關(guān)于新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析與防范措施探討

我國(guó)信息技術(shù)不斷發(fā)展，我國(guó)的金融環(huán)境已面如一個(gè)多元化發(fā)展的新時(shí)期，我國(guó)的金融會(huì)計(jì)行業(yè)迎來了一定的發(fā)展新機(jī)遇，同時(shí)也存在一些新的問題。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，直接影響著金融行業(yè)的發(fā)展，及金融會(huì)計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)問題不斷產(chǎn)生，在新型金融環(huán)境下，金融行業(yè)在金融結(jié)構(gòu)、監(jiān)督管理和信用維護(hù)上做出了更多的優(yōu)化調(diào)整，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在此期間也進(jìn)行了管理改革，注重會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，對(duì)預(yù)防一定的風(fēng)險(xiǎn)起到了重要的作用，但是仍需要繼續(xù)完善金融會(huì)計(jì)的管理體系，為維護(hù)金融企業(yè)的產(chǎn)期穩(wěn)定發(fā)展提供良好的安全環(huán)境。一、新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)(一)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)在很多金融企業(yè)中尤其是中小型的金融企業(yè)，由于會(huì)計(jì)部門的專業(yè)水平較低，很多會(huì)計(jì)人員不具有相應(yīng)會(huì)計(jì)監(jiān)督能力，導(dǎo)致企業(yè)的資金問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)匯報(bào)處理，設(shè)置導(dǎo)致資金無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一方面，會(huì)計(jì)部門實(shí)施監(jiān)督管理，對(duì)金融企業(yè)的決策性制度和發(fā)展戰(zhàn)略的制定具有重要的影響作用，并可有效抵御一部分資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)金融企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并建立一定的市場(chǎng)地位，金融會(huì)計(jì)實(shí)施監(jiān)督職能對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金利用進(jìn)行跟蹤，通過核算可及時(shí)發(fā)現(xiàn)使用過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，并及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)見到最低；另一方面，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮可對(duì)企業(yè)內(nèi)部的違法行為進(jìn)行約束，創(chuàng)建良好的金融運(yùn)營(yíng)環(huán)境，并維持健康的金融會(huì)計(jì)工作環(huán)境(如圖1所示的會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)流程)。但在實(shí)際金融企業(yè)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能并沒有體現(xiàn)，會(huì)計(jì)部門的工作只是進(jìn)行基本的收支業(yè)務(wù)，金融企業(yè)的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象也無法避免，這些均加劇了金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)造成嚴(yán)重的不良影響。圖1會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)流程(二)核算風(fēng)險(xiǎn)金融企業(yè)中會(huì)計(jì)的職能是其核心，會(huì)計(jì)專業(yè)人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和監(jiān)督管理是其應(yīng)具備的綜合素質(zhì)，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和建立的公信度直接影響著金融企業(yè)的發(fā)展。會(huì)計(jì)部門人員的主業(yè)水平不高，就無法進(jìn)行精準(zhǔn)的計(jì)算，對(duì)企業(yè)的資金資源利用率不高，為企業(yè)帶來巨大的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在某銀行的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中，需要精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)和真實(shí)的財(cái)務(wù)信息將銀行的各種業(yè)務(wù)反應(yīng)上報(bào)，銀行管理人員可以更具實(shí)際業(yè)務(wù)情況，制定銀行的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、實(shí)施各種業(yè)務(wù)計(jì)劃。但是如果發(fā)生會(huì)計(jì)信息的遺漏或者核算不精準(zhǔn)的問題，就會(huì)導(dǎo)致公司資金業(yè)務(wù)脫節(jié)的現(xiàn)象，使銀行增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(三)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)目前金融企業(yè)中的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在銀行金融企業(yè)中，由于我國(guó)的金融體系中最終的財(cái)務(wù)結(jié)算基本都要經(jīng)過銀行金融系統(tǒng)來操作結(jié)算業(yè)務(wù)，也涵蓋金融的相關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)，普遍采用固定的方式和穩(wěn)定的系統(tǒng)工具進(jìn)行操作，是為了達(dá)到減少結(jié)算錯(cuò)誤、降低結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的目的。單在銀行結(jié)算系統(tǒng)操作過程中，由于管理不到位，無法避免任務(wù)人為操作的疏忽，導(dǎo)致結(jié)算數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤，甚至引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失事件。尤其是目前互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代的高度利用，個(gè)人賬戶資金的使用方式已廣泛普及，個(gè)人賬戶的急劇增加就是由于銀行業(yè)務(wù)人員的系統(tǒng)操作失誤而產(chǎn)生的不良后果，體現(xiàn)著銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。二、基于新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析(一)金融會(huì)計(jì)制度本身存在嚴(yán)重缺陷由于我國(guó)金融事業(yè)改革起步較晚，金融科技制度建立還不夠完善，對(duì)于外來資本的融入要求較低，雖然在擴(kuò)充金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上得到了快速發(fā)展，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)是經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，金融結(jié)構(gòu)也得到進(jìn)一步提升，但從本質(zhì)上來看，我國(guó)的金融經(jīng)濟(jì)實(shí)力遠(yuǎn)不如西方發(fā)達(dá)國(guó)家。新形勢(shì)下，中央銀行與中小型金融企業(yè)之間的聯(lián)系需要更為密切，但實(shí)際上對(duì)于中小型金融機(jī)構(gòu)的管理經(jīng)驗(yàn)卻嚴(yán)重不足，由于不能實(shí)施完善的企業(yè)會(huì)計(jì)管理，因此，會(huì)出現(xiàn)各種隱藏的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就使金融行業(yè)的整體會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇。更具現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度中，絕大部分的金融企業(yè)采用的會(huì)計(jì)核算管理，但其中缺乏謹(jǐn)慎性原則要求，權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)要求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和日常收支業(yè)務(wù)具有精準(zhǔn)性，但欠缺對(duì)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的嚴(yán)格要求，這就導(dǎo)致這些金融企業(yè)的實(shí)際收支與會(huì)計(jì)賬務(wù)信息的產(chǎn)生矛盾。因此，金融會(huì)計(jì)制度的不合理運(yùn)用會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)，無法保證整個(gè)金融行業(yè)的金康穩(wěn)定發(fā)展。(二)金融會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體制不夠完善在金融行業(yè)的快速發(fā)展下，金融會(huì)計(jì)管理進(jìn)一步受到重視，我國(guó)相關(guān)的制度政策也相繼出臺(tái)，有效地降低了外界風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，但由于中小型金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)的迅速發(fā)展，其內(nèi)部的金融會(huì)計(jì)管理制度卻沒有進(jìn)行獨(dú)立完善，導(dǎo)致大部分中小型金融企業(yè)的會(huì)計(jì)無法依據(jù)有效的制度執(zhí)行財(cái)務(wù)職能，金融會(huì)計(jì)監(jiān)管執(zhí)行力度不夠，金融會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)混亂、基本業(yè)務(wù)處理不當(dāng)、甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊的違法操作的不規(guī)范行為，如越權(quán)實(shí)施銀行票據(jù)業(yè)務(wù)，私設(shè)假財(cái)務(wù)報(bào)銷證明、報(bào)假賬等工作。新型金融環(huán)境下需要嚴(yán)格的監(jiān)督，才能維持金融企業(yè)的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但很多金融機(jī)構(gòu)為了自身利益，或者企業(yè)管理者迫切的盈利需求，使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管工作受到忽視，會(huì)計(jì)監(jiān)督的事前、事中、事后的全過程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督進(jìn)行分析管理，出現(xiàn)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不具有真實(shí)性、決策盲目超前、資金費(fèi)用過多支出等不良現(xiàn)象，使金融企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯露。(三)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)能力不高人才是企業(yè)發(fā)展的核心要素，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的新金融環(huán)境下，金融會(huì)計(jì)人才對(duì)金融行業(yè)的發(fā)展有些直接的影響作用。但當(dāng)前的金融機(jī)構(gòu)中會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，人員水平參差不齊，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)產(chǎn)生不良影響。國(guó)家重視金融行業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了各種鼓勵(lì)政策支持金融會(huì)計(jì)人才發(fā)展，學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的金融管理經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)高校對(duì)金融會(huì)計(jì)人才的輸出，雖然在人才發(fā)展戰(zhàn)略上有了很多大的進(jìn)步，但是仍然無法滿足金融行業(yè)發(fā)展中高素質(zhì)專業(yè)會(huì)計(jì)人才的高數(shù)量需求。很多剛起步的小型金融企業(yè)，為了節(jié)約成本不得不利用低水平的金融會(huì)計(jì)人員，這些會(huì)計(jì)人員并未接受會(huì)計(jì)職業(yè)道德的專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)也是少之又少，很多素質(zhì)低下的會(huì)計(jì)人員抱有僥幸心理，利用金融會(huì)計(jì)監(jiān)督漏洞，實(shí)施會(huì)計(jì)舞弊的方式謀取私利，或滿足領(lǐng)導(dǎo)者的利益要求；不利于金融企業(yè)建立社會(huì)信用度，已嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)人員的職業(yè)發(fā)展。例如，某銀行業(yè)務(wù)人員與外部人員同盟，采用個(gè)人賬戶虛設(shè)增加存款額度的違法行為，將300多萬的資金款型用于投彩，最終無法償還銀行巨額債務(wù)走向自首，此銀行也遭到了巨額經(jīng)濟(jì)損失。這一實(shí)例警告金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員必須具備職業(yè)道德修養(yǎng)，加強(qiáng)法律學(xué)習(xí)規(guī)范自身行為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格杜絕各種會(huì)計(jì)舞弊手段，給金融企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。三、在新型金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施金融機(jī)構(gòu)處于新型金融環(huán)境，就目前的發(fā)展形勢(shì)而言，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是阻礙金融企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范成為國(guó)家和金融機(jī)構(gòu)共同關(guān)注的話題。金融會(huì)計(jì)的特點(diǎn)具有隱蔽性強(qiáng)、專業(yè)性顯著、傳播性強(qiáng)的特點(diǎn)，其隱蔽性一般是由會(huì)計(jì)從業(yè)人員的人為因素導(dǎo)致的，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的前期操作在加之財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可控制性導(dǎo)致的，其引發(fā)的后果也無法預(yù)知；金融會(huì)計(jì)涉及金融、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)三方面的專業(yè)管理知識(shí)，并需要較高綜合職業(yè)素質(zhì)，但經(jīng)常有從業(yè)人員利用專業(yè)性謀取私利，引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；由于會(huì)計(jì)人員的違規(guī)操作獲得了自身利益，又沒有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)或制裁，容易將這種不良行為傳播給同行人員，為金融企業(yè)會(huì)計(jì)帶來不良的行業(yè)風(fēng)氣，影響整體金融經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此本次研究主要從以下三個(gè)角度進(jìn)行，總結(jié)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)防措施。(一)構(gòu)建新型金融會(huì)計(jì)制度國(guó)家要重視金融機(jī)構(gòu)的整體發(fā)展，必須對(duì)社會(huì)當(dāng)前的新金融發(fā)展趨勢(shì)有深刻的認(rèn)識(shí)，在新環(huán)境下出臺(tái)符合現(xiàn)階段金融企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)制度。一方面，在原有的制度要求標(biāo)準(zhǔn)上增加謹(jǐn)慎性原則的會(huì)計(jì)制度，也是就是在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)施事前、事中、事后的全過程會(huì)計(jì)監(jiān)督上，明確金融企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)，并將資金資源高效利用實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置，有助于經(jīng)營(yíng)投資者做出更精準(zhǔn)的決策內(nèi)容。另一方面，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部要重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部獨(dú)特性金融呆賬核銷監(jiān)管體系，我國(guó)2013年出臺(tái)的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》中指出，各金融企業(yè)在單個(gè)賬戶貸款的余額處于≤1000萬元時(shí)，要求金融企業(yè)在1年內(nèi)收回企業(yè)貸款，如逾期未達(dá)到相關(guān)要求，則要嚴(yán)格依照金融企業(yè)賬銷案存原則實(shí)施呆賬自行核銷。金融企業(yè)呆賬核銷管理措施中要求公正、透明的核銷過程，以保證金融機(jī)構(gòu)將不良貸款現(xiàn)象降低到最少，提高金融企業(yè)的貸款金額數(shù)量，從而進(jìn)一步降低金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。促進(jìn)新金融環(huán)境下金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系的外部保護(hù)，促進(jìn)經(jīng)融企業(yè)的長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展。(二)建立新金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系金融機(jī)構(gòu)要想促進(jìn)自身發(fā)展，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理，建立有效的會(huì)計(jì)極端體系，優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，要明確由上而下的層級(jí)監(jiān)管控制。構(gòu)建金融企業(yè)自身企業(yè)文化，企業(yè)資金鏈要具有完整行管理系統(tǒng)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系的控制工作不應(yīng)該僅僅從會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范角度實(shí)施管理，應(yīng)該正視各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的連貫性和不可控性，防止企業(yè)管理人員為維持高貸款金額，運(yùn)用權(quán)利使金融會(huì)計(jì)人員實(shí)施違規(guī)操作的現(xiàn)。近年來，我國(guó)出臺(tái)了專門的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，將金融企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)分為金融企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)安全、相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求等方面。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部要建立規(guī)范性的管控制度。金融會(huì)計(jì)部門要作為獨(dú)立的管理部門，實(shí)施完整獨(dú)立的監(jiān)管謹(jǐn)慎審查辦法，避免與其他部門的出現(xiàn)私權(quán)勾結(jié)，或者監(jiān)守自盜的惡劣行為，避免金融企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控制度的高效執(zhí)行需要廣大員工的共同支持與參與，因此，建立一定的激勵(lì)制度可有效促進(jìn)員工配合參與積極性，在穩(wěn)固的金融控制文化下影響員工形成高度責(zé)任心，共同創(chuàng)建健康的金融工作環(huán)境，保證金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到共同防范。金融企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)部門也要建立部門內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度，實(shí)時(shí)監(jiān)督會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)行為，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系要有全面性的前、中、后全程監(jiān)督形式來防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。另外，還要配合財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)資料復(fù)核審查制度，確保金融會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)性；金融企業(yè)會(huì)計(jì)部門要建立相關(guān)的預(yù)警制度，設(shè)置專業(yè)的數(shù)據(jù)指標(biāo)，將會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)和預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行定期對(duì)比檢測(cè)，以便幫助金融企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)在的隱蔽性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)上報(bào)共同探討改進(jìn)措施，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損害降低到最小概率，甚至消除一些不必要的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，使新金融環(huán)境下的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系得到完善。(三)加強(qiáng)復(fù)合型金融會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)建設(shè)人才是企業(yè)建設(shè)的核心，市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中也體現(xiàn)著人才的競(jìng)爭(zhēng)，因此，金融企業(yè)必須重視會(huì)計(jì)人才對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，新金融環(huán)境下就需要新復(fù)合型金融會(huì)計(jì)人才。國(guó)家應(yīng)重視高效的金融會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)，支持各大高校金融會(huì)計(jì)學(xué)科的課程建設(shè)，但目前我國(guó)高校的企業(yè)會(huì)計(jì)人才基本偏向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，欠缺金融方面的融合，是會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生在未來的行業(yè)發(fā)展中不具備金融會(huì)計(jì)資格，必須重新學(xué)習(xí)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，在專業(yè)金融會(huì)計(jì)培養(yǎng)方面浪費(fèi)了時(shí)間精力，有面臨著工作和學(xué)習(xí)的多重壓力使金融會(huì)計(jì)工作效率不佳。另外，在目前現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)課程中過多得培訓(xùn)財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)和操作，對(duì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的體系統(tǒng)知識(shí)要求不高，導(dǎo)致金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和管控理論基礎(chǔ)。因此，高校要注重綜合性金融會(huì)計(jì)的人才培養(yǎng)，針對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)學(xué)科專業(yè)進(jìn)行優(yōu)化改革，添加銀行會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)、證券會(huì)計(jì)等金融知識(shí)體系的會(huì)計(jì)課程。并要在各項(xiàng)專業(yè)課程中添加相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析理論知識(shí)，并提高職業(yè)道德素養(yǎng)的知識(shí)傳授，使金融會(huì)計(jì)專業(yè)人員從根源上掌握金融會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。此外，金融機(jī)構(gòu)要重視內(nèi)部會(huì)計(jì)員工的資本建設(shè)，提升金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍的綜合水平。一方面要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，明確會(huì)計(jì)管理的職能，必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員實(shí)施管理，將基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與金融會(huì)計(jì)理論知識(shí)和專業(yè)操作相結(jié)合，達(dá)