第7章財(cái)產(chǎn)清查

原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算會(huì)計(jì)資料分析利用1第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的概念和種類第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的實(shí)際操作案例2第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的概念和種類一、財(cái)產(chǎn)清查的定義及目的二、財(cái)產(chǎn)清查的作用三、財(cái)產(chǎn)清查的種類3定義：是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，它是根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供準(zhǔn)確、全面、系統(tǒng)的核算信息的一種方法。原因：賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)之間經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不相符的情況。究其原因有：1）自然損溢；2）人為計(jì)量；3）沒有及時(shí)入帳；4）管理不善；5）貪污盜竊；6）自然災(zāi)害；7）未達(dá)賬項(xiàng)等。

一、財(cái)產(chǎn)清查的定義及目的4二、財(cái)產(chǎn)清查的作用1、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。2、確保財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。3、促進(jìn)企業(yè)挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。4、維護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度。5《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符…….[第十七條]《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定：企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)，核實(shí)債務(wù)……….[第二十條]《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作每年至少進(jìn)行一次。[第六十三條]國(guó)家各級(jí)部門對(duì)財(cái)產(chǎn)清查高度重視。6按清查對(duì)象的范圍按清查的時(shí)間全面清查局部清查定期清查不定期清查財(cái)產(chǎn)清查的種類說(shuō)明：詳細(xì)分類見教材。1、年終決算2、企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)3、清產(chǎn)核資4、主要負(fù)責(zé)人調(diào)離1、流動(dòng)性較大的存貨2、貴重物資3、庫(kù)存現(xiàn)金4、銀行存款5、各種債權(quán)債務(wù)三、財(cái)產(chǎn)清查的種類7銀行存款清查

財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備實(shí)物的清查庫(kù)存現(xiàn)金清查往來(lái)款項(xiàng)清查

財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果123賬=實(shí)賬＜實(shí)賬＞實(shí)根據(jù)實(shí)存數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，同時(shí)確認(rèn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢；調(diào)查找出原因后，再結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢。4第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法8一、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法（二）貨幣資金的清查方法（三）往來(lái)款項(xiàng)的清查方法第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法9財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備

在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查前，要專門成立清查組織，負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)清查的組織和管理。在清查過程中，清查組織還必須做好監(jiān)督和檢查工作，及時(shí)研究、處理清查中出現(xiàn)的問題。在清查結(jié)束后，應(yīng)將清查的結(jié)果及其處理意見和建議以書面報(bào)告形式呈送有關(guān)部門審批。首先，會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員，賬目結(jié)出余額。其次，財(cái)產(chǎn)物資管理部門和保管人員，賬目結(jié)出余額，加注標(biāo)簽，校正度量衡器具，空白清查盤存報(bào)告表。一、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作10具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)，如：原材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品、固定資產(chǎn)等。存貨金額＝數(shù)量×單價(jià)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的賬面結(jié)存的盤存制度：①實(shí)地盤存制，也稱實(shí)地盤存，即期末實(shí)地盤點(diǎn)出庫(kù)存數(shù)量，作為計(jì)算存貨成本的依據(jù)。②永續(xù)盤存制，也稱永續(xù)盤存，即以期末賬面結(jié)存的數(shù)量作為計(jì)算存貨成本的依據(jù)。單價(jià)確定的方法：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等二、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法111、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的盤存制度（1）永續(xù)盤存制

①永續(xù)盤存制的概念◆賬面盤存制。是通過設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法。

【例】（見下圖，該圖為某商品流通企業(yè)本期W商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況）12庫(kù)存商品明細(xì)賬

會(huì)計(jì)科目：W商品實(shí)物計(jì)量單位：件××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61結(jié)存借1506090008銷售70借8015購(gòu)入10062借18020銷售50借13024銷售90借4028購(gòu)入20068借24030銷售60借180合計(jì)300270借180可隨時(shí)計(jì)算存貨的結(jié)存數(shù)量逐筆記錄W商品的每一次購(gòu)入和銷售（發(fā)出）情況逐筆記錄W商品的每一次購(gòu)入和銷售（發(fā)出）情況13②永續(xù)盤存制下的賬簿組織

◆會(huì)計(jì)部門設(shè)反映存貨的“原材料”、“庫(kù)存商品”等總賬及明細(xì)賬，進(jìn)行存貨數(shù)量、金額的雙重計(jì)量。

◆倉(cāng)儲(chǔ)部門設(shè)保管賬和保管卡，進(jìn)行存貨收發(fā)數(shù)量的記錄。

◆會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行賬目核對(duì)，保證賬賬相符；為保證賬實(shí)相符，還應(yīng)定期或不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。③永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量的計(jì)算◆期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定：賬面期初結(jié)存數(shù)量+本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量

14庫(kù)存商品明細(xì)賬

會(huì)計(jì)科目：W商品實(shí)物計(jì)量單位：件××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61結(jié)存借1506090008銷售70604200借8060480015購(gòu)入100626200借8010060621100020銷售50603000借301006062800024銷售3060606218003720借4062248028購(gòu)入2006813600借4020062681612030銷售4020626825201360借1806812240合計(jì)3001980027016560借1806812240或：9000＋19800－16560＝12240（元）先進(jìn)先出法下期末存貨成本的計(jì)算

15④永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：

◆有利于進(jìn)行存貨數(shù)量和金額的雙重控制

◆有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢余或短缺

◆有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或不足信息缺點(diǎn)：

◆存貨的明細(xì)核算工作量較大，需要較多的人力和財(cái)力適用范圍：

◆為多數(shù)企業(yè)所采用。16①實(shí)地盤存制的概念◆在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算期末結(jié)存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存方法。

②實(shí)地盤存制的一般程序◆設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記存貨增加數(shù)，不登記其減少數(shù)。

◆在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本?！舾鶕?jù)以上數(shù)量關(guān)系倒算出本期發(fā)出數(shù)量，并計(jì)算發(fā)出存貨成本。（2）實(shí)地盤存制17

18④期末存貨的計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算◆期末存貨的計(jì)價(jià)先進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。◆本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算【例】③期末結(jié)存存貨數(shù)量的確定◆進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定庫(kù)存存貨的盤存數(shù)◆調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)在確定庫(kù)存存貨的基礎(chǔ)上，考慮在途存貨、已提未銷存貨和已銷未提存貨等情況，借以完整的確定期末結(jié)存存貨數(shù)量。19庫(kù)存商品明細(xì)賬

會(huì)計(jì)科目：M商品實(shí)物計(jì)量單位：件××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61結(jié)存借2001020005購(gòu)入400124800借600680018購(gòu)入200153000借800980030合計(jì)借220期末盤點(diǎn)確認(rèn)20

◆按先進(jìn)先出法計(jì)算期末存貨成本：200×15＋20×12＝3240（元）本期發(fā)出存貨成本：2000＋4800＋3000－3240＝6560（元）◆按一次加權(quán)平均法計(jì)算加權(quán)平均單位成本:（2000＋4800＋3000）÷(200＋400＋200）＝12.25（元）期末存貨成本：220×12.25＝2695（元）本期發(fā)出存貨成本：2000＋4800＋3000－2695＝7105（元）

◆按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算

假定期末結(jié)存的220件M商品中，有50件為期初存貨，70件為5日購(gòu)入；100件為18日購(gòu)入.期末存貨成本：50×10＋70×12＋100×15＝2840（元）本期發(fā)出存貨成本：2000＋4800＋3000－2840＝6960（元）21⑤實(shí)地盤存制的優(yōu)、缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：

◆核算簡(jiǎn)單，工作量小。缺點(diǎn)：

◆核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的收發(fā)存信息

◆手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)行控制與監(jiān)督

適用范圍：

◆商品流通企業(yè)等對(duì)價(jià)值低、損耗大且難以控制的商品的盤存。22（3）永續(xù)盤存制與實(shí)地盤存制的比較與選擇只有在永續(xù)盤存制下，財(cái)產(chǎn)清查才具有賬實(shí)核對(duì)的意義。23課堂練習(xí)：永續(xù)盤存制度下：實(shí)地盤存制度下：原材料1號(hào)購(gòu)進(jìn)100件@10元賬存量×價(jià)格5號(hào)領(lǐng)用50件10號(hào)購(gòu)進(jìn)100件@20元15號(hào)領(lǐng)用40件原材料1號(hào)購(gòu)進(jìn)100件@10元實(shí)存量×價(jià)格10號(hào)購(gòu)進(jìn)100件@20元期末倒擠領(lǐng)用量存貨盤點(diǎn)實(shí)存量100件24如何計(jì)價(jià)×價(jià)格×價(jià)格×價(jià)格存貨盤存制度（實(shí)際成本法）永續(xù)盤存制雖然核算工作量大但仍為多數(shù)企業(yè)采用登記入庫(kù)量和采購(gòu)單價(jià)登記領(lǐng)用量（或價(jià)格）存貨清查在于核對(duì)盈虧實(shí)地盤存制多為商品流通企業(yè)采用僅登記入庫(kù)量和采購(gòu)單價(jià)存貨清查在于清點(diǎn)實(shí)存量原材料期初余額入庫(kù)量×單價(jià)賬存量領(lǐng)用量原材料期初余額入庫(kù)量×單價(jià)實(shí)存量倒擠出領(lǐng)用額存貨盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)量25不同盤存制度下存貨價(jià)格的確定存貨價(jià)格的確定永續(xù)盤存制度實(shí)地盤存制度先進(jìn)先出法一次加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法先進(jìn)先出法一次加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法加權(quán)平均和簡(jiǎn)單平均的區(qū)別返回26附錄：加權(quán)平均和簡(jiǎn)單平均的區(qū)別請(qǐng)計(jì)算購(gòu)進(jìn)材料的平均價(jià)格。簡(jiǎn)單平均法下：價(jià)格=（15+10+20）÷3=15元/件加權(quán)平均法下：價(jià)格=（15×50＋10×100＋20×80）÷（50＋100＋80）=14.56元/件其他的例子：以平時(shí)成績(jī)和期末成績(jī)?yōu)榛A(chǔ)計(jì)算期評(píng)成績(jī)?cè)牧?號(hào)購(gòu)進(jìn)100件@10元10號(hào)購(gòu)進(jìn)80件@20元期初結(jié)余50件@15元返回27永續(xù)盤存制度下存貨價(jià)格例解原材料1號(hào)購(gòu)進(jìn)100件@10元賬存量×價(jià)格5號(hào)領(lǐng)用50件10號(hào)購(gòu)進(jìn)100件@20元15號(hào)領(lǐng)用100件存貨盤點(diǎn)實(shí)存量40件賬存量=50件先進(jìn)先出法下5號(hào)領(lǐng)用的價(jià)格是10元/件15號(hào)領(lǐng)用的價(jià)格是前50件為10元/件，后50件為20元/件期末結(jié)余價(jià)格為20元/件一次加權(quán)平均法下領(lǐng)用和結(jié)余價(jià)格均為（10×100＋20×100）÷（100＋100）=15元/件28實(shí)地盤存制度下存貨價(jià)格例解原材料1號(hào)購(gòu)進(jìn)100件@10元實(shí)存量×價(jià)格10號(hào)購(gòu)進(jìn)100件@20元期末倒擠出領(lǐng)用量和金額存貨盤點(diǎn)實(shí)存量40件實(shí)存量=40件，領(lǐng)用量=160件先進(jìn)先出法下期末結(jié)余價(jià)格為20元/件期末余額為800元領(lǐng)用額=10×100＋20×100－800=2200元一次加權(quán)平均法下領(lǐng)用和結(jié)余價(jià)格均為（10×100＋20×100）÷（100＋100）=15元/件返回292、實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法（1）實(shí)地盤點(diǎn)法——點(diǎn)數(shù)、過磅、測(cè)量適用于包裝好的原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等（2）抽樣盤點(diǎn)法適用于重量和體積比較均衡的存貨（3）技術(shù)推算法適用于散裝存貨（如施工企業(yè)的水泥、黃砂和石頭）應(yīng)填寫“盤存表”（教材）——重要的原始憑證3、清查結(jié)果30（二）貨幣資金的清查方法1、庫(kù)存現(xiàn)金的清查——實(shí)地盤點(diǎn)法（1）現(xiàn)金的日常清查——出納每日清點(diǎn)（2）現(xiàn)金的專門清查要求：●出納在場(chǎng)；●填制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表并簽章2010312、銀行存款的清查——核對(duì)賬目法企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)帳單核對(duì)首先考慮是否存在未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已登記收入，而銀行未登記；企業(yè)已登記支出，而銀行未登記；銀行已登記收入，而企業(yè)未登記；銀行已登記支出，而企業(yè)未登記；消除未達(dá)賬項(xiàng)填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不需編制會(huì)計(jì)分錄若調(diào)整后仍不平衡，應(yīng)考慮是否存在錯(cuò)賬、漏賬劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充更正法3233某企業(yè)2010年6月30日銀行存款日記賬的余額為112000元，銀行對(duì)賬單余額為148000元，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)將收到的銷貨款4000元存入銀行，企業(yè)已登記銀行存款增加而銀行尚未登記；（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票36000元支付購(gòu)料款，企業(yè)已登記，但銀行尚未登記；（3）收到某單位匯來(lái)的購(gòu)貨款20000元，銀行已登記，但企業(yè)尚未登記；（4）銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)16000元，銀行已登記，但企業(yè)尚未登記。要求：根據(jù)以上資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并說(shuō)明是否需要編制會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行調(diào)整。課堂練習(xí):34課堂練習(xí)答案銀行存款余額調(diào)節(jié)表2010年6月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額112000銀行對(duì)賬單余額148000加：銀行已收企業(yè)未收20000加：企業(yè)已收銀行未收4000減：銀行已付企業(yè)未付16000減：企業(yè)已付銀行未付36000調(diào)節(jié)后的存款余額116000調(diào)節(jié)后的存款余額116000銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是銀行存款清查的一種形式，它只起到對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證。不需編制會(huì)計(jì)分錄。不需編制會(huì)計(jì)分錄35（三）往來(lái)款項(xiàng)的清查方法——函證核對(duì)法需要說(shuō)明的是，往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單不是原始憑證，因此，無(wú)需編制記賬憑證，也不能作為記賬的憑據(jù)，它的目的僅僅是為了核對(duì)賬目。36往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)登記表結(jié)算性質(zhì)對(duì)方單位應(yīng)結(jié)金額核對(duì)金額備注應(yīng)收款項(xiàng)123應(yīng)付款項(xiàng)123年月日負(fù)責(zé)人簽章：制表：37第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理賬＝實(shí)；賬＞實(shí)（盤虧）；賬＜實(shí)（盤盈）一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬戶設(shè)置（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的具體方法1、貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理2、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理3、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理4、應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理38一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序賬＞實(shí)（盤虧）；賬＜實(shí)（盤盈）1、查清賬實(shí)不符原因2、積極處理積壓和壞賬3、及時(shí)調(diào)整賬簿記錄4、完善規(guī)章制度建設(shè)39二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬戶設(shè)置總賬：待處理財(cái)產(chǎn)損溢①發(fā)生盤虧②發(fā)生盤盈④結(jié)轉(zhuǎn)盤盈③結(jié)轉(zhuǎn)盤虧明細(xì)賬：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類列入資產(chǎn)類賬戶，按用途和結(jié)構(gòu)分類屬于過渡類賬戶。

40減少數(shù)：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外總收入

借方營(yíng)業(yè)外收入

貸方增加數(shù)：企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外的收入

期末沒有余額營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容①處置固定資產(chǎn)凈收益；②罰款收入；③無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金盤盈等。41借方營(yíng)業(yè)外支出

貸方減少數(shù)：期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外總支出

增加數(shù)：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外的支出

期末沒有余額營(yíng)業(yè)外支出核算內(nèi)容：①固定資產(chǎn)盤虧支出；②處置固定資產(chǎn)凈損失；③罰款支出；④非常損失等。42（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬務(wù)處理的具體方法1、貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理例1：企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)無(wú)原因長(zhǎng)余10元。批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金10貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10

批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10貸：營(yíng)業(yè)外收入1043例2：企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)短缺15元。批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15貸：庫(kù)存現(xiàn)金15批準(zhǔn)后：出納賠償：借：其他應(yīng)收款15貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15借：庫(kù)存現(xiàn)金15貸：其他應(yīng)收款15442、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理例3：企業(yè)清查原材料發(fā)現(xiàn)：甲材料長(zhǎng)余10公斤，估價(jià)1100元；乙材料短缺100公斤（單價(jià)40元），賬面價(jià)值4000元。經(jīng)查明甲材料系收發(fā)計(jì)量導(dǎo)致；乙材料定額內(nèi)損耗20公斤，其余因霉雨季節(jié)過長(zhǎng)造成，按規(guī)定追究管理人員賠償10公斤，另70公斤作營(yíng)業(yè)外支出。批準(zhǔn)前：

借：原材料-甲材料1100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1100

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000貸：原材料-乙材料400045批準(zhǔn)后：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1100 貸:管理費(fèi)用1100

借:管理費(fèi)用800其他應(yīng)收款——某責(zé)任人400營(yíng)業(yè)外支出2800 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢400046某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損乙材料300千克，實(shí)際單位成本100元。經(jīng)查明，屬于非常事故造成的損失，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍及保險(xiǎn)合同約定，保險(xiǎn)公司應(yīng)給予15000元的賠償，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值1000元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：（1）發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000貸:原材料——乙材料30000課堂練習(xí):47（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)，分別不同情況處理：①應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償：借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司15000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢15000②殘料入庫(kù)：借：原材料1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000③計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出14000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢14000課堂練習(xí)：48某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧甲材料100千克，實(shí)際單位成本20元。經(jīng)查明，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：（1）發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000貸：原材料——甲材料2000（2）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000課堂練習(xí)：493、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理例4：企業(yè)清查固定資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)：盤虧設(shè)備一臺(tái)，賬面價(jià)值10000元，已提折舊7800元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢2200累計(jì)折舊7800貸：固定資產(chǎn)10000經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出2200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢