淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能對(duì)交通工程企業(yè)的作用

淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能對(duì)交通工程企業(yè)的作用

【摘要】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能，本文初步探討了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能對(duì)交通工程企業(yè)的作用。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能交通工程企業(yè)預(yù)算控制

一、交通工程企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能

交通建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)分為基本建設(shè)會(huì)計(jì)和基本建設(shè)財(cái)務(wù)?；窘ㄔO(shè)會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)日常的會(huì)計(jì)核算，歸集各種工程建設(shè)項(xiàng)目的在建工程成本與費(fèi)用；基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理主要負(fù)責(zé)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理工作，如工程前期可行性研究、初步設(shè)計(jì)的參與，工程建設(shè)過(guò)程的參與和進(jìn)度的掌握、工程建設(shè)，竣工后基本建設(shè)財(cái)務(wù)資料的整理歸檔等等。兩者是相輔相成、相互促進(jìn)的。基本建設(shè)會(huì)計(jì)是基礎(chǔ)，基本建設(shè)財(cái)務(wù)是保障?；窘ㄔO(shè)會(huì)計(jì)核算工作做好了，就為基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理提供了有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息，有利于提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平；財(cái)務(wù)管理水平上去了，又能保障會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的穩(wěn)步提高。如此反復(fù)，兩者相互促進(jìn)、共同發(fā)展，形成良性循環(huán)，從而促進(jìn)整個(gè)基本建設(shè)核算工作步入新的臺(tái)階。制度上規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門(mén)是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門(mén)，對(duì)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。因此，交通建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)該成立相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作。

二、項(xiàng)目資金預(yù)算管理

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能主要體現(xiàn)在項(xiàng)目資金預(yù)算管理上，它包括編制預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三個(gè)環(huán)節(jié)。

1.編制預(yù)算

目標(biāo)的導(dǎo)向性。企業(yè)的預(yù)算控制系統(tǒng)實(shí)質(zhì)是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，而交通建設(shè)支出預(yù)算控制系統(tǒng)是以目標(biāo)支出為導(dǎo)向。

目標(biāo)的可操作性。預(yù)算目標(biāo)并不等同于戰(zhàn)略目標(biāo)，它只是戰(zhàn)略目標(biāo)的年度體現(xiàn)。如果直接將預(yù)算目標(biāo)用戰(zhàn)略目標(biāo)替代，就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)不明確，從而導(dǎo)致在實(shí)務(wù)中難以操作的現(xiàn)象。因此我們還必須選擇既反映基本建設(shè)的總目標(biāo)又能在實(shí)際中可操作的年度預(yù)算指標(biāo)。

(3)目標(biāo)的層次性。對(duì)于大的交通建設(shè)項(xiàng)目，其管理層次是復(fù)雜的。因此其預(yù)算目標(biāo)也應(yīng)該與管理層次相適應(yīng)，這樣才有利于各管理層次發(fā)揮作用。當(dāng)然，這必須有一個(gè)前提，低級(jí)管理層次的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該與高級(jí)管理層次的預(yù)算目標(biāo)相協(xié)調(diào)。

2.預(yù)算執(zhí)行

實(shí)行政府集中采購(gòu)和集中支付制的交通建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。

可以將交通廳的支出看成間接支出和直接支出兩部分組成。間接支出主要是對(duì)下級(jí)部門(mén)轉(zhuǎn)移支付支出，這部分支出可由交通廳按照預(yù)算和支出進(jìn)度安排撥款，這就是條塊模式中的條條部分；另一部分是直接支出，由交通廳相應(yīng)的管理部門(mén)根據(jù)自身的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)力，直接形成購(gòu)買(mǎi)力型的支出，這就是條塊模式中的塊塊部分。政府集中采購(gòu)制度是公共支出管理的有效手段，是條塊模式中的條條部分。

例如在交通廳，下級(jí)單位根據(jù)自身的業(yè)務(wù)要求和發(fā)展要求，編制來(lái)年的采購(gòu)計(jì)劃，上報(bào)廳政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)。廳政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)所有單位的采購(gòu)計(jì)劃編制預(yù)算，報(bào)預(yù)算部門(mén)審批，預(yù)算編制部門(mén)根據(jù)全部的收支平衡情況，確定采購(gòu)預(yù)算。預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門(mén)批復(fù)后，廳政府采購(gòu)管理部門(mén)根據(jù)批復(fù)的采購(gòu)預(yù)算，經(jīng)過(guò)檢查、分析，將其中易于跨部門(mén)采購(gòu)的商品編成采購(gòu)目錄下達(dá)給集中采購(gòu)機(jī)關(guān)，主要指采購(gòu)中心；不易于集中采購(gòu)的品目下達(dá)給下級(jí)單位的采購(gòu)機(jī)關(guān)。采購(gòu)機(jī)關(guān)再將驗(yàn)收結(jié)算書(shū)、接受履行報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、以及其他附件交由采購(gòu)管理機(jī)關(guān)。采購(gòu)管理機(jī)關(guān)通知會(huì)計(jì)核算中心支付價(jià)款，會(huì)計(jì)支付中心最終直接支付給供應(yīng)商，最終完成采購(gòu)的全過(guò)程。

3.預(yù)算考核

對(duì)于預(yù)算的具體實(shí)施過(guò)程中，要有相應(yīng)的激勵(lì)和約束機(jī)制。在設(shè)計(jì)激勵(lì)和約束機(jī)制時(shí)要注意以下兩點(diǎn)：

不同層次工作人員的利益需求不同，單位的高級(jí)管理人員和一般職工的利益需求不同，他們對(duì)一定的激勵(lì)措施的反映也不同。高層管理人員更注重自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，把單位的有序管理看作自己的成就，也關(guān)心因此而影響的晉升問(wèn)題。而單位的一般職工更注重物質(zhì)利益的獲得。

激勵(lì)和約束相結(jié)合，許多激勵(lì)措施同時(shí)也有約束作用，同樣一些約束措施也能起到激勵(lì)作用。例如在單位實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，形成“能者上、平者讓、庸者下”的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，一方面可以促使職工做好本職工作，另一方面可以約束職工的逆向選擇行為。

三、加強(qiáng)貨幣資金流的控制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能還體現(xiàn)在加強(qiáng)貨幣資金流的控制上，貨幣資金是一個(gè)建設(shè)單位的血液，是財(cái)務(wù)控制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其中，結(jié)算中心資金調(diào)度管理程序

“資金結(jié)算中心”為各交通開(kāi)發(fā)建設(shè)子公司或建設(shè)指揮部統(tǒng)一在銀行開(kāi)設(shè)賬戶?！百Y金結(jié)算中心”賬戶卡預(yù)留結(jié)算中心印鑒、子公司或建設(shè)指揮部法人印鑒、“結(jié)算中心”出納印鑒，由“結(jié)算中心”主管會(huì)計(jì)、各單位出納、結(jié)算中心出納分管。

各種建設(shè)資金在總公司和各子公司或指揮部的相互配合下辦理相應(yīng)手續(xù)，進(jìn)入“結(jié)算中心”賬戶。

各子公司或建設(shè)指揮部?jī)?nèi)設(shè)的計(jì)劃、基建和統(tǒng)計(jì)部門(mén)建立完善配套的工程項(xiàng)目施工監(jiān)控管理制度，自下而上，分工協(xié)作，層層把關(guān)，按工程進(jìn)度向“結(jié)算中心”申請(qǐng)撥付工程資金。

工程竣工后組織專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，按審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論組織清算，再撥付工程尾款，由總公司組織竣工決算審計(jì)。

對(duì)于各地市內(nèi)非經(jīng)營(yíng)性交通建設(shè)資金的管理也可采用結(jié)算中心方式，只不過(guò)結(jié)算中心是在地市交通局的領(lǐng)導(dǎo)下組建，而建設(shè)資金由公路段以專(zhuān)款的方式在結(jié)算中心開(kāi)戶。在公路段付工程款時(shí)，結(jié)算中心也可根據(jù)合同進(jìn)行監(jiān)控，這樣體現(xiàn)了地方交通局和公路段共同監(jiān)控地方建養(yǎng)資金的特點(diǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

交通基本建設(shè)項(xiàng)目很多是公益性的，且多需地方配套資金。在地方財(cái)政困難的地方，很多都以農(nóng)民投勞或投物的方式、地方政策性沖抵的方式等抵地方配套資金。農(nóng)民的投勞或投物是有價(jià)值的，但沒(méi)有制度規(guī)定對(duì)農(nóng)民投勞或投物及地方政策性沖抵如何折價(jià)，有的基本建設(shè)項(xiàng)目干脆就不對(duì)這部分資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這樣就不能正確反映交通基本建設(shè)項(xiàng)目的投資來(lái)源和建設(shè)成本，因此在有關(guān)制度上應(yīng)加以明確。建議按下列辦法處理：

計(jì)價(jià)時(shí)可以按概算上對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的價(jià)值計(jì)價(jià)，也可以按資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)，按概算上對(duì)應(yīng)的價(jià)值計(jì)價(jià)數(shù)量的確定一定要按工程價(jià)款結(jié)算量確定，程序要一致；

由項(xiàng)目建設(shè)單位和需要提供項(xiàng)目配套資金的投資主體共同與項(xiàng)目建設(shè)單位的上一級(jí)主管單位報(bào)批確定；

項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)上一級(jí)主管批準(zhǔn)的數(shù)額，同時(shí)增加工程投資和配套資金的來(lái)源。

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