內(nèi)部審計風(fēng)險管理

內(nèi)部審計風(fēng)險管理

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標(biāo)。

內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理有著緊密的聯(lián)系，風(fēng)險管理是公司治理的核心；內(nèi)部審計作為公司治理的自我調(diào)控機制和內(nèi)部控制的重要組成部分，是解決信息不對稱的重要措施，與風(fēng)險管理密不可分。而隨著風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的觀念下，風(fēng)險管理成為組織發(fā)展的關(guān)鍵，促使內(nèi)部審計的工作重點不僅是測試控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險及測試管理風(fēng)險的方法。由于內(nèi)部審計的自身特點，其參與風(fēng)險管理擁有一定的優(yōu)勢。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員熟悉本單位情況，對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解；內(nèi)部審計機構(gòu)和人員是企業(yè)內(nèi)部成員，其利益同企業(yè)的發(fā)展和興衰密切相關(guān)，對防范企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強烈的責(zé)任感；內(nèi)部審計機構(gòu)不同于其他部門，不從事企業(yè)具體業(yè)務(wù)，其職能獨立于業(yè)務(wù)管理部門，可以跳出業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的圈子，從全局出發(fā)、綜合客觀地對風(fēng)險進(jìn)行識別和評價，采取有效的風(fēng)險控制措施。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化，各種風(fēng)險因素增多，內(nèi)部審計工作在改進(jìn)風(fēng)險管理和完善企業(yè)治理機構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極的作用；同時，內(nèi)部審計也被賦予了更多的職責(zé)和使命。近年來，在美國發(fā)生的財務(wù)造假案導(dǎo)致了安然世通等跨國大公司的破產(chǎn)，同時也導(dǎo)致了安達(dá)信這樣一個有著９０多年歷史的世界級會計師事務(wù)所退出了歷史舞臺。在我國也曾出現(xiàn)“銀廣廈”、“藍(lán)田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生，在全球引起了各方對民間審計機構(gòu)誠信問題的探討，同時也觸動了人們對企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步思索。

２內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

２．１在確定風(fēng)險管理范圍過程中的作用

內(nèi)部審計能從全局的角度出發(fā)，相對獨立客觀地對企業(yè)風(fēng)險管理范圍的合理性做出評價。同時，內(nèi)部審計應(yīng)對確定風(fēng)險范圍的方法、標(biāo)準(zhǔn)及體系進(jìn)行評價，以確定其是否充分合理、健全有效。內(nèi)部審計還應(yīng)關(guān)注管理層和審計委員會對風(fēng)險的接受水平，并對風(fēng)險范圍的涵括權(quán)衡輕重，確定其是否考慮周密且符合重要性及成本效益原則。

２．２在企業(yè)風(fēng)險識別和分析過程中的作用

內(nèi)部審計對公司的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)濟管理比較熟悉，有條件和優(yōu)勢評價風(fēng)險管理組織對風(fēng)險的識別，確定風(fēng)險歸類的正確性，識別風(fēng)險是否全面、風(fēng)險分析方法是否適當(dāng)。內(nèi)部審計可以采用各種風(fēng)險分析方法對企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險要素、征兆、可能性、性質(zhì)、后果及頻率進(jìn)行識別分析，然后判斷風(fēng)險管理層是否對主要風(fēng)險均已識別和分析，并充分考慮風(fēng)險可能造成的影響，為進(jìn)行風(fēng)險的評價奠定基礎(chǔ)。

２．３在企業(yè)風(fēng)險評價過程中的作用

內(nèi)部審計應(yīng)首先對風(fēng)險性質(zhì)及程度的衡量界定進(jìn)行評價，這關(guān)系著進(jìn)行風(fēng)險處理的依據(jù)是否可靠；其次應(yīng)對管理層的風(fēng)險管理政策與程序的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性評價，找出需要修改完善的地方，為各級管理層提供審計專業(yè)意見。風(fēng)險評價可以采用風(fēng)險當(dāng)量法、蒙特卡羅模擬法及專家打分法等等。

２．４在企業(yè)風(fēng)險處理過程中的運用

企業(yè)根據(jù)對風(fēng)險的性質(zhì)的判斷，分別采用相應(yīng)的戰(zhàn)略措施和方法來進(jìn)行風(fēng)險處理，以降低和抑制風(fēng)險損失，獲取風(fēng)險收益。內(nèi)部審計在風(fēng)險處理中發(fā)揮的作用，直接反映在審計成果中，是審計價值的重要體現(xiàn)，因此是相對重要的一個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計主要應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外綜合因素，分析評價風(fēng)險處理方法措施的合理有效性，并提出意見或建議。

２．５在企業(yè)風(fēng)險反饋過程中的作用

風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)性工程，要求各種有關(guān)風(fēng)險的信息在組織、部門和人員之間有效溝通傳遞和交流協(xié)調(diào)，信息傳遞交流的暢通與否關(guān)系著企業(yè)決策的正確性以及思想行動的一致有效性。內(nèi)部審計通過評價信息可以確定并建議修補風(fēng)險監(jiān)督反饋系統(tǒng)中存在的漏洞，促進(jìn)風(fēng)險管理系統(tǒng)的有效和完善。內(nèi)部審計也能從另一個角度將內(nèi)部控制健全性和風(fēng)險管理有效性等方面實際存在的風(fēng)險信息反饋給公司治理參與者，實現(xiàn)風(fēng)險信息的良性循環(huán)，為風(fēng)險管理提供有效的決策依據(jù)。同時內(nèi)部審計應(yīng)重視后續(xù)審計在反饋中的再作用。

３內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理法的途徑

３．１提高內(nèi)部審計的地位

提高管理者對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識是加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證，要使管理者充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要作用，為內(nèi)部審計提供必要的工作條件和地位保證，大力支持內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計人員由原來的“內(nèi)部警察”變成“管理人員的顧問、咨詢者”，加強內(nèi)部審計人員與其他部門的配合和溝通，不僅使其運用先進(jìn)的方法來有效地開展風(fēng)險審計，而且通過使其充當(dāng)風(fēng)險管理的顧問或咨詢者，增強企業(yè)內(nèi)部各級管理者的風(fēng)險意識和風(fēng)險管理能力促使和幫助更多的人有效地參與風(fēng)險管理使企業(yè)風(fēng)險管理的潛力得到充分發(fā)揮。

３．２壯大內(nèi)部審計人員隊伍

內(nèi)部審計要想?yún)⑴c企業(yè)的風(fēng)險管理審計人員中除了要有財會專業(yè)的人員，還需要風(fēng)險管理人員、信息技術(shù)人員等。為了滿足企業(yè)風(fēng)險管理的需要，企業(yè)的內(nèi)部審計部門要改變以往的人員結(jié)構(gòu)，積極吸收相關(guān)專業(yè)的人員加入內(nèi)部審計部門，增強內(nèi)部審計部門的實力。為此，一方面可以從人才市場上招聘新的員工；另一方面，可以在企業(yè)現(xiàn)有人員中吸收新的力量，這樣也可以達(dá)到節(jié)約成本的目的。

３．３提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

培養(yǎng)基礎(chǔ)人才?，F(xiàn)在我國很多高校設(shè)置了審計專業(yè)，但大部分審計專業(yè)的學(xué)生更注重對會計、獨立審計知識的學(xué)習(xí)，對內(nèi)部審計知識的學(xué)習(xí)重視不夠；同時也缺乏對數(shù)學(xué)、管理、信息、風(fēng)險等知識的學(xué)習(xí)。為了適應(yīng)內(nèi)部審計的發(fā)展需要，尤其為了推動我國風(fēng)險審計的順利開展，在加強內(nèi)部審計知識學(xué)習(xí)的同時，也要加強交叉學(xué)科知識的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)更多的復(fù)合型人才。

加強內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。企業(yè)管理部門應(yīng)積極組織內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)風(fēng)險管理知識，積極參與有關(guān)部門組織的風(fēng)險管理知識的培訓(xùn)，增加內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理方面的知識。

企業(yè)內(nèi)部審計人員也要增強自身的學(xué)習(xí)意識，加強知識的積累，中國內(nèi)部審計協(xié)會已將ＩＩＡ在國際上舉辦的國際注冊內(nèi)部審計師考試引入我國，內(nèi)部審計人員可以參加國際注冊內(nèi)部審計師考試，提高自身水平。

３．４完善我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則

我國已經(jīng)初步建立起內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系的基本框架，并強調(diào)了風(fēng)險審計。但為了更好地發(fā)展風(fēng)險審計，在完善內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系的過程中，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部審計師在風(fēng)險