2022年注冊稅務師稅法二第三章練習試題-土地增值稅

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一、單項選擇題

1.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。[1分]

A張某把自有的房產(chǎn)贈與其兒子

B李某把房產(chǎn)對外出租

C王某把房產(chǎn)贈與其朋友陳某

D劉某對其的房產(chǎn)進行評估，并發(fā)生了增值

2.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應該繳納土地增值稅的是（）。[1分]

A雙方合作建房按照比例分配房產(chǎn)后自用

B兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得的房產(chǎn)

C對房地產(chǎn)進行重新評估而產(chǎn)生的評估增值

D房地產(chǎn)企業(yè)以其商品房進行投資、聯(lián)營

3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。[1分]

A非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)把房產(chǎn)投資于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

B合作建房之后，又轉(zhuǎn)讓建成房產(chǎn)的行為

C企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換行為

D房地產(chǎn)的抵押行為

4.土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照（）計算征收土地增值稅。[1分]

A隱瞞、虛報的房地產(chǎn)成交價格加倍

B提供的扣除項目金額加倍

C稅務機關直接核定的價格

D房地產(chǎn)評估價格

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”單獨扣除的是（）。[1分]

A營業(yè)稅，印花稅

B房產(chǎn)稅,城市維護建設稅

C營業(yè)稅,城市維護建設稅

D印花稅,城市維護建設稅

6.2022年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為（）萬元。[1分]

A2256.5

B2445.5

C3070.5

D3080.5

7.2022年位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟2022年委托某建筑公司建造的廠房，當時結算總造價為10萬元，另有建設方提供的設備價值5萬元，取得土地使用權支付地價款和稅費12萬元，上述金額均計入企業(yè)的房產(chǎn)原值。如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需30萬元，該房子為七成新，按50萬元出售，雙方簽訂了房屋產(chǎn)權轉(zhuǎn)移合同。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應繳納的土地增值稅為（）萬元。[1分]

A4.28

B1.58

C4.27

D8.74

8.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，出售舊房及建筑物計算土地增值稅時，允許扣除的舊房及建筑物的評估價格為（）。[1分]

A賬面價值

B攤余價值

C重置成本價乘以成新度折舊率

D賬面價值乘以成新度折舊率

9.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人如果能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能夠提供金融機構證明，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用按地價款加開發(fā)成本之和的（）加不超過同期銀行貸款利率計算的利息扣除。[1分]

A5%以內(nèi)

B10%

C10%以內(nèi)

D20%

10.2022年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2022年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務機關的確認，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是（）萬元。[1分]

A214.7

B263.75

C273.75

D276.5

11.2022年3月，北京市居民甲某將其2022年以80萬元購入的一套住房轉(zhuǎn)讓給乙某，取得收入150萬元。同類房產(chǎn)的評估價格為100萬元。甲某應繳納土地增值稅（）萬元。[1分]

A0

B12.53

C20.29

D15

12.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是（）。[1分]

A國家機關轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

B稅務機關拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

C企業(yè)之間交換房產(chǎn)

D因為國家建設需要而被依法征用的房產(chǎn)

13.對確定需要進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起（）日內(nèi)辦理清算手續(xù)。[1分]

A30

B15

C60

D90

14.納稅人應當自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起（）日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。[1分]

A5

B7

C10

D15

15.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機構借款，又向非金融機構借款，其房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除時（）。[1分]

A根據(jù)金融機構借款和其他借款所占的比例分別適用房地產(chǎn)開發(fā)費用5%以內(nèi)和10%以內(nèi)的計算方法

B只能選擇10%以內(nèi)計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用的方法

C只能選擇5%以內(nèi)計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用的方法

D不能同時適用10%以內(nèi)和5%以內(nèi)計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用的方法，只能選擇其一

二、多項選擇題

1.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于土地增值稅的特點，表述正確的有（）。[2,0.5分]

A征稅面比較窄

B實行按次征收

C實行超額累進稅率

D采用扣除法和評估法計算增值額

E稅率特點是增值率高的，適用稅率高

2.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。[2,0.5分]

A企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

B對房地產(chǎn)抵押行為的抵押期間

C國家征用地上建筑物

D土地使用者轉(zhuǎn)讓土地，但是未辦理土地使用權屬證書變更手續(xù)

E房地產(chǎn)的繼承行為

3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅納稅義務人的有（）。[2,0.5分]

A轉(zhuǎn)讓中國土地使用權的外國企業(yè)

B轉(zhuǎn)讓外國土地使用權的外國企業(yè)

C轉(zhuǎn)讓中國土地使用權的人民政府

D轉(zhuǎn)讓中國土地使用權的非營利組織

E轉(zhuǎn)讓外國土地使用權的中國企業(yè)

4.在計算繳納土地增值稅的時候，下列關于收入額的確定，表述正確的有（）。[2,0.5分]

A按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部價款和價外經(jīng)濟利益作為收入，不得扣除任何成本費用

B對于實物收入，按收入時的市場價格折算成貨幣收入

C取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當季度1日國家公布的市場匯價折合成人民幣確認為收入

D對取得的無形資產(chǎn)收入，按購貨方認可的價格折算成貨幣收入

E以分期收款方式取得的外幣收入，按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣

5.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有（）。[2,0.5分]

A舊房產(chǎn)的評估價格

B支付評估機構的費用

C建造舊房產(chǎn)的重置成本

D轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

E房地產(chǎn)開發(fā)費用

6.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，確定的房地產(chǎn)開發(fā)成本內(nèi)容的有（）。[2,0.5分]

A耕地占用稅

B工程設計費

C取得土地使用權按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的費用

D轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費

E土地征用費

7.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的有（）。[2,0.5分]

A出售舊房的

B隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的

C提供扣除項目金額不實的

D轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的

E清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的

8.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有（）。[2,0.5分]

A直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的

B整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

D取得銷售(預售)許可證2年仍未銷售完的

E納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

9.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于土地增值稅減免稅的描述，正確的有（）。[2,0.5分]

A建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅。超過20%的，應就其超過的部分按規(guī)定計稅

B建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅。超過20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅

C因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

D由于城市規(guī)劃需要，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

E從2022年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅

10.根據(jù)土地增值稅相關法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列行為，需要自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關備案的有（）。[2,0.5分]

A因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人因此而得到經(jīng)濟補償?shù)?/p>

B因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)的

C轉(zhuǎn)讓原自用住房的

D對外捐贈房地產(chǎn)的

E企業(yè)互換房產(chǎn)的

11.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于土地增值稅的納稅地點，表述正確的有（）。[2,0.5分]

A納稅人是法人的，當納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地同在一地時，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

B納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不在一地，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務機關申報納稅

C納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅

D納稅人是個人的，當納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務機關申報納稅

E納稅人是個人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應在居住所在地的主管稅務機關申報納稅

12.在土地增值稅清算中，下列屬于可實行核定征收條件的有（）。[2,0.5分]

A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的

B擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

D雖設置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的

E未按規(guī)定期限進行清算

13.下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算過程中的表述，正確的有（）。[2,0.5分]

A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除

B取得土地使用權所支付的契稅，應計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除

C取得土地使用權所支付的契稅，應計入取得土地使用權所支付的金額中扣除

D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用建造的本項目房產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房不視同銷售處理

E貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效的憑證計入拆遷補償費

14.以下項目的成本費用支出，在計算土地增值稅時，不得扣除的有（）。[2,0.5分]

A建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的會所

B建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的公共配套設施

C建成后有償出售的停車場

D建成后待售出租的商業(yè)用房

E房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用

15.在進行土地增值稅清算時，審核建筑安裝工程費時應重點關注（）。[2,0.5分]

A發(fā)生的費用是否與決算報告內(nèi)容相符

B自購建筑材料時，自購材料是否重復計算扣除項目

C采用自營方式施工的，關注有無虛列施工人工費的情況

D建筑安裝發(fā)票是否在項目所在地稅務機關開具

E建筑安裝工程費的分攤是否合理

三、計算題1.李某系某市居民，于2022年2月購買一臨街商鋪，取得購房發(fā)票注明購置價50萬元，購置后一直對外出租，出租期間每月租金均為0.5萬元。2022年12月1號，簽訂合同將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，李某為了省錢，沒有聘請評估機構對房屋進行評估。說明：企業(yè)的相關發(fā)票、憑證均保存完好；契稅稅率為4%，不考慮其他未明確的稅費；最終答案均以萬元為單位，并保留兩位小數(shù)。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

1.李某2022年出租商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加為（）萬元。[2分]

A0.28

B0.27

C0.33

D0.30

2.李某轉(zhuǎn)讓商鋪計算土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額為（）萬元。[2分]

A63.28

B45.82

C59.43

D68.69

3.李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的土地增值稅為（）萬元。[2分]

A3.43

B2.85

C3.39

D4.28

4.李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的個人所得稅為（）萬元。[2分]

A3.43

B2.85

C2.29

D4.58

2.某市一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2022年發(fā)生業(yè)務如下：（1）3月份銷售10年前建造的舊辦公樓一棟，與受讓方簽訂了房屋產(chǎn)權轉(zhuǎn)移合同，取得銷售收入l200萬元；該辦公樓的原值為l000萬元，已提取折舊400萬元。經(jīng)評估機構評估，該辦公樓成新度為30％，目前建造同樣的辦公樓需要l500萬元；轉(zhuǎn)讓辦公樓時向政府補繳出讓金80萬元，其他相關稅費20萬元。（2）通過競拍取得一宗土地使用權，支付價款、稅費合計6000萬元，本年度占用80％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4000萬元，根據(jù)規(guī)定其中的400萬元屬于質(zhì)量保證金，建筑安裝企業(yè)未對質(zhì)量保證金向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票；發(fā)生管理費用2800萬元、銷售費用1600萬元、利息費用400萬元(不能提供金融機構的證明)。9月份該寫字樓竣工驗收。10～I2月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將寫字樓總面積的3／5直接銷售，銷售合同記載取得收入為12000萬元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應商催要材料價款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的l／5抵償材料價款。剩余的l／5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。(注：當?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務費用在計算土地增值額時準予扣除的比例按國家最高的比例確定)根據(jù)上述資料，回答下列問題：

5.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計（）萬元。[2分]

A550.6

B616.6

C700.6

D778.6

6.該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅（）萬元。[2分]

A164.73

B137.63

C202.53

D242.23

7.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目金額共計（）萬元。[2分]

A10032

B11280

C9616

D12540

8.該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。[2分]

A2038.0

B2038.4

C1916.8

D2072.8

四、綜合題一）位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托某建筑公司建造寫字樓，2022年發(fā)生的相關業(yè)務如下：（1）按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關稅費160萬元；（2）寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中含裝修費用500萬元、資本化的利息200萬元；（3）當期發(fā)生的銷售費用為100萬元、管理費用為400萬元，財務費用為400萬元，其中費用化的利息支出300萬元，加息50萬元，能提供金融機構借款證明，但是不能按房地產(chǎn)開發(fā)項目進行分攤；（4）寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。（其他相關資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，計算土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％；除利息以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例是4%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

1.企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額和開發(fā)成本的金額共計（）萬元。[2分]

A7160

B3580

C3480

D6960

2.企業(yè)計算土地增值稅時應扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用的金額和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金共計（）萬元。[2分]

A743.75

B689.43

C718.75

D708.75

3.企業(yè)應繳納的土地增值稅為（）萬元。[2分]

A879.47

B634.25

C715.06

D775.28

4.企業(yè)應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加共計（）萬元。[2分]

A359.84

B357.5

C302.47

D358.33

5.企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。[2分]

A0

B1.2

C1.8

D0.6

二）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2022年6月受讓一宗土地使用權，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費，其中支付耕地占用稅5萬元。自2022年7月起至2022年3月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60％（其余40％尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓，寫字樓的10%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2022年4月至2022年6月依據(jù)租賃合同（租期3個月）該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6000萬元，開發(fā)過程中還發(fā)生拆遷補償費195萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70％的利息能夠提供金融機構的證明且能夠合理分攤)。（說明：當?shù)剡m用的城市維護建設稅稅率為5％；教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰；產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰；租賃合同適用的印花稅稅率是1‰；當?shù)卣?guī)定除利息費用外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為4％）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

1.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的印花稅為（）萬元。[2分]

A13

B14.86

C15.32

D14.98

2.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的取得土地使用權支付的金額和開發(fā)成本共為（）萬元。[2分]

A82450.47

B9380.25

C10029.6

D11250.97

3.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加為（）萬元。[2分]

A847

B853

C972

D990

4.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用為（）萬元。[2分]

A718.49

B728.47

C751.18

D716.18

5.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額為（）萬元。[2分]

A3892.7

B4038.4

C4276.3

D4241.3

6.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅為（）萬元。[2分]

A1272.39

B1282.89

C1437.28

D1696.52

三）某房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2022年1月～2022年2月開發(fā)“東麗家園住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）2022年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載總價款l7000萬元，并規(guī)定2022年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2022年5月才開始動工。因超過期限l年未進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20％的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計2450萬元。（3）2022年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價