生產(chǎn)準(zhǔn)備-材料采購的核算課件

生產(chǎn)準(zhǔn)備—材料采購的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備—材料采購的核算05.10.20232項(xiàng)目一外購原材料的核算任務(wù)一現(xiàn)款采購原材料的核算

任務(wù)二賒購原材料的核算

任務(wù)三預(yù)付款采購原材料的核算

31.07.20232項(xiàng)目一外購原材料的核算任務(wù)一現(xiàn)05.10.20233任務(wù)一現(xiàn)款采購原材料的核算背景：萬泉河啤酒公司采購部根據(jù)2008年12月采購計(jì)劃，與?？谑刑煅耐赓Q(mào)公司簽定合同，采購啤酒花500公斤，約定款到自行提貨。31.07.20233任務(wù)一現(xiàn)款采購原材料的核算背景：05.10.202341、2008年12月2日，采購部依據(jù)采購合同向財(cái)務(wù)部申請支付?？谑刑煅耐赓Q(mào)公司采購啤酒花的貨款，并于當(dāng)日取得采購啤酒花的提貨單和增值稅專用發(fā)票各一張交財(cái)務(wù)部。

2、2008年12月3日，采購部聯(lián)系?？谑胸涍\(yùn)公司將采購的啤酒花運(yùn)抵倉庫，當(dāng)即現(xiàn)金結(jié)算運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張，交財(cái)務(wù)部報(bào)銷。3、2008年12月3日，倉儲(chǔ)部收到外購的啤酒花，驗(yàn)收入庫，開具收料單一張交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部收到上述單據(jù)后，進(jìn)行采購啤酒花的核算。

任務(wù)一現(xiàn)款采購原材料的核算31.07.202341、2008年12月2日，采購部依據(jù)采05.10.20235材料采購的哪些支出應(yīng)計(jì)入其采購成本？驗(yàn)收入庫的材料和在途材料如何分別反映？2131.07.20235材料采購的哪些支出應(yīng)計(jì)入其采購成本？驗(yàn)05.10.20236一、現(xiàn)款采購方式即付款提貨二、材料采購成本的確定買價(jià)＋相關(guān)稅費(fèi)＋采購費(fèi)用等。入庫前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等運(yùn)雜費(fèi)，運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)31.07.20236一、現(xiàn)款采購方式二、材料采購成本的確05.10.20237值得注意三點(diǎn):1、增值稅單列的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專用發(fā)票：普通發(fā)票：買價(jià)中包含增值額，應(yīng)計(jì)入材料的采購成本。這里專指一般納稅人2、進(jìn)口材料的關(guān)稅計(jì)入采購成本。31.07.20237值得注意三點(diǎn):1、增值稅單列的增值稅作05.10.202383、運(yùn)費(fèi)：按運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即按運(yùn)費(fèi)的93%計(jì)入材料采購成本。例如：采購材料價(jià)款10000元，增值稅1700元，運(yùn)費(fèi)500元，計(jì)算材料采購的成本。僅指運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不含裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1700＋500×7%＝1735采購成本：10000＋500×（1-7%）＝1046531.07.202383、運(yùn)費(fèi)：按運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算可以抵扣的增05.10.20239三、材料采購核算涉及的賬戶“原材料”發(fā)出原材料的實(shí)際成本入庫原材料的實(shí)際成本期末庫存原材料的實(shí)際成本按材料的保管地點(diǎn)、類別、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算

賬戶類型：資產(chǎn)類存貨項(xiàng)目如：原材料—甲材料31.07.20239三、材料采購核算涉及的賬戶“原材料”發(fā)05.10.202310三、材料采購核算涉及的賬戶“在途物資”驗(yàn)收入庫物資的實(shí)際成本購入但尚未驗(yàn)收入庫物資的實(shí)際成本期末在途物資的采購成本

一般按供貨單位和物資種類進(jìn)行明細(xì)核算

賬戶類型:資產(chǎn)類存貨項(xiàng)目如：在途物資—丙公司（甲材料）31.07.202310三、材料采購核算涉及的賬戶“在途物資05.10.2023111.2008年12月2日

審核采購部送來的付款申請書及所附增值稅專用發(fā)票與采購合同審核同意付款同城結(jié)算，開具轉(zhuǎn)賬支票,存根交劉悅，正本交采購部收到支票存根、付款申請單等并制單31.07.2023111.2008年12月2日審核采購部05.10.20231231.07.20231205.10.20231331.07.20231305.10.20231431.07.20231405.10.2023152.2008年12月3日

審核采購部送來的費(fèi)用報(bào)銷單及運(yùn)費(fèi)發(fā)票現(xiàn)金付訖制單31.07.2023152.2008年12月3日審核采購部05.10.20231631.07.20231605.10.202317表4-1-231.07.202317表4-1-205.10.2023183.2008年12月3日

收到倉儲(chǔ)部門送來的收料單，查閱賬簿，核實(shí)為在途物資入庫并制單31.07.2023183.2008年12月3日收到倉儲(chǔ)部05.10.202319這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)由倉庫管理人員填制這幾項(xiàng)數(shù)據(jù)由制單會(huì)計(jì)填制31.07.202319這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)由倉庫管理人員填制這幾項(xiàng)數(shù)05.10.20232031.07.20232005.10.202321假設(shè)：2008年12月3日，制單會(huì)計(jì)劉悅同時(shí)收到采購啤酒花的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、收料單和轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：原材料——啤酒花45,186.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,664.00

貸：銀行存款52,650.00

庫存現(xiàn)金200.0031.07.202321假設(shè)：2008年12月3日，制單會(huì)計(jì)05.10.202322本任務(wù)中，假設(shè)采購部與供應(yīng)商約定采用銀行本票的貨款結(jié)算方式，2008年12月2日將已開具的銀行本票送交供應(yīng)商并取得提貨單，其他條件不變，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？借：原材料——啤酒花45,186.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,664.00

貸：其他貨幣資金—銀行本票52,650.00

庫存現(xiàn)金200.0031.07.202322本任務(wù)中，假設(shè)采購部與供應(yīng)商約定采用05.10.202323知識(shí)點(diǎn)◎現(xiàn)款采購方式◎材料采購成本的確定◎材料采購涉及的賬戶及核算技能點(diǎn)◎掌握現(xiàn)款采購原材料的采購、入庫及付款的核算31.07.202323知識(shí)點(diǎn)05.10.202324單項(xiàng)選擇題1．某增值稅一般納稅人企業(yè)從外地購進(jìn)丙材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明買價(jià)30,000元，增值稅5,100.00元；另外支付運(yùn)輸部門裝卸費(fèi)300元、運(yùn)費(fèi)1,000.00元；丙材料入庫前的挑選整理費(fèi)為200元。則該批材料的采購成本是（）。A.31,230.00元B.31,500.00元C.31,430.00元D.36,400.00元答案:C31.07.202324單項(xiàng)選擇題答案:C05.10.2023252.某增值稅一般納稅人企業(yè)，2008年10月9日收到甲材料的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為21,200.00元，增值稅額3,604.00元，材料尚未驗(yàn)收入庫。企業(yè)已于10月2日向銷售方支付了一張票面金額為25,000.00元的銀行匯票。則該企業(yè)10月9日的賬務(wù)處理為（）。31.07.2023252.某增值稅一般納稅人企業(yè)，200805.10.202326A.借：在途物資21,200.00

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,604.00

貸：應(yīng)付賬款24,804.00B.借：在途物資21,200.00

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,604.00

貸：其他貨幣資金----銀行匯票24,804.00C.借：原材料21,200.00

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,604.00

貸：應(yīng)付賬款24,804.00D.借：原材料21,200.00

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3,604.00

貸：其他貨幣資金----銀行匯票24,804.00答案:B31.07.202326A.借：在途物資05.10.202327任務(wù)二賒購原材料的核算

2008年12月3日，萬泉河啤酒公司采購部與烏魯木齊啤酒物資有限公司簽定合同采購麥芽10萬公斤。合同約定，供應(yīng)商當(dāng)日發(fā)貨，承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，采購方應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)付款，并附加現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，現(xiàn)金折扣以買價(jià)計(jì)算，不包括增值稅款。背景：31.07.202327任務(wù)二賒購原材料的核算20005.10.2023281、2008年12月15日，倉儲(chǔ)部收到麥芽，驗(yàn)收入庫，開具收料單送財(cái)務(wù)部。2、2008年12月17日，財(cái)務(wù)部收到采購麥芽的增值稅專用發(fā)票。3、2008年12月22日，采購部與財(cái)務(wù)部協(xié)商后，申請?jiān)?0日內(nèi)支付采購麥芽的貨款，享受1%的現(xiàn)金折扣。任務(wù)二賒購原材料的核算

31.07.2023281、2008年12月15日，倉儲(chǔ)部收05.10.202329賒購和現(xiàn)購原材料的區(qū)別賒購如何進(jìn)行賬務(wù)處理？213“2/10，1/20，n/30”代表的含義？如何處理？31.07.202329賒購和現(xiàn)購原材料的區(qū)別賒購如何進(jìn)行賬05.10.202330一、賒購方式先取得材料而后付款的采購方式

二、現(xiàn)金折扣及賬務(wù)處理含義：即買方在商業(yè)信用期內(nèi)，若愿意提前付款，可以按采購合同約定的價(jià)款“少”付一部分貨款。

表示方法：“折扣率/付款期限”2/10，1/20，n/30賬務(wù)處理：買方和賣方均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。注意：通常僅按買價(jià)計(jì)算現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)金折扣不影響材料的采購成本31.07.202330一、賒購方式二、現(xiàn)金折扣及賬務(wù)處理05.10.202331三、賒購核算涉及的賬戶“應(yīng)付賬款”應(yīng)付尚未支付的供貨單位款項(xiàng)償還的應(yīng)付款項(xiàng)期末應(yīng)付而未付的金額按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算，如：應(yīng)付賬款—丙公司

賬戶類型：負(fù)債類31.07.202331三、賒購核算涉及的賬戶“應(yīng)付賬款”應(yīng)05.10.202332三、賒購核算涉及的賬戶“應(yīng)付票據(jù)”開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌匯票抵付的貨款商業(yè)匯票到期支付或無力支付轉(zhuǎn)出的票面金額期末持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)的票面金額按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”。如：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票（丙公司）賬戶類型：負(fù)債類31.07.202332三、賒購核算涉及的賬戶“應(yīng)付票據(jù)”開05.10.20233331.07.20233305.10.20233431.07.20233405.10.2023351.2008年12月15日

收到倉儲(chǔ)部門送來的麥芽收料單，查閱賬簿，核實(shí)沒有取得相關(guān)的發(fā)票31.07.2023351.2008年12月15日收到倉儲(chǔ)05.10.2023362008年12月15日,只收到收料單，無相關(guān)材料的發(fā)票，屬于何種采購類型，如何處理？暫不作賬務(wù)處理，只登記材料明細(xì)賬中的數(shù)量31.07.2023362008年12月15日,只收到收料單05.10.2023372.2008年12月17日

審核收到的麥芽采購合同和相關(guān)發(fā)票，核實(shí)并補(bǔ)充填寫收料單中單價(jià)、金額并制單31.07.2023372.2008年12月17日審核收到05.10.20233831.07.20233805.10.20233931.07.20233905.10.20234031.07.20234005.10.2023413.2008年12月22日

審核采購部送來的付款申請單，重點(diǎn)核實(shí)付款異地電匯審核同意付款收到電匯回單并制單31.07.2023413.2008年12月22日審核采購05.10.202342實(shí)付貨款額=560,000×（1-1%）+95,200=649,60031.07.202342實(shí)付貨款額=560,000×（1-105.10.20234331.07.20234305.10.202344假設(shè)一：2008年12月15日，倉儲(chǔ)部收到麥芽，驗(yàn)收入庫，開具收料單送財(cái)務(wù)部。直至2009年1月3日，財(cái)務(wù)部才收到12月15日入庫麥芽的增值稅專用發(fā)票，并當(dāng)日支付貨款。屬于賒購業(yè)務(wù)中“材料已入庫，月末發(fā)票賬單未到”的形式賬務(wù)處理三個(gè)環(huán)節(jié)：1、12月末先暫估入賬；2、2009年1月初，做相反會(huì)計(jì)分錄沖銷；3、2009年1月3日發(fā)票到時(shí)，再按采購業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。

31.07.202344假設(shè)一：屬于賒購業(yè)務(wù)中“材料已入庫，05.10.2023452.2008年12月31日，暫估入賬：借：原材料——麥芽560,000.00

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款560,000.001.2008年12月15日，暫不進(jìn)行賬務(wù)處理。3.2009年1月1日，沖回上月的暫估入賬：借：應(yīng)付賬款一—暫估應(yīng)付賬款560,000.00

貸：原材料——麥芽560,000.00這里不能涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額31.07.2023452.2008年12月31日，暫估入賬05.10.2023464.2009年1月3日，收到增值稅專用發(fā)票和支付電匯回單聯(lián)：借：原材料——麥芽560,000.00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）95,200.00

貸：銀行存款655,200.001月3日支付貨款，已超出現(xiàn)金折扣享受期，全額貨款31.07.2023464.2009年1月3日，收到增值稅專05.10.202347假設(shè)二：2008年12月15日，倉儲(chǔ)部收到麥芽，驗(yàn)收入庫，開具收料單送財(cái)務(wù)部。若2008年12月3日，萬泉河啤酒公司是以一張2009年2月25日到期、面值為655,200元的銀行承兌匯票結(jié)算貨款。制單會(huì)計(jì)應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？31.07.202347假設(shè)二：05.10.2023481.2008年12月15日，暫不處理；2.2008年12月17日，收到專用發(fā)票，已辦理的銀行承兌匯票申請書、收料單一并處理：借：原材料——麥芽560,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）95,200

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票（烏市啤酒物資公司）655,20031.07.2023481.2008年12月15日，暫不處理05.10.2023493.2009年2月25日，收到取回的銀行承兌匯票到期的委托收款付款通知書：

借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票（烏市啤酒物資公司）655,200

貸：銀行存款655,20031.07.2023493.2009年2月25日，收到取回的05.10.202350知識(shí)點(diǎn)◎賒購方式◎現(xiàn)金折扣及賬務(wù)處理◎賒購涉及的賬戶及核算技能點(diǎn)◎能夠區(qū)分現(xiàn)款采購和賒購方式◎熟練賒購原材料的采購、入庫及付款的核算31.07.202350知識(shí)點(diǎn)05.10.202351單項(xiàng)選擇題1.某增值稅一般納稅人企業(yè)在2008年9月18日賒購材料100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款10,000.00元，增值稅額為1,700.00元。采購合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。企業(yè)于2008年9月27日付清貨款，則該企業(yè)取得的材料入庫成本為（）元。A.11,700.00B.10,000.00C.9,800.00D.11,500.00答案:B31.07.202351單項(xiàng)選擇題答案:B05.10.2023522.某增值稅一般納稅人企業(yè)從其他企業(yè)賒購原材料一批，買價(jià)為200,000.00元，增值稅為34,000.00元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)6,000.00元，該原材料已驗(yàn)收入庫。企業(yè)購買材料應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）元。

A.240,000.00B.234,000.00C.206,000.00D.200,000.00答案:A31.07.2023522.某增值稅一般納稅人企業(yè)從其他企業(yè)05.10.2023533.某增值稅一般納稅人企業(yè)在2008年10月8日賒購材料100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為15,000.00元，增值稅額為2,550.00元。采購合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。企業(yè)在2008年10月16日支付貨款時(shí)實(shí)際付款金額應(yīng)為（）元。A.17,550.00B.17,400.00C.17,199.00D.17,250.00答案:D31.07.2023533.某增值稅一般納稅人企業(yè)在200805.10.2023544.料到單據(jù)未到，貨款未付的采購業(yè)務(wù)中，下列說法正確的是（）。A.月末之前不進(jìn)行材料總分類核算，但要在材料明細(xì)分類賬上登記B.月末之前既不進(jìn)行材料總分類核算，也不進(jìn)行明細(xì)分類核算C.只有在材料單據(jù)到達(dá)企業(yè)才做有關(guān)的賬務(wù)處理D.月末之前只進(jìn)行材料總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算答案:A31.07.2023544.料到單據(jù)未到，貨款未付的采購業(yè)務(wù)05.10.2023555.企業(yè)在取得材料的核算中，需在月末暫估入賬并于下月初紅字沖回的是（）。A.月末購貨發(fā)票賬單未到，但已入庫的材料B.月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款未付但已入庫的材料C.月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款已付且已入庫的材料D.月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款已付但未入庫的材料答案:A31.07.2023555.企業(yè)在取得材料的核算中，需在月末05.10.202356任務(wù)三預(yù)付款采購原材料的核算

背景萬泉河啤酒公司采購部與蘭州啤酒物資公司簽定合同采購麥芽5萬公斤，大麥10萬公斤。合同約定，采購方預(yù)付貨款50,000元，貨到驗(yàn)收后補(bǔ)付余款，供應(yīng)商收到預(yù)付款后發(fā)貨并代墊運(yùn)費(fèi)。31.07.202356任務(wù)三預(yù)付款采購原材料的核算05.10.2023571、2008年12月10日，采購部向財(cái)務(wù)部門申請預(yù)付采購麥芽、大麥款。2、2008年12月20日，財(cái)務(wù)部收到采購部傳來采購麥芽、大麥的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票，當(dāng)日同時(shí)收到倉儲(chǔ)部開具的麥芽、大麥?zhǔn)樟蠁巍?、2008年12月21日，采購部門申請支付采購麥芽、大麥的余款。任務(wù)三預(yù)付款采購原材料的核算

31.07.2023571、2008年12月10日，采購部向05.10.202358采購多種材料共同支付的運(yùn)費(fèi)如何分?jǐn)?？預(yù)先支付的貨款應(yīng)在什么賬戶中反映？2131.07.202358采購多種材料共同支付的運(yùn)費(fèi)如何分?jǐn)偅?5.10.202359一、預(yù)付款采購方式預(yù)付貨款采購材料尾款結(jié)算31.07.202359一、預(yù)付款采購方式預(yù)付貨款采購材料尾05.10.202360二、預(yù)付款采購涉及的賬戶“預(yù)付賬款”所購物資應(yīng)支付款項(xiàng)和收回多付款項(xiàng)預(yù)付、補(bǔ)付的款項(xiàng)期末預(yù)付的款項(xiàng)按供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算，如：預(yù)付賬款—丙公司期末尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)不經(jīng)常發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”賬戶賬戶類型：資產(chǎn)類31.07.202360二、預(yù)付款采購涉及的賬戶“預(yù)付賬款”05.10.20236131.07.20236105.10.202362三、采購費(fèi)用的分?jǐn)偪蛇x擇的分配標(biāo)準(zhǔn)：重量、體積、件數(shù)、買價(jià)等如，按重量分配分配率采購費(fèi)用金額所有材料重量總和某種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少徺M(fèi)用該種材料的重量分配率==×31.07.202362三、采購費(fèi)用的分?jǐn)偡峙渎什少徺M(fèi)用金額05.10.2023631.2008年12月10日

審核預(yù)付款申請書及采購合同異地電匯審核同意付款收到電匯回單并制單31.07.2023631.2008年12月10日審核預(yù)付05.10.20236431.07.20236405.10.20236531.07.20236505.10.2023662.2008年12月20日

收到麥芽、大麥的專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票和收料單，進(jìn)行核對(duì)31.07.2023662.2008年12月20日收到麥芽05.10.20236731.07.20236705.10.20236831.07.20236805.10.2023692.2008年12月20日

核實(shí)運(yùn)費(fèi)為幾種材料共同負(fù)擔(dān)，編制運(yùn)費(fèi)分配表，填寫收料單中的金額并制單31.07.2023692.2008年12月20日核實(shí)運(yùn)費(fèi)05.10.202370分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)是按照全額還是按照93%來計(jì)算呢？31.07.202370分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)是按照全額還是按照93%來05.10.20237131.07.20237105.10.20237231.07.20237205.10.2023733.2008年12月21日

審核尾款結(jié)算金額異地電匯審核同意付款申請支付尾款收到電匯回單并制單31.07.2023733.2008年12月21日審核尾款05.10.20237431.07.20237405.10.20237531.07.20237505.10.202376假設(shè)：2008年12月20日，劉悅同時(shí)收到采購麥芽、大麥的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、收料單和補(bǔ)付貨款的電匯回單，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？31.07.202376假設(shè)：2008年12月20日，劉悅同05.10.202377編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借：原材料----麥芽300,620

原材料----大麥401,240

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）119,140

貸：預(yù)付賬款----蘭州啤酒物資公司50,000

銀行存款771,00031.07.202377編制會(huì)計(jì)分錄如下:05.10.2023781.存貨核算內(nèi)容（1）在產(chǎn)品（2）半成品（3）產(chǎn)成品（4）商品（5）周轉(zhuǎn)材料（6）委托加工物資（7）委托代銷商品核算的關(guān)鍵在于如何確定存貨的取得與發(fā)出成本。存貨31.07.2023781.存貨核算內(nèi)容存貨05.10.2023792.存貨與工程物資的區(qū)別存貨工程物資性質(zhì)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)目的出售變現(xiàn)被耗用形成固定資產(chǎn)31.07.2023792.存貨與工程物資的區(qū)別存貨工程物資05.10.202380知識(shí)點(diǎn)◎預(yù)付款采購方式及賬務(wù)處理◎預(yù)付款涉及的賬戶及核算◎采購費(fèi)用的分?jǐn)偧寄茳c(diǎn)◎能夠準(zhǔn)確辨別預(yù)付款方式采購◎熟練預(yù)付款采購業(yè)務(wù)的預(yù)付貨款、采購、貨款結(jié)算的核算31.07.202380知識(shí)點(diǎn)05.10.202381單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)為購買材料提前支付給銷貨方的款項(xiàng)應(yīng)借記（）賬戶。A.長期待攤費(fèi)用B.預(yù)付賬款C.預(yù)收賬款D.銀行存款答案：1、B31.07.202381單項(xiàng)選擇題答案：1、B05.10.2023822.某增值稅一般納稅人企業(yè)采購甲、乙兩種材料發(fā)生運(yùn)費(fèi)共計(jì)2,000元，其中甲材料100公斤，乙材料50公斤。該企業(yè)按材料重量為分配標(biāo)準(zhǔn)，則甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)為（）元。A.1240.00B.1333.34C.620.00D.666.67答案：2、A31.07.2023822.某增值稅一般納稅人企業(yè)采購甲、乙05.10.202383答案：C3.不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶的企業(yè)，在采購的材料驗(yàn)收入庫并同時(shí)收到其增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)編（）。A.借：銀行存款B.借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款貸：銀行存款C.借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款D.借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)收賬款31.07.202383答案：C3.不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶05.10.202384項(xiàng)目二外購包裝物與日常用具物品的核算背景萬泉河啤酒公司采購部與中山市玻璃瓶廠簽定合同，采購啤酒瓶100萬支。合同約定，由銷售方代墊運(yùn)雜費(fèi)，并委托中山市騰飛運(yùn)輸公司將啤酒瓶運(yùn)送至海口，采購方驗(yàn)貨后一個(gè)月內(nèi)付款。31.07.202384項(xiàng)目二外購包裝物與日常用具物品的05.10.2023851、2008年12月13日，財(cái)務(wù)部收到采購部提交的采購啤酒瓶增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票。2、2008年12月15日，倉儲(chǔ)部收到啤酒瓶，實(shí)際驗(yàn)收入庫90萬支，短缺9萬支，另有1萬支破損：其中9,000支卸貨前已破損，其余1,000支為驗(yàn)收入庫時(shí)搬運(yùn)破損。3、2008年12月25日，財(cái)務(wù)部收到采購部、倉儲(chǔ)部提交的啤酒瓶短缺處理說明。

要求：制單會(huì)計(jì)劉悅做上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理31.07.2023851、2008年12月13日，財(cái)務(wù)部收05.10.202386不同用途的包裝物在會(huì)計(jì)核算中如何區(qū)別？采購材料發(fā)生短缺或毀損，應(yīng)如何處理？2131.07.202386不同用途的包裝物在會(huì)計(jì)核算中如何區(qū)別05.10.202387一、包裝物核算內(nèi)容包裝物分類思考：包裝物都有哪些類型？會(huì)計(jì)核算中的包裝物并不等同于通常所說的包裝物，僅指為銷售產(chǎn)品而使用的包裝材料。31.07.202387一、包裝物核算內(nèi)容思考：包裝物都有哪05.10.20238831.07.20238805.10.202389包裝物采購成本的確認(rèn)與計(jì)量同原材料。包裝物賬戶核算具體內(nèi)容生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的出租或出借給購買單位使用的31.07.202389包裝物采購成本的確認(rèn)與計(jì)量同原材料。05.10.202390二、包裝物核算涉及的賬戶“周轉(zhuǎn)材料”發(fā)出周轉(zhuǎn)材料的成本實(shí)際驗(yàn)收入庫的周轉(zhuǎn)材料成本期末庫存的周轉(zhuǎn)材料成本按周轉(zhuǎn)材料種類及其類別、品種、規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算，如：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—啤酒瓶周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—維修備件包裝物、低值易耗品的品種多、金額大，也可根據(jù)需要直接設(shè)置“包裝物”“低值易耗品”總分類賬戶賬戶類型：資產(chǎn)類31.07.202390二、包裝物核算涉及的賬戶“周轉(zhuǎn)材料”05.10.202391三、材料入庫時(shí)短缺、毀損的核算1、尚未查明原因時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：周轉(zhuǎn)材料、原材料等應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2、查明原因后，根據(jù)處理意見進(jìn)行賬務(wù)處理，具體見下表。31.07.202391三、材料入庫時(shí)短缺、毀損的核算1、尚05.10.20239231.07.20239205.10.202393說明：萬泉河啤酒公司包裝物涉及不同規(guī)格的啤酒瓶、紙箱等，品種多、數(shù)量與金額大，因而直接將“包裝物”作為總分類賬戶核算，不再設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料”賬戶。31.07.202393說明：萬泉河啤酒公司包裝物涉及不同規(guī)05.10.2023941.2008年12月13日

審核收到的專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票和采購合同31.07.2023941.2008年12月13日審核收到05.10.20239531.07.20239505.10.20239631.07.20239605.10.2023971.2008年12月13日

核實(shí)：無付款憑證，無收料單，屬于賒購的在途材料并制單31.07.2023971.2008年12月13日核實(shí)：無05.10.20239831.07.20239805.10.2023992.2008年12月15日

收到收料單，查閱合同發(fā)票。核實(shí)采購數(shù)與實(shí)收數(shù)不一致，計(jì)算短缺、毀損啤酒瓶成本并制單31.07.2023992.2008年12月15日收到收料05.10.2023100為簡化核算，啤酒瓶的運(yùn)費(fèi)全部計(jì)入實(shí)際入庫啤酒瓶成本，不考慮損耗應(yīng)分?jǐn)偟牟糠帧?1.07.2023100為簡化核算，啤酒瓶的運(yùn)費(fèi)全部計(jì)入實(shí)05.10.2023101差額計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”

801,860-721,860-1,360=81,360入庫啤酒瓶的采購成本

900,000×0.80+2,000×0.93=721,860將毀損的1萬支啤酒瓶已抵扣的增值稅額轉(zhuǎn)出

10,000×0.80×0.17=1,360分析：31.07.2023101差額計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理05.10.202310231.07.202310205.10.20231033.2008年12月25日

審核采購部、倉儲(chǔ)部提交的啤酒瓶短缺說明根據(jù)處理意見，分析并制單31.07.20231033.2008年12月25日審核采05.10.2023104

啤酒瓶短缺說明總經(jīng)理：公司于2008年12月15日入庫的啤酒瓶，短缺9萬支、毀損1萬支，經(jīng)查證，說明如下：1.供應(yīng)商中山市玻璃瓶廠少發(fā)貨9萬支，鑒于該廠為公司的長期供應(yīng)商，同意下次補(bǔ)發(fā)9萬支啤酒瓶，本次按實(shí)發(fā)貨款結(jié)算。2.中山市騰飛運(yùn)輸公司同意按啤酒瓶的買價(jià)和支付的增值稅額賠償運(yùn)輸途中損壞的9000支啤酒瓶。3.驗(yàn)收入庫時(shí)搬運(yùn)破損的1000支啤酒瓶，由公司自負(fù)。特此說明。

2008年12月25日采購部倉儲(chǔ)部

同意上述處理意見李華2008.12.25

請按李總批示做賬務(wù)處理馮陽

2008.12.2531.07.2023104