關(guān)于公司內(nèi)部控制制度總結(jié)（通用3篇）

關(guān)于公司內(nèi)部控制制度總結(jié)（通用3篇）關(guān)于公司內(nèi)部掌握制度總結(jié)（通用3篇）

關(guān)于公司內(nèi)部掌握制度總結(jié)篇1

引言

20__年1月29日，中國銀行保險監(jiān)督管理委員會公布20__年第1號文件《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理方法》，對于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的反洗錢和反恐怖融資相關(guān)義務(wù)等問題進(jìn)行進(jìn)一步明確。自20__年《反洗錢法》出臺至今，我國相關(guān)政策規(guī)定出臺的頻率呈歷年上升趨勢，并且，除銀行外，在我國境內(nèi)設(shè)立的基金管理公司、信托投資公司、保險公司等金融機(jī)構(gòu)，以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介等特定非金融機(jī)構(gòu)均已被明確列明為反洗錢和反恐怖融資義務(wù)主體。據(jù)此，結(jié)合現(xiàn)有規(guī)定，我們擬分析非銀行金融機(jī)構(gòu)與特定非金融機(jī)構(gòu)建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)掌握度的必要性與可行性。

一

何為反洗錢和反恐怖融資

依據(jù)我國《中華人民共和國刑法》第一百九十一條規(guī)定，明知是犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動犯罪、犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的所得及其產(chǎn)生的收益，幫助掩飾、隱瞞其來源和性質(zhì)的，將很有可能構(gòu)成洗錢犯罪。

為系統(tǒng)的遏制和預(yù)防洗錢犯罪和相關(guān)犯罪，全國人民代表大會于20__年通過《中華人民共和國反洗錢法》(簡稱“《反洗錢法》”)，規(guī)定由國務(wù)院反洗錢行政主管部門負(fù)責(zé)全國的反洗錢監(jiān)督管理工作，并規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行反洗錢義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法實行預(yù)防、監(jiān)控措施，建立健全客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報告制度，履行反洗錢義務(wù)?！辈⒂?0__年通過《中華人民共和國反恐怖主義法》(簡稱“《反恐怖主義法》”，規(guī)定金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)履行反恐怖融資義務(wù)。

20__年，國務(wù)院辦公廳出臺《關(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的看法》(國辦函〔20__〕84號)，將“反洗錢、反恐怖融資、反逃稅”監(jiān)管機(jī)制列為“建設(shè)中國特色社會主義法治體系和現(xiàn)代金融監(jiān)管體系的重要內(nèi)容，是推動國家治理體系和治理力量現(xiàn)代化、維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會安全穩(wěn)定的重要保障，是參加全球治理、擴(kuò)大金融業(yè)雙向開放的重要手段”，其中明確“建立多層次評估結(jié)果運用機(jī)制，由相關(guān)單位和反洗錢義務(wù)機(jī)構(gòu)依據(jù)評估結(jié)果有針對性地完善反洗錢和反恐怖融資工作，提升資源配置效率，提高風(fēng)險防控有效性。”

20__年，在銀保監(jiān)會出臺的1號文件中，已將“反洗錢和反恐怖融資”共同列為相關(guān)義務(wù)主體需建立的內(nèi)掌握度內(nèi)容。

據(jù)此，在法律法規(guī)層面，我國已形成較為完整的“反洗錢和反恐怖融資”(CombatingMoneyLaunderingAndTerroristFinancing)國家法規(guī)制度框架，并已于20__年通過國際組織FATF[1](FinancialActionTaskForce)的第三輪評估獲得認(rèn)可。

二

我國反洗錢和反恐怖融資義務(wù)主體

《反洗錢法》第三條規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)履行反洗錢義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法實行預(yù)防、監(jiān)控措施，建立健全客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報告制度，履行反洗錢義務(wù)。”《反恐怖主義法》中也規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)履行相應(yīng)義務(wù)。

據(jù)此，在我國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)。詳細(xì)而言，為本文行文目的，我們將其歸類為三類：

1、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等銀行機(jī)構(gòu)

依據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》(中國人民銀行令(20__)1號)、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理方法》(中國銀行保險監(jiān)督管理委員會令20__年第1號)等規(guī)定，需履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)包括：商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社、郵政儲匯機(jī)構(gòu)、政策性銀行及國家開發(fā)銀行等銀行機(jī)構(gòu)。

2、非銀行金融機(jī)構(gòu)(包括基金管理公司、信托投資公司、險資等)

依據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》(中國人民銀行令(20__)1號)、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理方法》(中國銀行保險監(jiān)督管理委員會令20__年第1號)等規(guī)定，需履行相應(yīng)反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)還包括：

(1)證券公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司、基金管理公司;

(2)保險公司、保險資產(chǎn)管理公司;

(3)信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、汽車金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司;

(4)從事匯兌業(yè)務(wù)、支付清算業(yè)務(wù)和基金銷售業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu);

(5)互聯(lián)網(wǎng)金融從業(yè)機(jī)構(gòu);

(6)其他中國人民銀行公布的金融機(jī)構(gòu)。

3、特定非金融機(jī)構(gòu)(包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等)

依據(jù)《中國人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔20__〕120號)等規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)屬于《反洗錢法》、《反恐怖主義法》所規(guī)定的特定非金融機(jī)構(gòu)。

并且，敏感行業(yè)如貴金屬交易商、貴金屬交易所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、公證機(jī)構(gòu)、公司服務(wù)供應(yīng)商在從事特定服務(wù)時也被認(rèn)定為應(yīng)履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的特定非金融機(jī)構(gòu)。

三

銀行反洗錢和反恐怖融資內(nèi)掌握度對非銀行機(jī)構(gòu)的指引作用

自《中國人民銀行法》20__年修訂及《反洗錢法》20__年的出臺，銀行內(nèi)先行建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)掌握度、履行報告及其他規(guī)定義務(wù)始終是我國反洗錢和反恐怖融資工作的重心。經(jīng)過一段時期的探究與落實，國內(nèi)各類銀行已基本建立了反洗錢和反恐怖融資內(nèi)掌握度，這對其他非銀行機(jī)構(gòu)有較強(qiáng)的參考與指引作用，如：

銀行內(nèi)部一般均設(shè)立特地的反洗錢工作組，由銀行領(lǐng)導(dǎo)(一般為行長、分管行長等)及各部門工作人員擔(dān)當(dāng)成員，并配備人數(shù)不等的反洗錢專職人員。由于相關(guān)懲罰實行“雙罰制”(既罰企業(yè)也罰人)，并考慮到目前的國際政治環(huán)境，銀行管理層對于反洗錢工作特別重視;

內(nèi)部會定期開展反洗錢工作培訓(xùn)與研討，支配時間學(xué)習(xí)反洗錢和反恐怖融資最新政策要求，并與業(yè)績考核掛鉤;

銀行建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)掌握度，依據(jù)不同崗位工作人員的性質(zhì)制定不同的監(jiān)督履職要求，以便識別客戶身份及完成檔案保存要求;

銀行內(nèi)部以制度方式明確大額交易和可疑交易的基本概念，增加操作指引性;

明確內(nèi)部紀(jì)律與懲罰要求，將履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)落實到詳細(xì)人員。

因此，作為非銀行機(jī)構(gòu)，可借鑒銀行反洗錢和反恐怖融資內(nèi)掌握度建立閱歷，結(jié)合自身詳細(xì)狀況建立內(nèi)掌握度。制度建設(shè)與落實雖為長遠(yuǎn)之計，但也需始于足下。

四

非銀行機(jī)構(gòu)建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)掌握度的必要性

除銀行外，非銀行金融機(jī)構(gòu)、特定非金融機(jī)構(gòu)均屬于在我國境內(nèi)需履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的主體。但是，我國目前對于非銀行金融機(jī)構(gòu)的懲罰案例并不多[2]，且尚未有房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)因未履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)而受懲罰，因此，國內(nèi)非銀行機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險資、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等)尚未對反洗錢和反恐怖融資制度建立工作提起足夠的重視，往往僅在相關(guān)交易文件中以加入承諾表述象征性的履行其義務(wù)。但我們傾向于認(rèn)為，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部制度，體現(xiàn)如下：

(一)

《反洗錢法》及相關(guān)法律法規(guī)明確要求相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部掌握制度

1、如前文所述，應(yīng)履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)的主體包括金融機(jī)構(gòu)及特定非金融機(jī)構(gòu)，在現(xiàn)有法規(guī)框架下，直接規(guī)制金融機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險資等)的規(guī)定要求及工作指引已較為齊備且具有針對性。依據(jù)《反洗錢法》及相關(guān)法律法規(guī)的，金融機(jī)構(gòu)的主要工作包括但不限于：

(1)建立客戶身份識別制度，識別交易實際受益人;

(2)建立內(nèi)部掌握措施與評價機(jī)制;

(3)建立內(nèi)部掌握職責(zé)劃分

(4)建立內(nèi)部掌握監(jiān)督制度;

(5)建立風(fēng)險大事應(yīng)急處置機(jī)制;

(6)建立工作信息保密制度;

(7)執(zhí)行大額交易和可疑交易報告制度;

(8)定期開展反洗錢和反恐怖融資培訓(xùn)和宣揚工作;

(9)協(xié)作國務(wù)院反洗錢行政主管部門及其派出機(jī)構(gòu)、其他有權(quán)主管部門進(jìn)行反洗錢和反恐怖融資核查;

(10)協(xié)作偵查機(jī)關(guān)及其他有權(quán)部門對相關(guān)資金、資產(chǎn)進(jìn)行凍結(jié)和實行強(qiáng)制措施。

2、對于特定非金融機(jī)構(gòu)(包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等)，依據(jù)《中國人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔20__〕120號)“三、特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)等規(guī)章制度，開展反洗錢和反恐怖融資工作。如有對特定非金融機(jī)構(gòu)開展反洗錢和反恐怖融資工作更為詳細(xì)或者嚴(yán)格的規(guī)范性文件，特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)從其規(guī)定;如沒有更為詳細(xì)或者嚴(yán)格規(guī)定的，特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)參照適用金融機(jī)構(gòu)的反洗錢和反恐怖融資規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

據(jù)此，由于目前暫無詳細(xì)的特地性規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)一并適用上述對于金融機(jī)構(gòu)的義務(wù)要求，根據(jù)最為嚴(yán)格的規(guī)定建立內(nèi)部掌握制度，履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)。

(二)

未能有效建立內(nèi)掌握度及履行其他義務(wù)將存在企業(yè)被行政懲罰、相關(guān)負(fù)責(zé)人被問責(zé)等風(fēng)險

對于基金管理公司、信托投資公司、險資等金融機(jī)構(gòu)，未按規(guī)定建立反洗錢內(nèi)部掌握制度、未設(shè)立/指定反洗錢特地機(jī)構(gòu)、未按規(guī)定進(jìn)行反洗錢培訓(xùn)、未履行其他相關(guān)反洗錢義務(wù)(包括客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄、報送大額交易報告等)等，依據(jù)《反洗錢法》第三十一條、第三十二條，金融機(jī)構(gòu)及直接負(fù)責(zé)的董事、高級管理人員和其他直接責(zé)任人員將被處以罰款，相關(guān)董事、高級管理人員和直接責(zé)任人員將被賜予紀(jì)律處分。

并依據(jù)最新發(fā)布實施的銀反洗發(fā)〔20__〕19號文、銀保監(jiān)會20__年第1號文件明確規(guī)定，高級管理層為管理實施責(zé)任主體，董事會將作為最終責(zé)任擔(dān)當(dāng)主體。我們理解，將來可能會進(jìn)一步加強(qiáng)落實對責(zé)任人員的追責(zé)與懲罰。

就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)等特定非金融機(jī)構(gòu)，依據(jù)《中國人民銀行辦公廳關(guān)于加強(qiáng)特定非金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)管工作的通知》(銀辦發(fā)〔20__〕120號)，應(yīng)參照金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定進(jìn)行懲罰，如未作詳細(xì)規(guī)定的，則將依據(jù)《中國人民銀行法》第四十六條處以罰款、沒收違法所得，并懲罰董事、高級管理人員和直接責(zé)任人員。如涉嫌刑事犯罪的，追究單位及相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任。

(三)

未能有效建立內(nèi)掌握度將影響企業(yè)投資并購等交易支配

依據(jù)銀保監(jiān)會20__年第1號文件要求，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與其他金融機(jī)構(gòu)合作時，需要雙方在合作協(xié)議中將反洗錢和反恐怖融資職責(zé)及擔(dān)當(dāng)?shù)姆闪x務(wù)予以明確。此舉將可能導(dǎo)致將來在發(fā)生懲罰與問責(zé)情形時依據(jù)雙方協(xié)議商定認(rèn)定詳細(xì)責(zé)任主體與確定責(zé)任擔(dān)當(dāng)原則。

并且，如銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)申請設(shè)立、參股、收購境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)，申請人應(yīng)當(dāng)“具備健全的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部掌握制度”，收購境外金融機(jī)構(gòu)的，申請人還應(yīng)當(dāng)“具有符合境外反洗錢和反恐怖融資監(jiān)管要求的專業(yè)人才隊伍”。假如不滿意該等要求，將可能直接導(dǎo)致上級主管部門不予同意該等新設(shè)、參股、收購行為。

雖然銀保監(jiān)會20__年第1號文件主要針對銀保監(jiān)會管理的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，但已明確信托公司、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)要參照執(zhí)行，且由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介公司等特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)最嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)，則亦可能需受上述規(guī)定管控。根據(jù)目前的政策規(guī)定出臺趨勢，將來很可能以中國證券投資基金業(yè)協(xié)會、其他行業(yè)管理部門為主體出臺特地針對基金管理公司、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等機(jī)構(gòu)的專項規(guī)定，也需進(jìn)一步關(guān)注。

(四)

企業(yè)建立反洗錢和反恐怖融資內(nèi)掌握度是我國的重要國際戰(zhàn)略要求

一方面，基于經(jīng)濟(jì)全球化、網(wǎng)絡(luò)全掩蓋化這一難以逆轉(zhuǎn)的政治經(jīng)濟(jì)趨勢，目前國際上反洗錢和反恐怖融資監(jiān)管已日益嚴(yán)格，而為在國際上有更強(qiáng)的話語權(quán)、參加國際經(jīng)濟(jì)政治活動，完善國內(nèi)反洗錢和反恐怖融資制度已是大勢所趨(由于被美國制裁，伊朗也已于今年1月批準(zhǔn)反洗錢法案以便參加國際經(jīng)濟(jì)事務(wù))。

另一方面，近些年我國追緝“紅通”、追回貪腐贓款使得我國已成為全球反洗錢監(jiān)管制度下的利益獲得者，這也促使我國進(jìn)一步加快內(nèi)部制度的建設(shè)與落實。

在外部驅(qū)動力上，我國目前為亞太反洗錢組織(APG)、歐亞反洗錢與反恐融資組織(EAG)初始成員。并自20__年正式提出申請至20__年完成第三輪互評達(dá)標(biāo)，我國也已成為國際上最具影響力的反洗錢和反恐怖融資國際組織金融行動特殊工作組(FATF)的成員國。

FATF自20__年起開展成員國第四輪互評，目前我國已基本完成互評，作為FATF建議體系的重要部分，建立金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)掌握度以履行報告義務(wù)、依托第三方對于重大交易進(jìn)行審慎調(diào)查均是特別重要的制度落實方式。在新的監(jiān)管形勢下，轉(zhuǎn)變FATF評估中所指出的我國法律體系不健全、預(yù)防措施不完善、執(zhí)行力度不足(包括特殊指出對于房地產(chǎn)行業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī))等問題將成為重中之重。

綜上，除銀行外，對于非銀行金融機(jī)構(gòu)(如基金管理公司、信托投資公司、險資等)與特定非金融機(jī)構(gòu)(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu))，建立完善的反洗錢和反恐怖融資內(nèi)掌握度，實行一切必要措施防范風(fēng)險是現(xiàn)在及將來必需要面對的法律合規(guī)要求與宏觀政治經(jīng)濟(jì)任務(wù)。當(dāng)然，目前尚未有非金融機(jī)構(gòu)(及高管)因此被懲罰，非銀行金融機(jī)構(gòu)被懲罰的案例也較少，但是，在國內(nèi)不斷強(qiáng)化規(guī)定執(zhí)行力度的今日，非銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審慎思索與面對反洗錢和反恐怖融資問題。

解釋：

[1]反洗錢金融行動特殊工作組(FinancialActionTaskForceonMoneyLaundering--FATF)是西方七國為特地討論洗錢的危害、預(yù)防洗錢并協(xié)調(diào)反洗錢國際行動而于1989年在巴黎成立的政府間國際組織，是目前世界上最具影響力的國際反洗錢和反恐融資領(lǐng)域最具權(quán)威性的國際組織之一。

[2]除銀行外，基金管理公司、信托投資公司、險資、證券公司、網(wǎng)絡(luò)支付平臺等非銀行金融機(jī)構(gòu)均存在因違反反洗錢和反恐怖融資相關(guān)規(guī)定被懲罰的事例。

關(guān)于公司內(nèi)部掌握制度總結(jié)篇2

簡介

池國華(1974)，男，管理學(xué)博士，廈門高校會計學(xué)博士后，教授，博士生導(dǎo)師，討論方向為內(nèi)部掌握、政府審計、管理睬計等?，F(xiàn)任南京審計高校中內(nèi)協(xié)內(nèi)部審計學(xué)院院長、審計科學(xué)討論院副院長，江蘇省內(nèi)部審計協(xié)會副會長兼秘書長。系全國會計領(lǐng)軍人才，擔(dān)當(dāng)財政部內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)委員會詢問專家、中國會計學(xué)會內(nèi)部掌握專業(yè)委員會委員、中國審計學(xué)會審計教育分會理事、《中國審計評論》執(zhí)行主編、國家自然科學(xué)基金委員會通訊評審專家、《會計討論》、《金融討論》、《南開管理評論》等期刊匿名評審專家等職務(wù)，在《經(jīng)濟(jì)討論》、《管理世界》、《會計討論》、《審計討論》等期刊發(fā)表學(xué)術(shù)論文二十余篇;主持國家自然科學(xué)基金、教育部人文社科等十余項討論課題;獲得遼寧省優(yōu)秀教學(xué)成果獎一等獎、第四屆中國高校人文社會科學(xué)討論優(yōu)秀成果三等獎、楊紀(jì)琬獎學(xué)金優(yōu)秀博士論文獎等嘉獎。

郭芮佳(1990)，男，東北財經(jīng)高校會計學(xué)院博士討論生，討論方向為內(nèi)部掌握與審計。

王會金(1962)，男，管理學(xué)博士，教授，博士生導(dǎo)師，討論方向為政府審計?，F(xiàn)任南京審計高校黨委副書記、副校長，系江蘇省一般高校“青藍(lán)工程”中青年學(xué)術(shù)帶頭人，江蘇省“333高層次人才培育工程”其次層次中青年科技領(lǐng)軍人才，江蘇省優(yōu)勢學(xué)科“現(xiàn)代審計科學(xué)”學(xué)科帶頭人。同時擔(dān)當(dāng)審計署高級審計師評審委員會委員、中國審計學(xué)會會計教育分會副會長兼秘書長、江蘇省審計廳高級審計師評審委員會副主任委員、江蘇省內(nèi)部審計協(xié)會會長、中國內(nèi)部審計協(xié)會學(xué)術(shù)委員會委員等職務(wù)，先后被評為“江蘇省一般高校優(yōu)秀青年骨干老師”、江蘇省“三育人”先進(jìn)個人、“江蘇省優(yōu)秀教育工”、“全國審計機(jī)關(guān)先進(jìn)工”，在《會計討論》、《審計討論》、《中國行政管理》等刊物上發(fā)表論文一百余篇，并被人大復(fù)印資料轉(zhuǎn)載二十余篇;出版《審計心理學(xué)》、《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?、《政府審計協(xié)同治理討論》等著作，主編《審計學(xué)原理》、《高級審計技術(shù)方法》、《經(jīng)濟(jì)效益審計》等教材二十余部;主持或參加國家與省部級科研課題二十余項;獲國家審計署等省部級科研獎一等、二等、三等獎十余項。曾被審計署、國務(wù)院法制辦聘為《審計法》修訂專家組成員，參加《審計法》修訂工作。

討論緣起

本文的討論源于以下三個方面：其一，政府審計是國家治理體系中的一項基礎(chǔ)性制度支配，在推動國家治理體系和國家治理力量現(xiàn)代化進(jìn)程中起著至關(guān)重要的作用。中央審計委員會的組建更是加強(qiáng)了政府審計的權(quán)威性。現(xiàn)階段，國家治理需要政府審計在經(jīng)濟(jì)社會進(jìn)展中擔(dān)當(dāng)越來越大的責(zé)任，這使得政府審計職責(zé)的范圍和內(nèi)容在不斷地擴(kuò)大與深化，漸漸從查錯糾弊轉(zhuǎn)向到完善制度建設(shè)。政府審計的制度完善功能主要體現(xiàn)在政府審計是否能夠改善被審計單位內(nèi)部制度的建設(shè)，從制度上削減被審計單位消失差錯以及違規(guī)的可能性。因此，政府審計是否能夠促進(jìn)被審計單位制度的完善，已經(jīng)成為一個重要的討論問題，也是明晰政府審計是否能夠?qū)崿F(xiàn)國家治理職責(zé)的關(guān)鍵。

其二，內(nèi)部掌握是防范與遏制非我與損我，愛護(hù)與促進(jìn)自我與益我的系統(tǒng)化制度，是企業(yè)管理制度體制和掌握機(jī)制的“集合體”。許多組織內(nèi)部消失問題的根源大多可歸因于內(nèi)部掌握存在缺陷。例如，會計核算造假問題就是由于相關(guān)企業(yè)在會計處理、資產(chǎn)清查、債務(wù)核實、結(jié)賬核對、報表編制等環(huán)節(jié)的會計系統(tǒng)掌握缺失或執(zhí)行不力，財務(wù)報告內(nèi)部掌握存在重大缺陷;違反程序決策問題則是內(nèi)部掌握執(zhí)行有效性不足的外在反映，而“三重一大”制度本身就屬于授權(quán)審批掌握的范疇?？梢姡瑑?nèi)部掌握是微觀組織內(nèi)生的制度集合，從根源上打算了一個組織能否安全高效地運轉(zhuǎn)。因此，本文以內(nèi)部掌握為切入點，探究政府審計對內(nèi)部掌握質(zhì)量的影響。

其三，政府審計結(jié)果公告的制度化為本文供應(yīng)了較為純潔的討論樣本和準(zhǔn)自然試驗的討論機(jī)會。從審計結(jié)果公告的角度看，20__年6月審計署首次公告了中央企業(yè)審計結(jié)果，截至20__年6月已不間斷發(fā)布102份公告，除20__年審計的10戶企業(yè)中有4戶企業(yè)的審計結(jié)果未公告之外，其余年度的公告率均為100%，基本做到了“凡審計必公告”。同時，盡管絕大部分公告是針對中央企業(yè)整體而非其控股上市公司，但由于股權(quán)掌握關(guān)系的存在，中央企業(yè)的主體優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)下沉至控股上市公司，而依據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施細(xì)則》，“納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍的資產(chǎn)量一般不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70%，戶數(shù)不低于被審計企業(yè)總戶數(shù)的50%”，由此可斷定，對中央企業(yè)的審計勢必會輻射到其控股上市公司。央企政府審計結(jié)果公告為本文供應(yīng)了必要的數(shù)據(jù)支撐。

理論溯源

理論界對于政府審計本質(zhì)的熟悉經(jīng)受了“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”、“經(jīng)濟(jì)掌握論”、“權(quán)力制約論”、“民主法治論”直至“免疫系統(tǒng)論”的進(jìn)展過程。其中，“免疫系統(tǒng)論”對于政府審計的本質(zhì)熟悉和功能定位更具理論深度、視野寬度和站位高度，解釋力更強(qiáng)。該理論的核心觀點是，政府審計的本質(zhì)是國家治理這個大系統(tǒng)中內(nèi)生的具有揭示、抵擋和預(yù)防功能的“免疫系統(tǒng)”。

第一，政府審計的揭示功能是指“揭示體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，以愛護(hù)經(jīng)濟(jì)社會運行的安全健康”。內(nèi)部掌握的建立和執(zhí)行狀況無疑是政府審計“揭示”的重點對象。在財務(wù)收支審計中，出于降低掌握風(fēng)險和提升審計效率的動機(jī)，審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行財務(wù)收支審計時會對被審計單位的內(nèi)部掌握的設(shè)計狀況進(jìn)行了解和檢查，從而能夠準(zhǔn)時發(fā)覺掌握缺失或執(zhí)行不當(dāng)?shù)热毕?，不僅有助于提早發(fā)覺財務(wù)報告內(nèi)部掌握缺陷，還為后續(xù)以內(nèi)部掌握為重點內(nèi)容的審計工作奠定基礎(chǔ)。

另外，政府審計非常重視對企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)狀況的了解與檢查，而信息系統(tǒng)在實施內(nèi)部掌握的過程中又具有非常獨特而重要的作用。政府審計對被審計單位信息系統(tǒng)的檢查掩蓋了開發(fā)、運行、維護(hù)以及應(yīng)用掌握全過程，能夠準(zhǔn)時發(fā)覺信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷和管理漏洞，有助于企業(yè)降低信息泄露和毀損風(fēng)險，提升信息系統(tǒng)內(nèi)部掌握質(zhì)量。

其次，政府審計的抵擋功能是指審計通過提出審計建議和追蹤落實整改的方式，促進(jìn)“健全制度、規(guī)范機(jī)制、完善體制”。盡管通過實施規(guī)范的審計程序，政府審計可以準(zhǔn)時發(fā)覺和揭露內(nèi)部掌握缺陷，但更重要的是如何關(guān)心和督促被審計單位訂正缺陷，如此才能夠真正提升內(nèi)部掌握質(zhì)量，這就有賴于抵擋功能的發(fā)揮。在提出審計建議方面，政府審計在全面揭露內(nèi)控缺陷的基礎(chǔ)上，可以對產(chǎn)生這些問題的緣由進(jìn)行深層次分析，著重關(guān)注缺陷反映出的制度缺陷和管理漏洞，提出標(biāo)本兼治的建議。在追蹤落實整改方面，政府審計可以通過二次審計等方式對審計整改落實狀況進(jìn)行追蹤檢查。另外，審計結(jié)果公告制度的建立和推動為社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督聚合發(fā)力供應(yīng)了平臺，亦有利于督促企業(yè)落實整改內(nèi)控缺陷。

第三，政府審計的預(yù)防功能是指政府審計憑借其“獨立、客觀、公正、超脫”的優(yōu)勢，對潛在的違規(guī)行為起到威懾作用，預(yù)防和預(yù)警風(fēng)險隱患發(fā)生的功能。假如說揭示和抵擋是“訂正于既然”，那么預(yù)防則是“防患于未然”;預(yù)防屬于治本，沒有預(yù)防，揭示和抵擋就會帶來審計的疲于奔命。政府審計可以通過對已有違規(guī)行為的評價與懲罰來實現(xiàn)對潛在內(nèi)控缺陷的威懾作用，發(fā)揮預(yù)防功能。企業(yè)管理者是內(nèi)部掌握制度建設(shè)行為的主導(dǎo)者，同時也是該項制度執(zhí)行的關(guān)鍵主體和最終責(zé)任人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象囊括了企業(yè)內(nèi)部掌握的關(guān)鍵執(zhí)行主體和最終負(fù)責(zé)人。作為一種人格化審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計會檢查和鑒證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員關(guān)于內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行的有關(guān)行為和經(jīng)濟(jì)活動，核實其建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)掌握度等工作目標(biāo)的完成狀況。

對于查出的某些重大內(nèi)部掌握缺陷，法律給予政府審計處理懲罰的權(quán)力。同時，審計機(jī)關(guān)還可以依法行使建議賜予行政處分權(quán)和建議訂正違法規(guī)定權(quán)，將相關(guān)問題移交給其他監(jiān)管部門處理。法律給予處理懲罰的權(quán)力是政府審計用權(quán)力制約權(quán)力的設(shè)計原則的重要體現(xiàn)，大大提升了政府審計的權(quán)威性。

實踐價值

本文從公司基本制度建設(shè)的視角動身，利用20__-20__年我國央企控股上市公司樣本，考察了政府審計對央企上市公司內(nèi)部掌握質(zhì)量的影響。為了保證討論結(jié)果的穩(wěn)健，我們分別構(gòu)造了民企配對樣本以及地方國企配對樣本，使用雙重差分(DID)模型對其進(jìn)行了實證檢驗。討論發(fā)覺，政府審計可以有效提高央企控股上市公司內(nèi)部掌握質(zhì)量，降低企業(yè)消失內(nèi)部掌握缺陷的概率以及削減內(nèi)部掌握缺陷數(shù)量。進(jìn)一步討論發(fā)覺，政府審計對內(nèi)部掌握的提升具有肯定的滯后性，內(nèi)部掌握質(zhì)量的提升主要集中表現(xiàn)在審計年份之后的連續(xù)兩個期間，而在這之后政府審計對內(nèi)部掌握的提升作用開頭漸漸減弱。

本文的實踐價值可以體現(xiàn)在兩個方面：其一，在當(dāng)前審計工作大力主抓重大體制障礙、制度性缺陷，更加注意從制度源頭上解決問題的背景下，本文以內(nèi)部掌握這一組織基礎(chǔ)性制度支配為討論視角，確定了政府審計對內(nèi)部掌握的治理效果，但由于政府審計對于內(nèi)部掌握質(zhì)量的提升具有肯定的滯后性，因此審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)在政府審計后的整改落實以使政府審計對內(nèi)部掌握質(zhì)量的提升實現(xiàn)效果最大化;其二，在《中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)看法》提出“健全國有資本審計監(jiān)督體系和制度，實行企業(yè)國有資產(chǎn)審計監(jiān)督全掩蓋，建立對企業(yè)國有資本的常常性審計制度”的要求下，依據(jù)文本的討論結(jié)論，應(yīng)將對企業(yè)國有資本的常常性審計制度的審計周期掌握在三年左右，這樣既能保證政府審計效果的持續(xù)發(fā)揮，同時還能兼顧政府審計成本效益的考量。

關(guān)于公司內(nèi)部掌握制度總結(jié)篇3

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部掌握，有效規(guī)避和防范公司經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)公司的可持續(xù)進(jìn)展，依據(jù)中國保監(jiān)會制定的《保險公司內(nèi)部掌握制度建設(shè)指導(dǎo)原則》及公司相關(guān)財務(wù)管理制度制定本制度。

其次條本制度適用于公司各級機(jī)構(gòu)。公司各級機(jī)構(gòu)財務(wù)人員均應(yīng)當(dāng)遵守本制度。

第三條分公司方案財務(wù)部是公司財務(wù)內(nèi)控管理制度的主管部門，負(fù)責(zé)財務(wù)系列詳細(xì)內(nèi)控管理工作。

其次章財務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和要求

第四條財務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)：

1.確保公司日常財務(wù)運作符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度的要求;

2.保證公司穩(wěn)健經(jīng)營、持續(xù)進(jìn)展的方針能夠貫徹執(zhí)行;

3.識別、計量、掌握各項經(jīng)營風(fēng)險、資金風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，確保公司穩(wěn)健的運行;

4.保證公司資產(chǎn)的安全，各項報告、統(tǒng)計數(shù)字的真實和完整;

5.提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成公司下達(dá)的各項工作任務(wù)。

第五條公司內(nèi)部掌握建設(shè)的基本要求：

1.符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定;

2.從公司實際動身，切實可行，行之有效;

3.掩蓋財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)和流程;

4.保持各項制度之間的協(xié)調(diào)和連接，避開產(chǎn)生沖突和沖突;

5.具有良好的預(yù)防性，能夠有效避開、防范或削減公司經(jīng)營風(fēng)險;

6.符合相互制衡的原則，任何人、任何崗位、任何環(huán)節(jié)都必需根據(jù)相互監(jiān)督、相互制約的既定程序或要求規(guī)范運作。

第三章財務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容

第一節(jié)財務(wù)架構(gòu)及崗位設(shè)置

第六條分公司和各分支機(jī)構(gòu)方案財務(wù)部架構(gòu)及崗位設(shè)置，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)范、合理、精簡、高效的原則?？偣痉桨肛攧?wù)部制定全公司各級機(jī)構(gòu)方案財務(wù)部基本職能規(guī)范，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)范要求設(shè)置財務(wù)崗位，相應(yīng)制定所屬崗位人員的詳細(xì)工作制度、考核標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并實行目標(biāo)考核管理。

第七條各級機(jī)構(gòu)方案財務(wù)部在設(shè)置崗位時應(yīng)充分考慮不相容崗位分別原則，建立完善的財務(wù)內(nèi)部崗位監(jiān)督機(jī)制。

第八條各級機(jī)構(gòu)方案財務(wù)部應(yīng)實行親屬回避制度和重要崗位輪崗制度，各級機(jī)構(gòu)出納崗、資金管理崗的持續(xù)任職時間原則上不得超過兩年。

其次節(jié)財務(wù)管理掌握

第九條分公司方案財務(wù)部依據(jù)總公司整體進(jìn)展規(guī)劃及財務(wù)內(nèi)控要求，制定分公司各項財務(wù)管理制度及實施細(xì)則，分支機(jī)構(gòu)圍繞分公司的各項管理規(guī)定要求，制定并落實分支公司各項財務(wù)管理細(xì)則。

第十條公司實行全預(yù)算管理制度。各級機(jī)構(gòu)的年度預(yù)算編制、執(zhí)行、修正必需在分公司標(biāo)準(zhǔn)的年度整體預(yù)算框架范圍內(nèi)。

第十一條分公司方案財務(wù)部對分支機(jī)構(gòu)實行分級授權(quán)管理制度。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上級機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行財務(wù)經(jīng)營管理。對超出授權(quán)范圍的事項，不得擅自進(jìn)行決策。對于財務(wù)重大事項，應(yīng)執(zhí)行重大事項上報制度。

第三節(jié)會計核算掌握

第十二條公司實行統(tǒng)一管理，分級核算的會計核算體系，總公司為一級核算單位。

第十三條會計核算必需根據(jù)會計制度規(guī)定，依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行確認(rèn)、計量和反映資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用成本及利潤，準(zhǔn)時供應(yīng)合法、真實、精確?????、完整的會計信息。財務(wù)人員不得隨便轉(zhuǎn)變資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計量方法，不得虛列、隱瞞或提前、推遲確認(rèn)收入，不得虛列、多列、不列或少列費用成本，不得隨便調(diào)整利潤的計算方法。

第十四條會計帳務(wù)處理必需執(zhí)行規(guī)范的操作程序，確保帳帳、帳證、帳實三相符，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得供應(yīng)虛假會計報表。

第十五條各級機(jī)構(gòu)應(yīng)定期核對財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保證其全都性，發(fā)覺問題應(yīng)準(zhǔn)時核對及更正。

第十六條各級機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位的會計工作、會計資料和會計信息的真實性、完整性負(fù)責(zé)，對會計基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計人員偽造和變更會計憑證、會計帳簿和其他會計資料以及供應(yīng)虛假的會計報表。

第十七條會計人員必需持證上崗，各崗位的人員應(yīng)實行定期輪崗，一人不能身兼不相容的兩個(及以上)崗位。

第十八條會計資料應(yīng)按檔案管理的有關(guān)規(guī)定立卷歸檔、妥當(dāng)保管。在規(guī)定的保管期內(nèi)，任何人都無權(quán)打算銷毀。

第十九條會計核算管理詳細(xì)要求按《公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及考核