銀行會(huì)計(jì)項(xiàng)目二-銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)核算基礎(chǔ)課件

銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)核算基礎(chǔ)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)核算基礎(chǔ)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2項(xiàng)目任務(wù)一了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)二學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)四賬務(wù)組織和賬務(wù)處理2項(xiàng)目任務(wù)一了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)二學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)知識(shí)目標(biāo)了解銀行會(huì)計(jì)科目的種類及運(yùn)用掌握會(huì)計(jì)憑證的種類及其使用方法了解銀行會(huì)計(jì)核算中的記賬方法及其特點(diǎn)熟悉賬務(wù)組織和賬務(wù)處理的基本程序案例導(dǎo)入李睿同學(xué)畢業(yè)后進(jìn)入銀行工作了，終于走進(jìn)了神秘的銀行柜臺(tái)，看到柜臺(tái)上擺放的各種現(xiàn)代化的專用設(shè)施，心里既興奮又擔(dān)心，興奮的是銀行的工作環(huán)境真的不錯(cuò)，擔(dān)心的是看著柜臺(tái)上的同事緊張而有序的忙碌著，不知道自己到底能否勝任工作，到底要從哪里開(kāi)始學(xué)習(xí)呢？柜臺(tái)上擺放的每件用具都要怎么運(yùn)用呢？尤其是那個(gè)一格一格的小箱子，每格里都放了票據(jù)，為什么要這樣擺放呢？為什么要把柜臺(tái)分為會(huì)計(jì)、出納、綜合業(yè)務(wù)等等？知識(shí)目標(biāo)會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)判斷出應(yīng)使用什么會(huì)計(jì)科目能夠使用基本憑證進(jìn)行賬務(wù)記載明確不同賬簿的用途及登記方法掌握試算平衡原理熟悉銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)組織，明確每一環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)來(lái)源、用途知識(shí)目標(biāo)了解銀行會(huì)計(jì)科目的種類及運(yùn)用掌握會(huì)計(jì)憑證的種類及其使任務(wù)一了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶

銀行會(huì)計(jì)科目是指在銀行會(huì)計(jì)核算體系中，將銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照不同的經(jīng)濟(jì)特征和核算內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶及確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目的依據(jù)。2.1.1設(shè)置銀行會(huì)計(jì)科目的意義2.1.2設(shè)置銀行會(huì)計(jì)科目的作用1.統(tǒng)一核算口徑2.連接核算方法任務(wù)一了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶銀行會(huì)計(jì)科目是指在銀行會(huì)計(jì)核了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一2.1.3劃分銀行會(huì)計(jì)科目種類1.按照與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類

按照資產(chǎn)負(fù)債表可分為表內(nèi)科目和表外科目。會(huì)引起銀行資產(chǎn)、負(fù)債變化的是表內(nèi)科目如：各類存款、貸款等科目；不會(huì)引起銀行資產(chǎn)負(fù)債增減變化的是表外科目如：發(fā)出托收等科目。2.按照會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

2.按照會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類⑴資產(chǎn)類科目

資產(chǎn)類科目反映銀行的資產(chǎn)、債權(quán)。資產(chǎn)類的會(huì)計(jì)賬戶增加記借方，減少記貸方，余額一般在借方（備抵類賬戶余額一般在貸方）。⑵負(fù)債類科目

負(fù)債類科目反映銀行的債務(wù)。例如活期存款、定期存款等科目。負(fù)債類的會(huì)計(jì)賬戶增加記貸方、減少記借方，余額通常在貸方。了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一2.1.3劃分銀行會(huì)計(jì)科目種類1了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一2.1.3劃分銀行會(huì)計(jì)科目種類⑶資產(chǎn)負(fù)債共同類科目

資產(chǎn)負(fù)債共同類科目是反映銀行日常核算中資產(chǎn)負(fù)債性質(zhì)不確定的科目。通常其性質(zhì)視科目的期末余額方向而定。例如：聯(lián)行往來(lái)、外匯買賣等會(huì)計(jì)科目。資產(chǎn)負(fù)債共同類的會(huì)計(jì)賬戶當(dāng)業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)時(shí)記借方、負(fù)債時(shí)記貸方，余額軋差反映。余額在借方表現(xiàn)為資產(chǎn)；余額在貸方表現(xiàn)為負(fù)債。⑷所有者權(quán)益類科目

所有者權(quán)益類科目是反映投資人對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目。例如：實(shí)收資本、資本公積等科目。所有者權(quán)益類的會(huì)計(jì)賬戶增加記貸方、減少記借方。⑸損益類科目

損益類科目是反映銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中收入、成本和費(fèi)用的科目。各類收入或收益類科目的增加記貸方，減少記借方；各支出或費(fèi)用類科目，增加記借方，減少記貸方。期末收入或收益類科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的貸方，各支出和費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的借方。了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一2.1.3劃分銀行會(huì)計(jì)科目種類⑶了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一2.1.3劃分銀行會(huì)計(jì)科目種類3.按照其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類

可以劃分為總分類科目和明細(xì)分類科目?？偡诸惪颇渴侵笇?duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項(xiàng)目，他又稱一級(jí)科目。明細(xì)分類科目是指根據(jù)核算與管理的需要對(duì)某些會(huì)計(jì)科目所作的進(jìn)一步分類。按照其分類的詳細(xì)程度不同又可劃分為子目和細(xì)目。子目又稱二級(jí)科目，細(xì)目又稱三級(jí)科目。

表2-1#銀行業(yè)會(huì)計(jì)科目表了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一2.1.3劃分銀行會(huì)計(jì)科目種類3了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一2.1.4銀行賬戶

銀行賬戶是在銀行會(huì)計(jì)科目下按照單位類別和資金性質(zhì)劃分的戶頭，是銀行會(huì)計(jì)明細(xì)核算的主要工具。銀行會(huì)計(jì)科目與賬戶的主要區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目是賬戶的總和，是綜合核算的主要工具，一般與總賬相聯(lián)系；賬戶是會(huì)計(jì)科目詳細(xì)內(nèi)容的反映，是明細(xì)核算的主要工具，一般與明細(xì)賬相聯(lián)系。了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶任務(wù)一2.1.4銀行賬戶銀行賬戶是1.銀行會(huì)計(jì)科目的概念是什么？有什么意義？2.銀行會(huì)計(jì)科目是怎樣分類的？3.銀行賬戶是什么？與會(huì)計(jì)科目有哪些區(qū)別？任務(wù)一思考題1.銀行會(huì)計(jì)科目的概念是什么？有什么意義？2.銀行會(huì)計(jì)科目是任務(wù)二了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶

銀行的記賬方法是指在銀行會(huì)計(jì)的核算中，按單式或復(fù)式記賬原理和記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類和登記會(huì)計(jì)賬簿的一種專門(mén)方法。2.2.1記賬方法的含義任務(wù)二了解銀行會(huì)計(jì)科目和賬戶銀行的記賬方法是指在銀行會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.2劃分記賬方法的種類

銀行的記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法運(yùn)用于表外科目的核算，復(fù)式記賬法運(yùn)用于表內(nèi)科目的核算。1.單式記賬法

單式記賬法，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。在我國(guó)銀行系統(tǒng)中，僅對(duì)表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，采用單式記賬法進(jìn)行登記或核算。2.復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法，對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記。學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.2劃分記賬方法的種類銀行的記賬學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬法

借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡公式為理論基礎(chǔ)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。1.記賬主體

借貸記賬法以會(huì)計(jì)科目為主體。2.借貸記賬法以會(huì)計(jì)科目為主體

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，以及“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡公式進(jìn)行登記的。

當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，先要確定所使用的會(huì)計(jì)科目，以相等的金額記入借貸雙方，保證有借方必須有貸方，借貸雙方的金額必須相等。學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬法3.賬戶結(jié)構(gòu)和記賬方向

貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)左方為借方，右方為貸方。

表2-2#借貸記賬法下各類賬戶的記賬方向表

日常賬務(wù)處理中常把銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)歸納為四種類型的變化：⑴資產(chǎn)方與負(fù)債或所有者權(quán)益方同時(shí)增加，增加金額相等。[例2.1]⑵資產(chǎn)方與負(fù)債或所有者權(quán)益方同時(shí)減少，減少金額相等。[例2.2]⑶資產(chǎn)方一增一減，增減金額相等。[例2.3]⑷負(fù)債或所有者權(quán)益方一增一減，增減金額相等。[例2.4]學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬法[例2.1]

普惠銀行通江支行開(kāi)戶企業(yè)軸承廠存入銷售收入現(xiàn)金6000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金6000

貸：吸收存款—活期存款—軸承廠6000[例2.2]

普惠銀行通江支行開(kāi)戶企業(yè)軸承廠從其存款賬戶中歸還所欠貸款20000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款—活期存款—軸承廠20000

貸：貸款—本金20000[例2.3]

普惠銀行通江支行收兌黃金，計(jì)付現(xiàn)金3000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：貴金屬30000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30000[例2.4]

普惠銀行通江支行將200000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。其會(huì)計(jì)分錄為：借：盈余公積200000

貸：實(shí)收資本200000學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬法4.試算平衡

各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)

表2-3#試算平衡表學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.3表內(nèi)科目的記賬方法—復(fù)式借貸記賬學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.4表外科目的記賬方法—單式收付記賬法

單式收付記賬法，即以“收入”和“付出”作為記賬符號(hào)，當(dāng)表外科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或增加時(shí)記入“收入”方，當(dāng)表外科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)銷賬或減少時(shí)記“付出”方，余額表示結(jié)存或剩余的表外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。學(xué)習(xí)記賬方法任務(wù)二2.2.4表外科目的記賬方法—單式收付記賬1.銀行會(huì)計(jì)記賬方法的是什么？2.銀行會(huì)計(jì)記賬方法的分類？任務(wù)二思考題1.銀行會(huì)計(jì)記賬方法的是什么？2.銀行會(huì)計(jì)記賬方法的分類？任任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn)1.銀行會(huì)計(jì)憑證的含義

銀行會(huì)計(jì)憑證，是辦理銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄或書(shū)面證明，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。銀行的會(huì)計(jì)憑證作為記賬憑證時(shí)，需要在銀行內(nèi)部組織傳遞，因此，記賬憑證又稱為“傳票”。2.劃分銀行會(huì)計(jì)憑證的種類

銀行會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。(1)原始憑證

其來(lái)源不同可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證兩種。外來(lái)原始憑證自制原始憑證任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn)(2)記賬憑證

記賬憑證又稱傳票，記賬憑證有兩種不同的分類。記賬憑證按填制的方式不同分類，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩種形式。單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證按適用的范圍不同分類，可分為基本記賬憑證和特定記賬憑證兩類基本憑證為3類共10種憑證。銀行內(nèi)部使用的憑證僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售和傳遞，現(xiàn)金收入憑證（表2-4）、現(xiàn)金付出憑證（表2-5）、轉(zhuǎn)賬借方憑證（表2-6）、轉(zhuǎn)賬貸方憑證（表2-7）。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn)

可對(duì)外傳遞但不對(duì)外銷售的銀行憑證，使用兩種憑證：特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（表2-8）、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證（表2-9）。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn)

銀行特定業(yè)務(wù)使用的憑證：表外科目收入憑證（表2-10）、表外科目付出憑證（表2-11）、外匯買賣借方憑證（表2-12）（表2-15）、外匯買賣貸方憑證（表2-13）（表2-14）。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特點(diǎn)(2)記賬憑證特定憑證是指銀行具以辦理業(yè)務(wù)，并可替代憑證憑以記賬的各種專用憑證。3.銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)⑴采用單式憑證⑵大量使用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證

為了避免重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率，銀行大量采用客戶所提交的原始憑證，經(jīng)審核后代替銀行的記賬憑證。（3）憑證在各個(gè)部門(mén)傳遞

要在所涉及的部門(mén)間傳遞。不僅要涉及同一家銀行的兩個(gè)部門(mén)，而且有可能要涉及同城或異地的兩家或兩家以上的銀行，這樣憑證就必須在相關(guān)的銀行間傳遞。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.1銀行會(huì)計(jì)憑證的含義、分類和特認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.2會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求1.會(huì)計(jì)憑證的基本要素⑴憑證的名稱及編制的年、月、日(特定憑證中的日期由客戶填寫(xiě))；⑵收、付款單位開(kāi)戶銀行的名稱和行號(hào)；⑶收、付款單位的戶名和賬號(hào)；⑷貨幣名稱、符號(hào)和大小寫(xiě)金額；⑸款項(xiàng)來(lái)源、用途、摘要及附件張數(shù)；⑹會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；⑺單位按照有關(guān)規(guī)定的簽章；⑻銀行及有關(guān)人員的簽章。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.2會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.2審查、傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證1.審查會(huì)計(jì)憑證審查的具體內(nèi)容主要有：⑴是否屬于本行受理的憑證。⑵使用的憑證種類是否正確，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過(guò)有效期限。⑶賬號(hào)與戶名是否相符。⑷大小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改。⑸密押、印鑒是否真實(shí)齊全。⑹款項(xiàng)來(lái)源、用途是否填寫(xiě)清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。⑺內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確。⑻計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)額是否正確認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.2審查、傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證1.認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.3會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求2.傳遞會(huì)計(jì)憑證銀行會(huì)計(jì)憑證的傳遞過(guò)程，是指從收到或編制憑證起，直到業(yè)務(wù)處理完畢，傳票裝訂保管為止的整個(gè)過(guò)程。（1）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記賬，先記現(xiàn)金收入日記簿，后記分戶賬。以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)，保證賬款一致。（2）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，先記賬(或通過(guò)電子計(jì)算機(jī)查詢余額)；后付款，先記入付款人的分戶賬，后記入現(xiàn)金付出日記簿之后，才支付現(xiàn)金。以防止透支、冒領(lǐng)事故的發(fā)生。（3）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記付款人賬，后記收款人賬，代收他行票據(jù)必須堅(jiān)持收妥抵用，以防止單位套用銀行資金，造成銀行墊款。（4）聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交由客戶傳遞，除個(gè)別的結(jié)算憑證，如銀行匯票規(guī)定可以由客戶自行傳遞外，其他憑證必須經(jīng)郵局或銀行內(nèi)部自行傳遞，不得交給客戶傳遞，以防產(chǎn)生弊端，造成損失。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.3會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三圖2-1會(huì)計(jì)憑證的一般程序圖認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三圖2-1會(huì)計(jì)憑證的一般程序圖認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.3會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求3.整理、裝訂和保管會(huì)計(jì)憑證（1）整理憑證在表內(nèi)科目傳票中應(yīng)將同一會(huì)計(jì)科目的全部傳票集中在一起，按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，每個(gè)會(huì)計(jì)科目的憑證應(yīng)排列在本科目的科目日結(jié)單后面。裝訂后，將當(dāng)天所有傳票依次逐張編列總號(hào)。（2）裝訂憑證憑證經(jīng)整理后，外加傳票封面和封底，在封面上要寫(xiě)明日期、傳票總數(shù)，冊(cè)數(shù)，號(hào)碼等內(nèi)容。裝訂成冊(cè)后，在結(jié)繩處用紙條加封，由裝訂人員加蓋騎縫章，封面上應(yīng)由裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員蓋章，以明確責(zé)任。無(wú)誤后入庫(kù)保管。（3）保管憑證年內(nèi)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證由會(huì)計(jì)部門(mén)指定專人負(fù)責(zé)保管，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，由會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管。認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)憑證任務(wù)三2.3.3會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求任務(wù)三思考題1.

.銀行會(huì)計(jì)憑證的含義是什么？2.銀行會(huì)計(jì)憑證是怎樣分類的？3.銀行的基本憑證都有哪些？4.銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)是什么？任務(wù)三思考題1..銀行會(huì)計(jì)憑證的含義是什么？2.銀行會(huì)計(jì)任務(wù)四賬務(wù)組織和賬務(wù)處理2.4.1賬務(wù)組織

銀行賬務(wù)組織就是指在銀行會(huì)計(jì)核算中各種賬簿的設(shè)置、核算程序、核對(duì)方法等相互配合的賬務(wù)。包括各類賬簿在數(shù)字記載和賬務(wù)核對(duì)方面的相互關(guān)系。賬務(wù)組織主要由各種賬簿組成，但為了核算的嚴(yán)密性，還設(shè)置了有關(guān)表、單，作為賬務(wù)組織的組成部分。銀行的賬務(wù)組織從核算體系上劃分，包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算按賬戶核算，是反映某個(gè)賬戶的資金增減變化，是綜合核算的具體化，對(duì)綜合核算起補(bǔ)充的作用。綜合核算按科目核算，反映某個(gè)科目的增減變化，綜合核算是明細(xì)核算的總括記錄，起著統(tǒng)馭明細(xì)核算的作用。明細(xì)核算與綜合核算相互配合、相互補(bǔ)充、相互聯(lián)系、彼此制約，組成一套完整的核算體系。任務(wù)四賬務(wù)組織和賬務(wù)處理2.4.1賬務(wù)組織銀行賬務(wù)組織就賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算明細(xì)核算是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄。由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。其核算程序如圖2-2所示。1.分戶賬按戶立賬，根據(jù)憑證逐筆、序時(shí)連續(xù)記載，具體反映每個(gè)賬戶的資金活動(dòng)情況。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算明細(xì)核算是對(duì)每賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算(1)分戶賬的基本賬式。

甲種賬(表2-16)又稱“分戶式賬頁(yè)”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息的賬戶、內(nèi)部往來(lái)資金及損益類科目的明細(xì)賬。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算(1)分戶賬的基本賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算

2)乙種賬（表2-17）又稱“計(jì)息式賬頁(yè)”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、積數(shù)欄四欄，適用于在賬頁(yè)上直接計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算2)乙種賬（表賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算

3）丙種賬（表2-18），設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，用于記錄需要在借、貸雙方反映余額的賬戶。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算3）丙種賬（表賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算

4）丁種賬（表2-19）又稱“銷賬式賬頁(yè)”，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄四欄，適用于記錄逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，它兼有分戶核算的作用，同時(shí)這種反映方法可以在同一行看出資金的全部面貌，便于核對(duì)賬務(wù)。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算4）丁種賬（賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算⑵分戶賬的有關(guān)規(guī)定2.登記簿登記簿是明細(xì)核算的輔助性賬簿，是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)立的賬簿，主要運(yùn)用于那些在分戶賬上未能記錄或不必要分戶記錄的重要事項(xiàng)的登記。如對(duì)客戶交來(lái)的托收單據(jù)的記錄等。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算⑵分戶賬的有關(guān)規(guī)定賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算3.余額表余額表是指用于抄列分戶賬余額的表格，是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表。⑴計(jì)息余額表，（見(jiàn)表2-21）其最主要的功能就是計(jì)息，適用于計(jì)息科目。每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，根據(jù)同一科目分戶賬的最后余額逐戶填列。當(dāng)天如果余額不變動(dòng)或遇節(jié)假日，仍應(yīng)將上日余額填入。每日填記后，還應(yīng)按科目加記余額合計(jì)數(shù)，并與總賬同一科目余額核對(duì)相符。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算3.余額表余額賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算4.現(xiàn)金收入、付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿（表2-23）和現(xiàn)金付出日記簿（格式與現(xiàn)金收入日記相同）是記載和控制現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出筆數(shù)和金額的序時(shí)賬簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.2明細(xì)核算4.現(xiàn)金收入、付出賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.3綜合核算綜合核算是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的總括記錄。由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表所組成。其核算程序如圖2-3所示。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.3綜合核算綜合核算是按會(huì)賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.3綜合核算1.科目日結(jié)單科目日結(jié)單，也稱總傳票，是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，也是登記總賬的依據(jù)。每天營(yíng)業(yè)結(jié)束，將當(dāng)天處理的全部傳票按科目進(jìn)行整理，同一科目的傳票再分別現(xiàn)金付出、現(xiàn)金收入、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方各自加計(jì)合計(jì)數(shù)和傳票張數(shù)，填入科目日結(jié)單有關(guān)欄內(nèi)。其中，因?yàn)楝F(xiàn)金科目本身沒(méi)有會(huì)計(jì)憑證，所以現(xiàn)金科目的科目日結(jié)單最后編制，待其他科目的科目日結(jié)單編制好后，將其他所有科目日結(jié)單的現(xiàn)金借方合計(jì)填入現(xiàn)金科目日結(jié)單的貸方，將其他所有科目日結(jié)單的現(xiàn)金貸方合計(jì)填入現(xiàn)金科目日結(jié)單的借方。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.3綜合核算1.科目日結(jié)單賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.3綜合核算2.總賬總賬是各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對(duì)及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)?？傎~按科目設(shè)置，有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。每日根據(jù)該科目的科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)登記，每日占一行，并結(jié)出當(dāng)天余額，10天一小計(jì)，每月終了，加計(jì)本月的借貸方發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額。每月需更換一次賬頁(yè)。對(duì)那些借貸雙方反映余額的科目，其余額應(yīng)根據(jù)余額表或分戶賬的借方、貸方余額分別反映，不得軋差記載?？傎~格式，如表2-25所示?？傎~各科目的核對(duì)公式如下：⑴單方反映余額的：上日借（貸）方余額+本日借（貸）方發(fā)生額-本日貸（借）發(fā)生額=本日借（貸）方余額⑵借貸雙方反映余額的:如上日余額軋算為借差，其公式為：上日借差+本日借方發(fā)生額-本日貸放發(fā)生額=本日借貸方余額軋差數(shù)如上日余額軋算為貸差，其公式為：上日貸差+本日貸方發(fā)生額-本日借方發(fā)生額=本日貸借方余額軋差數(shù)賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.3綜合核算2.總賬總賬是銀行會(huì)計(jì)項(xiàng)目二-銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)核算基礎(chǔ)課件賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.3綜合核算3.日計(jì)表日計(jì)表（如表2—26）是綜合反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，也是軋平當(dāng)日銀行全部賬務(wù)的主要工具。它根據(jù)當(dāng)天各總賬賬戶的發(fā)生額和余額填制。借、貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.4.3綜合核算3.日計(jì)表日計(jì)賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.3.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)處理是從受理或編制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)賬務(wù)記載與核對(duì)，編制日計(jì)表，直至軋平賬務(wù)為止的全部過(guò)程。包括賬務(wù)處理程序、賬務(wù)核對(duì)程序以及錯(cuò)賬更正等。1.賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算形式，各種不同的核算形式都是根據(jù)登記總賬的依據(jù)不同而命名的。具體程序如下：⑴根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制現(xiàn)金收入、付出傳票和轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票；⑵根據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票登記現(xiàn)金收(付)日記簿和各種分戶賬及登記簿，并根據(jù)分戶賬編制余額表；⑶據(jù)現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)賬傳票編制科目日結(jié)單；⑷據(jù)科目日結(jié)單登記總賬；⑸進(jìn)行總分核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)；⑹根據(jù)總賬編制日計(jì)表。銀行采用的賬務(wù)處理程序與核對(duì)關(guān)系的具體步驟如圖2-4所示。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.3.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對(duì)賬銀行會(huì)計(jì)項(xiàng)目二-銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)核算基礎(chǔ)課件項(xiàng)目結(jié)論

我國(guó)現(xiàn)行的銀行體系，包括中央銀行、政策性銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、地方商業(yè)銀行、城市信用社和農(nóng)村信用社等。銀行會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門(mén)的方法和程序，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的經(jīng)營(yíng)管理者及有關(guān)方面提供有關(guān)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等一系列信息的專業(yè)會(huì)計(jì)。銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、利潤(rùn)。銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)包括：反映情況的綜合性和全面性、會(huì)計(jì)核算過(guò)程和業(yè)務(wù)處理過(guò)程的統(tǒng)一性、會(huì)計(jì)核算方法的特殊性。銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：縣級(jí)、城市區(qū)級(jí)以上的銀行，均應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?？傂性O(shè)會(huì)計(jì)司（部），?。ㄊ校┓中性O(shè)會(huì)計(jì)處，地（市）行設(shè)會(huì)計(jì)科，縣支行和城市區(qū)級(jí)銀行設(shè)會(huì)計(jì)股。支行以下單位，因?yàn)闃I(yè)務(wù)量較小，一般不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)設(shè)專職會(huì)計(jì)人員。銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位。銀行會(huì)計(jì)規(guī)章制度實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的管理原則。銀行的會(huì)計(jì)人員包括：會(huì)計(jì)主管人員、復(fù)核人員、記賬員、出納員、稽核、檢查、輔導(dǎo)人員和其他從事賬務(wù)工作的人員。會(huì)計(jì)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，熟悉國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法規(guī)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等。項(xiàng)目結(jié)論我國(guó)現(xiàn)行的銀行體系，包括中央銀行、政策性銀行、國(guó)賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.3.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對(duì)2.賬務(wù)核對(duì)通過(guò)核對(duì)可以確保賬務(wù)正確，做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)六相符。具體包括每日核對(duì)與定期核對(duì)等形式。⑴每日核對(duì)總分核對(duì)。每日營(yíng)業(yè)終了，總賬各科目余額與同科目分戶賬或余額表各戶余額合計(jì)數(shù)額核對(duì)相符。賬款核對(duì)?，F(xiàn)金收、付日記簿的合計(jì)數(shù)，必須與現(xiàn)金科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存數(shù)應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬的當(dāng)日余額核對(duì)相符。⑵定期核對(duì)凡未能每日核對(duì)的賬務(wù)，均屬定期核對(duì)的內(nèi)容，定期核對(duì)的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：使用丁種賬記賬的科目，每旬末加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬核對(duì)相符。計(jì)息積數(shù)核對(duì)。各種卡片賬的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)。內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。同業(yè)往來(lái)賬戶核對(duì)。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.3.4賬務(wù)處理和賬務(wù)核對(duì)2.賬賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.3.5記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正1.記賬規(guī)則2.錯(cuò)賬更正（1）劃線更正。（2）紅藍(lán)字同方?jīng)_正。（3）藍(lán)字反方更正。賬務(wù)組織和賬務(wù)處理任務(wù)四2.3.5記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正1.記賬任務(wù)四思考題1.簡(jiǎn)要說(shuō)明銀行現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法。2.錯(cuò)賬有哪些更正方法？試述各種更正方法的定義及在什么情況下適用。3.銀行賬務(wù)組織包括哪兩個(gè)系統(tǒng)，各自主要包括哪些賬簿？任務(wù)四思考題1.簡(jiǎn)要說(shuō)明銀行現(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法。2.項(xiàng)目結(jié)論銀行會(huì)計(jì)科目是指在銀行會(huì)計(jì)核算體系中，將銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照不同的經(jīng)濟(jì)特征和核算內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目，是設(shè)置賬戶及確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目的依據(jù)。在銀行會(huì)計(jì)核算中會(huì)計(jì)科目是直接連接基本核算方法各組成部分的紐帶，是保證會(huì)計(jì)核算資料系統(tǒng)化的前提，是統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算口徑的基礎(chǔ)。銀行會(huì)計(jì)科目按照資產(chǎn)負(fù)債表可分為表內(nèi)科目和表外科目；按照會(huì)計(jì)科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類；按照其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類，可以劃分為總分類科目和明細(xì)分類科目。行會(huì)計(jì)科目與賬戶的主要區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目是賬戶的總和，是綜合核算的主要工具，一般與總賬相聯(lián)系；賬戶是會(huì)計(jì)科目詳細(xì)內(nèi)容的反映，是明細(xì)核算的主要工具，一般與明細(xì)賬相聯(lián)系。銀行的記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法運(yùn)用于表外科目的核算，復(fù)式記賬法運(yùn)用于表內(nèi)科目的核算。借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)平衡公式為理論基礎(chǔ)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。項(xiàng)目結(jié)論銀行會(huì)計(jì)科目是指在銀行會(huì)計(jì)核算體系中，將銀行各項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)論銀行會(huì)計(jì)憑證，是辦理銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄或書(shū)面證明，又稱為“傳票”。銀行會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。銀行的基本憑證有現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證、轉(zhuǎn)賬借方憑證、轉(zhuǎn)賬貸方憑證、特種轉(zhuǎn)賬借方憑證、特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證、表外科目收入憑證、表外科目付出憑證、外匯買賣借方憑證、外匯買賣貸方憑證。銀行會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)：采用單式憑證；大量使用外來(lái)原始憑證代替記賬憑證；憑證在各個(gè)部門(mén)傳遞。銀行的賬務(wù)組織從核算體系上劃分，包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算與綜合核算相互配合、相互補(bǔ)充、相互聯(lián)系、彼此制約，組成一套完整的核算體系。明細(xì)核算是對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目分戶的詳細(xì)記錄。由分戶賬、登記簿、余額表和現(xiàn)金收付日記簿組成。綜合核算是按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行的總括記錄。由科目日結(jié)單、總賬和日計(jì)表所組成。賬務(wù)處理是從受理或編制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)賬務(wù)記載與核對(duì)，編制日計(jì)表，直至軋平賬務(wù)為止的全部過(guò)程。包括賬務(wù)處理程序、賬務(wù)核對(duì)程序以及錯(cuò)賬更正等。錯(cuò)賬更正方法有：劃線更正、紅藍(lán)字同方?jīng)_正、藍(lán)字反方更正。項(xiàng)目結(jié)論銀行會(huì)計(jì)憑證，是辦理銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始一、單項(xiàng)選擇題1.（）是指在銀行會(huì)計(jì)核算體系中，將銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照不同的經(jīng)濟(jì)特征和核