注冊會計師-會計-突擊強化題-第19章-所得稅

注冊會計師-會計-突擊強化題-第19章-所得稅[單選題]1.A公司對B公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，占B公司有表決權(quán)資本的40%。A公司所得稅稅率為25%，A公司擬長期持有該投資。2×2（江南博哥）1年12月31日，B公司由于行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，失去核心競爭能力，A公司對B公司的長期股權(quán)投資賬面價值為1800萬元，期末預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1700萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1650萬元。以前年度未計提減值準(zhǔn)備，假定A公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。2×21年末因長期股權(quán)投資確認(rèn)的遞延所得稅收益()。A.0B.25萬元C.37.5萬元D.12.5萬元正確答案：A參考解析：本題為采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異是否確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，應(yīng)考慮該項投資的持有意圖。如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響；因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，也不存在對未來期間的所得稅影響；因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。[單選題]2.A企業(yè)2×19年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，2×19年底達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2×20年1月開始攤銷，2×20年稅前會計利潤為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。不考慮其他因素，下列說法正確的是()。A.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不確認(rèn)遞延所得稅B.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為486.875萬元，不確認(rèn)遞延所得稅C.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元D.A企業(yè)2×20年的應(yīng)交所得稅為486.875萬元，同時確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元正確答案：B參考解析：2×20年的應(yīng)納稅所得額=2000-（350×75%）/5=1947.5（萬元），應(yīng)交所得稅=1947.5×25%=486.875（萬元），該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時形成的暫時性差異262.5萬元，沒有確認(rèn)遞延所得稅，在后續(xù)計量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時性差異時，也不需確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。借：所得稅費用486.875貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅486.875[單選題]3.下列關(guān)于企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資的所得稅影響的表述，不正確的是()。A.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額B.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價值變動計算應(yīng)交所得稅時不做納稅調(diào)整C.其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價值變動計算應(yīng)交所得稅時需要做納稅調(diào)整D.根據(jù)其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益正確答案：C參考解析：選項C，企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資持有期間的公允價值變動計入其他綜合收益，所以計算應(yīng)交所得稅時不需要做納稅調(diào)整。[單選題]4.下列業(yè)務(wù)中涉及的會計與稅法的會計處理差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是()。A.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線法計提折舊,凈殘值相同B.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷C.應(yīng)稅合并中確認(rèn)的商譽發(fā)生減值D.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會計計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支正確答案：C參考解析：選項A，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項B，企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并形成的資產(chǎn)，且在初始確認(rèn)時產(chǎn)生了差異，該差異既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項D，屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。[單選題]5.下列事項中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是()。A.企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價值B.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了凈虧損，稅法上規(guī)定虧損的金額可以在未來5年稅前扣除C.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定在損失實際發(fā)生時可以稅前扣除D.企業(yè)因持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升而增加資產(chǎn)的賬面價值正確答案：D參考解析：選項A，因暫時性差異在可預(yù)見的未來無法轉(zhuǎn)回，所以不確認(rèn)遞延所得稅；選項BC，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。[單選題]6.下列有關(guān)所得稅列報的表述中，正確的是()。A.應(yīng)交所得稅應(yīng)在利潤表中單獨列示B.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.一般情況下，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以按照抵銷后的凈額列示D.一般情況下，在個別財務(wù)報表中，同一事項當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示正確答案：D參考解析：選項A，所得稅費用應(yīng)在利潤表中單獨列示，應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費中列示；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；選項，一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具C有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。[單選題]7.下列各項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)做納稅調(diào)增的是()。A.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)加計攤銷B.壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回C.期末分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升D.確認(rèn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價值上升正確答案：D參考解析：選項AB，均為對應(yīng)納稅所得額調(diào)減，選項，直接計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益，不需要進C行納稅調(diào)整。[單選題]8.A公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×21年1月1日，A公司向其50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)價格為每股4元，可行權(quán)日為2×22年12月31日。授予日權(quán)益工具的公允價值為3元。A公司授予股票期權(quán)的行權(quán)條件如下：如果公司未來兩年平均銷售收入增長率不低于4%且高管人員至可行權(quán)日仍在A公司任職，該股票期權(quán)才可以行權(quán)。截止到2×21年12月31日，高管人員均未離開A公司，A公司預(yù)計未來也不會有人離職。A公司的股票在2×21年12月31日的價格為12元/股。A公司2×21年銷售收入增長率為4.1%，預(yù)計2×22年銷售收入增長率為4.5%。假定稅法規(guī)定，針對該項股份支付以后期間可稅前扣除的金額為股票的公允價值與行權(quán)價格之間的差額。假定A公司未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，下列關(guān)于A公司2×21年會計處理的表述中，不正確的是()。A.2×21年1月1日不作會計處理B.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)管理費用75萬元C.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元D.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費用50萬元正確答案：D參考解析：2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的成本費用＝3×50×1×1/2＝75（萬元）股票的公允價值＝1×50×12×1/2＝300（萬元）股票期權(quán)行權(quán)價格＝1×50×4×1/2＝100（萬元）預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額＝300－100＝200（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)＝200×25%＝50（萬元）A公司根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費用為75萬元，但預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額為200萬元，超過了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益。因此正確的會計處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：所得稅費用（75×25%）18.75資本公積——其他資本公積31.25[單選題]9.甲企業(yè)成立于2×年，主要從事產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為。月日購入價值萬元的21A25%310200設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法相同，稅5法規(guī)定的折舊年限為年，無殘值。當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入為萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出共計萬102000350元。稅法規(guī)定廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。15%假定甲企業(yè)未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，×年末企221業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()。A.16.25萬元B.12.5萬元C.8.75萬元D.17.5萬元正確答案：A參考解析：甲公司2×21年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（350-2000×15%+200/5×9/12-200/10×9/12）×25％=16.25（萬元）。[單選題]10.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，2×19年8月乙公司出售一批產(chǎn)品給甲公司，成本為200萬元，售價為300萬元，至2×19年12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。假定該項交易涉及的商品未發(fā)生減值，在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，甲公司2×19年合并報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()。A.0B.50萬元C.75萬元D.25萬元正確答案：D參考解析：在合并報表中，該批存貨的賬面價值是200萬元，計稅基礎(chǔ)是300萬元，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（300-200）×25%=25（萬元）。相關(guān)的分錄如下：借：營業(yè)收入300貸：營業(yè)成本200存貨100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費用25[單選題]11.甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定2×20年的財務(wù)報表于2×21年3月30日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×20年12月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，價款為2000萬元，2×20年12月31日，貨款尚未支付，同時，甲公司得知乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司很可能支付90%的貨款，甲公司于2×20年年末計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×21年2月20日，甲公司得知乙公司財務(wù)狀況進一步惡化，只能支付75%的貨款。假定稅法規(guī)定，對資產(chǎn)計提減值，在相關(guān)損失實際發(fā)生之前，不允許稅前扣除。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司針對此事項的會計處理的表述中，正確的是()。A.應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備500萬元B.應(yīng)調(diào)增留存收益202.5萬元C.應(yīng)補確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.應(yīng)補確認(rèn)應(yīng)交所得稅75萬元正確答案：C參考解析：應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備金額＝500－200＝300（萬元），因此增加可抵扣暫時性差異300萬元，補確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25%＝75（萬元），調(diào)增留存收益的金額＝300－75＝225（萬元），不調(diào)整應(yīng)交所得稅。分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失300貸：壞賬準(zhǔn)備300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用75借：盈余公積22.5利潤分配——未分配利潤202.5貸：以前年度損益調(diào)整225[單選題]12.某企業(yè)2×19年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債600萬元，該擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債有關(guān)的費用不允許稅前扣除。不考慮其他因素，2×19年末該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為()。A.600萬元B.0C.300萬元D.無法確定正確答案：A參考解析：計稅基礎(chǔ)＝賬面價值600－未來期間按稅法規(guī)定可稅前扣除的金額0＝600（萬元）。[單選題]13.某公司2×20年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2×22年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，2×22年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)是()A.640萬元B.720萬元C.800萬元D.560萬元正確答案：A參考解析：稅法不承認(rèn)減值，計算計稅基礎(chǔ)時不需要考慮減值。稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，雙倍余額遞減法下，該設(shè)備2×21年計提的折舊額＝1000×2/10＝200（萬元），2×22年計提的折舊額＝（1000－1000×2/10）×2/10＝160（萬元），因此2×22年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝1000－200－160＝640（萬元）。[單選題]14.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面余額的部分進行了調(diào)整D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分正確答案：D參考解析：選項A，會計計提折舊小于稅法計提折舊，則賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項B，因為稅法計提的折舊大于會計計提的折舊，會使得資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)小于賬面價值，所以形成的是應(yīng)納稅暫時性差異；選項C，因固定資產(chǎn)采用歷史成本計量，因此對于公允價值與賬面余額的差額不應(yīng)進行調(diào)整，所以固定資產(chǎn)不會因為該差額而產(chǎn)生暫時性差異；選項D，稅法不認(rèn)可減值，所以計提減值后，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異。[單選題]15.假設(shè)期初可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異余額均為0，下列各項說法正確的是()。A.甲公司確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價值上升30萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元B.乙公司計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元C.丙公司確認(rèn)國債利息收入50萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元D.丁公司確認(rèn)商譽減值準(zhǔn)備20萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20萬元正確答案：D參考解析：選項A，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項B，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項C，國債利息收入免稅，產(chǎn)生非暫時性差異。[單選題]16.下列關(guān)于暫時性差異的表述中不正確的是()。A.不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，即使按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異不構(gòu)成暫時性差異B.暫時性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，視同可抵扣暫時性差異D.企業(yè)發(fā)生的超過稅法規(guī)定限額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，視同可抵扣暫時性差異正確答案：A參考解析：不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎(chǔ)的，其賬面價值0與計稅基礎(chǔ)之間的差異構(gòu)成暫時性差異，比如：（1）按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，凈虧損不屬于資產(chǎn)也不屬于負(fù)債，由于在當(dāng)期期末會轉(zhuǎn)入未分配利潤科目，其賬面價值為0，但是由于其在以后年度可以抵扣，所以其計稅基礎(chǔ)并不是0，賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額視同可抵扣暫時性差異；（2）企業(yè)發(fā)生的超過稅法規(guī)定限額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，廣告費是計入銷售費用的，期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤，賬面價值為0，但是超支部分允許在以后年度扣除，所以計稅基礎(chǔ)并不是0，賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額視同可抵扣暫時性差異。[單選題]17.下列關(guān)于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)說法正確的是()。A.甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元，則該項應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)為90萬元B.甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，已使用2年，則該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元C.甲公司擁有一項交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增加20萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元D.甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現(xiàn)凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎(chǔ)為150萬元正確答案：C參考解析：選項A，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝該資產(chǎn)在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，由于稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，所以，企業(yè)為取得這項應(yīng)收賬款支付的成本在未來期間是準(zhǔn)予全額稅前扣除的，所以應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)＝應(yīng)收賬款的賬面余額＝100萬元；選項B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，稅法上按照稅法上規(guī)定的使用年限計提攤銷，由于該項無形資產(chǎn)已使用2年，存在攤銷，因此計稅基礎(chǔ)不等于其賬面價值；選項D，存貨的計稅基礎(chǔ)為其賬面成本200萬元。[單選題]18.某公司2×19年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為360萬元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，該公司2×19年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元B.可抵扣暫時性差異60萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異300萬元D.可抵扣暫時性差異300萬元正確答案：B參考解析：稅法規(guī)定，當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬元，其他部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，即應(yīng)付職工薪酬在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為60萬元，則其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值360－未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額60＝300（萬元）。該項負(fù)債的賬面價值360萬元與其計稅基礎(chǔ)300萬元不同，形成可抵扣暫時性差異，金額＝360－300＝60萬元，選項B正確。[單選題]19.A公司2×19年12月31日購入價值20萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計無殘值，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計無殘值，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，2×21年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為()。A.4.8萬元B.12萬元C.7.2萬元D.4萬元正確答案：A參考解析：2×21年12月31日設(shè)備的賬面價值＝20－20÷5×2＝12（萬元）；稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊率＝2/5＝40%，計稅基礎(chǔ)＝20－20×40%－（20－20×40%）×40%＝7.2（萬元）；因此應(yīng)納稅暫時性差異余額＝12－7.2＝4.8（萬元）。[多選題]1.下列有關(guān)確認(rèn)遞延所得稅項目的表述中，正確的有()。A.企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)計提折舊金額小于與稅法計提金額時，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，擬長期持有，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，擬長期持有，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，按持股比例調(diào)增賬面價值的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債正確答案：AB參考解析：選項CD，由于企業(yè)擬長期持有該項股權(quán)投資，暫時性差異在可預(yù)見的未來無法轉(zhuǎn)回，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。[多選題]2.下列有關(guān)遞延所得稅會計處理的表述中，正確的有()。A.無論暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都不需要折現(xiàn)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對本期發(fā)生的暫時性差異全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅影響，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計算確定，并且要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核正確答案：ACD參考解析：選項B，并不是所有暫時性差異都可以確認(rèn)遞延所得稅，如自行研發(fā)無形資產(chǎn)的加計攤銷形成的暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。對于遞延所得稅資產(chǎn)，還應(yīng)該以未來期間能夠獲得的應(yīng)納稅所得額為限進行確認(rèn)。[多選題]3.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述中，正確的有()。A.稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進行調(diào)整B.根據(jù)新的會計準(zhǔn)則規(guī)定，商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債C.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債D.遞延所得稅＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加，計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響除外正確答案：BD參考解析：選項A，稅率變動時，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進行相應(yīng)調(diào)整；選項，與聯(lián)營企業(yè)、合C營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件的除外：（1）投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；（2）該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。[多選題]4.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》計量的規(guī)定，下列表述正確的有()。A.因有關(guān)暫時性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時，相關(guān)影響應(yīng)計入商譽B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計量C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進行重新計量，除直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，通常應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計入變化當(dāng)期的所得稅費用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)正確答案：CD參考解析：選項A，因有關(guān)暫時性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，與暫時性差異相關(guān)的所得稅影響確認(rèn)的同時，將影響合并中確認(rèn)的商譽；選項B，資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計量。[多選題]5.甲公司2×21年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元，甲公司預(yù)計該暫時性差異將在2×22年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×21年及以前年度適用的所得稅稅率為25%，2×21年當(dāng)年得知，自2×22年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。甲公司在2×21年發(fā)生如下交易或事項：（1）2×21年1月1日，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2×21年12月31日確認(rèn)的國債應(yīng)收利息為100萬元，采用實際利率法確認(rèn)的利息收入為112.5萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2×21年初購入股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，成本為100萬元，2×21年末公允價值為120萬元。（3）該公司2×21年度利潤總額為2000萬元。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。下列有關(guān)甲公司2×21年的會計處理表述中，正確的有()。A.應(yīng)交所得稅為471.88萬元B.“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為8萬元C.利潤表確認(rèn)的所得稅費用為471.88萬元D.資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)其他綜合收益17萬元正確答案：ABD參考解析：選項A，應(yīng)交所得稅＝（2000－112.5）×25%＝471.88（萬元）；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝20/25%×（15%－25%）＝－8（萬元）（貸方發(fā)生額）；選項C，利潤表確認(rèn)的所得稅費用為479.88（471.88＋8）萬元；選項D，遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額＝20×15%＝3（萬元），資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)的其他綜合收益＝20×（1－15%）＝17（萬元）。選項D的相關(guān)分錄如下：借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動20貸：其他綜合收益20借：其他綜合收益（20×15%）3貸：遞延所得稅負(fù)債3因此，應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額＝20－3＝17（萬元）。[多選題]6.下列選項中產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額的有()。A.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額B.本期發(fā)生可抵扣暫時性差異C.本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異D.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備正確答案：BD參考解析：選項A，應(yīng)計入遞延所得稅負(fù)債科目的貸方；選項C，在遞延所得稅負(fù)債科目的借方反映。[多選題]7.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年財務(wù)報告于2×19年4月20日批準(zhǔn)報出，2×18年度所得稅匯算清繳于2×19年4月30日完成。甲公司2×18年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元。2×19年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計利潤均為5000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項。2×19年3月14日甲公司不服并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司2×19年的會計處理的表述中，正確的有()。A.通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2×18年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元B.繼續(xù)確認(rèn)2×18年預(yù)計負(fù)債50萬元C.不調(diào)整2×18年應(yīng)交所得稅D.調(diào)整增加2×18年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元正確答案：ABCD參考解析：選項D，因為確認(rèn)增加預(yù)計負(fù)債50萬元，并且企業(yè)繼續(xù)上訴，賠償還未實際發(fā)生，故遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整增加50×25%＝12.5（萬元）。[多選題]8.下列各項關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有()。A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，計算確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅C.企業(yè)應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（未來的適用稅率可以預(yù)計）為基礎(chǔ)計算確定遞延所得稅資產(chǎn)D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債正確答案：ABC參考解析：一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，故D項是錯誤的。[多選題]9.下列關(guān)于所得稅費用的表述中，正確的有()。A.因分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值下降確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用B.因應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少當(dāng)期所得稅C.壞賬準(zhǔn)備的增加不會影響當(dāng)期所得稅費用D.存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅正確答案：CD參考解析：選項A，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)計入其他綜合收益，不影響所得稅費用；選項，因應(yīng)收賬款計提壞B賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)會減少遞延所得稅費用；選項，企業(yè)增加壞賬準(zhǔn)備會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需要C確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，影響遞延所得稅費用，不影響當(dāng)期所得稅費用；選項，存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，屬于可抵扣暫D時性差異轉(zhuǎn)回，因此需要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。[多選題]10.甲公司2×21年實現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，發(fā)生管理費用200萬元，分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升150萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元，取得分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的利息收益50萬元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理的表述中，正確的有()。A.甲公司2×21年應(yīng)交所得稅為705萬元B.甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元C.甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為37.5萬元D.甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為705萬元正確答案：BCD參考解析：甲公司2×21年應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000－200－60＋50＋30）＋60＝2880（萬元）應(yīng)交所得稅＝2880×25%＝720（萬元）甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬元），計入所得稅費用。甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝150×25%＝37.5（萬元），計入其他綜合收益。因此，甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用＝－15（萬元）。甲公司2×21年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝720－15＝705（萬元）。[多選題]11.甲公司2×21年6月1日以銀行存款1500萬元取得乙公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元（等于其賬面價值）。由于乙公司合并之前存在未彌補虧損，并因此而形成可抵扣暫時性差異1380萬元，但是購買日甲公司預(yù)計未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，因此未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2×21年12月31日，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時未確認(rèn)的可抵扣暫時性差異，且該事實購買日已經(jīng)存在。甲公司和乙公司在購買日和未來期間適用的所得稅稅率均為25%，假定不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司2×21年度合并財務(wù)報表中會計處理的表述，不正確的有()。A.購買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽300萬元B.12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)300萬元C.12月31日應(yīng)確認(rèn)所得稅費用345萬元D.12月31日應(yīng)沖減合并商譽300萬元，確認(rèn)營業(yè)外收入45萬元正確答案：BCD參考解析：購買日應(yīng)確認(rèn)合并商譽＝1500－2000×60%＝300（萬元）；2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1380×25%＝345（萬元），并沖減企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益（所得稅費用），因此，選項BCD不正確；相關(guān)會計分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)345貸：商譽300所得稅費用45[多選題]12.下列暫時性差異在確認(rèn)遞延所得稅時不影響所得稅費用的有()。A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值B.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值C.交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升D.持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升正確答案：AD參考解析：選項A，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費用；選項B，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，影響的所得稅費用；選項C，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升的金額計入公允價值變動損益，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時影響的所得稅費用；選項D，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升金額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費用。選項A、D正確。[多選題]13.下列項目中，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。A.企業(yè)發(fā)生的可用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額的虧損額B.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊C.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊D.交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升正確答案：CD參考解析：選項A，因其能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，會計處理上視同可抵扣暫時性差異；選項B，會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項CD，會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。[多選題]14.下列資產(chǎn)或者負(fù)債期末的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一定相等的有()。A.允許當(dāng)期稅前扣除的應(yīng)付職工薪酬B.其他債權(quán)投資C.短期借款D.交易性金融負(fù)債正確答案：AC參考解析：選項B，其他債權(quán)投資以公允價值進行計量，其公允價值一旦發(fā)生波動，則其計稅基礎(chǔ)與賬面價值就不一致；選項D，交易性金融負(fù)債以公允價值進行計量，但稅法不認(rèn)可公允價值變動，因此交易性金融負(fù)債公允價值發(fā)生波動時，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)就不一致了。[多選題]15.下列相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的表述，不正確的有()。A.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末計稅基礎(chǔ)等于期末公允價值B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末計稅基礎(chǔ)等于賬面余額的金額C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，期末計稅基礎(chǔ)等于“投資成本”明細(xì)的金額D.成本法核算的長期股權(quán)投資，期末計稅基礎(chǔ)等于未扣除減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資科目余額正確答案：ABC參考解析：選項A，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，期末計稅基礎(chǔ)等于其初始成本；選項B，成本模式的投資性房地產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等于賬面余額扣除稅法認(rèn)可的折舊或攤銷；選項C，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，期末計稅基礎(chǔ)等于初始成本，其初始成本是通過“投資成本”科目核算的，但是“投資成本”科目還會核算初始投資成本小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額的差額，這部分稅法不認(rèn)可，所以“投資成本”明細(xì)的金額不一定等于計稅基礎(chǔ)。[多選題]16.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×21年，甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬元，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元，假定甲公司開發(fā)的此項專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標(biāo)準(zhǔn)，稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除75%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。A.該項無形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬元B.該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時的計稅基礎(chǔ)為825萬元C.該項無形資產(chǎn)的初始確認(rèn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元正確答案：AC參考解析：選項A，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元作為該無形資產(chǎn)的初始入賬成本；選項B，該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝400×175%＝700（萬元）；選項C，計稅基礎(chǔ)為700萬元，賬面價值為400萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異300萬元；選項D，由于該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。[多選題]17.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2×19年初“預(yù)計負(fù)債——預(yù)計產(chǎn)品保修費用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2×19年稅前會計利潤為1000萬元。2×19年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2×19年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬元的銷售費用。（2）甲公司2×19年12月31日涉及一項合同違約訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實際發(fā)生時可以稅前扣除。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×19年會計處理的表述中，正確的有()。A.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債余額為700萬元B.與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)費用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C.合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計負(fù)債余額為100萬元D.合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬元正確答案：ABCD參考解析：選項A、B，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債的賬面價值＝500－400＋600＝700（萬元）；預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝700－700＝0；可抵扣暫時性差異累計額＝700（萬元）；2×19年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝700×25%＝175（萬元）；2×19年“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝175－125＝50（萬元），所以正確；選項C、D，與合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)＝100－100＝0（萬元）；可抵扣暫時性差異＝100（萬元）；“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝25（萬元），所以正確。[多選題]18.下列有關(guān)暫時性差異的表述中，正確的有()。A.暫時性差異從資產(chǎn)和負(fù)債看，是一項資產(chǎn)或一項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除。該項差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時，會產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額B.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異C.企業(yè)應(yīng)以可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計將獲得的應(yīng)稅所得為限，計算相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)D.可抵扣暫時性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，可能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：ABCD參考解析：選項C，比如說企業(yè)虧損500萬元，但是預(yù)計稅法規(guī)定的可抵扣的年限內(nèi)只能產(chǎn)生400萬元利潤，這時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)就要以400萬元為基礎(chǔ)確認(rèn)。[多選題]19.下列各事項中，不屬于產(chǎn)生暫時性差異的事項有()。A.購買國債確認(rèn)的利息收入B.計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用C.支付的工資超過計稅工資的部分D.支付的違反稅收規(guī)定的罰款正確答案：ACD參考解析：選項A，購買國債的利息收入稅法上免稅，形成非暫時性差異；選項B，計提質(zhì)量保證費用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，因此預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝0，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異；選項C、D，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，支付的工資薪酬超過計稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。[多選題]20.下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有()。A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認(rèn)賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元B.一項按照成本法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1000萬元，假設(shè)未宣告分配股利，則當(dāng)期期末長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)仍為1000萬元C.一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元D.企業(yè)支付了3000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購買日被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽為400萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項商譽的計稅基礎(chǔ)為0正確答案：ABCD參考解析：選項D，稅法不認(rèn)可免稅合并產(chǎn)生的商譽，即商譽計稅基礎(chǔ)為0，商譽賬面價值大于計稅基礎(chǔ)則形成應(yīng)納稅暫時性差異，但會計上不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。原因有：第一，若確認(rèn)，分錄是：借：商譽貸：遞延所得稅負(fù)債則產(chǎn)生新的遞延所得稅負(fù)債，進而改變商譽賬面價值的計算結(jié)果（增加），商譽賬面價值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，從而二者無限循環(huán)；第二，由于確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，導(dǎo)致商譽賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。[多選題]21.下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分B.對采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整C.企業(yè)發(fā)生的可用以后5個年度稅前利潤彌補的經(jīng)營虧損D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分正確答案：AB參考解析：選項C、D產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。[多選題]22.甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素，下列表述正確的有()。A.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元B.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0C.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0D.假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元正確答案：AC參考解析：按照會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)銷售商品時，應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時確認(rèn)收入，此時甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn)，因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán)，甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500萬元，即賬面價值為500萬元。（1）假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在貨物發(fā)出時確認(rèn)收入，即與會計規(guī)定是一致的，當(dāng)期沒有納稅，未來需要抵扣的是0，因此計稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元），選項A正確。（2）假定稅法規(guī)定，該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入，即稅法當(dāng)期就將500萬元計入了應(yīng)納稅所得額中，未來會計確認(rèn)收入時，需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此計稅基礎(chǔ)＝500－500＝0，選項C正確。[問答題]1.甲公司屬于高新技術(shù)型企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2×21年12月31日預(yù)計2×22年開始將不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率將變更為25%。2×21年實現(xiàn)利潤總額為8000萬元，與所得稅相關(guān)的事項如下：（1）2×21年1月1日開始研發(fā)一項無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生支出220萬元；開發(fā)階段發(fā)生支出460萬元，其中費用化支出60萬元，資本化支出400萬元。該項無形資產(chǎn)10月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司對其采用直線法計提攤銷，預(yù)計攤銷年限為10年。該資產(chǎn)的攤銷方式、年限與稅法規(guī)定一致。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項目，按照會計準(zhǔn)則