審核。通過審核發(fā)票和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的相關(guān)憑證,如購(gòu)銷合同、購(gòu)貨清單、企業(yè)內(nèi)部付款審批單等,確保企業(yè)成本費(fèi)用列支依據(jù)充分,并且符合企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求。2.4合理設(shè)置發(fā)票聯(lián)次企業(yè)對(duì)外開具發(fā)票時(shí),必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為前提,不得為他人或自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況不符的發(fā)票。開具發(fā)票時(shí)必須做到按照號(hào)碼順序全部聯(lián)次一次填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),并在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。同時(shí),堅(jiān)持先填開、后蓋章和一人填開、一人復(fù)核的原則。3加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督,為征收管理創(chuàng)造了有利條件企業(yè)通過對(duì)發(fā)票進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制,不僅有效地加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)督,而且為稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理創(chuàng)造了有利條件。但是,在日常發(fā)票管理中,還存在以下問題。3.1查詢系統(tǒng)功能不完善與增值稅專用發(fā)票管理相比,目前稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)普通發(fā)票的信息化管理程度還不高。各地發(fā)票查詢系統(tǒng)功能尚不夠完善,如在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)查詢時(shí),發(fā)票查詢系統(tǒng)只顯示發(fā)票購(gòu)票方,未顯示收款單位和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;或者只顯示發(fā)票號(hào)碼及購(gòu)買時(shí)間,未顯示發(fā)票開具單位,并明確查詢結(jié)果不作為鑒別假票、虛開、非法開具發(fā)票的法律依據(jù)等,使企業(yè)取得的發(fā)票缺少確實(shí)可靠的依據(jù)。3.2不同單位之間要素不一致,存在征管功能問題在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,有些供應(yīng)商為少繳或逃避繳納國(guó)家稅款,未按規(guī)定開具發(fā)票,如未按規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,而開具上下聯(lián)單位名稱、金額、日期等要素不一致的發(fā)票,讓其他單位為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票等,既導(dǎo)致國(guó)家稅款流失,也給受票企業(yè)發(fā)票管理帶來難度,同時(shí)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。3.3財(cái)務(wù)報(bào)銷排稅費(fèi)在企業(yè)開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,有些業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員發(fā)票管理意識(shí)和稅收意識(shí)淡薄,認(rèn)為發(fā)票驗(yàn)證是財(cái)務(wù)人員的事,甚至以白條、收據(jù)代替發(fā)票報(bào)銷。在發(fā)票報(bào)銷審核環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)人員對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票審核控制不嚴(yán),致使不合規(guī)發(fā)票、虛假發(fā)票等蒙混過關(guān),沒有起到會(huì)計(jì)人員應(yīng)有的監(jiān)督作用。4完善公司發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)控制的建議4.1建立基于合同信息的發(fā)票比對(duì)平臺(tái),提高發(fā)票管理的質(zhì)量,對(duì)障礙針對(duì)目前發(fā)票信息網(wǎng)上查詢資料不全,維護(hù)不及時(shí)的情況,進(jìn)一步完善稅務(wù)發(fā)票查詢系統(tǒng)的功能和信息,盡快構(gòu)建國(guó)稅、地稅發(fā)票信息比對(duì)平臺(tái),提高發(fā)票管理的質(zhì)量,如將發(fā)票購(gòu)票方、受票方、發(fā)票內(nèi)容、金額等相關(guān)信息全部輸入發(fā)票查詢系統(tǒng),以供全社會(huì)進(jìn)行查詢,真正起到監(jiān)控不合規(guī)、不合法發(fā)票的作用,使發(fā)票違法犯罪情形不斷得到遏制。4.2取得發(fā)票時(shí),供應(yīng)商應(yīng)同時(shí)提交稅務(wù)登記證件各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在向供應(yīng)商,尤其是初次發(fā)生業(yè)務(wù)往來的大額合同供應(yīng)商取得發(fā)票時(shí),應(yīng)同時(shí)索要稅務(wù)登記證件,以確認(rèn)供應(yīng)商是否具有發(fā)票開具資格。若供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)范圍不包含發(fā)票所載業(yè)務(wù),則其不具備開具發(fā)票資格,應(yīng)要求其提供由稅務(wù)部門代開的發(fā)票。4.3合同成立之企業(yè)可以降低股權(quán)成本,并對(duì)企業(yè)的票據(jù)進(jìn)行規(guī)制發(fā)票取得和報(bào)銷環(huán)節(jié)是確定發(fā)票是否真實(shí)有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,企業(yè)應(yīng)通過各種形式向相關(guān)業(yè)務(wù)人員普及發(fā)票取得環(huán)節(jié)的基本常識(shí),告知合法有效的發(fā)票應(yīng)具備的要素,如發(fā)票抬頭是否合規(guī)、是否為企業(yè)全稱,通過稅務(wù)網(wǎng)站的發(fā)票查詢系統(tǒng)查到的發(fā)票是否為發(fā)票開具單位購(gòu)買,發(fā)票開具單位經(jīng)營(yíng)范圍是否與發(fā)票所載業(yè)務(wù)相符等。這樣可以有效地阻止不合規(guī)和虛假發(fā)票等流入企業(yè),從而避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),為加強(qiáng)取得發(fā)票人員的責(zé)任,可在企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)制度中規(guī)定由取得發(fā)票的人員查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)蔚缺貍湟?并由其簽字確認(rèn)發(fā)票合規(guī)有效。只有提高企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員自覺驗(yàn)票的習(xí)慣,加強(qiáng)發(fā)票取得環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理,才能從源頭上杜絕不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè)。在發(fā)票報(bào)銷環(huán)節(jié),企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)高度重視發(fā)票管理和監(jiān)督,嚴(yán)把審核關(guān),不僅從形式上對(duì)發(fā)票各要素進(jìn)行審核和信息查詢,更要結(jié)合業(yè)務(wù)性質(zhì)從實(shí)質(zhì)上進(jìn)行審核,確保收到的發(fā)票真實(shí)、合法、合理、完整和有效,企業(yè)成本費(fèi)用列支依據(jù)充分。通過嚴(yán)格審核取得的發(fā)票,不僅加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督,更能有效防止不合規(guī)發(fā)票流入企業(yè),也為企業(yè)所得稅稅前扣除提供了符合稅法規(guī)定的可靠依據(jù)。4.4企業(yè)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的意義通過在企業(yè)內(nèi)部控制制度中明確規(guī)定企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如采購(gòu)、銷售發(fā)票等相關(guān)環(huán)節(jié)的要求,明確日常發(fā)