常用會計分錄大（全）

./借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余〔X單位或個人營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余〔無法查明原因的②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺〔XX個人其他應(yīng)收款－應(yīng)收保險賠款管理費用－現(xiàn)金溢余〔無法查明原因的貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢2．銀行存款①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3．其他貨幣資金〔外埠存款①開立采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款貸：銀行存款②用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購貸：其他貨幣資金－外埠存款③撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金－外埠存款4．壞賬損失⑴直接轉(zhuǎn)銷法①實際發(fā)生損失時借：管理費用貸：應(yīng)收賬款②重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：管理費用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款⑵備抵法①提取壞賬準(zhǔn)備金時借：管理費用貸：壞賬準(zhǔn)備②發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款③重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5．應(yīng)收票據(jù)<見后>第二章存貨1材料〔1取得①發(fā)票與材料同時到借：原材料應(yīng)交稅金－增〔進貸：銀行存款②發(fā)票先到借：在途物資〔含運費應(yīng)交稅金－增〔進貸：銀行存款③材料已到,月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款注：下月初,用紅字沖回,等收到發(fā)票再處理〔2發(fā)出平時登記數(shù)量,月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/…貸：原材料⒉委托加工物資①發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅〔進貸：銀行存款等③交納消費稅〔見應(yīng)交稅金④加工完成收回加工物資借：原材料〔驗收入庫加工物資＋剩余物資貸：委托加工物資3.包裝物〔1生產(chǎn)領(lǐng)用,構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物〔2隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用〔不單獨計價其他業(yè)務(wù)支出〔單獨計價貸：包裝物〔3包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出〔出租營業(yè)費用〔出借貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷②收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款③收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金－增〔銷其他業(yè)務(wù)收入④退還包裝物〔不管是否報廢,借：其他應(yīng)付款〔按退還包裝物比例退回押金貸：銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)支出〔消費稅貸：應(yīng)交稅金－增〔銷應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅其他業(yè)務(wù)收入〔押金部分⑥不能使用而報廢時,按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出〔出租營業(yè)費用〔出借⑤攤銷〔略——一次、五五、分次4.低值易耗品〔處理同包裝物5.存貨清查⑴盤盈①確認借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢②報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金－增〔轉(zhuǎn)出②報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料〔殘料其他應(yīng)收款〔保險、責(zé)任人賠款[管理費用]貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料〔殘料其他應(yīng)收款〔保險、責(zé)任人賠款[營業(yè)外支出－非常損失]貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn),轉(zhuǎn)入損益等,不用披露；②如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn),應(yīng)按上述方法結(jié)平,同時在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致,則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。8．存貨的期末計價〔略第三章投投1．短期投資①購入借：短期投資--股票/債券/基金X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金貸：短期投資－股票/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準(zhǔn)備－股/債X貸：短期投資－股票/債券X[應(yīng)收股利/應(yīng)收利息][投資收益－出售股/債X]2長期股權(quán)投資投資〔1取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資〔見后〔2成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利－股利收入貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利－股利收入貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利貸：投資收益－股利收入III投資年度以后〔按公式計算借：應(yīng)收股利貸：投資收益－股利收入[長期股權(quán)投資－企業(yè)]在實際業(yè)務(wù)中,因"應(yīng)收股利"固定,可先計算"長期股權(quán)投資",再通過計算即可得出"投資收益"〔3權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理i取得時確認借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]ii攤銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整貸：投資收益–股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利–企業(yè)〔實際數(shù)貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II凈虧損〔以股權(quán)投資賬面余額減至零為限借：投資收益–股權(quán)投資損失貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤,先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額,若還有多余再恢復(fù)其賬面價值,恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整〔確認的損益－未減記的貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備〔＝捐贈物價值*〔1-33％*持股比例注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈,則不須交稅。ii投資單位出售該項股權(quán)時,可將原計入資本公積的"股權(quán)投資準(zhǔn)備"轉(zhuǎn)入"其他資本公積"〔4成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法I轉(zhuǎn)換時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借：應(yīng)收股利帶：投資收益III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益,投資單位仍按權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資–企業(yè)貸：投資收益②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本200

–企業(yè)–股權(quán)投資差額1–企業(yè)–損益調(diào)整5–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備2貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)〔帳面余額205

利潤分配-未分配利潤〔累計影響數(shù)1資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備2ii追加投資時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本302

貸：銀行存款302

iii再次計算股權(quán)投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額2

貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本2將"損益調(diào)整"和"股權(quán)投資準(zhǔn)備"全部轉(zhuǎn)入"投資成本"借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本7

貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整5–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備2

成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分別計算,分別攤銷,前者按投資日算,后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大,可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權(quán)投資時,未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法〔5短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資〔成本與市價孰低者短期投資跌價準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資〔6長期股權(quán)投資的處置①損益的確認借：銀行存款長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資[投資收益–股權(quán)出售收益/損失]應(yīng)收股利〔尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤②資本公積準(zhǔn)備項目的處理借：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積–其他資本公積注：轉(zhuǎn)增資本時借：資本公積–其他資本公積貸：實收資本/股本③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額3．投資的期末計價〔略4．委托貸款①發(fā)放貸款借：委托貸款－本金貸：銀行存款②按期計提利息借：委托貸款－利息貸：投資收益－委托貸款利息收入注：若應(yīng)收利息到期未收到,則將已確認的利息收入予以沖回,并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后,收回該利息,則沖減委托貸款本金。1、科目設(shè)置："委托貸款"一級科目,下設(shè)"本金"、"利息"、"減值準(zhǔn)備"二級科目2、資產(chǎn)負債表中,按期限長短,分別在"短期投資"、"長期債權(quán)投資"反映。③期末計價〔略第四章固定資產(chǎn)⒈增加〔如是舊的,則以凈值入帳①購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金－增–進轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程②投資者投入借：固定資產(chǎn)<投資雙方確認價>貸：實收資本③接受捐贈借：固定資產(chǎn)〔單據(jù)金額＋稅費貸：銀行存款〔支付的相關(guān)稅費資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款〔單據(jù)金額×33％注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資,不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除,新安裝成本應(yīng)加上。④經(jīng)營租入〔見后⑤融資租入〔見后⑥自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資〔含稅金貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程－自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金－增〔銷iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金－增–進轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出〔見借款費用viii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金－增〔進貸：工程物資A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時,如工程項目尚未完工,凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的,或在建工程項目全部報廢或毀損,凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預(yù)付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程⑦無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)〔凈值銀行存款〔相關(guān)費用2．減少只有盤虧不通過"固定資產(chǎn)清理"核算①投資轉(zhuǎn)出借：長期股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理〔該科目余額銀行存款/應(yīng)交稅金〔相關(guān)稅費②捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出－捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理〔該科目余額③報經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出〔如調(diào)出發(fā)生的凈損失借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理⑤出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理〔凈值累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)〔原值ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營業(yè)稅〔售價×5％v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失〔或凈收益借：營業(yè)外支出–處置固凈損失〔正常經(jīng)營營業(yè)外支出–非常損失〔非正常原因長期待攤費用〔籌建期間發(fā)生的貸：固定資產(chǎn)清理3．固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務(wù)支出〔經(jīng)營租賃貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用,不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊,計提的折舊計入當(dāng)期管理費用〔不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》而對未使用,不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊,此項會計政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整,調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。4．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114〔1費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計〔即通常所說大修和日常修理,應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用,不再通過待攤費用〔長期待攤費用、預(yù)提費用處理?！?資本化的后續(xù)支出：①延長固定資產(chǎn)的使用壽命②使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高③使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計〔即通常所說的改良支出,應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值,增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額〔不一定是全額計入〔3固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價收入借：銀行存款貸：在建工程iv工程完工,交付使用,增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5．固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧①盤盈i經(jīng)清查確認為盤盈時借：固定資產(chǎn)〔市價－折舊損耗貸：待處理財產(chǎn)損溢ii報批后轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入–固定資產(chǎn)盤盈②盤虧i經(jīng)清查確認為盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊〔賬面值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)〔賬面原值ii報批后轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出–固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢7．固定資產(chǎn)的期末計價〔略第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1．無形資產(chǎn)①購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)〔實際支付價款貸：銀行存款②投資者投入借：無形資產(chǎn)〔投資雙方確認價貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)〔投資方賬面價值貸：實收資本/股本③接受捐贈借：無形資產(chǎn)〔憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金〔相關(guān)稅費④自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出借：無形資產(chǎn)〔確定的實際成本貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用〔如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)〔實際支付價款貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)⑥用無形資產(chǎn)對外投資,比照非貨幣性交易⑦出售無形資產(chǎn)〔即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失]貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅[營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]⑧出租無形資產(chǎn)〔即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出〔如服務(wù)費,營業(yè)稅貸：銀行存款⑨攤銷〔期限一經(jīng)確定,不能改P197借：管理費用〔自用的無形資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)支出〔出租的無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)〔帳面價值/尚可使用年限注：無形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無形資產(chǎn),當(dāng)月開始攤銷,當(dāng)月減少的無形資產(chǎn),當(dāng)月不再攤銷。若當(dāng)期發(fā)生減值準(zhǔn)備,則下期攤銷額要按預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益,則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出,比如取得專利權(quán)之后,每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費,直接計入當(dāng)期管理費2．其他資產(chǎn)①長期待攤費用應(yīng)由本期負擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用。i發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用第六章流動負債1.應(yīng)付賬款〔略2.應(yīng)付票據(jù)〔見后3.短期借款⑴借款時借：銀行存款貸：短期借款⑵按月預(yù)提利息借：財務(wù)費用－利息支出貸：預(yù)提費用⑶到期還本付息時借：短期借款預(yù)提費用財務(wù)費用〔尚未提取的利息貸：銀行存款4.短期債券①收到債券款借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券<實收發(fā)行債券款>②計提利息借：財務(wù)費用<票面利息±折溢價>貸：應(yīng)付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應(yīng)付短期債券財務(wù)費用－利息支出貸：銀行存款③到期償還本息借：應(yīng)付短期債券貸：銀行存款5.預(yù)收賬款①預(yù)收時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款②發(fā)貨時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－增〔銷銀行存款〔運雜費③補付貨款時借：銀行存款貸：預(yù)收賬款6.應(yīng)付工資①支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資〔即退休費借：管理費用貸：現(xiàn)金②月份終了進行分配,計入有關(guān)費用借：生產(chǎn)成本〔生產(chǎn)工人制造費用〔車間或分廠管理人員管理費用〔廠部行政管理人員營業(yè)費用〔專設(shè)銷售機構(gòu)人員在建工程〔在建工程人員應(yīng)付福利費〔醫(yī)務(wù)托幼人員其他應(yīng)付款〔工會人員貸：應(yīng)付工資7.應(yīng)付福利費①提取福利費時〔按工資總額的14%提借：生產(chǎn)成本等〔科目同工資的提取貸：應(yīng)付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付福利費②支付時借：應(yīng)付福利費貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費〔包括交納的醫(yī)療保險費,醫(yī)務(wù)經(jīng)費,因公負傷就醫(yī)路費,生活困難補助,醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應(yīng)付股利①董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致,則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)〔以董事會多為例借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤9.其他應(yīng)付款①提取工會經(jīng)費借：管理費用〔工資總額×2％貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費②提取職工教育經(jīng)費借：管理費用〔工資總額×1.5％貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金<如包裝物押金>借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款10.其他應(yīng)交款①應(yīng)交教育費附加<按流轉(zhuǎn)稅比例>借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加〔主營業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)支出〔其他業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)清理〔銷售不動產(chǎn)有關(guān)貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費附加②礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時<按月礦產(chǎn)品銷售收入>借：管理費用–礦產(chǎn)資源補償費貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳,計入成本借：物資采購貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用–住房公積金貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金iii實際上交時借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時,不做賬務(wù)處理。11.應(yīng)交稅金〔1增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)〔略②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購〔買價*90%應(yīng)交稅金－增–進〔買價*10%貸：應(yīng)付帳款注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)i購進貨物借：物資采購〔價稅合計貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入〔不含稅價應(yīng)交稅金－增–銷③視同銷售的賬務(wù)處理〔以投資為例i銷售方借：長期股權(quán)投資貸：原材料/庫存商品〔成本價應(yīng)交稅金－增–銷〔計稅價*稅率注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方,視同購進借：原材料/庫存商品〔成本價應(yīng)交稅金－增–進〔計稅價*稅率貸：實收資本④不予抵扣項目的賬務(wù)處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產(chǎn)/原材料〔價稅合計貸：銀行存款ii購入時不能確認借：原材料應(yīng)交稅金－增–進貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目,可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應(yīng)付福利費/待處財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金－增–進轉(zhuǎn)出原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金–未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅⑥進項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益－待處流資損益貸：應(yīng)交稅金－增〔進轉(zhuǎn)出⑦已交稅金－上交增值稅借：應(yīng)交稅金－增-已交稅金貸：銀行存款注：若退回多交稅款,用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅,通過"應(yīng)交稅金–未交增值稅"科目〔2消費稅①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)〔視同非貨幣性交易,計稅處理同iiii用應(yīng)稅消費品對外投資,或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等,計入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資〔用于投資在建工程〔用于工程營業(yè)外支出〔用于非生產(chǎn)機構(gòu)貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅②委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方〔代收代繳借：應(yīng)收賬款〔代收代交稅款2000

貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅2000B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資〔加工費80000

應(yīng)交稅金–增〔銷13600〔80000*17%應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅2000貸：應(yīng)付賬款113610

b材料收回后直接用于銷售,則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資〔含消費稅款100000應(yīng)交稅金－增–銷13600

貸：應(yīng)付賬款113600

II委托加工物資為金銀首飾,由受托方直接交納,受托方于交貨時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅③進出口消費品的賬務(wù)處理I進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口,可不計算應(yīng)交消費稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口,應(yīng)在計算消費稅時借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時,作相反的分錄〔3營業(yè)稅①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅③銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等,應(yīng)于實際收到時,沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅,于實際收到時,沖減當(dāng)期所得稅費用；收到先征后返的增值稅,于實際收到時,計入當(dāng)期補貼收入?！?所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅ii個人所得稅〔單位代扣代交借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個人所得稅〔5資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品,計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅〔代扣代繳銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅〔可抵扣貸：銀行存款ii銷售固定鹽借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅〔6城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅〔7耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅,按照規(guī)定稅額一次征收〔8印花稅〔于購買印花稅票時入賬借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款〔9土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…〔10土地增值稅①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入,應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷,多退少補第七章長期負債1.長期借款①取得借款借：銀行存款貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：長期待攤費用〔籌建期間財務(wù)費用〔生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程〔符合條件的專門借款費用貸：長期借款③還本付息借：長期借款貸：銀行存款④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積－其他資本公積2長期應(yīng)付款〔1應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款①引進設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款-應(yīng)付補貿(mào)引進款〔設(shè)備價＋國外運雜費銀行存款〔進口關(guān)稅＋國內(nèi)運雜費＋安裝費②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款〔銷售處理略借：長期應(yīng)付款–應(yīng)付補貿(mào)引進款貸：應(yīng)收賬款〔2應(yīng)付融資租賃款〔略第八章所有者權(quán)益⒈實收資本⑴常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目〔投資雙方確認價貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票,不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時,全部計入實收資本②增資擴股時借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本資本公積〔出資額-所占份額⑷股份有限公司的投入資本①籌資費用的處理I發(fā)起式設(shè)立〔籌資風(fēng)險小借：長期待攤費用/管理費用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立〔籌資風(fēng)險大i采用溢價發(fā)行股票,可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費用〔金額小長期待攤費用〔金額大,≤2年貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本〔面值部分資本公積〔溢價收入-發(fā)行費用⑸實收資本的增減變動①實收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利〔實發(fā)數(shù)貸：股本〔股票面值總額資本公積注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬,但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬②實收資本減少i資本過剩,發(fā)還股款借：實收資本/股本〔面值貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理①溢價發(fā)行的,則先沖減溢價收入,然后沖銷盈余公積,再沖銷未分配利潤借：股本〔面值資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款②面值發(fā)行的,沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損,需要減少實收資本⒉資本公積①資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款〔實收出資額貸：實收資本/股本〔在注冊資本中所占份額資本公積〔扣除發(fā)行費用②接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：〔要交所得稅的??！借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅資本公積—接受現(xiàn)金捐贈年終清算時,按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)<憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費>貸：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款〔處置收入貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積－其他資本公積借：遞延稅款〔接受捐贈時計入該科目的金額貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過"資本公積"。①接受捐贈資產(chǎn)