農(nóng)村財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)資料

農(nóng)村財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)資料一．填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，是銀行、單位和個人憑以記載賬務(wù)的會計(jì)憑證，是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。1．中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。2．中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。3．中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。4．阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：（1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。例如，￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。例如，￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。（3）阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。例如，￥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又例如，￥107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。（4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。例如，￥16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又例如，￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。5．阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫入民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。例如，2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。會計(jì)記錄書寫必須清晰、工整不得潦草，具體要求：（一）填制原始憑證、記帳憑證、登記帳薄使用鋼筆或碳素筆，用藍(lán)黑墨水或碳素黑水（不得混用）；需要復(fù)寫的原始憑證和會計(jì)報表，可使用圓珠筆；禁止使用鉛筆。（二）下列情況，可以使用紅色墨水記帳：1、按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；3、在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4、根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄；（三）憑證、帳薄、報表中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)占格距的?，以留有適當(dāng)空格備改錯用。（四）阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)當(dāng)緊靠底線，傾斜60-70度。數(shù)字之間不許連寫，寫6上出頭，寫7和9下出頭超過底線，出頭長度約為字體高度的1/5；寫0時，字高字寬要與其他數(shù)字相同；寫6、8、9、0時，圓圈必須封口。（五）填制會計(jì)憑證時，阿拉伯余額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之前不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角、分；無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“—”代替。（六）書寫大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書體書寫，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另（或0）等字代替，禁止書寫自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字或“正”字，大字金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填“人民幣”等貨貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不留空白。（七）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如￥308.40，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣叁佰零捌元肆角整；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中只寫一個“零”字，如￥3004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣叁仟零肆元伍角陸分；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”或金額中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，如￥1300.56，漢字大寫金額應(yīng)當(dāng)寫成人民幣壹仟叁佰零伍角陸分。又如￥1000.56,漢字大寫金額應(yīng)當(dāng)寫人民幣壹仟元零伍角陸分。（八）會計(jì)記錄“摘要”中常用的計(jì)量單位可以用符號代替。常用的計(jì)量單位及符號如下：1.重量：克（g）、千克(kg)、噸（t）；2.長度：厘米（cm）、米(m)、千米(KM)；3.面積：平方米(m2)；4.體積：平方厘米（cm3）、立方米(m3)；5.容量：毫升(ml)、升(l)；（九）正確使用各種圖章。1.會計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)專用章必須由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）保管，“銀行收訖”、“銀行付訖”、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳由出納人員專用；“轉(zhuǎn)訖”戳指定人使用。在開戶銀行印鑒卡上備案的印鑒不得由出納一人管理。2.會計(jì)人員每人應(yīng)刻制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過帳、表橫格的2/3，用于更正錯誤的原始憑證、記帳憑證、會計(jì)帳薄、會計(jì)報表。3.填制記帳憑證、登記會計(jì)帳薄，凡是會計(jì)科目位置，可以蓋會計(jì)科目戳，使用藍(lán)色印油；其他印章、戳記均使用紅色印油。三、原始憑證規(guī)范（一）原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、執(zhí)行或完成，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記帳依據(jù)的最初的書面證明文件，在法律上具有證明效力。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在發(fā)生時必須填制或者取得原始憑證，并及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行會計(jì)核算：1.款項(xiàng)和有價證券的收付；2.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4.基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；5.收入、支出、成本的計(jì)算；6.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；7.其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)；用章）、帳薄頁數(shù)、啟用日期、單位負(fù)責(zé)人和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）人員簽章、經(jīng)管人員職務(wù)、姓名，經(jīng)管或接管日期并簽章。日記帳的預(yù)留銀行印鑒項(xiàng)目，應(yīng)加蓋與預(yù)留銀行印鑒卡相同的印鑒。帳頁中“開戶銀行”項(xiàng)應(yīng)填開戶行全稱，“銀行帳號”項(xiàng)應(yīng)填寫銀行帳號的全部數(shù)字。粘貼印花稅票。在啟用表右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩道橫線，以示注銷。使用繳款書交納的印花稅，在帳薄啟用表右上角注明“印花稅繳款書X元，見X年X月X日X號記帳憑證”。3.填寫帳戶目錄總帳按會計(jì)科目類別和會計(jì)科目順序在科目名稱欄內(nèi)蓋會計(jì)科目章，填寫啟用頁號。明細(xì)帳在啟用時，一級會計(jì)科目應(yīng)頂格蓋會計(jì)科目章，在一級科目行之下，向右讓一個字位置，按其所屬的二級科目或明細(xì)科目，蓋會計(jì)科目章或填寫明細(xì)科目名稱，平時只編分頁次，待年末結(jié)帳后，撤出空白帳頁，裝訂整齊，按流水號統(tǒng)一編總頁次，并將啟用頁號填入帳戶目錄“頁數(shù)”欄內(nèi)。（四）記帳規(guī)則1.要根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記帳薄。明細(xì)帳、日記帳應(yīng)按記帳憑證日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到登記準(zhǔn)確、及時，書寫清楚。采用科目匯總表記帳程序的單位，總帳應(yīng)根據(jù)會計(jì)科目匯總表的日期、編號登記，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁外，應(yīng)登記會計(jì)科目匯總表“憑證號數(shù)”中的起止號。采用記帳憑證記帳程序的單位，總帳應(yīng)根據(jù)每一張記帳憑證登記。銀行存款日記帳應(yīng)按支票存根及其他結(jié)算憑證逐筆登記?！胺N類”按撥款（預(yù)算撥款憑證）、信匯、電匯、匯票、委托、托收承付、借款、送款、進(jìn)帳單等填寫，“號數(shù)”只填現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票的后四位數(shù)。2.各種帳薄應(yīng)按帳頁順序連續(xù)填寫，不得跳格、隔頁。發(fā)生隔頁跳行應(yīng)當(dāng)將空行、空頁蓋“此格空白”、“此頁空白”戳，并由記帳員蓋章。3.帳薄記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)刮、擦、涂改、挖補(bǔ)或用藥水消除字跡。應(yīng)將錯誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷，但必須使原來字跡仍或辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤部分。對于文字錯誤，可只劃去錯誤部分。由于記帳憑證錯誤而使帳薄記錄發(fā)生錯誤，按更正的記帳憑證登記帳薄。4.登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，在記賬符號欄劃“√”，以避免記賬遺漏或重復(fù)。5.凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貨”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)“元”位用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。6.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”或蓋“承前頁”戳。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（五）對賬。各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與預(yù)算收支、繳撥款項(xiàng)、庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人進(jìn)行相互核對，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。1.賬證核對。將賬簿記錄與會計(jì)憑證相互核對，采用科目匯總表記賬程序的單位查總賬與會計(jì)科目匯總表、會計(jì)科目匯總表與記賬憑證、明細(xì)賬與記賬憑證是否相符。采用記賬憑證記賬程序的單位查會計(jì)賬簿記錄與記賬憑證的時間、字號、摘要、金額、記賬方向是否相符。2.賬賬核對。核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：查總賬本期借方發(fā)生額之和與本期貸方發(fā)生額之和是否平衡；查總賬各賬戶與所轄明細(xì)賬戶的各項(xiàng)目之和是否相符；查會計(jì)部門的總賬、明細(xì)賬與有關(guān)職能部門的賬卡是否相符。3.賬實(shí)核對。核對會計(jì)帳薄記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額是否相符，包括：查現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額是否相符，發(fā)生長短款時填寫“出納報告單”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為原始憑證，待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后作帳務(wù)處理，出納員應(yīng)每日核對一次，會計(jì)主管應(yīng)定期或不定期抽查；銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行對帳單核對，填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，會計(jì)主管每月至少檢查一次；有價證券帳戶與實(shí)存有價證券相核對，每年至少核對一次；查財(cái)產(chǎn)物資的帳面余額與實(shí)際庫存數(shù)額是否相符，至少每年年終要進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查；債權(quán)債務(wù)類明細(xì)帳帳面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對，并對債權(quán)進(jìn)行帳齡分析，向負(fù)責(zé)人匯報，采取措施積極催辦；租出、租入、借出、借入財(cái)產(chǎn)帳薄與實(shí)物、合同核對，保證帳實(shí)相符，至少每半年核對一次。（六）結(jié)帳1.帳戶余額結(jié)計(jì)時間：現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳、債權(quán)、債務(wù)、存貨等明細(xì)帳，應(yīng)在記帳時結(jié)出余額；總帳和其他明細(xì)帳于月終結(jié)出余額。2.帳戶發(fā)生額結(jié)計(jì)時間總帳需要結(jié)出本月發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額；采用科目總表記帳程序的，可以在年終結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額；現(xiàn)金和銀行存款日記帳，按月結(jié)出發(fā)生額供合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額?，F(xiàn)金流入流出業(yè)務(wù)量大的單位，應(yīng)結(jié)出“日結(jié)”。明細(xì)帳除債權(quán)、債務(wù)帳外均應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額。3.結(jié)帳方法需要結(jié)出本日發(fā)生額合計(jì)數(shù)時，在當(dāng)日最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下行摘要欄內(nèi)蓋“全日合計(jì)”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)和余額，在“本日合計(jì)”行下端劃通欄單紅線。月結(jié)，在最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下面劃通欄單紅線，在其下行摘要欄蓋“本月合計(jì)”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；同時在“本月合計(jì)”下行摘要欄蓋“本年累計(jì)”戳記，在金額欄填列發(fā)生額累計(jì)數(shù)和余額，然后，沿該行底線劃通欄單紅線。結(jié)出12月末的余額后，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”，然后再次試算平衡，將各個收支帳戶余額填制12月31日的記帳憑證，辦理年終沖轉(zhuǎn)。凡帳頁內(nèi)每月只記錄一筆帳的，在記錄下劃通欄單紅線，不結(jié)“本月合計(jì)”；借、貸某一方有兩筆以上記錄的，結(jié)出“本月合計(jì)”。收支類帳戶到會計(jì)年度結(jié)束時作結(jié)轉(zhuǎn)分錄，結(jié)清收入和支出帳戶，年度內(nèi)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，直接編制中期財(cái)務(wù)報表（即“表結(jié)法”）。年底，沖轉(zhuǎn)后無余額的帳戶，結(jié)出“本年累計(jì)”，沿該行底線通欄雙紅線；沖轉(zhuǎn)后有余額的帳戶，本年累計(jì)下行摘要欄蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在余額欄填列結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，“借或貸”欄按“本年累計(jì)”行余額的“借或貸”方向填列。最后