2020年內(nèi)部審計監(jiān)督在合同管理的實踐

二、醫(yī)院經(jīng)濟合同管理中的常見問題二、醫(yī)院經(jīng)濟合同管理中的常見問題內(nèi)部審計監(jiān)督在合同管理的實踐摘要：本文主要從醫(yī)院合同管理現(xiàn)狀出發(fā)，說明加強內(nèi)部審計監(jiān)督的重要性，揭示醫(yī)院經(jīng)濟合同管理中的一些常見問題，探討從內(nèi)部審計監(jiān)督方面如何解決醫(yī)院合同管理中的問題，并提出各個方面具體的實踐措施和建議，最后再次強調(diào)加強內(nèi)部審計對醫(yī)院建立高效內(nèi)部控制體系和促進醫(yī)院高水平管理的重要性。一、內(nèi)部審計監(jiān)督在合同管理中的作用內(nèi)部審計監(jiān)督是醫(yī)院經(jīng)濟管理工作中非常重要的環(huán)節(jié)，其主要職責是監(jiān)督完善經(jīng)濟合同條款，強化內(nèi)部事務控制機制，在合同出現(xiàn)問題后還要對相關部門進行追責，使醫(yī)院能夠良好運行的同時更要起到幫助醫(yī)院規(guī)避合同風險的作用。內(nèi)部審計監(jiān)督需要審核合同雙方的權利義務，不僅要鑒定和審核合同的內(nèi)容，在合同執(zhí)行完畢后還要考察和檢驗合同后期執(zhí)行的情況，以及按時解決問題保障醫(yī)院的合法權血。（一）對合同管理重視程度不高很多醫(yī)院忽視了合同管理的重要性，使得各環(huán)節(jié)脫節(jié)或出現(xiàn)一些差錯。經(jīng)常是已經(jīng)產(chǎn)生了嚴重的后果，但醫(yī)院還沒有意識到是合同方面出現(xiàn)了問題。不能及時地追究責任和采取彌補措施，造成了嚴重的后果。醫(yī)院的合同數(shù)量繁多，且需要按照一定順序進行審核簽訂，這樣的審計模式帶來低效率的缺點。如果醫(yī)院不對合同重視起來，就會使各部門之間交流溝通不及時，合同的簽訂質量達不到標準，進而增加考核合同的難度。所以醫(yī)院應該提高合同管理人員對合同管理的重視程度，加強規(guī)范化管理的手段，為良好地簽訂和審核合同打下堅實基礎。（二）合同管理內(nèi)部控制制度不健全由于醫(yī)院是對外開放的公共場所，流動性強，導致經(jīng)常有很多突發(fā)性狀況發(fā)生。所以在緊急狀態(tài)下，許多業(yè)務部門因為缺乏管理意識，沒有立刻與有關部門商討合同具體事項的簽訂，而是拖延到結款方來進行業(yè)務往來時再簽訂，出現(xiàn)了本末倒置的狀況。這也使得合同會出現(xiàn)許多漏洞和錯誤，甚至有時沒有指明責任和義務雙方，發(fā)生糾紛時難以界定某一方的法律責任，造成難以估計的損失。（三）合同管理具有一定風險性合同是一種對雙方權利與義務的協(xié)議，這種關系存在于單位或自然人之間，以及法人及其他平等主體之間，包括終止或設立變更民事權利義務關系等。加強合同管理十分重要，良好的合同管理有利于控制好市場主體的交易行為，優(yōu)化資源配置，規(guī)避法律風險。同時合同管理也存在很高的風險，如果合同前期簽訂時沒有注意到一些漏洞,讓對方在一些條款上鉆了空子，使醫(yī)院因此蒙受損失，那么負責合同管理的部門就要承擔對應的責任，所以要提高合同管理部門的意識和管理人員的素質。（四）合同執(zhí)行監(jiān)管不足市場經(jīng)濟在不斷發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)濟活動量隨之持續(xù)上升，醫(yī)院的合同數(shù)也不斷上升。合同在履行管理方面，執(zhí)行監(jiān)管存在明顯的不足，需要加強管理的廣度和深度，而執(zhí)行監(jiān)督這一方面由于經(jīng)常被忽視，一般只讓一小部分人去負責，這會導致出現(xiàn)個人判斷失誤的狀況,等到追究起來又已經(jīng)產(chǎn)生了嚴重損失。所以要完善執(zhí)行監(jiān)管合同的制度和責任人體系，及時追責和挽救一定的損失。（五）合同缺少歸口管理部門三、內(nèi)部審計在合同管理中的實踐三、內(nèi)部審計在合同管理中的實踐（1）醫(yī)院普遍缺少統(tǒng)一的合同管理部門，合同管理一般都由合同的承辦部門自行負責，審計部門負責對合同簽訂前的審核。合同的承辦部門既負責合同的簽訂又負責履行，這樣會使內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺失。所以要在醫(yī)院中專門建立一個合同管理部門，部門的目標就是使醫(yī)院合同的使用和管理規(guī)范化。部門的主要職責是按照醫(yī)院的規(guī)定進行合同使用和管理，依照相關法律法規(guī)對合同的合規(guī)性進行審核，定期核查空白合同的使用情況，在電腦中錄入所有簽訂的合同，整理到期合同提前安全和跟進續(xù)簽工作，對已簽的合同進行歸納整理歸檔保管。（2）合同歸檔管理不統(tǒng)一。針對這樣的情況，首先要建立分類編碼，編制合同清單，并對清單及時進行存檔和維護。其次要完善好合同的審批流轉程序，每個分類都要建立一個固定的合同版本，同時進行合同審計，檢查和整改合同的實施、結算、驗收等。（六）合同履行后續(xù)追蹤力度不夠醫(yī)院在簽訂合同以后，在全面履行院方權利和義務時，合同的承辦部門要建立合同執(zhí)行進度臺賬，全面跟蹤記錄合同方履行合同的情況，然后及時將項目進展的每一步向主管領導匯報。項目負責人還要加強運作項目的能力，管理資金財務等方面的能力等，以便在發(fā)現(xiàn)問題后及時提出解決辦法和建議。（一）強化合同管理內(nèi)部控制制度及有效性1．明確合同管理歸口部門醫(yī)院應指定合同管理的歸口部門，明確工作職責。首先合同應書面提交，經(jīng)過醫(yī)院法人代表批準即可簽訂。其次需要以院方的名義來簽訂不同的履約性協(xié)議，承辦部門應該按照合同項目的指定來決定承辦人。最重要的是，歸口管理部門要依據(jù)它的職責對合同的簽訂履行和更改解除等進行全程監(jiān)督，負責統(tǒng)一歸檔。2．建立經(jīng)濟合同簽訂前的會簽制度合同簽訂之前，應由財務、法務和合同項目所涉及到的其他相關管理部門和業(yè)務部門進行審查會簽，審計也應作為會簽中的一個環(huán)節(jié)。在經(jīng)過部門審查會簽之后，通過歸口管理部門審核，最后才能報領導批準簽字。（二）合理設置合同業(yè)務崗位及職責合同管理實行承辦部門負責制與審查會簽責任制相結合的責任制度。合同承辦部門對合同訂立、履行和執(zhí)行等全過程全面負責，合同承辦人為直接責任人。審查會簽部門根據(jù)本部門職責及本辦法的規(guī)定，對合同項目中應當提出相關意見而未提出的部門，應當承擔相應的責任。（三）三道控制監(jiān)督合同管理一是要加強醫(yī)院的內(nèi)部信息化建設，當前醫(yī)院大都已經(jīng)實行互聯(lián)網(wǎng)一體化辦公系統(tǒng)，所以更需要醫(yī)院提高管理層以及內(nèi)部審計人員的信息技術，建立更完善的內(nèi)部審計控制平臺，強制執(zhí)行應用內(nèi)部審計軟件。二是要建立系統(tǒng)的合同評價體系，劃定審計工作的標準，對在審計中會出現(xiàn)的審計方法或責任歸屬問題進行調(diào)整規(guī)范。只有管理制度修訂好了才能使任務繁多的醫(yī)院能夠更加穩(wěn)定運行。三是要完善對業(yè)務人員的培訓機制，加強醫(yī)院內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力，要求審計人員要能高效率地完成任務，熟悉醫(yī)院的各項經(jīng)濟業(yè)務，以及對合同法要有深刻的認識，熟悉相應的法律常識和與醫(yī)院經(jīng)營相關的政策法律。只有完善了審計制度，提高了內(nèi)部審計人員的工作素質才能確保醫(yī)院的經(jīng)營風險控制在一個較低水平。（四）完善醫(yī)院經(jīng)濟合同審計制度根據(jù)《招投標法》、《政府采購法》、《合同法》、《審計法》等法律法規(guī)，以及醫(yī)院的相關要求，加強醫(yī)院合同管理，積極配合醫(yī)院內(nèi)部審計部門的工作，規(guī)范執(zhí)行醫(yī)院財務制度。根據(jù)《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計實施辦法》等文件規(guī)定，并結合《醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》、《醫(yī)院經(jīng)濟合同管理辦法》等規(guī)章制度的要求對醫(yī)院經(jīng)濟合同的管理進行更深入的補充和完善。（五）完善崗位責任制，做好審計監(jiān)督醫(yī)院的崗位責任制度包括以下幾點。第一，做好審計過程的記錄，與被審計單位進行主動積極的溝通協(xié)商，做好資料整理收集工作,以及相關文件和報告的撰寫工作。第二，要努力提高審計人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺遵守各項規(guī)章制度，完成好審計執(zhí)行工作。同時也要不斷學習審計理論及相關知識，提高業(yè)務水平和任務完成質量。第三,熟悉和掌握財經(jīng)審計法律法規(guī)，嚴格執(zhí)行《內(nèi)部審計工作條例》和審計規(guī)范。第四，依照規(guī)定負責擬定年度審計工作計劃及實施方案等。對醫(yī)院的資金財產(chǎn)安全和財務收支管理進行檢查監(jiān)督。第五，在審計過程中要始終保持良好的職業(yè)道德，忠于職守，堅持原則，客觀公正,嚴守各項規(guī)章制度。另外，要建立責任追究制度，建立經(jīng)手責任人檔案，利用互聯(lián)網(wǎng)平臺方便領導和相關部門查詢經(jīng)手責任人，做到執(zhí)行有痕，追蹤可尋，追究有據(jù)。四、結語我國的醫(yī)療改革正在穩(wěn)步進行中，改革事業(yè)的不斷發(fā)展帶來的不僅是機遇還有更多挑戰(zhàn)