稅務師-涉稅服務實務-專項練習題-專題四其他稅種納稅審核方法和納稅申報代理

稅務師-涉稅服務實務-專項練習題-專題四其他稅種納稅審核方法和納稅申報代理[問答題]1.某食品公司2022年7月與其他企業(yè)訂立專有技術使用權轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品買賣業(yè)（江南博哥）務又有倉儲業(yè)務的電子合同，總金額100萬元。2022年8月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務師事務所下列問題：（1）公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？請說明理由。（2）公司訂立的專有技術使用權轉(zhuǎn)移書據(jù)應繳納多少印花稅？買賣合同、倉儲合同未分別記載金額應如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為“元”，印花稅稅率：專有技術使用權轉(zhuǎn)移書據(jù)0.3‰，買賣合同0.3‰，倉儲合同1‰）（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應繳納哪些稅費？（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？（2020年考題改編）正確答案：詳見解析參考解析：（1）①公司減少注冊資本不可以申請印花稅退稅；②理由：凡多貼印花稅票的，已納稅款不予退還或抵扣。（2）①公司訂立的專有技術使用權轉(zhuǎn)移書據(jù)應繳納印花稅＝60×0.3‰×10000＝180（元）。②同一憑證，記載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自稅目稅率分別計算貼花，未分別列明金額的，“從高”適用稅率。③買賣合同、倉儲合同應繳納印花稅＝100×1‰×10000＝1000（元）。（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應繳納的稅費有：①增值稅；②城建稅及附加；③土地增值稅；④印花稅；⑤企業(yè)所得稅。（4）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項目金額應分成三種情況加以確定：①能夠取得評估價格的，此時扣除項目金額包括：A.取得土地使用權所支付的金額；B.舊房及建筑物的評估價格：重置成本價×成新度折扣率；C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金：城建稅、教育費附加、印花稅。②不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，此時扣除項目包括：A.經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算的扣除金額；B.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金：城建稅、教育費附加、印花稅；C.對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。③不能取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票的，此時稅務機關可以核定征收。[問答題]2.某企業(yè)2021年6月對其辦公樓、廠房進行如下改建或調(diào)整：<1>.更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價值30萬元，新中央空調(diào)入賬價值80萬元；舊燈具入賬價值2萬元，新燈具入賬價值5萬元。<2>.將其一處廠房對外出租，一次性收取2年租金。該企業(yè)咨詢下列問題，請您逐一回答：（1）更換的中央空調(diào)是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。（2）更換的燈具是否影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值？請簡述理由。（3）分析廠房出租對房產(chǎn)稅計稅方式的影響，一次性收取租金的房產(chǎn)稅是分攤計稅還是在當年一次性全額計稅？（2020年）正確答案：詳見解析參考解析：（1）①更換的中央空調(diào)影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值；②理由：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。（2）①更換的燈具不影響當年房產(chǎn)稅的計稅原值。②理由：對于更換房屋附屬設備和配套設施的，對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。（3）①廠房出租對房產(chǎn)稅計稅方式的影響：A.廠房出租前：應從價計征房產(chǎn)稅，按房產(chǎn)原值一次減除10%－30%后的余值計征，稅率為1.2%，即應納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%。B.廠房出租后：應從租計征房產(chǎn)稅，按房產(chǎn)出租的租金收入（不含增值稅）計征，稅率為12%，即應納稅額＝房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×12%。②一次性收取租金：房產(chǎn)稅按年計算、分期繳納。所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應分攤計算當年租金部分對應的房產(chǎn)稅。[問答題]3.甲公司是2022年7月1日在A市注冊成立的農(nóng)貿(mào)市場有限公司，主營業(yè)務是從事農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)。2022年8月10日，從乙房地產(chǎn)開發(fā)公司購入一棟新建房屋，雙方簽訂的《商品房銷售合同》的主要內(nèi)容有：房屋購買價款為1000萬元（不含稅），面積為10萬平方米，8月30日可交付甲公司使用。甲公司取得房屋后，將6萬平方米用于經(jīng)營蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品的批發(fā)零售，3萬平方米用于經(jīng)營農(nóng)機和化肥，1萬平方米用于行政辦公區(qū)和商業(yè)餐飲娛樂區(qū)。假設，甲公司所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計算房產(chǎn)余值的減除比例30%，印花稅稅率為0.5%。。作為甲公司的常年稅務顧問，請您回答財務人員咨詢的下列問題：（1）甲公司簽訂的《商品房銷售合同》應按照什么稅目繳納印花稅？應繳納的印花稅為多少萬元？（2）分別說明甲公司契稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生的時間。（3）甲公司2022年應繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅分別為多少萬元？請說明政策依據(jù)以及需要留存?zhèn)洳榈馁Y料。正確答案：詳見解析參考解析：（1）①甲公司簽訂的《商品房銷售合同》應按照“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅；②應繳納的印花稅＝書據(jù)所載價款×0.5%e＝1000×0.5%e＝0.5（萬元）。（2）①契稅納稅義務發(fā)生時間：簽訂房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天，即2022年8月10日；②房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間：購置新建商品房，自房屋交付使用的次月起繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，即從2022年9月起。（3）①2022年應繳納的房產(chǎn)稅＝1000×（1－30%）×1.2%×4/12×4/10＝1.12（萬元）。②2022年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝4×8×4/12＝10.67（萬元）。③政策依據(jù)：A.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。B.對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。C.農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)以及商業(yè)餐飲娛樂區(qū)等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務的房產(chǎn)、土地，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。④留存?zhèn)洳橘Y料：將不動產(chǎn)權屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關材料、租賃協(xié)議、房產(chǎn)土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤問答題]4.甲公司是從事電器生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，2022年2月1日成立且一般納稅人資格生效，2022年2月10日受讓一宗土地，土地出讓合同記載成交價格1000萬元，土地出讓合同約定2022年2月15日交付，土地使用權證書載明占地面積13萬平方米，其中生產(chǎn)辦公用房占地11萬平方米、企業(yè)內(nèi)道路和綠化占地1萬平方米，幼兒園占地1萬平方米。2月20日辦理土地權屬登記手續(xù)。甲公司當年的從業(yè)人數(shù)為280人，資產(chǎn)總額為3500萬元，應納稅所得額為150萬元。假設，甲公司所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅率為8元/平方米，如果可以享受“六稅兩費”優(yōu)惠政策，按照最大幅度享受。作為甲公司的常年稅務顧問，回答甲公司財務人員咨詢的下列問題：（1）甲公司設立當年是否可以享受“六稅兩費”減免的優(yōu)惠政策？請說明判斷依據(jù)；“六稅兩費”包含哪些內(nèi)容？（2）甲公司應繳納的契稅為多少萬元？何時申報契稅？分別說明政策依據(jù)。（3）甲公司2022年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為多少萬元？請說明政策依據(jù)。正確答案：詳見解析參考解析：（1）①甲公司設立當年可以享受“六稅兩費”減免的優(yōu)惠政策。②判斷依據(jù)：A.自2022年1月1日至2024年12月31日，可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠政策的主體包含：增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶。B.從業(yè)人數(shù)＝280人，沒有超過小型徽利企業(yè)的標準300人，符合條件；資產(chǎn)總額＝3500萬元，沒有超過小型微利企業(yè)的標準5000萬元，符合條件。C.應納稅所得額＝150萬元，沒有超過小型微利企業(yè)的標準300萬元，符合條件。綜上所述，甲公司設立當年符合“小型微利企業(yè)”的條件，因此可以享受“六稅兩費”減免的優(yōu)惠政策。③“六稅兩費”指的是資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。（2）①甲公司應繳納的契稅＝1000×4%＝40（萬元）；政策依據(jù)：土地使用權出讓、出售，房屋買賣，契稅計稅依據(jù)為土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款。②申報契稅的時間：2月20日之前。政策依據(jù)：納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。（3）①甲公司2022年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝12×8×10/12×50%＝40（萬元）；②政策依據(jù)：A.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權且合同約定了土地交付時間：從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；B.企業(yè)辦的學校、托兒所、幼兒園自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；C.企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；D.2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅；E.優(yōu)惠政策可疊加享受，先享受其他優(yōu)惠，再享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。[問答題]5.甲公司系房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2022年3月1日某稅務師事務所接受委托為其提供土地增值稅清算鑒證服務，在提供服務的過程中，甲公司的財務人員咨詢了下列問題，請您代稅務師逐項進行解答：（1）發(fā)生哪些情形時，主管稅務機關可要求甲公司進行土地增值稅清算？（2）甲公司接受建筑安裝服務時，銷售方開具的增值稅發(fā)票在備注欄應注明什么信息？（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除金額該如何確定?（4）甲公司轉(zhuǎn)讓商品房土地增值稅扣除項目中是否包含“其他扣除項目”？請說明理由；如果包含，“其他扣除項目”的金額如何確定？甲公司在計算企業(yè)所得稅時是否可以扣除“其他扣除項目”的金額？正確答案：詳見解析參考解析：（1）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；②取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；③納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；④省稅務機關規(guī)定的其他情況。（2）應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。（3）①大原則：不是據(jù)實扣除，而是按一定的標準扣除。②情形一：利息支出凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明：此時房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除金額＝利息支出＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)，其中：A.利息支出不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額，按規(guī)定扣除；B.其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，在按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。③情形二：凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明：房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)。（4）①甲公司土地增值稅扣除項目中包含“其他扣除項目”；②理由：甲公司系房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；③“其他扣除項目”的金額＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%；④甲公司在計算企業(yè)所得稅時不得扣除“其他扣除項目”的金額。[問答題]6.甲公司系增值稅一般納稅人，2021年發(fā)生了下列業(yè)務：<1>.2021年5月1日甲公司與乙企業(yè)簽訂以貨易貨合同，合同約定：甲公司以價值30萬元的自產(chǎn)食品交換乙企業(yè)自產(chǎn)的服裝，甲公司支付差價10萬元。<2>.2021年10月1日，將價值200萬元的自有倉庫與丙企業(yè)價值260萬元的倉庫互換，甲公司支付差價60萬元。假設，甲公司所在地契稅稅率為4%，買賣合同印花稅稅率為0.3‰。作為甲公司的常年稅務顧問，請您回答甲公司財務人員咨詢的下列問題：（1）業(yè)務1中的以貨易貨，增值稅和企業(yè)所得稅各自的處理規(guī)定是什么？（2）業(yè)務1中的以貨易貨，印花稅計稅依據(jù)為多少元？應繳納的印花稅金額為多少元（請列出計算過程）？（3）針對業(yè)務2，甲公司是否屬于契稅的納稅人？請說明理由；如果屬于，契稅的計稅依據(jù)是什么？應繳納的契稅為多少元（請列出計算過程）？正確答案：詳見解析參考解析：（1）①增值稅：A.以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。B.在以物易物活動中，應分別開具合法的票據(jù)，如收到貨物不能取得相應的增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù)的，不能抵扣進項稅額。②企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職