盡職調(diào)查的基本內(nèi)容

盡職調(diào)查的基本內(nèi)容一、業(yè)務(wù)調(diào)查（1）業(yè)務(wù)調(diào)查重要涉及分析公司所處細(xì)分行業(yè)的狀況和風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)查公司商業(yè)模式、經(jīng)營(yíng)目的和計(jì)劃。公司的商業(yè)模式是指公司如何使用其擁有的核心資源，通過(guò)有效的業(yè)務(wù)流程，形成一種完整的運(yùn)行系統(tǒng)，并通過(guò)這一運(yùn)行系統(tǒng)向客戶提供產(chǎn)品或服務(wù)，滿足客戶需求并向客戶提供了價(jià)值，從而獲得收入、利潤(rùn)和現(xiàn)金流。（2）行業(yè)研究通過(guò)收集與公司所處行業(yè)有關(guān)的行業(yè)研究或報(bào)道，與公司管理層交談，比較市場(chǎng)公開(kāi)數(shù)據(jù)，收集行業(yè)主管部門制訂的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)管理方面的法律法規(guī)及規(guī)范性文獻(xiàn)，以及主辦券商內(nèi)部行業(yè)分析師的分析研究等辦法，審慎、客觀分析公司所處細(xì)分行業(yè)的基本狀況和特有風(fēng)險(xiǎn)（如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等）。涉及但不限于:1、行業(yè)所處的生命周期和行業(yè)規(guī)模；2、行業(yè)與行業(yè)上下游的關(guān)系（即行業(yè)價(jià)值鏈的構(gòu)成）；3、行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度及行業(yè)壁壘；4、國(guó)家對(duì)該行業(yè)的監(jiān)管體制和政策扶持或限制，以及產(chǎn)業(yè)政策對(duì)該行業(yè)的影響；5、影響該行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素。（3）公司產(chǎn)品考察通過(guò)與公司經(jīng)營(yíng)管理層交談，實(shí)地考察公司產(chǎn)品或服務(wù)，訪談公司客戶等辦法，調(diào)查公司產(chǎn)品或服務(wù)及其用途，理解產(chǎn)品種類、功效或服務(wù)種類及其滿足的客戶需求。涉及但不限于：1、產(chǎn)品或服務(wù)的種類；2、調(diào)查每種產(chǎn)品的功效和用途以及特定消費(fèi)群體，或服務(wù)所滿足的客戶需求及特定消費(fèi)群體；3、每種產(chǎn)品的技術(shù)含量（所應(yīng)用的核心技術(shù)及所達(dá)成的技術(shù)指標(biāo)）或服務(wù)的質(zhì)量；4、每種產(chǎn)品或服務(wù)與否向消費(fèi)者提供保障(售后服務(wù)等)；5、報(bào)告期內(nèi)各期每種產(chǎn)品或服務(wù)的規(guī)模，需求狀況及其對(duì)價(jià)格的影響；6、各類產(chǎn)品或服務(wù)在公司業(yè)務(wù)中的重要性，涉及在銷售收入及利潤(rùn)中的比重，在行業(yè)中所占的市場(chǎng)份額和變動(dòng)趨勢(shì)；7、公司對(duì)提高現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面將采用的方法以及公司新產(chǎn)品或服務(wù)種類的開(kāi)發(fā)計(jì)劃。（4）核心資源調(diào)查通過(guò)實(shí)地考察、與管理層交談、查閱公司重要知識(shí)產(chǎn)權(quán)文獻(xiàn)等辦法，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)，調(diào)查公司業(yè)務(wù)所依賴的核心資源，涉及但不限于：1、公司獨(dú)特的、可持續(xù)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)（涉及分析重要產(chǎn)品或服務(wù)的核心技術(shù)、可替代性以及核心技術(shù)的保護(hù)方法等）；2、研發(fā)能力和技術(shù)儲(chǔ)藏（涉及分析公司的研發(fā)機(jī)構(gòu)和研發(fā)人員狀況、研發(fā)費(fèi)用投入占公司業(yè)務(wù)收入的比重、自主技術(shù)占核心技術(shù)的比重等）；3、商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)量、獲得狀況、實(shí)際使用狀況、使用期限或保護(hù)期、近來(lái)一期末賬面價(jià)值、存在糾紛狀況等；4、獲得的業(yè)務(wù)許可資格或資質(zhì)狀況;5、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)（如有）的獲得、期限、費(fèi)用原則；6、提供產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)所使用重要設(shè)備和固定資產(chǎn)的狀況；7、公司高級(jí)管理人員與核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員的簡(jiǎn)要狀況，重要涉及：姓名、國(guó)籍等基本信息、職業(yè)經(jīng)歷（參加工作以來(lái)的職業(yè)及職務(wù)狀況）、曾經(jīng)擔(dān)任的重要職務(wù)及任期、現(xiàn)任職務(wù)及任期，根據(jù)其業(yè)務(wù)經(jīng)歷、行業(yè)或?qū)I(yè)背景，評(píng)價(jià)高級(jí)管理人員的經(jīng)驗(yàn)和能力，整體評(píng)價(jià)整個(gè)管理團(tuán)體與否有互補(bǔ)性；8、調(diào)查公司管理層及核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員的薪酬，持股狀況和激勵(lì)政策（涉及股權(quán)激勵(lì)）。近來(lái)兩年上述人員的重要變動(dòng)狀況、因素和對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響，理解公司為穩(wěn)定上述人員已采用或擬采用的方法，并評(píng)價(jià)管理層及核心技術(shù)（業(yè)務(wù)）人員的穩(wěn)定性；9、公司的員工狀況，重要涉及：?jiǎn)T工人數(shù)、年紀(jì)和工齡構(gòu)造、任職分布、學(xué)歷學(xué)位構(gòu)造、地區(qū)分布等；10、其它體現(xiàn)所處行業(yè)或業(yè)態(tài)特性的資源要素；11、在公司所處細(xì)分行業(yè)中，從公司的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、產(chǎn)品的技術(shù)指標(biāo)或服務(wù)的原則規(guī)定、研發(fā)投入能力和技術(shù)儲(chǔ)藏、專利數(shù)量等方面，分析公司與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及潛在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的優(yōu)劣勢(shì)。如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息不存在，可分析公司與行業(yè)平均水平相比的優(yōu)劣勢(shì)。（5）公司業(yè)務(wù)流程調(diào)查通過(guò)查閱公司業(yè)務(wù)制度、實(shí)地考察公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、對(duì)重要供應(yīng)商和客戶訪談等辦法，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)，理解公司核心業(yè)務(wù)流程。涉及但不限于：1、供應(yīng)鏈及其管理，公司對(duì)供應(yīng)商的依賴程度及存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；2、重要產(chǎn)品的生產(chǎn)流程或服務(wù)流程、生產(chǎn)工藝、質(zhì)量控制、安全生產(chǎn)等；3、營(yíng)銷體系，涉及銷售方式、與否有排他性銷售合同等壁壘、市場(chǎng)推廣計(jì)劃、客戶管理，公司對(duì)客戶的依賴程度及存在的風(fēng)險(xiǎn)；4、核心產(chǎn)品或服務(wù)的研發(fā)流程、周期以及更新?lián)Q代計(jì)劃；5、根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈分工狀況，調(diào)查公司與否將營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)交給利益有關(guān)者，如有，闡明其合作關(guān)系或商業(yè)聯(lián)盟關(guān)系以及風(fēng)險(xiǎn)利益分派機(jī)制；6、重要資本投資項(xiàng)目（如規(guī)?；a(chǎn)、重要設(shè)備投資等）的投資流程，涉及投資決策機(jī)制、可行性和投資回報(bào)分析等；7、其它體現(xiàn)所處行業(yè)或業(yè)態(tài)特性的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。（6）公司收益狀況調(diào)查通過(guò)查閱商業(yè)合同，走訪客戶和供應(yīng)商等辦法，結(jié)合對(duì)公司產(chǎn)品或服務(wù)、核心資源和核心業(yè)務(wù)流程的調(diào)查，理解公司如何獲得收益。涉及但不限于：1、收入構(gòu)成狀況，涉及產(chǎn)品或服務(wù)的規(guī)模、訂價(jià)方式和根據(jù)；收入變化狀況和影響其變化的因素；2、成本構(gòu)造及其變動(dòng)狀況和變動(dòng)因素；3、分析每種產(chǎn)品或服務(wù)的毛利率及其變動(dòng)趨勢(shì)和變動(dòng)因素；4、公司的現(xiàn)金流狀況，特別是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量，即經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金收入與否能抵補(bǔ)有關(guān)支出；5、在公司所處的細(xì)分行業(yè)中，分析比較公司與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間在產(chǎn)品或服務(wù)分布、成本構(gòu)造、營(yíng)銷模式和產(chǎn)品或服務(wù)毛利率等方面的優(yōu)劣勢(shì)，并預(yù)估公司在細(xì)分行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)（重要地區(qū)或市場(chǎng)的占有率及其變化）。如果競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息不存在，可分析公司與行業(yè)平均水平相比的優(yōu)劣勢(shì)。（7）公司趨勢(shì)調(diào)查通過(guò)與公司管理層交談，查閱董事會(huì)會(huì)議統(tǒng)計(jì)、重大業(yè)務(wù)合同等辦法，結(jié)合公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及公司現(xiàn)在所處的發(fā)展階段，理解公司整體發(fā)展規(guī)劃和各個(gè)業(yè)務(wù)板塊的中長(zhǎng)久發(fā)展目的，分析公司經(jīng)營(yíng)目的和計(jì)劃與否與現(xiàn)有商業(yè)模式一致，揭示公司業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中的重要風(fēng)險(xiǎn)（區(qū)別普通風(fēng)險(xiǎn)和特殊風(fēng)險(xiǎn)）及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。二、公司治理調(diào)查（1）理解三會(huì)通過(guò)查閱公司章程，理解公司組織構(gòu)造，查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（下列簡(jiǎn)稱“三會(huì)”）有關(guān)文獻(xiàn)，調(diào)查公司三會(huì)的建立健全及運(yùn)行狀況，闡明上述機(jī)構(gòu)和人員推行職責(zé)的狀況，關(guān)注公司章程和三會(huì)議事規(guī)則與否正當(dāng)合規(guī)，與否建立健全投資者關(guān)系管理制度，與否在公司章程中商定糾紛解決機(jī)制。（2）董事會(huì)對(duì)治理機(jī)制的評(píng)定公司董事會(huì)對(duì)公司治理機(jī)制進(jìn)行討論評(píng)定，內(nèi)容涉及現(xiàn)有公司治理機(jī)制在給股東提供適宜的保護(hù)以及確保股東充足行使知情權(quán)、參加權(quán)、質(zhì)詢權(quán)和表決權(quán)等權(quán)利方面所發(fā)揮的作用、所存在的局限性及解決辦法等。（3）公司治理機(jī)制調(diào)查1、與否根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司章程公布告知并按期召開(kāi)三會(huì)；會(huì)議文獻(xiàn)與否完整，會(huì)議統(tǒng)計(jì)中時(shí)間、地點(diǎn)、出席人數(shù)等要件與否齊備，會(huì)議文獻(xiàn)與否歸檔保存；會(huì)議統(tǒng)計(jì)與否正常訂立；2、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)與否按照有關(guān)法律法規(guī)和公司章程及時(shí)進(jìn)行換屆選舉；3、董事會(huì)與否參加了公司戰(zhàn)略目的的制訂，檢查其執(zhí)行狀況；董事會(huì)對(duì)管理層業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)定的機(jī)制和執(zhí)行狀況；4、涉及關(guān)聯(lián)董事、關(guān)聯(lián)股東或其它利益有關(guān)者應(yīng)當(dāng)回避的，公司與否建立了表決權(quán)回避制度，檢查其執(zhí)行狀況；5、監(jiān)事會(huì)與否正常發(fā)揮作用，與否含有切實(shí)的監(jiān)督手段，涉及職工代表監(jiān)事推行職責(zé)的狀況；6、三會(huì)決策的實(shí)際執(zhí)行狀況，未能執(zhí)行的會(huì)議決策，有關(guān)執(zhí)行者與否向決策機(jī)構(gòu)報(bào)告并闡明因素。（4）公司股東調(diào)查1、通過(guò)查閱公司股權(quán)構(gòu)造圖、股東名冊(cè)、公司重要會(huì)議統(tǒng)計(jì)、決策以及公司歷次股權(quán)變動(dòng)的有關(guān)文獻(xiàn)，調(diào)查公司的股權(quán)構(gòu)造，股東持股比例（涉及直接和間接持股比例）,以及直接或間接持股與否存在質(zhì)押或其它有爭(zhēng)議的狀況，判斷公司控股股東及實(shí)際控制人。2、通過(guò)查閱含有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告，咨詢公司律師或法律顧問(wèn)，詢問(wèn)管理層和會(huì)計(jì)人員，到工商行政管理部門查詢公司注冊(cè)登記資料，調(diào)查公司股東的出資與否及時(shí)到位，出資方式與否符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。通過(guò)查閱資產(chǎn)評(píng)定報(bào)告，詢問(wèn)資產(chǎn)評(píng)定機(jī)構(gòu)等辦法，對(duì)以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，調(diào)查所使用的評(píng)定辦法與評(píng)定值的合理性。3、調(diào)查公司股東之間與否存在關(guān)聯(lián)狀況，股東中與否有專業(yè)投資機(jī)構(gòu)以及其參加公司治理的狀況。4、調(diào)查公司管理層及核心技術(shù)人員的持股狀況和所持股份的鎖定狀況。（5）公司董事監(jiān)事調(diào)查調(diào)查公司董事、監(jiān)事的簡(jiǎn)要狀況，重要涉及：姓名、國(guó)籍及境外居留權(quán)、性別、年紀(jì)、學(xué)歷、職稱；職業(yè)經(jīng)歷（參加工作以來(lái)的職業(yè)及職務(wù)狀況）；曾經(jīng)擔(dān)任的重要職務(wù)及任期；現(xiàn)任職務(wù)及任期；本人及其近親屬持有公司股份的狀況；與否存在對(duì)外投資與公司存在利益沖突的狀況。（6）獨(dú)立性調(diào)查1、通過(guò)查閱公司組織構(gòu)造文獻(xiàn)，結(jié)合公司的生產(chǎn)、采購(gòu)和銷售統(tǒng)計(jì)考察公司的產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，分析公司與否含有完整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)因此及供應(yīng)、銷售部門和渠道，通過(guò)計(jì)算公司的關(guān)聯(lián)采購(gòu)額和關(guān)聯(lián)銷售額分別占公司當(dāng)期采購(gòu)總額和銷售總額的比例，分析與否存在影響公司獨(dú)立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)方交易，判斷公司業(yè)務(wù)獨(dú)立性。2、通過(guò)查閱有關(guān)會(huì)議統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同、資產(chǎn)交接手續(xù)和購(gòu)貨合同及發(fā)票，擬定公司固定資產(chǎn)權(quán)屬狀況；通過(guò)查閱房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證等權(quán)屬證明文獻(xiàn)，理解公司的房產(chǎn)、土地使用權(quán)、專利與非專利技術(shù)及其它無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬狀況；關(guān)注金額較大、期限較長(zhǎng)的其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款、預(yù)收及預(yù)付賬款產(chǎn)生的因素及交易統(tǒng)計(jì)、資金流向等；判斷公司資產(chǎn)獨(dú)立性。調(diào)查公司近來(lái)兩年內(nèi)與否存在資產(chǎn)被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其它公司占用，或者為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其它公司提供擔(dān)保的情形；調(diào)查公司為避免股東及關(guān)聯(lián)方資金占用或者轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其它資源的行為所采用的方法和對(duì)應(yīng)的制度安排；對(duì)不存在以上情形的，應(yīng)獲得公司的闡明，并根據(jù)調(diào)查成果判斷公司資產(chǎn)獨(dú)立性。3、通過(guò)查閱股東單位員工名冊(cè)及勞務(wù)合同、公司工資明細(xì)表、公司福利費(fèi)繳納憑證、與管理層及員工交談，獲得高級(jí)管理人員的書面聲明等辦法，調(diào)查公司高級(jí)管理人員從公司關(guān)聯(lián)公司領(lǐng)取酬勞及其它狀況，調(diào)查公司員工的勞動(dòng)、人事、工資酬勞以及對(duì)應(yīng)的社會(huì)保障與否完全獨(dú)立管理，判斷其人員獨(dú)立性。4、通過(guò)與管理層和有關(guān)業(yè)務(wù)人員交談，查閱公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、銀行開(kāi)戶資料、納稅資料等辦法，調(diào)查公司會(huì)計(jì)核算體系，財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等內(nèi)部管理制度的建立健全狀況，并判斷公司財(cái)務(wù)獨(dú)立性。5、通過(guò)實(shí)地調(diào)查、查閱股東大會(huì)和董事會(huì)決策有關(guān)設(shè)立有關(guān)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)、查閱各機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度，理解公司的機(jī)構(gòu)與否與控股股東完全分開(kāi)且獨(dú)立運(yùn)作，與否存在混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形，與否完全擁有機(jī)構(gòu)設(shè)臵自主權(quán)等，判斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。（7）同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)調(diào)查通過(guò)詢問(wèn)公司控股股東、實(shí)際控制人，查閱營(yíng)業(yè)執(zhí)照，實(shí)地走訪生產(chǎn)或銷售部門等方式，調(diào)查公司控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其它公司的業(yè)務(wù)范疇，從業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對(duì)象、可替代性、市場(chǎng)差別等方面判斷與否與公司從事相似、相似業(yè)務(wù)，從而構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的，規(guī)定公司就其合理性作出解釋，并調(diào)查公司為避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)采用的方法以及作出的承諾。（8）政策制訂執(zhí)行狀況調(diào)查調(diào)查公司對(duì)外擔(dān)保、重大投資、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)方交易等重要事項(xiàng)的政策及制度安排，調(diào)查決策權(quán)限及程序等規(guī)定，并核查近來(lái)兩年的執(zhí)行狀況，涉及對(duì)上述事項(xiàng)的決策與否符合股東大會(huì)、董事會(huì)的職責(zé)分工，對(duì)該事項(xiàng)的表決與否推行了公司法和公司章程中規(guī)定的程序，以及決策與否得到有效執(zhí)行。獲得管理層就公司對(duì)外擔(dān)保、重大投資、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)方交易等事項(xiàng)的狀況、與否符正當(dāng)律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，及其對(duì)公司影響的書面聲明。（9）管理層誠(chéng)信調(diào)查調(diào)查公司管理層的誠(chéng)信狀況，獲得經(jīng)公司管理層簽字的有關(guān)誠(chéng)信狀況的書面聲明，書面聲明最少涉及下列內(nèi)容：1、近來(lái)二年內(nèi)與否因違反國(guó)家法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、自律規(guī)則等受到刑事、民事、行政處分或紀(jì)律處分；2、與否存在因涉嫌違法違規(guī)行為處在調(diào)查之中尚無(wú)定論的情形；3、近來(lái)二年內(nèi)與否對(duì)所任職（涉及現(xiàn)任職和曾任職）公司因重大違法違規(guī)行為而被處分負(fù)有責(zé)任；4、與否存在個(gè)人負(fù)有數(shù)額較大債務(wù)到期未清償?shù)那樾危?、與否有欺詐或其它不誠(chéng)實(shí)施為等狀況。通過(guò)查詢中國(guó)人民銀行征信系統(tǒng)、工商行政管理部門的公司信用信息系統(tǒng)等公共誠(chéng)信系統(tǒng)，咨詢稅務(wù)部門、公司貸款銀行等部門或機(jī)構(gòu)，咨詢公司律師或法律顧問(wèn)，查閱有關(guān)統(tǒng)計(jì)以及其它合理方式，核算公司管理層與否存在不誠(chéng)信行為的統(tǒng)計(jì)，評(píng)價(jià)公司管理層的誠(chéng)信狀況。三、公司財(cái)務(wù)調(diào)查（1）內(nèi)部控制五要素調(diào)查通過(guò)考察控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)定、控制活動(dòng)與方法、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等基本要素，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度與否充足、合理、有效。通過(guò)與公司管理層及員工交談，查閱公司規(guī)章制度等辦法，調(diào)查公司與否建立會(huì)計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等制度，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠及行為正當(dāng)合規(guī)。通過(guò)與公司管理層及員工交談，查閱董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議統(tǒng)計(jì)，查閱公司規(guī)章制度等辦法，評(píng)價(jià)公司與否有主動(dòng)的控制環(huán)境：涉及考察董事會(huì)與否負(fù)責(zé)同意并定時(shí)審查公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和重大決策、擬定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平；考察高級(jí)管理人員與否執(zhí)行董事會(huì)同意的戰(zhàn)略和政策，以及高級(jí)管理人員和董事會(huì)間的責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系與否明確；考察管理層與否促使公司員工理解公司內(nèi)部控制制度并在其中發(fā)揮作用等。通過(guò)與公司管理層交談、查閱公司有關(guān)規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定報(bào)告等，考察管理層為識(shí)別和評(píng)定對(duì)公司實(shí)現(xiàn)整體目的有負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)因素所建立的制度或采用的方法，評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)定體系的有效性。通過(guò)與公司管理層及重要業(yè)務(wù)流程所涉及部門的負(fù)責(zé)人交談，查閱業(yè)務(wù)流程有關(guān)文獻(xiàn)，理解業(yè)務(wù)流程和其中的控制方法，涉及授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、互相獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與防止等方法。項(xiàng)目小組應(yīng)選擇一定數(shù)量的控制活動(dòng)樣本，采用驗(yàn)證、觀察、詢問(wèn)、重新操作等測(cè)試辦法，評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制方法與否有效實(shí)施。通過(guò)與公司管理層和員工交談，查閱公司有關(guān)規(guī)章制度等，評(píng)價(jià)信息溝通與反饋與否有效，涉及公司與否建立了能夠涵蓋其全部重要活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部和外部信息進(jìn)行收集和整頓的有效信息系統(tǒng)，以及公司與否建立了有效的信息溝通和反饋渠道，確保員工能充足理解和執(zhí)行公司政策和程序，并確保有關(guān)信息能夠傳達(dá)成應(yīng)被傳達(dá)成的人員。通過(guò)與公司管理層及內(nèi)部審計(jì)部門交談，采用詢問(wèn)、驗(yàn)證、查閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和監(jiān)事會(huì)報(bào)告等辦法，考察公司內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度的有效性。調(diào)查公司在報(bào)告期內(nèi)的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)與否有針對(duì)性地結(jié)合了公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，與否起到有效防備公司特有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。在上述調(diào)查基礎(chǔ)上，聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)，評(píng)價(jià)公司現(xiàn)有內(nèi)部控制制度在合理確保公司恪守現(xiàn)行法律法規(guī)、提高經(jīng)營(yíng)效率、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等方面的效果，關(guān)注內(nèi)部控制制度的缺點(diǎn)及其可能造成的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查根據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，分析公司近來(lái)兩年及一期的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行逐年比較。重要涉及毛利率、凈資產(chǎn)收益率（涉及扣除非經(jīng)常性損益后凈資產(chǎn)收益率）、基本每股收益、稀釋每股收益、每股凈資產(chǎn)、每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、資產(chǎn)負(fù)債率（以母公司報(bào)表為基礎(chǔ)）、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等。除特別指出外，上述財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。在此基礎(chǔ)上，分析公司的盈利能力、長(zhǎng)短期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及獲取現(xiàn)金能力，綜合評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，判斷公司財(cái)務(wù)狀況與否良好。各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)公司平均水平相比有較大偏離的，或各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及有關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目有較大變動(dòng)或異常的，應(yīng)分析因素并進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。根據(jù)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)公司收入、成本、費(fèi)用的配比性進(jìn)行分析性復(fù)核。通過(guò)分析公司收入、成本、費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)、比例關(guān)系等，比較同行業(yè)其它公司的狀況，評(píng)價(jià)公司收入與成本、費(fèi)用，成本、費(fèi)用與有關(guān)資產(chǎn)攤銷等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關(guān)系與否合理。對(duì)明顯缺少合理的配比或勾稽關(guān)系的事項(xiàng)，應(yīng)規(guī)定公司管理層作出闡明。（3）應(yīng)收賬款調(diào)查調(diào)查公司應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性、精確性、完整性和合理性。查閱公司應(yīng)收賬款明細(xì)資料，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收入狀況等因素，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款余額及其變動(dòng)與否合理。抽查大額應(yīng)收賬款，調(diào)查其真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。獲得公司其它應(yīng)收款明細(xì)資料，理解大額其它應(yīng)收款余額的形成因素，分析其合理性、真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的因素、時(shí)間和有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行狀況。調(diào)查應(yīng)收票據(jù)獲得、背書、抵押和貼現(xiàn)等狀況，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。分析公司應(yīng)收款項(xiàng)賬齡，評(píng)價(jià)賬齡的合理性，理解賬齡較長(zhǎng)款項(xiàng)的形成因素及公司采用的方法，查核公司與否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備、提取與否充足。（4）存貨調(diào)查調(diào)查公司存貨的真實(shí)性、精確性、完整性和合理性。通過(guò)查閱公司存貨明細(xì)資料，結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn)，分析原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品余額之間的比例及其變動(dòng)與否合理。通過(guò)實(shí)地查看存貨，評(píng)定其真實(shí)性和完整性。分析比較公司存貨賬齡，評(píng)價(jià)賬齡與否合理，理解與否有賬齡較長(zhǎng)的存貨，查核公司與否按規(guī)定提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、提取與否充足。（5）公司投資調(diào)查調(diào)查公司投資的真實(shí)性、精確性、完整性和合理性。通過(guò)與公司管理層及有關(guān)負(fù)責(zé)人交談，理解公司投資的決策程序、管理層對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)及其控制所采用的方法，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目。采用與公司管理層交談，查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議統(tǒng)計(jì)，查閱投資合同，查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證等辦法，調(diào)查公司長(zhǎng)短期投資的計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)辦法與否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。關(guān)注公司對(duì)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范疇子公司的投資核算辦法與否恰當(dāng)。聽(tīng)取注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)，關(guān)注影響子公司財(cái)務(wù)狀況的重要方面，評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性。（6）固定資產(chǎn)與折舊調(diào)查調(diào)查公司固定資產(chǎn)和折舊的真實(shí)性、精確性、完整性和合理性。通過(guò)查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員，理解公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、固定資產(chǎn)折舊辦法、固定資產(chǎn)使用年限和殘值率的預(yù)計(jì)，評(píng)價(jià)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和預(yù)計(jì)與否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。通過(guò)查閱賬簿、實(shí)地查看等辦法，考察公司固定資產(chǎn)的構(gòu)成及狀況。根據(jù)公司固定資產(chǎn)折舊政策，對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行重新計(jì)算。分析累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比重，判斷固定資產(chǎn)與否面臨裁減、更新、大修、技術(shù)升級(jí)等狀況，并評(píng)價(jià)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響程度。關(guān)注公司購(gòu)建、處臵固定資產(chǎn)等與否推行了必要的審批程序，手續(xù)與否齊全。（7）無(wú)形資產(chǎn)調(diào)查調(diào)查公司無(wú)形資產(chǎn)的真實(shí)性、精確性、完整性和合理性。通過(guò)查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員，理解公司無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、攤銷辦法、攤銷年限，評(píng)價(jià)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和預(yù)計(jì)與否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，判斷其合理性。通過(guò)查閱投資合同、資產(chǎn)評(píng)定報(bào)告、資產(chǎn)權(quán)屬證明、賬簿等辦法，對(duì)股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，評(píng)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值與否有充足的根據(jù)，關(guān)注投資方獲得無(wú)形資產(chǎn)的方式與否正當(dāng)；對(duì)公司購(gòu)置的無(wú)形資產(chǎn)，關(guān)注出售方與公司與否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，無(wú)形資產(chǎn)定價(jià)與否合理；對(duì)公司自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，關(guān)注其確認(rèn)時(shí)間和價(jià)值與否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。關(guān)注處臵無(wú)形資產(chǎn)與否推行了必要的審批程序，手續(xù)與否齊全。當(dāng)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能帶來(lái)將來(lái)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，關(guān)注公司與否已將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。（8）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備狀況調(diào)查調(diào)查公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的真實(shí)性、精確性、完整性和合理性。通過(guò)查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員等辦法，理解公司各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提辦法與否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)與否充足，比例與否合理。采用重新計(jì)算、分析等辦法，考察公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提狀況與否與資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符。關(guān)注公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、沖銷和轉(zhuǎn)回等與否推行了必要的審批程序，計(jì)提辦法和比例與否隨意變更，金額與否異常，分析與否存在運(yùn)用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。（9）歷次評(píng)定狀況調(diào)查通過(guò)查閱公司董事會(huì)決策，有關(guān)的資產(chǎn)評(píng)定報(bào)告，與公司有關(guān)業(yè)務(wù)人員交談，咨詢專業(yè)資產(chǎn)評(píng)定機(jī)構(gòu)，調(diào)查公司自成立之日起的歷次資產(chǎn)評(píng)定狀況，涉及資產(chǎn)評(píng)定的因素及有關(guān)用途；資產(chǎn)評(píng)定機(jī)構(gòu)的名稱及重要評(píng)定辦法，資產(chǎn)評(píng)定前的賬面值，評(píng)定值及增減狀況，增減變化幅度較大的，應(yīng)闡明因素。（10）應(yīng)付賬款調(diào)查調(diào)查公司應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性、精確性、完整性和合理性。查閱公司應(yīng)付賬款明細(xì)資料，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)狀況等因素，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款余額及其變動(dòng)與否合理。抽查大額應(yīng)付賬款，調(diào)查其真實(shí)性、產(chǎn)生的因素、時(shí)間和有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行狀況。核查應(yīng)付票據(jù)的產(chǎn)生以及票據(jù)的利息核算，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。分析公司應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款賬齡的合理性，理解賬齡較長(zhǎng)款項(xiàng)的形成因素及公司采用的方法。（11）收入調(diào)查調(diào)查公司收入的真實(shí)性、精確性、完整性和合理性。通過(guò)詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員，查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、收入等有關(guān)賬簿，查閱公司銷售商品或提供勞務(wù)的合同、定單、發(fā)出商品或提供勞務(wù)的憑證、收款憑證、發(fā)票、增值稅、關(guān)稅等完稅憑證、銷售退回憑證等，理解公司的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策與否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，核查公司與否虛計(jì)收入、與否存在提前或延遲確認(rèn)收入的狀況；理解公司收入構(gòu)成，分析公司產(chǎn)品的價(jià)格、銷量等影響因素的變動(dòng)狀況，判斷收入與否存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)，并調(diào)查因素。關(guān)注公司銷售模式對(duì)其收入確認(rèn)的影響及與否存在異常。（12）成本調(diào)查調(diào)查公司成本的真實(shí)性、精確性、完整性和合理性。通過(guò)查閱公司的生產(chǎn)流程管理文獻(xiàn)和財(cái)務(wù)文獻(xiàn)，與公司業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員訪談等辦法，理解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的成本核算辦法和環(huán)節(jié)，確認(rèn)公司的成本核算辦法與否與業(yè)務(wù)狀況相符，報(bào)告期內(nèi)與否發(fā)生變化；獲得公司重要產(chǎn)品或服務(wù)的成本明細(xì)表，分析產(chǎn)品或服務(wù)的單位成本構(gòu)成狀況，并結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)和同行業(yè)公司狀況（如原材料市場(chǎng)價(jià)格、燃料和動(dòng)力的耗用量、員工工資水平等），判斷公司成本的合理性；關(guān)注公司與否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本的狀況。（13）費(fèi)用調(diào)查調(diào)查公司廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、利息費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目的真實(shí)性、精確性、完整性和合理性。通過(guò)查閱重要廣告合同、付款憑證等，分析廣告費(fèi)確實(shí)認(rèn)時(shí)間和金額與否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，關(guān)注公司與否存在提前或延遲確認(rèn)廣告費(fèi)的狀況。查閱賬簿、憑證，詢問(wèn)有關(guān)業(yè)務(wù)人員等，調(diào)查公司與否存在將研究費(fèi)用資本化的不合理狀況。通過(guò)查閱資本支出憑證、利息支出憑證、開(kāi)工證明等資料，現(xiàn)場(chǎng)查看固定資產(chǎn)購(gòu)建狀況，重新計(jì)算利息費(fèi)用等辦法，調(diào)查公司利息費(fèi)用資本化的狀況與否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。對(duì)計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用，通過(guò)查閱借款合同、資金使用合同、利息支出憑證，重新計(jì)算等辦法，調(diào)查公司利息費(fèi)用與否真實(shí)、完整，關(guān)注逾期借款利息、支付給關(guān)聯(lián)方的資金使用費(fèi)等，評(píng)價(jià)公司與否存在財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重的風(fēng)險(xiǎn)以及有關(guān)利息費(fèi)用支付合同的有效性和公允性。（14）非經(jīng)常性損益調(diào)查調(diào)查公司非經(jīng)常性損益的真實(shí)性、精確性、完整性和合理性。獲得公司非經(jīng)常性損益明細(xì)表，計(jì)算非經(jīng)常損益及其占利潤(rùn)總額的比例，對(duì)非經(jīng)常性損益占利潤(rùn)總額比例較高的，應(yīng)通過(guò)查閱有關(guān)事項(xiàng)法律文獻(xiàn)、審批統(tǒng)計(jì)、賬簿、憑證、合同等辦法，分析有關(guān)損益同公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)程度以及可持續(xù)性，判斷其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。（15）激勵(lì)政策調(diào)查調(diào)查公司近來(lái)兩年的股利分派政策、實(shí)際股利分派狀況以及公司股票公開(kāi)轉(zhuǎn)讓后的股利分派政策。（16）合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)查調(diào)查公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)查閱公司及其子公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，結(jié)合對(duì)公司投資事項(xiàng)的調(diào)查，理解公司與其子公司的股權(quán)關(guān)系，調(diào)查公司合并范疇的擬定及變動(dòng)與否合理、公司與其子公司會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策與否一致及不一致時(shí)的解決與否符合有關(guān)規(guī)定、盡職調(diào)查所涵蓋期間內(nèi)合并范疇與否發(fā)生變動(dòng)，評(píng)價(jià)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并抵銷的內(nèi)容和成果與否精確。對(duì)于納入合并范疇的子公司，應(yīng)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況按照本指導(dǎo)的規(guī)定一并進(jìn)行調(diào)查。（17）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查調(diào)查公司的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易，闡明對(duì)應(yīng)的決策權(quán)限、決策程序、定價(jià)機(jī)制等狀況，并根據(jù)交易的性質(zhì)和頻率，分別評(píng)價(jià)經(jīng)常性和偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。通過(guò)與公司管理層交談、查閱公司股權(quán)構(gòu)造圖和組織構(gòu)造圖、查閱公司重要會(huì)議統(tǒng)計(jì)和重要合同等辦法，確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系。通過(guò)與公司管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和重要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人交談、查閱賬簿和有關(guān)合同、聽(tīng)取律師及注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)等辦法，調(diào)查公司關(guān)聯(lián)方交易的下列內(nèi)容：1、決策與否按照公司章程或其它規(guī)定推行了必要的審批程序；特別是定價(jià)與否公允，與市場(chǎng)獨(dú)立第三方價(jià)格與否有較大差別。如有，管理層應(yīng)闡明因素；2、來(lái)自關(guān)聯(lián)方的收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額占公司采購(gòu)總額的比例；3、關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占公司應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例與否較高，關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性；4、關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的利潤(rùn)占公司利潤(rùn)總額的比例與否較高;5、關(guān)聯(lián)方交易有無(wú)大額銷售退回狀況。如有，關(guān)注其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響；6、與否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情形，例如，與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易，缺少明顯商業(yè)理由的交易，實(shí)質(zhì)與形式明顯不符的交易，交易價(jià)格、條件、形式等明顯異常或顯失公允的交易，應(yīng)當(dāng)考慮與否為虛構(gòu)的交易、與否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)方交易、該交易背后與否尚有其它安排；7、關(guān)聯(lián)方交易存在的必要性和持續(xù)性，以及減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的具體安排。四、公司正當(dāng)合規(guī)調(diào)查（1）公司設(shè)立及存續(xù)狀況調(diào)查1、通過(guò)查閱公司的設(shè)立同意文獻(xiàn)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商變更登記資料、工商年檢等文獻(xiàn)，判斷公司設(shè)立、存續(xù)的正當(dāng)性，核算公司設(shè)立、存續(xù)與否滿二年。2、調(diào)查公司歷次股權(quán)變動(dòng)的狀況，涉及轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓價(jià)格、資產(chǎn)評(píng)定報(bào)告（如有），新股東所獲得的多個(gè)特殊權(quán)利（如優(yōu)先清算權(quán)、優(yōu)先購(gòu)置權(quán)、隨售權(quán)等），本次轉(zhuǎn)讓后變更的公司章程以及董事會(huì)的變化狀況。3、對(duì)有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司（下列簡(jiǎn)稱“改制”）進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容涉及：查閱公司改制的同意文獻(xiàn)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記資料等文獻(xiàn)，判斷公司改制的正當(dāng)合規(guī)性；查閱審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等，調(diào)查公司改制時(shí)與否以變更基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的原賬面凈資產(chǎn)額為根據(jù)，折合股本總額與否不高于公司凈資產(chǎn)；通過(guò)咨詢公司律師或法律顧問(wèn)，查閱董事會(huì)和股東會(huì)決策等文獻(xiàn)，調(diào)查公司近來(lái)二年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員與否發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人與否發(fā)生變更，如發(fā)生變化或變更，判斷對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。調(diào)查公司近來(lái)二年股權(quán)變動(dòng)的正當(dāng)合規(guī)性以及股本總額和股權(quán)構(gòu)造與否發(fā)生變化。（2）重大違法違規(guī)調(diào)查通過(guò)咨詢公司律師或法律顧問(wèn)，查閱已生效的判決