A+H股上市公司全面執(zhí)行關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則情況分析

A+H股上市公司全面執(zhí)行關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則情況分析摘要隨著中國(guó)資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的公司選擇在A+H股上市，這也引發(fā)了公眾對(duì)這些公司資產(chǎn)負(fù)債表和審計(jì)情況的關(guān)注。本文通過(guò)對(duì)A+H股上市公司執(zhí)行關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則的情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)目前A+H股上市公司在此方面還存在一些問(wèn)題，主要是財(cái)務(wù)報(bào)告披露不透明和審計(jì)質(zhì)量不高等方面。本文從多個(gè)角度對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議。關(guān)鍵詞：A+H股上市公司、審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量AbstractWiththerapiddevelopmentofChina'scapitalmarket,moreandmorecompanieschoosetolistonA+Hshares,whichhasalsoarousedpublicattentiontotheassetandliabilityandauditsituationofthesecompanies.ThispaperanalyzestheimplementationofkeyauditmattersguidelinesbyA+Hlistedcompaniesandfindsthattherearestillsomeproblemsinthisregard,mainlyintheaspectsofopaquefinancialreportingandlowauditquality.Thispaperanalyzestheseproblemsfrommultipleperspectivesandproposescorrespondingrecommendations.Keywords:A+Hlistedcompanies,auditmattersguidelines,financialreporting,auditquality正文一、引言A+H股上市是指在中國(guó)內(nèi)地證券市場(chǎng)和香港證券交易所上市的港股公司。隨著中國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，越來(lái)越多的公司選擇在A+H股上市，利用這種方式來(lái)吸引境內(nèi)外投資者的眼球。公司上市需透過(guò)審計(jì)程序，使得公司的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可信并符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以便于公司能獲得更多投資者信任，提高融資能力。然而，在過(guò)去的幾年里，一些A+H股上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告被質(zhì)疑存在不透明，審計(jì)質(zhì)量低等問(wèn)題。這些問(wèn)題不僅會(huì)損害上市公司的信譽(yù)，也會(huì)影響整個(gè)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定和發(fā)展。因此，加強(qiáng)對(duì)A+H股上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管和管理，是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。本文將從多個(gè)角度對(duì)A+H股上市公司全面執(zhí)行關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則的情況進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的建議。二、A+H股上市公司對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則的理解情況關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是指在審核過(guò)程中，審計(jì)師認(rèn)為在公司財(cái)務(wù)報(bào)告中涉及的核心會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策或者其他涉及重大不確定性的事項(xiàng)。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的披露可以增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可讀性和透明度，使投資者更好地理解公司的財(cái)務(wù)狀況。目前，A+H股上市公司普遍認(rèn)識(shí)到關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的重要性，也對(duì)其進(jìn)行了披露。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(RAC)對(duì)A+H股上市公司的調(diào)查結(jié)果顯示，超過(guò)94%的上市公司在審計(jì)報(bào)告中披露了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。這表明，在公司理解的情況下，大部分公司已經(jīng)全面執(zhí)行了相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則。然而，這個(gè)情況仍不十分理想。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)根據(jù)對(duì)A+H股上市公司披露質(zhì)量的調(diào)查顯示，只有不到50%的上市公司披露了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的詳細(xì)信息。這表明在披露質(zhì)量方面還有很大的提升空間。三、財(cái)務(wù)報(bào)告披露不透明的問(wèn)題1.會(huì)計(jì)政策選擇不透明會(huì)計(jì)政策是公司制定財(cái)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)，如果會(huì)計(jì)政策選擇存在不透明，將會(huì)影響投資者對(duì)公司的信任度。研究表明，很多投資者認(rèn)為，他們并不理解公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策，這會(huì)影響他們對(duì)公司的投資決策。2.特殊目的（SPV）結(jié)構(gòu)的問(wèn)題SPV是特殊目的實(shí)體，通常是由公司為了融資而設(shè)立，其資產(chǎn)和負(fù)債并不屬于公司的資產(chǎn)和負(fù)債。然而，現(xiàn)實(shí)中，一些上市公司將重要資產(chǎn)進(jìn)行注銷(xiāo)或者轉(zhuǎn)移至SPV中，通過(guò)不透明的報(bào)告方式，隱瞞了其真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。這會(huì)影響投資者對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的認(rèn)知，也是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。3.關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方交易是指公司與其股東、董監(jiān)高或者其它關(guān)聯(lián)方之間的交易。在實(shí)際操作中，上市公司可能會(huì)通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易來(lái)進(jìn)行虛假交易和利益輸送。由此，構(gòu)成公司財(cái)務(wù)報(bào)告披露缺失，是所有公司的一個(gè)普遍問(wèn)題。四、審計(jì)質(zhì)量不高的問(wèn)題1.審計(jì)程序不嚴(yán)謹(jǐn)在公司財(cái)務(wù)報(bào)告中，存在重要的會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，審計(jì)程序?qū)ζ溥M(jìn)行審計(jì)時(shí)必須嚴(yán)謹(jǐn)。然而，在一些情況下，審計(jì)程序不嚴(yán)謹(jǐn)，使得這些關(guān)鍵審計(jì)問(wèn)題無(wú)法得到有效的披露。2.審計(jì)報(bào)告語(yǔ)言不充分審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)和結(jié)論，其中應(yīng)該包括對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)工作程度等，跟據(jù)其評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),提出有針對(duì)性的結(jié)論。因此，語(yǔ)言不充分的審計(jì)報(bào)告很難滿(mǎn)足投資者的需求，并導(dǎo)致投資者對(duì)公司的一些關(guān)鍵信息無(wú)法用最有效的方式理解。五、建議1.增加審計(jì)師的責(zé)任加強(qiáng)審計(jì)師的獨(dú)立性和職業(yè)操守，提高其對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的敏感度和監(jiān)管力度，減少審計(jì)程序不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。2.加大監(jiān)管力度根據(jù)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)的統(tǒng)計(jì)，今年前半年證監(jiān)會(huì)共祭出了160余宗中小投資者保護(hù)案件，這些案件將會(huì)對(duì)公司改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告和債券發(fā)行等方面產(chǎn)生影響，尤其是向SPV過(guò)渡的公司，或需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易的公司所面臨的情況3.健全財(cái)務(wù)報(bào)告披露機(jī)制建議加強(qiáng)對(duì)公司披露質(zhì)量的評(píng)價(jià)和審核，增加相關(guān)披露項(xiàng)，提高報(bào)告的透明度和可讀性，讓投資者更好地理解公司的財(cái)務(wù)狀況，減少因財(cái)務(wù)信息不透明而引發(fā)的投資者不信任和投訴。四、結(jié)論就A+H股上市公司的全面執(zhí)行關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行的情況分析，本文認(rèn)為，雖然大多數(shù)上市公司已經(jīng)意識(shí)到了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的重要性，并進(jìn)行了相