淺析當前基層中央銀行內部審計的現(xiàn)狀及建議

淺析當前基層中央銀行內部審計的現(xiàn)狀及建議

摘要：近年來，隨著中央銀行職能的加強，內審部門的作用越來越重要，但由于人民銀行內審工作起步較晚，現(xiàn)行的內審組織體制、管理體制、審計方法、審計手段在有些方面都滯后于央行業(yè)務的發(fā)展和變化，制約了內審職能的發(fā)揮，影響了內審工作的效率和質量。因此，改變現(xiàn)狀，提高基層中央銀行內審工作的有效性，已成為當務之急。筆者認為，在中央銀行內審工作中做到以預警監(jiān)督為主，查糾為輔，以風險為導向，做到標本兼治，才能更好地發(fā)揮內審的監(jiān)督促進作用。

關鍵詞：基層中央銀行；內部審計；預警監(jiān)管

一、當前中央銀行內審工作現(xiàn)狀(一)內審工作缺乏獨立性人民銀行現(xiàn)行內審體制決定了它不具有實質的獨立性。人民銀行內審工作是相對的獨立，即在本行行長領導下開展內審監(jiān)督工作，內審部門與被審計對象在本單位處于平行地位，內審部門與被審計對象存在著根本的、不可回避的利害關系，因此對內審工作中提出的問題，往往由于難以承受來自各種原因的影響和壓力或礙于情面，在一定程度上會放棄自己的正確意見和觀點，這種狀況久而久之勢必影響內審工作的質量和最終效果。內審部門不超脫，也影響了內審的獨立性。內審機制本身就是以“第三者”的身份履行再監(jiān)督職能，因而內審部門不能介入應由有關職能部門去完成的具體事務，不能直接參與管理部門的日常工作，但實際操作看，目前基層央行由于人員少業(yè)務多，90%的基層內審人員均為兼職。因此，內審部門參與過多的其它工作，不利于內審監(jiān)督時提出問題，既影響內審工作的獨立性，又影響內審工作的質量。

(二)內審方法落后，手段單一問題內審檢查目前還主要是停留在原始的審計方法上，通過查業(yè)務資料、憑證、賬簿、報表等方式取得審計證據(jù)，而被監(jiān)督的職能科室己普遍使用計算機處理業(yè)務工作，其系統(tǒng)或操作中存在的問題就難以體現(xiàn)，不可避免的存在審計真空，這也就嚴重制約著內審職能作用的發(fā)揮。從審計方式上看基層央行大都停留在事后審計上，很少開展事前、事中的審計。如我們基層行經常開展的離任審計、某某時段的全面審計都屬事后審計，而事后審計對存在的問題或風險不能及時予以防范糾正，不利于內審部門控制和防范風險的職能作用的發(fā)揮。處理問題手段單一，內部審計還沒有有效的處罰機制，對查出的問題無處罰依據(jù)，亦無處理權，只能對查出的問題進行定性，若被審部門對審計成果持“虛心接受，屢屢不改”的態(tài)度，內審部門也只能在后續(xù)審計中提出“整改不力”的結論，并提出再次建議，卻無其他更為有效的手段來迅速糾正這些問題。

(三)內審干部缺乏復合型人才

內審人員必須具備較高的綜合素質，除要掌握一定的審計理論和審計技能外，還必須通曉金融政策、法規(guī)以及央行各職能部門的業(yè)務知識。然而目前基層人民銀行內審人員的知識結構不能適應各種內審工作需要。不少基層行的內審干部缺乏系統(tǒng)的內審理論知識和多種專業(yè)知識，有的基層行把無關緊要的人員充實到內審崗位，有的基層行一年內換了兩三次內審員，使內審工作銜接不利，業(yè)務開展顯得困難重重。基層內審人員有一些熟悉財務會計的內審干部缺乏貨幣政策管理、信息技術等方面的審計工作經驗，而懂得貨幣政策業(yè)務的內審干部又缺乏其他方面的經驗，并且更缺乏能對央行各項相關業(yè)務進行綜合聯(lián)系分析的復合型內審人員。

二、當前基層央行內審工作重點

(一)強化三個手段，堅持預防為先1.強化內審調查手段。對于中央銀行職能轉換后，特別是新職能的履行，新業(yè)務的運行過程中存在的潛在風險和制度缺陷，基層內審工作人員要在深入調查的基礎上認真研究，及時提出符合實際的建議。

2.強化內審檢驗手段。對于新職能、新業(yè)務出臺的制度、規(guī)章實施前對其進行合法性、可行性內審檢驗，將不合理的環(huán)節(jié)消滅在萌芽之中。

3.強化內審預警監(jiān)督手段。特別是對一些重要部門、要害崗位實施全面、實時、動態(tài)監(jiān)控，對可能產生的風險進行事前預測、分析和判斷，客觀地做出風險預警或提示。

(二)化風險為導向，開展內控評價基層央行內審工作人員要對全行每一項業(yè)務、每一個崗位、每一個時段的制度的執(zhí)行全過程實行不間斷的內控評價，在評價中也要以重點部位、重點系統(tǒng)、重點崗位、重點環(huán)節(jié)為主，以過去審計中發(fā)現(xiàn)的高風險區(qū)域為主，以新職責、新業(yè)務、新制度為主，突出對要害部門、要害崗位、重大事項、關鍵人員執(zhí)行制度情況的評價。

(三)做到三個結合，堅持標本兼治首先，做到審計監(jiān)督與制度建設相結合，多從制度建設方面提出建議，為被審單位及部門提供建設性服務。其次，做到內審整改與責任追究相結合，構建以“落實責任、整改臺賬、后續(xù)核對、跟蹤審計”的四位一體的內審整改監(jiān)督機制，落實并追究相關責任人整改不力的責任。再次，做到短期有效整治與建立長效機制相結合，利用長期有效的預防體系來杜絕風險的發(fā)生，做到標本兼治。

三、提高基層央行內審工作有效性的建議(一)加強內審人員的素質建設一是要加強對內審人員的全面培訓。通過內審干部專業(yè)培訓，提高內審人員的個體知識水平，改善內審人員的總體知識結構；造就一支業(yè)務優(yōu)良的內審干部隊伍。二是要建立內審人員激勵約束機制。采用多種辦法，努力提高內審人員的政治待遇和經濟待遇，增強內審部門的凝聚力。三是要實行內審人員準入制度。通過準入制度，逐步充實和調整內審人員的結構，形成一支精干高效、各有專長的內部審計隊伍。

(二)積極營造依法審計環(huán)境

一是要爭取領導重視。內部審計工作是“一把手”工程，領導重視是做好內部審計工作的第一條件。二是要爭取職工理解。要加強對內審工作的宣傳，必須使廣大干部職工明白“內部審計的目標是幫助組織的成員有效地履行他們的職責”，是為他們服務的。三要注重內審成果運用，擴大內審影響，為依法內審營造一個良好的執(zhí)法環(huán)境。

(三)加快審計電子化建設步伐，提高審計工作效率和質量要大力推進審計工作的電子化建設，盡快開發(fā)科技含量高