9.第九章 財務報告

“十二五”普通高等教育本科國家級規(guī)劃教材

基礎會計學（第五版）

第九章財務報告Contents資產(chǎn)負債表

財務報告概述

利潤表123第十章財務報告

財務會計報告的報送、匯總和審批4第一節(jié)財務報告概述一、會計信息的產(chǎn)生流程與報告方式

交易或事項的報告輸出處理輸入交易或事項的記錄交易或事項的確認與計量財務報告原始憑證、設置賬戶記賬憑證會計賬簿分類反映，不能集中反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果。二、財務報告的定義及作用（一）財務報告的定義與構成概念：財務報告亦稱財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的報告文件。資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表01財務報表會計報表附注02對財務報表中列示項目的詳細情況等所作的進一步說明，以及未能在在報表中列示的情況說明。

財務報告的構成資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少財務報表——亦稱會計報表，是以日常會計核算資料為主要依據(jù)，按照一定的格式加以匯總整理，用以總括反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的一種書面報告文件。

有助于投資者和債權人作出合理決策

1有助于政府經(jīng)濟管理部門進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控決策

2有助于社會公眾作出相應的決策

3有助于加強企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理

4財務報告的作用三、財務報表的種類及編制要求按編制時間分類

按編制主體分類

按反映的資金運動狀態(tài)分類

月度報表季度報表半年度報表年度報表個別報表合并報表動態(tài)報表靜態(tài)報表ABC（一）財務報表的種類三、財務報表的種類及編制要求（二）財務報表的編制要求內(nèi)容完整數(shù)字真實計算準確編報及時

第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的概念及作用1.概念：是總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況的財務報表。2.原理：資產(chǎn)＝負債＋所有者權益反映企業(yè)的現(xiàn)時義務及償債能力

反映所有者權益的構成和財務結構的合理性

3反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況

123.資產(chǎn)負債表的作用第二節(jié)資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結構1、報告式2.賬戶式：因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)應收票據(jù)應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計

資

產(chǎn)

負

債

表

會企01表

編制單位：2023年12月31日單位：元可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末余額”填列。根據(jù)有關賬戶的期末余額直接或計算填列。第二節(jié)資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結構2、賬戶式（我國目前使用）資產(chǎn)按照資產(chǎn)的流動性進行排列流動資產(chǎn)……非流動資產(chǎn)負債按償還期由近至遠的順序排列流動負債非流動負債所有者權益按照其穩(wěn)定性遞減的順序排列三、資產(chǎn)負債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負債表（一）“年初數(shù)”與“”期末數(shù)資產(chǎn)負債表中各項目的金額，總體上講是來源于資產(chǎn)類賬戶和權益類賬戶的期末余額。①“年初余額”，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表中的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字抄列。②“期末余額”，應根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權益類賬戶的期末余額，按照相應的填列方法列示。（二）資產(chǎn)負債表各項目的列報方法直接根據(jù)總賬的期末余額填列直接根據(jù)明細賬戶的期末余額填列根據(jù)幾個總賬期末余額的合計數(shù)填列根據(jù)總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列根據(jù)有關賬戶期末余額備抵后的凈額填列第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款12000交易性金融資產(chǎn)84000（略）（略）交易性金融資產(chǎn)余額840001、根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列短期借款余額12000

資

產(chǎn)

負

債

表

會企01表

編制單位：2023年12月31日單位：元第二節(jié)資產(chǎn)負債表2、根據(jù)有關明細賬戶期末余額計算填列第二節(jié)資產(chǎn)負債表應收賬款合計138000預收賬款合計6000應收賬款－A企業(yè)期末余額60000

應收賬款－C企業(yè)期末余額90000

應收賬款－B企業(yè)期末余額12000

預收賬款－U企業(yè)期末余額24000

預收賬款－V企業(yè)期末余額18000

合計168000合計36000（應收性質(zhì)）（應收性質(zhì)）（應收性質(zhì)）（預收性質(zhì)）（預收性質(zhì)）資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金115000交易性金融資產(chǎn)應收股利應收利息其他應收款存貨160000（略）庫存現(xiàn)金余額3000銀行存款余額100000

資

產(chǎn)

負

債

表

會企01表

編制單位：2023年12月31日單位：元3、根據(jù)幾個總賬期末余額的合計數(shù)填列

其他貨幣資金余額12000原材料余額50000庫存商品余額100000在途物資余額10000第二節(jié)資產(chǎn)負債表4、根據(jù)總帳和所屬明細賬的期末余額分析填列長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000距還款期2年距還款期6個月應填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表5、根據(jù)有關賬戶期末余額備抵后的凈額填列資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收股利存貨（略）固定資產(chǎn)4000000（略）

資

產(chǎn)

負

債

表

會企01表

編制單位：2023年12月31日單位：元固定資產(chǎn)余額5000000累計折舊余額1000000第二節(jié)資產(chǎn)負債表有關賬戶余額表2023年10月31日單位：元資產(chǎn)借方余額負債及所有者權益貸方余額庫存現(xiàn)金1000短期借款10000銀行存款27000應付賬款32000應收票據(jù)30000應交稅費9000預付賬款-A7000長期借款（一年內(nèi)將要到期）20000預付賬款-B-2000長期借款（兩年后到期）31000原材料30000應付債券10000庫存商品20000實收資本240000生產(chǎn)成本2000資本公積23000固定資產(chǎn)260000累計折舊-50000無形資產(chǎn)60000累計攤銷-10000【練習】根據(jù)表中所給數(shù)據(jù)，將資產(chǎn)負債表填寫完整

資產(chǎn)負債表（簡表）

會企01表2023年10月31日單位：元資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額庫存現(xiàn)金1000短期借款10000銀行存款27000應付賬款32000應收賬款35000應交稅費9000原材料52000流動負債小計51000流動資產(chǎn)小計115000長期借款61000長期股權投資60000非流動負債小計61000固定資產(chǎn)200000負債小計112000非流動資產(chǎn)小計260000實收資本240000資本公積23000所有者權益小計263000資產(chǎn)總計375000負債及所有者權益總計375000【練習】根據(jù)表中所給數(shù)據(jù)，計算表格空白處的數(shù)字第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念及作用1、概念：利潤表亦稱損益表，是總括反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果（包括實現(xiàn)的利潤和發(fā)生的虧損）的會計報表。2.編制原理：收入－費用＝利潤評價企業(yè)一定時期的經(jīng)營業(yè)績，分析企業(yè)的盈利能力。A

3.利潤表的作用利潤表(經(jīng)營成果)收入、費用、利潤第三節(jié)利潤表檢查影響利潤或虧損變動的因素，考核管理人員的績效。B

分析和預測企業(yè)的償債能力，測試投資者和債權人的風險程度C二、利潤表的結構與信息來源

（一）利潤表的結構利潤表按是否反映企業(yè)利潤總額的構成內(nèi)容和主次，分為單步式和多步式兩種。1.單步式利潤表概念:單步式利潤表，是將收入和費用項目自上而下集中順序排列，并通過一次性比較而計算出本期凈利潤的一種結構表式。特點：這種結構表式完全體現(xiàn)了“收入－費用＝利潤”的計算公式，編制程序比較簡單方便，但收入與費用之間缺乏配比性，即不能反映各項收入和費用在利潤總額中的所處地位和凈利潤的形成過程。項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

利潤表

會企02表編制單位：

年

月

單位：元正表—多步式編制表首比較利潤表比較利潤表2.多步式利潤表項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用加：投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）三、利潤表項目的列報方法根據(jù)“主營業(yè)務收入”、“其它業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”、“其它業(yè)務成本”賬戶結賬前的余額計算填列“本月金額”根據(jù)有關賬戶本期發(fā)生額填列根據(jù)“營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、投資收益”賬戶結賬前的余額直接填列根據(jù)“營業(yè)外收入、營