稅務(wù)師-稅法一-基礎(chǔ)練習(xí)題-第5章土地增值稅

稅務(wù)師-稅法一-基礎(chǔ)練習(xí)題-第5章土地增值稅[單選題]1.下列屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是()。A.耕地占用稅B.利息支出C.取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅和過(guò)戶手續(xù)費(fèi)D.地價(jià)款參考答案（江南博哥）：A參考解析：選項(xiàng)A，耕地占用稅屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目。[單選題]2.某單位轉(zhuǎn)讓一幢2003年建造的公寓樓,當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定,該樓的重置成本價(jià)為2000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土地增值稅時(shí),其評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。A.500B.1200C.2000D.1500正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)讓舊房使用評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目金額的，要用重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算評(píng)估價(jià)格，評(píng)估價(jià)格=2000*60%=1200（萬(wàn)元）。[單選題]3.土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.房地產(chǎn)所在地B.納稅人注冊(cè)地C.納稅人核算地D.合同簽訂地正確答案：A參考解析：土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。[單選題]4.某縣城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得不含稅收入9500萬(wàn)元，分別按國(guó)家規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)513萬(wàn)元（不含增值稅和印花稅）。該公司為建造此住宅支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用1000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元，其中利息支出200萬(wàn)元，但由于該公司同時(shí)建造別墅，貸款利息無(wú)法分?jǐn)?，?dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。轉(zhuǎn)讓此普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.2107.5B.0C.1881.55D.2400.56正確答案：C參考解析：扣除項(xiàng)目金額=1000+2000+（1000+2000）*10%+513+（1000+2000）*20%=4413（萬(wàn)元）。增值額=9500-4413=5087（萬(wàn)元）。增值率=5087/4413*100%=115.27%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)繳納土地增值稅=5087*50%-4413*15%=1881.55（萬(wàn)元）。[單選題]5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是()。A.耕地占用稅B.借款利息費(fèi)用C.契稅D.土地出讓金正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)CD：屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額。[單選題]6.對(duì)竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在()以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。A.50%B.75%C.80%D.85%正確答案：D參考解析：對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算）；（4）省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。[單選題]7.下列不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是()。A.在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋的外商投資企業(yè)B.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的某大學(xué)C.對(duì)外出租住房的王某D.與另一企業(yè)交換辦公樓的某國(guó)有企業(yè)正確答案：C參考解析：土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。選項(xiàng)C，對(duì)外出租住房，不屬于轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物和附著物的行為。所以王某不屬于土地增值稅的納稅人。[單選題]8.2022年3月某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬(wàn)元，當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付的金額為2200萬(wàn)元。該寫字樓的原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估后確認(rèn)該寫字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度折扣率為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金444萬(wàn)元（不含增值稅）。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.573.50B.550.00C.556.80D.500.00正確答案：C參考解析：扣除項(xiàng)目＝2200＋5000×70%＋444＝6144（萬(wàn)元）。增值額＝8000－6144＝1856（萬(wàn)元）。增值率＝1856÷6144×100%＝30.21%，適用稅率為30%。應(yīng)納土地增值稅＝1856×30%＝556.80（萬(wàn)元）。[單選題]9.位于甲縣的一工業(yè)企業(yè)，在2022年4月轉(zhuǎn)讓一棟舊辦公樓，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元，支付印花稅0.6萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加7.2萬(wàn)元，無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，但可以提供購(gòu)房發(fā)票，此棟舊辦公樓是2016年6月購(gòu)入，購(gòu)置原價(jià)700萬(wàn)元，繳納契稅21萬(wàn)元，并取得契稅完稅證明。該企業(yè)應(yīng)該繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A.152.04B.84.66C.79.41D.78.36正確答案：D參考解析：轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，按購(gòu)房發(fā)票所載金額計(jì)算加計(jì)扣除金額=700×5%×6=210（萬(wàn)元）；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=700+210+0.6+7.2+21=938.8（萬(wàn)元）；增值額=1200-938.8=261.20（萬(wàn)元）；增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額合計(jì)×100%=261.2÷938.8×100%=27.82%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0，應(yīng)納土地增值稅=261.2×30%=78.36（萬(wàn)元）。[單選題]10.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得不含稅收入500萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅金30萬(wàn)元（不含增值稅）。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.21B.30C.51D.60正確答案：A參考解析：扣除項(xiàng)目金額=800*50%+30=430（萬(wàn)元），增值額=500-430=70（萬(wàn)元），增值率=70/430*100%=16.28%，應(yīng)繳納土地增值稅=70*30%=21（萬(wàn)元）。[單選題]11.某工業(yè)企業(yè)2021年8月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含增值稅收入4750萬(wàn)元，該辦公樓土地使用權(quán)費(fèi)、開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)3700萬(wàn)元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的除增值稅之外的稅金27.5萬(wàn)元（其中印花稅稅金2.5萬(wàn)元）。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.96.75B.97.5C.306.75D.307.5正確答案：C參考解析：土地增值額=4750-（3700+27.5）=1022.5（萬(wàn)元）增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=1022.5/（3700+27.5）*100%=27.43%，適用稅率30%。土地增值稅額=1022.5*30%=306.75（萬(wàn)元）。[單選題]12.對(duì)于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。A.7B.10C.30D.90正確答案：D參考解析：對(duì)于符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。[單選題]13.下列項(xiàng)目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是()。A.無(wú)形資產(chǎn)收入B.貨幣收入C.實(shí)物收入D.租金收入正確答案：D參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。但是不包括租金收入，因?yàn)槌鲎鉀](méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。[單選題]14.下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A.轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)B.事業(yè)單位出租閑置房產(chǎn)C.國(guó)有土地出讓D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債正確答案：D參考解析：企業(yè)以房地產(chǎn)抵債，發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓集體所有土地使用權(quán)，按現(xiàn)行規(guī)定不征稅；選項(xiàng)B，出租房產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，國(guó)有土地出讓，不在土地增值稅的征稅范圍之列。[單選題]15.下列不屬于計(jì)算土地增值稅時(shí)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的是()。A.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款B.前期工程費(fèi)C.建筑安裝工程費(fèi)D.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；（2）前期工程費(fèi)；（3）建筑安裝工程費(fèi)；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（5）公共配套設(shè)施費(fèi)；（6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。[單選題]16.某單位轉(zhuǎn)讓一幢2000年建造的公寓樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為2000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，該樓的評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。A.500B.1200C.2000D.1500正確答案：B參考解析：用評(píng)定的重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算評(píng)估價(jià)格。該樓的評(píng)估價(jià)格=2000*60%=1200（萬(wàn)元）。[單選題]17.某國(guó)有企業(yè)2014年2月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2022年2月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得含稅收入10000萬(wàn)元，按含稅收入簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新度折扣率70%。該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅，則其在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為()萬(wàn)元。（所在省政府允許扣除地方教育附加）A.1490B.1585.48C.1488.33D.1592.07正確答案：C參考解析：評(píng)估價(jià)格=12000*70%=8400（萬(wàn)元）增值稅=（10000-8000）/（1+5%）*5%=95.24（萬(wàn)元）----------銷售2016.5.1前取得的不動(dòng)產(chǎn)，簡(jiǎn)易計(jì)稅------（收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)）÷（1+5%）ⅹ5%轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=95.24*（7%+3%+2%）+10000*0.05%=16.43（萬(wàn)元）---------附加稅及印花稅由于土地增值稅的收入沒(méi)有差額作為收入的規(guī)定，與增值稅差額計(jì)稅的口徑不同，所以不含增值稅的收入要用含稅銷售額全額減除增值稅（差額計(jì)稅求得的稅額）。計(jì)算土地增值稅的不含增值稅收入=10000-95.24=9904.76（萬(wàn)元）土地增值額=9904.76-16.43-8400=1488.33（萬(wàn)元）。[單選題]18.2022年4月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬(wàn)元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金7000萬(wàn)元、契稅210萬(wàn)元及登記費(fèi)0.1萬(wàn)元，該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為()萬(wàn)元。A.7213.5B.7210.1C.7213.6D.7210正確答案：B參考解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1=7210.1（萬(wàn)元）。[單選題]19.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)于2020年8月份把其市場(chǎng)價(jià)值1000萬(wàn)元的商品房通過(guò)省政府無(wú)償贈(zèng)送給貧困小學(xué)，該商品房開(kāi)發(fā)成本為800萬(wàn)元，甲企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A.0B.200C.50D.100正確答案：A參考解析：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。[單選題]20.2020年7月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓7年前購(gòu)入的一塊土地，取得不含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元（不含增值稅）。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.73.5B.150C.157.5D.300正確答案：C參考解析：未開(kāi)發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠?？煽鄢?xiàng)目金額=1200+40+35=1275（萬(wàn)元），增值額=1800-1275=525（萬(wàn)元），增值率=525/1275*100%=41.18%，應(yīng)繳納土地增值稅=525*30%=157.5（萬(wàn)元）。[單選題]21.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為3000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。A.500B.3000C.1800D.1200正確答案：C參考解析：用房地產(chǎn)重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格＝3000*60%＝1800（萬(wàn)元）。[單選題]22.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。A.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的縣城居民之間互換自有居住用房屋B.非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入正確答案：B參考解析：土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)B發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)CD沒(méi)有，因此選項(xiàng)B要計(jì)算繳納土地增值稅。選項(xiàng)A：個(gè)人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅。[單選題]23.關(guān)于營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目的金額確定方法，下列表述不正確的是()。A.提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算B.提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營(yíng)業(yè)稅）并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算C.提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算D.提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算正確答案：D參考解析：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目的金額按照下列方法計(jì)算：（1）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營(yíng)業(yè)稅）并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。（2）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。（3）提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。[單選題]24.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入40000萬(wàn)元；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入50000萬(wàn)元。該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對(duì)A項(xiàng)目選擇“簡(jiǎn)易征收”方式繳納增值稅。該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入()萬(wàn)元。A.90000B.86190.48C.87619.05D.88543.69正確答案：C參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在營(yíng)改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算時(shí)，按以下方法確定相關(guān)金額：土地增值稅應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=40000+50000/（1+5%）=87619.05（萬(wàn)元）。[單選題]25.2022年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得不含稅收入5000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金及附加合計(jì)54萬(wàn)元。該公司為取得該住宅的土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1000萬(wàn)元，利息支出100萬(wàn)元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。該公司所在地省政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.0B.140.25C.223.75D.328.80正確答案：D參考解析：（1）確定轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元。（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬(wàn)元②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1000萬(wàn)元③房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=100+（2000+1000）*5%=250（萬(wàn)元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為54萬(wàn)元⑤從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)扣除=（2000+1000）*20%=600（萬(wàn)元）⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額=2000+1000+250+54+600=3904（萬(wàn)元）（3）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=5000-3904=1096（萬(wàn)元）（4）計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=1096/3904*100%=28.07%，適用稅率為30%。（5）應(yīng)納土地增值稅=1096*30%=328.8（萬(wàn)元）。[單選題]26.下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，不正確的是()。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源的，免征土地增值稅B.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅D.企業(yè)銷售其開(kāi)發(fā)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%，免征土地增值稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。[單選題]27.下列有關(guān)土地增值稅的表述中，不正確的是()。A.對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又進(jìn)行其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用免稅規(guī)定B.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.個(gè)人之間交換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)卣藢?shí)，可以免征土地增值稅D.土地增值稅的納稅義務(wù)人包括外商投資企業(yè)正確答案：C參考解析：個(gè)人之間交換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。[單選題]28.位于市區(qū)的某工廠轉(zhuǎn)讓一棟3年前購(gòu)入的舊辦公樓，購(gòu)置成本550萬(wàn)元，不含稅轉(zhuǎn)讓收入為700萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)8.25萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為1000萬(wàn)元，成新度為六成新，則應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.27.53B.140C.120D.50正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)讓舊房按法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)計(jì)算扣除。該房評(píng)估價(jià)=1000*0.6=600（萬(wàn)元）。增值額=（700-600-8.25）=91.75（萬(wàn)元）。增值率=91.75/（600+8.25）*100%=15.08%。應(yīng)繳納的土地增值稅=91.75*30%=27.53（萬(wàn)元）。[單選題]29.下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本B.屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額C.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除D.建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計(jì)算扣除正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。[單選題]30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算征收土地增值稅的是()。A.公司與公司之間互換房產(chǎn)B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C.個(gè)人之間互換居住用房地產(chǎn)（經(jīng)核實(shí)）D.雙方合作建房后按比例分房自用正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅；選項(xiàng)B不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C免征土地增值稅；選項(xiàng)D暫免征收土地增值稅。[單選題]31.某市外資工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含增值稅收入6000萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬(wàn)元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金為36萬(wàn)元（不含增值稅和印花稅），已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%，印花稅稅率為0.5‰。該企業(yè)的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額()萬(wàn)元。A.380.10B.381.00C.389.10D.468.30正確答案：D參考解析：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+3000+（1000+3000）×10%+36+6000×0.5‰=4439（萬(wàn)元）增值額=6000-4439=1561（萬(wàn)元），增值率=1561÷4439×100%=35.17%，適用稅率30%。應(yīng)納土地增值稅稅額=1561×30%=468.30（萬(wàn)元）。[單選題]32.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后()內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。A.5日B.7日C.10日D.30日正確答案：B參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)自簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的納稅申報(bào)。[單選題]33.某國(guó)有企業(yè)（一般納稅人）2019年8月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000萬(wàn)元。2022年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票注明不含稅收入10000萬(wàn)元。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的發(fā)票金額及加計(jì)金額合計(jì)為()萬(wàn)元。A.8000B.9200C.8800D.9600正確答案：B參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，扣除項(xiàng)目的金額按照下列方法計(jì)算：提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含稅金額加上不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”是指按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年。超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可視為一年。發(fā)票價(jià)及加計(jì)金額＝8000×（1＋5%×3）＝9200（萬(wàn)元）。[單選題]34.下列情形中，不應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的是()。A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的正確答案：C參考解析：納稅人有下列情形之一的，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅：（1）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。[單選題]35.計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說(shuō)法正確的有()。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)新房可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開(kāi)發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用B.舊房銷售按重置成本價(jià)扣除費(fèi)用后的金額扣除C.所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購(gòu)房發(fā)票的也實(shí)行核定征收正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，舊房銷售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除；選項(xiàng)C，增值稅作為價(jià)外稅在計(jì)算土地增值稅時(shí)不能扣除；選項(xiàng)D，納稅轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，實(shí)行核定征收。[單選題]36.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于建造寫字樓，支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200萬(wàn)元；開(kāi)發(fā)期間支付土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)80萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元，支付建筑企業(yè)工程款640萬(wàn)元（合同規(guī)定工程總價(jià)款800萬(wàn)元，當(dāng)期實(shí)際支付總價(jià)款的80%，剩余的20%作為質(zhì)量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票）；項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對(duì)外銷售了70%的寫字樓、20%的寫字樓用于抵償前期欠材料供應(yīng)商的購(gòu)貨款；剩余的10%用于對(duì)外出租。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是()萬(wàn)元。A.651B.693C.770D.837正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除?？梢钥鄢姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=（80+50+800）*（70%+20%）=837（萬(wàn)元）。[單選題]37.2022年4月，張某將2021年6月購(gòu)入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元。張某持有購(gòu)房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬(wàn)元、稅額17.5萬(wàn)元，無(wú)法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評(píng)估價(jià)格共計(jì)()萬(wàn)元。A.350.00B.367.50C.385.88D.404.25正確答案：B參考解析：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每滿12個(gè)月計(jì)一年，本題中，2021年6月購(gòu)入，2022年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)月，不涉及加計(jì)扣除問(wèn)題。（2）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算。（3）可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評(píng)估價(jià)格共計(jì)=350+17.5=367.5（萬(wàn)元）。[單選題]38.某市商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2020年8月銷售其當(dāng)年新建宿舍樓一棟，簽訂銷售合同取得不含增值稅銷售收入7000萬(wàn)元，已知該企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額為1000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元，該企業(yè)能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息100萬(wàn)元，并取得合法憑證。已知房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，不考慮地方教育附加。該企業(yè)銷售宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。已知：印花稅稅率為0.05%（萬(wàn)分之五）。A.1173.45B.1701.78C.1492.48D.1411.75正確答案：B參考解析：扣除項(xiàng)目金額＝取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＋稅費(fèi)＝1000＋1500＋100＋（1000＋1500）*4%＋7000*9%*（7%＋3%）＋7000*0.05%＝2766.50（萬(wàn)元）。增值額＝7000－2766.50＝4233.50（萬(wàn)元）。增值率＝4233.50/2766.50*100%＝153.03%，適用50%稅率，速算扣除系數(shù)15%。土地增值稅稅額＝4233.50*50%－2766.50*15%＝1701.78（萬(wàn)元）。土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算是?？嫉闹R(shí)點(diǎn)，有一定難度，做題過(guò)程中要注意不要丟掉扣除項(xiàng)目。土地增值稅計(jì)算公式為：土地增值稅稅額＝增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。要注意只有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售新建房，享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠，除此以外的，不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。另外，對(duì)于開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除要注意：（1）不按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算；（2）取決于“利息支出”：①單獨(dú)：開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付金額＋開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)。②不單獨(dú)：開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付金額＋開(kāi)發(fā)成本）×10%以內(nèi)[多選題]1.計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有()。A.建房貸款超期支付的利息B.開(kāi)發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)C.出售舊房過(guò)程中的評(píng)估費(fèi)用D.取得土地使用權(quán)時(shí)辦理登記的手續(xù)費(fèi)E.按照有關(guān)規(guī)定單獨(dú)向購(gòu)買者收取的代收費(fèi)用正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A：加息、罰息不允許扣除；選項(xiàng)E。代收的各項(xiàng)費(fèi)用：（1）如計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買方一并收取的，作計(jì)稅收入，作扣除項(xiàng)目，但不作為加計(jì)20%扣除基數(shù)；（2）如未計(jì)入房?jī)r(jià)，在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，不作計(jì)稅收入，不作扣除項(xiàng)目。[多選題]2.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的C.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的D.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的E.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的正確答案：ABE參考解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。[多選題]3.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用E.購(gòu)置房產(chǎn)時(shí)的發(fā)票價(jià)格正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)以重置成本價(jià)乘以其成新度折扣率來(lái)確定轉(zhuǎn)讓該舊房及建筑物的扣除項(xiàng)目金額；選項(xiàng)E，在無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格的情況下，轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅增值額準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目中購(gòu)置房產(chǎn)時(shí)的發(fā)票價(jià)格加計(jì)扣除。[多選題]4.轉(zhuǎn)讓舊房，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.舊房產(chǎn)的重置成本價(jià)D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的印花稅E.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅正確答案：CE參考解析：轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目（能取得評(píng)估價(jià)格）有3項(xiàng)，具體包括：（1）取得土地使用權(quán)支付的金額；（2）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格（評(píng)估費(fèi)可扣），評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率，不得直接扣除重置成本價(jià)；（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅，不包括增值稅）。[多選題]5.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有()。A.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅B.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅C.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅D.土地增值稅由房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收E.納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。[多選題]6.下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有()。A.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用B.耕地占用稅C.公共配套設(shè)施費(fèi)D.借款利息費(fèi)用E.契稅正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)ABC屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；選項(xiàng)D屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)E屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額。[多選題]7.下列各項(xiàng)中可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的有()。A.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的B.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的C.房地產(chǎn)成交價(jià)格在1億元以上D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的E.出售未經(jīng)開(kāi)發(fā)的土地正確答案：ABD參考解析：納稅人有下列情況之一的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：①隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；②提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；③轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格又無(wú)正當(dāng)理由的。[多選題]8.以下情形中納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的有()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的C.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的D.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的正確答案：ABE參考解析：選項(xiàng)CD：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。[多選題]9.下列有關(guān)土地增值稅的表述中，正確的有()。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房，適用加計(jì)扣除20%的規(guī)定B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)E.納稅人以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)合同規(guī)定的收款日期來(lái)確定具體的納稅期限正確答案：BCDE參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，適用加計(jì)扣除20%的規(guī)定。[多選題]10.關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算，下列說(shuō)法正確的有()。A.應(yīng)將房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的利息支出調(diào)整至房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中計(jì)算扣除B.發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用均可以扣除C.銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額扣除D.用建造的房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理E.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)正確答案：ADE參考解析：選項(xiàng)B：扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，必須是實(shí)際發(fā)生的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除；選項(xiàng)C：銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)支付的金額和開(kāi)發(fā)成本的一定比例計(jì)算扣除，而不是按照實(shí)際發(fā)生額扣除。[多選題]11.下列關(guān)于改制重組土地增值稅稅收政策中正確的有()。A.非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司，涉及的國(guó)有土地使用權(quán)變更暫不征收土地增值稅B.兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)變更，暫不征收土地增值稅C.單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，暫不征收土地增值稅D.企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅E.改制重組有關(guān)土地增值稅政策包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)正確答案：ABCD參考解析：改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。[多選題]12.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法正確的有()。A.對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅C.因舊城改造而由政府主管部門根據(jù)審批通過(guò)的城市規(guī)劃進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免征土地增值稅D.因企業(yè)污染而由政府主管部門根據(jù)審批通過(guò)的城市規(guī)劃進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免征土地增值稅E.因?qū)嵤┑厥屑?jí)人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，可以免征土地增值稅正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。選項(xiàng)CDE：因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅，其中因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況（本題選項(xiàng)E不符合此條件）。[多選題]13.下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的C.申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的E.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過(guò)85%，但剩余可售面積已自用的正確答案：ACDE參考解析：符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：①已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；②取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；③納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。[多選題]14.下列關(guān)于土地增值稅的稅收優(yōu)惠說(shuō)法正確的有()。A.轉(zhuǎn)讓房屋（系建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅），增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅B.轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額30%的免稅C.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅D.對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以減半征收E.對(duì)個(gè)人銷售住房按5%征收率減按1.5%征收土地增值稅正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免稅；選項(xiàng)D，對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及的土地增值稅予以免稅；選項(xiàng)E，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。本題考查的是土地增值稅的稅收優(yōu)惠。對(duì)于優(yōu)惠政策，重點(diǎn)記憶：（1）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。（2）轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房、公共租賃住房，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免稅。（3）對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。[多選題]15.以下行為應(yīng)繳納土地增值稅的有()。A.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.房地產(chǎn)企業(yè)的代建房行為C.外商投資企業(yè)將接受投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)企業(yè)將自有房地產(chǎn)作為投資投入某社會(huì)團(tuán)體E.某商業(yè)企業(yè)將自有房地產(chǎn)作為投資投入某房地產(chǎn)企業(yè)正確答案：ACDE參考解析：土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。選項(xiàng)B，不繳納土地增值稅。[多選題]16.轉(zhuǎn)讓存量房計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅E.購(gòu)置舊房的發(fā)票價(jià)格每年加計(jì)3%正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，可以扣除舊房及建筑物評(píng)估價(jià)格，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率，不得直接扣除重置成本；選項(xiàng)E，納稅人轉(zhuǎn)讓外購(gòu)舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。[多選題]17.下列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以不征或免征土地增值稅的有()。A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)C.對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn)D.因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)E.工業(yè)企業(yè)將房地產(chǎn)投資給某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)正確答案：CD參考解析：轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位，應(yīng)繳納土地增值稅。選項(xiàng)AB屬于應(yīng)納土地增值稅的情況；選項(xiàng)E應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納土地增值稅。[多選題]18.下列各項(xiàng)行為中，可以（暫）免征土地增值稅的有()。A.企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換B.私營(yíng)企業(yè)的房地產(chǎn)評(píng)估增值C.無(wú)力償還借款,以房屋抵債D.雙方合作建房，建成后按比例分房自用的E.因國(guó)家建設(shè)需要收回國(guó)有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移正確答案：DE參考解析：房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征收范圍；企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換和無(wú)力償還借款以房屋抵債，沒(méi)有（暫）免征土地增值稅的規(guī)定。[多選題]19.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有()。A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，減半征收土地增值稅B.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅C.轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免稅D.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，就其超過(guò)部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)ABDE：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅；超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，免征土地增值稅。[多選題]20.下列情形中，應(yīng)計(jì)算征收土地增值稅的有()。A.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬B.經(jīng)核實(shí)的個(gè)人之間互換自有居住用房C.企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)D.企業(yè)之間等價(jià)互換自有的房地產(chǎn)E.房地產(chǎn)評(píng)估增值正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬，不予征收土地增值稅。選項(xiàng)BD：發(fā)生了房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)C：企業(yè)將自有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)，土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生了改變，應(yīng)征收土地增值稅。選項(xiàng)E：房地產(chǎn)的評(píng)估增值沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。[多選題]21.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列()項(xiàng)目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。A.換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)B.抵償債務(wù)C.出租D.對(duì)外投資E.辦公自用正確答案：ABD參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。[多選題]22.關(guān)于土地增值稅的優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅B.對(duì)因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅C.對(duì)個(gè)人銷售商鋪暫免征收土地增值稅D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，對(duì)其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。超過(guò)20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免稅。選項(xiàng)C：對(duì)個(gè)人銷售“住房”暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)D：?jiǎn)挝?、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。[多選題]23.下列各項(xiàng)中，不符合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算規(guī)定的有()。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入地價(jià)款中扣除B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10%C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算方式可以不一致E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不可以扣除正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已經(jīng)裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中全額扣除；選項(xiàng)D，對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算方式應(yīng)該保持一致。[多選題]24.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有()。A.符合土地增值稅清算條件的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的E.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂扣除項(xiàng)目金額難以確定的正確答案：BCDE參考解析：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的,應(yīng)核定征收。[多選題]25.下列關(guān)于土地增值稅征收管理的表述中，正確的有()。A.納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起10日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B.當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定預(yù)征土地增值稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并按規(guī)定比例預(yù)交，待辦理決算后，多退少補(bǔ)C.對(duì)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1.5%D.土地增值稅的納稅人向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)E.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)事先選擇房地產(chǎn)坐落地的其中一方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A：納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)C：對(duì)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%；選項(xiàng)E：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。[多選題]26.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，屬于允許扣除的利息支出的有()。A.借其他公司1000萬(wàn)，支付的利息12萬(wàn)元B.因逾期未還款，銀行給予的罰息C.向金融機(jī)構(gòu)借款可按項(xiàng)目分?jǐn)偳夷軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的利息部分D.超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息部分E.向境外金融機(jī)構(gòu)的借款利息正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)A，只有金融機(jī)構(gòu)的借款利息才可以扣除；選項(xiàng)B：加息、罰息不允許扣除選項(xiàng)D，利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的利息部分不得扣除。共享題干題甲公司（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人。2021年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價(jià)為800萬(wàn)元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬(wàn)元、契稅9萬(wàn)元以及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新購(gòu)建價(jià)格為5000萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”之前自建的辦公樓選擇“簡(jiǎn)易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬(wàn)元。甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]1.該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A.413.38B.413.33C.428.57D.390.48正確答案：C參考解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前“自建”的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=9000/（1+5%）*5%=428.57（萬(wàn)元）。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]2.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金()萬(wàn)元。A.54.11B.51.43C.55.93D.51.36正確答案：C參考解析：可扣除轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金=428.57*（7%+3%+2%）+4.5=55.93（萬(wàn)元）。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]3.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)()萬(wàn)元。A.2874.93B.2866.93C.2875.93D.2864.93正確答案：C參考解析：轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)可以扣除的項(xiàng)目包括：（1）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用=300+9+1=310（萬(wàn)元）；（2）評(píng)估價(jià)格=5000*50%=2500（萬(wàn)元），納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時(shí)，因納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估所支付的評(píng)估費(fèi)可以作為計(jì)算土地增值稅的扣除金額，故房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元也可以稅前扣除；（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=55.93（萬(wàn)元）；（4）可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=310+2500+10+55.93=2875.93（萬(wàn)元）。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]4.甲公司應(yīng)納土地增值稅()萬(wàn)元。A.2419.27B.2417.01C.2678.31D.2416.36正確答案：D參考解析：不含增值稅收入=9000-428.57=8571.43（萬(wàn)元），增值額=8571.43-2875.93=5695.50（萬(wàn)元），增值率=5695.50/2875.93*100%=198.04%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%，應(yīng)納土地增值稅=5695.50*50%-2875.93*15%=2416.36（萬(wàn)元）。某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2022年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入2600萬(wàn)元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為93.8萬(wàn)元（含印花稅，但不含增值稅）；因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票（營(yíng)業(yè)稅發(fā)票），該辦公樓購(gòu)于2016年1月，購(gòu)置價(jià)款為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元，并能提供契稅完稅憑證。（2）通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)4000萬(wàn)元，本年度占用60%開(kāi)發(fā)寫字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4200萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用1300萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。該寫字樓竣工?yàn)收后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入21000萬(wàn)元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為1345萬(wàn)元（不含增值稅）；剩余的60%對(duì)外出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入300萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]5.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬(wàn)元。A.882.50B.683.50C.897.50D.891.80正確答案：D參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額（不扣減營(yíng)業(yè)稅）并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)“每年”按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。轉(zhuǎn)讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)=600*（1+6*5%）+93.8+18=891.80（萬(wàn)元）。（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入2600萬(wàn)元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為93.8萬(wàn)元（含印花稅，但不含增值稅）；因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票（營(yíng)業(yè)稅發(fā)票），該辦公樓購(gòu)于2016年1月，購(gòu)置價(jià)款為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元，并能提供契稅完稅憑證。（2）通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)4000萬(wàn)元，本年度占用60%開(kāi)發(fā)寫字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4200萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用1300萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。該寫字樓竣工?yàn)收后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入21000萬(wàn)元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為1345萬(wàn)元（不含增值稅）；剩余的60%對(duì)外出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入300萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]6.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.720.33B.746.63C.756.38D.757.73正確答案：A參考解析：增值額=2600-891.80=1708.20（萬(wàn)元）。增值率=1708.20/891.80*100%=191.55%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)納土地增值稅=1708.20*50%-891.80*15%=720.33（萬(wàn)元）。（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入2600萬(wàn)元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為93.8萬(wàn)元（含印花稅，但不含增值稅）；因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票（營(yíng)業(yè)稅發(fā)票），該辦公樓購(gòu)于2016年1月，購(gòu)置價(jià)款為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元，并能提供契稅完稅憑證。（2）通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)4000萬(wàn)元，本年度占用60%開(kāi)發(fā)寫字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4200萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用1300萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。該寫字樓竣工?yàn)收后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入21000萬(wàn)元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為1345萬(wàn)元（不含增值稅）；剩余的60%對(duì)外出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入300萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]7.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額共計(jì)()萬(wàn)元。A.3687.72B.4855.50C.4845.00D.4530.50正確答案：C參考解析：計(jì)算銷售寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額：①允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=4000*60%*40%=960（萬(wàn)元）。②允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=4200*40%=1680（萬(wàn)元）。③允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500*40%+（960+1680）*5%=332（萬(wàn)元）。④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1345（萬(wàn)元）。⑤加計(jì)扣除項(xiàng)目=（960+1680）*20%=528（萬(wàn)元）。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=960+1680+332+1345+528=4845（萬(wàn)元）。（1）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入2600萬(wàn)元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為93.8萬(wàn)元（含印花稅，但不含增值稅）；因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票（營(yíng)業(yè)稅發(fā)票），該辦公樓購(gòu)于2016年1月，購(gòu)置價(jià)款為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元，并能提供契稅完稅憑證。（2）通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)4000萬(wàn)元，本年度占用60%開(kāi)發(fā)寫字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4200萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用1300萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅Ｔ搶懽謽强⒐を?yàn)收后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫字樓總面積的40%直接銷售，簽訂銷售合同，取得不含稅銷售收入21000萬(wàn)元，土地增值稅允許扣除的相關(guān)稅金為1345萬(wàn)元（不含增值稅）；剩余的60%對(duì)外出租，當(dāng)年取得不含稅租金收入300萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為5%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]8.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.7096.03B.7997.25C.7561.05D.7932.67正確答案：B參考解析：增值稅=21000-4845=16155（萬(wàn)元）。增值率=16155/4845*100%=333.44%，適用稅率60%，速算扣除系數(shù)35%。應(yīng)納土地增值稅=16155*60%-4845*35%=7997.25（萬(wàn)元）北京某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購(gòu)進(jìn)市區(qū)一處土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬(wàn)元。（2）以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)商品住宅樓、停車場(chǎng)和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3。（3）住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)住宅樓的利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明。（4）精裝修寫字樓開(kāi)發(fā)成本3400萬(wàn)元（未包括裝修成本600萬(wàn)元）。分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬(wàn)元（包括加罰利息40萬(wàn)元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。（5）與住宅樓配套的停車場(chǎng)開(kāi)發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，售房時(shí)和業(yè)主約定，停車場(chǎng)產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司所有，停車場(chǎng)車位全部用于出租。（6）12月全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得不含稅收入12000萬(wàn)元。繳納與轉(zhuǎn)讓該住宅樓相關(guān)稅金98萬(wàn)元（不含增值稅）；將精裝修寫字樓作價(jià)15990萬(wàn)元（參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定，不含稅）轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金112萬(wàn)元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]9.銷售住宅樓計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)()萬(wàn)元。A.1592B.5236C.6702D.8558正確答案：C參考解析：應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=（6000+240）*1/3=2080（萬(wàn)元）。應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本金額=3000（萬(wàn)元）。應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=（3000+2080）*10%+（3000+2080）*20%=1524（萬(wàn)元）。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+3000+98+1524=6702（萬(wàn)元）。（1）1月購(gòu)進(jìn)市區(qū)一處土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬(wàn)元。（2）以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)商品住宅樓、停車場(chǎng)和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3。（3）住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)住宅樓的利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明。（4）精裝修寫字樓開(kāi)發(fā)成本3400萬(wàn)元（未包括裝修成本600萬(wàn)元）。分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬(wàn)元（包括加罰利息40萬(wàn)元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。（5）與住宅樓配套的停車場(chǎng)開(kāi)發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鄯繒r(shí)和業(yè)主約定，停車場(chǎng)產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司所有，停車場(chǎng)車位全部用于出租。（6）12月全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得不含稅收入12000萬(wàn)元。繳納與轉(zhuǎn)讓該住宅樓相關(guān)稅金98萬(wàn)元（不含增值稅）；將精裝修寫字樓作價(jià)15990萬(wàn)元（參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定，不含稅）轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金112萬(wàn)元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]10.銷售住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A.1422.40B.1784.1C.1271.10D.1485.40正確答案：B參考解析：增值額=12000-6702=5298（萬(wàn)元）。增值率=5298/6702*100%=79.05%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。土地增值稅=5298*40%-6702*5%=1784.1（萬(wàn)元）。（1）1月購(gòu)進(jìn)市區(qū)一處土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬(wàn)元。（2）以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)商品住宅樓、停車場(chǎng)和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3。（3）住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)住宅樓的利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明。（4）精裝修寫字樓開(kāi)發(fā)成本3400萬(wàn)元（未包括裝修成本600萬(wàn)元）。分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬(wàn)元（包括加罰利息40萬(wàn)元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。（5）與住宅樓配套的停車場(chǎng)開(kāi)發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，售房時(shí)和業(yè)主約定，停車場(chǎng)產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司所有，停車場(chǎng)車位全部用于出租。（6）12月全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得不含稅收入12000萬(wàn)元。繳納與轉(zhuǎn)讓該住宅樓相關(guān)稅金98萬(wàn)元（不含增值稅）；將精裝修寫字樓作價(jià)15990萬(wàn)元（參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定，不含稅）轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金112萬(wàn)元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]11.精裝修寫字樓計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)子扣除的項(xiàng)目合計(jì)()萬(wàn)元。A.7582B.7614C.7972D.7810正確答案：C參考解析：應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=（6000+240）*1/3=2080（萬(wàn)元）。應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3400+600=4000（萬(wàn)元）。應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=（300-40）+（2080+4000）*5%+（2080+4000）*20%=1780（萬(wàn)元）。準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=2080+4000+112+1780=7972（萬(wàn)元）。（1）1月購(gòu)進(jìn)市區(qū)一處土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬(wàn)元。（2）以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)商品住宅樓、停車場(chǎng)和精裝修寫字樓，占地面積各為1/3。（3）住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)住宅樓的利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明。（4）精裝修寫字樓開(kāi)發(fā)成本3400萬(wàn)元（未包括裝修成本600萬(wàn)元）。分?jǐn)偟綄懽謽抢⒅С?00萬(wàn)元（包括加罰利息40萬(wàn)元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明。（5）與住宅樓配套的停車場(chǎng)開(kāi)發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鄯繒r(shí)和業(yè)主約定，停車場(chǎng)產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司所有，停車場(chǎng)車位全部用于出租。（6）12月全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得不含稅收入12000萬(wàn)元。繳納與轉(zhuǎn)讓該住宅樓相關(guān)稅金98萬(wàn)元（不含增值稅）；將精裝修寫字樓作價(jià)15990萬(wàn)元（參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定，不含稅）轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金112萬(wàn)元（不含增值稅）。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限額計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]12.精裝修寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A.0B.2328C.2338D.2813.2正確答案：D參考解析：增值額=15990-7972=8018（萬(wàn)元）。增值率=8018/7972*100%=100.58%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)繳納土地增值稅=8018*50%-7972*15%=2813.2（萬(wàn)元）。某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2016年3月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款1000萬(wàn)元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。2016年4月，將其中80%的面積用于開(kāi)發(fā)建造住宅樓，2022年年末建成后，將80%的建筑面積直接對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入7500萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易方式計(jì)算增值稅；其余部分對(duì)外出租，2022年度內(nèi)取得不含稅租金收入30萬(wàn)元。與該住宅樓開(kāi)發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：（1）企業(yè)賬面的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2620萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元、直接建筑成本2100萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元（利息費(fèi)用未超過(guò)同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明）。（2）發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)的扣除比例為9%：契稅稅率為5%。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：[單選題]13.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的土地使用權(quán)支付金額為()萬(wàn)元。A.1050B.672C.840D.1000正確答案：B參考解析：允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=1000*（1+5%）*80%*80%=672（萬(wàn)元）。（1）企業(yè)賬面的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2620萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元、直接建筑成本2100萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元（利息費(fèi)用未超過(guò)同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明）。（2）發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)的扣除比例為9%：契稅稅率為5%。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：[單選題]14.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為()萬(wàn)元。A.2620B.2096C.2250D.1800正確答案：D參考解析：計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=（2620-370）*80%=1800（萬(wàn)元）。（1）企業(yè)賬面的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2620萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元、直接建筑成本2100萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元（利息費(fèi)用未超過(guò)同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明）。（2）發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)的扣除比例為9%：契稅稅率為5%。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：[單選題]15.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.177.98B.219.6C.222.48D.249.12正確答案：C參考解析：允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（1800+672）*9%=222.48（萬(wàn)元）。（1）企業(yè)賬面的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本2620萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元、直接建筑成本2100萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元（利息費(fèi)用未超過(guò)同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明）。（2）發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)的扣除比例為9%：契稅稅率為5%。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：[單選題]16.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元。A.1408.04B.1652.85C.1507.42D.1730.46正確答案：B參考解析：銷售住宅樓應(yīng)繳納的增值稅=7500*5%=375（萬(wàn)元），銷售住宅樓應(yīng)繳納的城建稅及附加=375*（