企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)納稅籌劃策略稅收

，該慈善基金會(huì)面向社會(huì)實(shí)施慈善救助和開(kāi)展公益活動(dòng)，屬于國(guó)家民政部門主管的全國(guó)性非公募基金，不接受外界免一次性支出現(xiàn)金過(guò)多的捐贈(zèng)模式。如汶川地震發(fā)生后，揚(yáng)子江藥業(yè)集團(tuán)董事長(zhǎng)徐鏡人在第一時(shí)間作出通過(guò)XX省項(xiàng)工作為純公益性質(zhì)，不涉與任何商業(yè)性（包括微利項(xiàng)目）的開(kāi)發(fā)。該董事會(huì)決議將提請(qǐng)股東大會(huì)審議。公益性捐，該慈善基金會(huì)面向社會(huì)實(shí)施慈善救助和開(kāi)展公益活動(dòng)，屬于國(guó)家民政部門主管的全國(guó)性非公募基金，不接受外界免一次性支出現(xiàn)金過(guò)多的捐贈(zèng)模式。如汶川地震發(fā)生后，揚(yáng)子江藥業(yè)集團(tuán)董事長(zhǎng)徐鏡人在第一時(shí)間作出通過(guò)XX省項(xiàng)工作為純公益性質(zhì)，不涉與任何商業(yè)性（包括微利項(xiàng)目）的開(kāi)發(fā)。該董事會(huì)決議將提請(qǐng)股東大會(huì)審議。公益性捐工。5月.12日地震災(zāi)害發(fā)生以后，XX家化決定通過(guò)綜合民意調(diào)查確定捐款的額度。在綜合了大部分員工的意一、主要捐贈(zèng)模式率先通過(guò)四川省慈善總會(huì)向受災(zāi)地區(qū)捐款500萬(wàn)元，之后大連萬(wàn)達(dá)集團(tuán)各地子公司又向陜上加難的情況后，王健林董事長(zhǎng)果斷決定再捐資6000萬(wàn)元，以最快速度為都江堰市重建一于四川災(zāi)區(qū)其他項(xiàng)目的重建。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額55號(hào)）規(guī)定，個(gè)人捐贈(zèng)金額允許在個(gè)人所得稅稅前全額扣除，不受比例限制。從這幾項(xiàng)稅收條款可以看出，企業(yè)捐贈(zèng)中會(huì)不會(huì)額外承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的上線是年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，而個(gè)人捐贈(zèng)則不受限制。因此，選擇該模式對(duì)于企業(yè)節(jié)約稅收支出有很大幫助。償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)需要繳納營(yíng)業(yè)稅。與之相對(duì)業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以與將貨物、財(cái)產(chǎn)、同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。企業(yè)的公益性捐贈(zèng)為實(shí)物或者勞務(wù)，在企業(yè)所得稅的處理上都應(yīng)視同銷售，只是其發(fā)生的成本可以在企業(yè)所得稅前扣除，也就是說(shuō)企業(yè)無(wú)償提供勞務(wù)仍應(yīng)按視同銷售征收企業(yè)所得稅。很明顯，企業(yè)提供無(wú)償勞務(wù)，即勞務(wù)捐贈(zèng)應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，需要繳納企業(yè)所得稅，如果無(wú)法取得捐贈(zèng)憑證，則屬于與取得收入無(wú)關(guān)的支出。假定麥當(dāng)勞巨無(wú)霸漢堡包售價(jià)為20元/只，成本是10元/只，向?yàn)?zāi)區(qū)無(wú)償提供4萬(wàn)只捐贈(zèng)力度對(duì)于受災(zāi)地區(qū)的生活安定將起到積極作用。3．提供企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)繳增值稅產(chǎn)品捐贈(zèng)模式。對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)來(lái)講，捐贈(zèng)自產(chǎn)應(yīng)繳增值稅產(chǎn)品是一種既能體現(xiàn)社會(huì)責(zé)任又能避免一次性支出現(xiàn)金過(guò)多的捐贈(zèng)模式。如汶川地震發(fā)生后，揚(yáng)子江藥業(yè)集團(tuán)董事長(zhǎng)徐鏡人在第一時(shí)間作出通過(guò)XX省紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值捐贈(zèng)價(jià)值為500萬(wàn)元的藥品。2贈(zèng)對(duì)象，均有限制規(guī)定。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。公益性捐贈(zèng)作了界定：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)師事務(wù)所之一的XX華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所XX將對(duì)善款的使用進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)向公眾詳細(xì)介紹善款的募集和使用情況捐贈(zèng)。該慈善基金會(huì)的啟動(dòng)資金就是網(wǎng)友在線捐贈(zèng)的2000萬(wàn)元，依靠企業(yè)內(nèi)部持續(xù)的利潤(rùn)投入運(yùn)作，年末要編贈(zèng)對(duì)象，均有限制規(guī)定。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。公益性捐贈(zèng)作了界定：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)師事務(wù)所之一的XX華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所XX將對(duì)善款的使用進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)向公眾詳細(xì)介紹善款的募集和使用情況捐贈(zèng)。該慈善基金會(huì)的啟動(dòng)資金就是網(wǎng)友在線捐贈(zèng)的2000萬(wàn)元，依靠企業(yè)內(nèi)部持續(xù)的利潤(rùn)投入運(yùn)作，年末要編種稅負(fù)較輕的捐贈(zèng)模式。所提供設(shè)備在災(zāi)情結(jié)束時(shí)還可以有殘值收回，也不涉與勞務(wù)提供，不存在所得稅問(wèn)題，所提供設(shè)備往往也能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用。至于使用過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、維修費(fèi)等支出一般比較容易取得捐贈(zèng)憑證并入捐贈(zèng)總額，按會(huì)計(jì)利潤(rùn)的種稅收負(fù)擔(dān)較輕的捐贈(zèng)模式5．通過(guò)下設(shè)公益基金會(huì)進(jìn)行捐贈(zèng)的模式。最典型的是騰訊模式。騰訊公司是本次賑災(zāi)行動(dòng)中反應(yīng)最快、捐贈(zèng)力度最大的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)之一。汶川地震發(fā)生后，騰訊公司慈善基金會(huì)立即啟動(dòng)了緊急求援機(jī)制，協(xié)助救災(zāi)工作。騰訊公司聯(lián)合中國(guó)紅十字總會(huì)壹基金計(jì)劃，啟動(dòng)一的XX華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所XX將對(duì)善款的使用進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)向公眾詳細(xì)介紹善款的募集和使用情況，接受媒體以與社會(huì)公眾的共同監(jiān)督。騰訊公司成立的騰訊公益慈善基金會(huì)，是國(guó)內(nèi)首個(gè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)公益基金組織，該慈善基金會(huì)面向社會(huì)實(shí)施慈善救助和開(kāi)展公益活動(dòng)，屬于國(guó)家民政部門主管的全國(guó)性非公募基金，持續(xù)的利潤(rùn)投入運(yùn)作，年末要編制企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，包括慈善基金會(huì)的工作總結(jié)報(bào)告和具體的財(cái)務(wù)審核報(bào)告、資金流向報(bào)告等。按照稅法的規(guī)定，騰訊公司投入到基金會(huì)的資金，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣勢(shì)發(fā)揮到極致，是最節(jié)稅的捐贈(zèng)模式，值得提倡。到約束和限制。額過(guò)高，超出抵扣限額部分，必須繳納25%的企業(yè)所得稅，這無(wú)疑會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；務(wù)，這時(shí)主要以無(wú)償勞務(wù)捐贈(zèng)為主，鼓勵(lì)企業(yè)加大捐贈(zèng)力度對(duì)于受災(zāi)地區(qū)的生活安定將起到積極作用。3．提供企項(xiàng)工作為純公益性質(zhì)，不涉與任何商業(yè)性（包括微利項(xiàng)目）的開(kāi)發(fā)。該董事會(huì)決議將提請(qǐng)股東大會(huì)審議。公益性捐數(shù)額，即使授權(quán)大過(guò)這個(gè)金額，我仍認(rèn)為務(wù)，這時(shí)主要以無(wú)償勞務(wù)捐贈(zèng)為主，鼓勵(lì)企業(yè)加大捐贈(zèng)力度對(duì)于受災(zāi)地區(qū)的生活安定將起到積極作用。3．提供企項(xiàng)工作為純公益性質(zhì)，不涉與任何商業(yè)性（包括微利項(xiàng)目）的開(kāi)發(fā)。該董事會(huì)決議將提請(qǐng)股東大會(huì)審議。公益性捐數(shù)額，即使授權(quán)大過(guò)這個(gè)金額，我仍認(rèn)為200萬(wàn)元是個(gè)合適的數(shù)額?！彼谏鲜霾┛臀恼轮羞€寫到：“中國(guó)是個(gè)提供設(shè)備往往也能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用。至于使用過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、維修費(fèi)等支出一般比較容易萬(wàn)科集團(tuán)和王石的言論在網(wǎng)絡(luò)上鋪天蓋地，萬(wàn)科集團(tuán)感受到空前的壓力。5月21日萬(wàn)科集負(fù)擔(dān)最輕，當(dāng)然，現(xiàn)金捐贈(zèng)模式需要企業(yè)有充裕的現(xiàn)金流?，F(xiàn)金捐贈(zèng)模式中，最好以個(gè)人名注意捐贈(zèng)渠道和取得相應(yīng)憑證。為防止納稅人假借捐贈(zèng)之名而虛列費(fèi)用，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，規(guī)避稅負(fù)，稅法對(duì)于捐贈(zèng)金額與前扣除1。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。公益性捐贈(zèng)作了界定：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府與其人的捐贈(zèng)不允許扣除。企業(yè)若發(fā)生捐贈(zèng)支出，出于稅收上的考慮，應(yīng)特別注意兩點(diǎn)：第一，認(rèn)清捐贈(zèng)對(duì)象和捐贈(zèng)中介，即企業(yè)應(yīng)通過(guò)稅法規(guī)定的社會(huì)團(tuán)體和機(jī)關(guān)實(shí)施捐贈(zèng)。節(jié)稅角度考慮，一般不宜超過(guò)稅前允許扣除的比例（年度利潤(rùn)總額的12%）。如果因?yàn)橐恍┌咐河腊l(fā)公司為提高產(chǎn)品知名度與競(jìng)爭(zhēng)力，樹立良好的社會(huì)形象，20XX10月打算進(jìn)行公益性捐贈(zèng)人民幣500萬(wàn)元。公司20XX實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額3000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25%。有三個(gè)方案可供選擇：4紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值為1000萬(wàn)元藥品的決定，揚(yáng)子江藥業(yè)集團(tuán)分布在四川、等地的子公司也捐出價(jià)值者，做到了信息公開(kāi)，同時(shí)也宣傳了企業(yè)的善舉。7．最具爭(zhēng)議性的捐贈(zèng)——萬(wàn)科模式。萬(wàn)科集團(tuán)的捐贈(zèng)行為最具以上人民政府與其部門的公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在年度利潤(rùn)總額紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)價(jià)值為1000萬(wàn)元藥品的決定，揚(yáng)子江藥業(yè)集團(tuán)分布在四川、等地的子公司也捐出價(jià)值者，做到了信息公開(kāi)，同時(shí)也宣傳了企業(yè)的善舉。7．最具爭(zhēng)議性的捐贈(zèng)——萬(wàn)科模式。萬(wàn)科集團(tuán)的捐贈(zèng)行為最具以上人民政府與其部門的公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予全部扣除，如果一次性捐贈(zèng)方案三：直接向