【淺析企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題8600字（論文）】

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題研究目錄TOC\o"1-2"\h\u12583企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題研究 120394第1章緒論 111628第2章相關(guān)理論的概述 2142012.1內(nèi)部控制的概念及理論 24602.2內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系 3128192.3內(nèi)部控制目的和意義 422890第3章我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 418701第4章我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及產(chǎn)生的原因 6242254.1內(nèi)部環(huán)境有缺陷 6287044.2風(fēng)險(xiǎn)評估能力弱 615034.3控制活動不規(guī)范 7253694.4信息披露不到位和內(nèi)部溝通不暢 714453第5章我國企業(yè)內(nèi)部控制完善的建議 8225165.1培育良好的社會責(zé)任履行控制環(huán)境 899055.2強(qiáng)化社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制 8202205.3規(guī)范企業(yè)履行社會責(zé)任的控制活動 910235.4建立完善社會責(zé)任報(bào)告發(fā)布機(jī)制并加強(qiáng)監(jiān)督 922780第6章結(jié)論 1017640參考文獻(xiàn) 11第1章緒論近幾年，為加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制信息的監(jiān)管，2006年，我國以法律形式明確規(guī)定了國家對企業(yè)的政策各方面的要求，頒布了《企業(yè)信息披露管理辦法》，這不僅提高了公司內(nèi)部建立內(nèi)部控制的積極性和有效性，而且提高了內(nèi)部披露信息的質(zhì)量。為了更好地應(yīng)對行業(yè)市場的有序運(yùn)行，企業(yè)需要制定科學(xué)、公正的內(nèi)控體系，但很多企業(yè)并沒有意識到這一點(diǎn)。合理的內(nèi)部控制體系，對于我國企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)經(jīng)營極為重要。隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷開放，不同企業(yè)之間的合作越來越多，這給了企業(yè)帶來了成長的動力和力量，但也伴隨著一些風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)是在機(jī)會和風(fēng)險(xiǎn)中成長發(fā)展的。內(nèi)部控制是企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措。本選題通過對企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行優(yōu)化分析，體現(xiàn)內(nèi)部控制在企業(yè)的實(shí)用性和可信性，同時(shí)本文從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識、建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、加強(qiáng)員工職業(yè)道德和價(jià)值觀問題等方面構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，對豐富和完善企業(yè)內(nèi)部控制理論具有借鑒意義。企業(yè)在面對當(dāng)今高新技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。隨著我國企業(yè)近年來規(guī)模迅速增長，其內(nèi)控問題也被放大，研究我國企業(yè)內(nèi)部控制，提出相應(yīng)優(yōu)化對策，建立一套互相牽制、互相稽核的內(nèi)部控制體系，減少因內(nèi)部控制不良所造成的損失，降低企業(yè)成本，指引企業(yè)內(nèi)部控制中趨利避害，企業(yè)通過在激烈競爭的市場中保持優(yōu)勢，通過科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)更廣泛、更高效的資金配置，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。為企業(yè)的良好發(fā)展創(chuàng)造力更高的價(jià)值奠定了基礎(chǔ)。第2章相關(guān)理論的概述2.1內(nèi)部控制的概念及理論2.1.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的定義是美國會計(jì)師協(xié)會審計(jì)程序委員會在（AICPA）的報(bào)告《內(nèi)部控制：協(xié)同系統(tǒng)的要素及其重要性這個(gè)報(bào)告中提出的，內(nèi)部控制分為三個(gè)階段。三個(gè)階段只花費(fèi)了40年的時(shí)間，為什么內(nèi)部控制會發(fā)展如此之快？不僅因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督的因素還包括外部因素，特別是政府的推動作用。20世紀(jì)70年代到80年代，美國也采取了一些措施以促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施。在80年代，一些欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)的“突然”的破產(chǎn)導(dǎo)致了對財(cái)務(wù)報(bào)告體系提出疑問，美國國會的一些成員，尤其是企業(yè)內(nèi)部適當(dāng)性，。20世紀(jì)80年代，美國證券交易委員會（SEC）也對內(nèi)部控制產(chǎn)生了一定影響。1980年，美國證券交易委員會的S-X規(guī)則第303條要求企業(yè)披露“監(jiān)管機(jī)構(gòu)的討論和分析”的信息。企業(yè)要求披露當(dāng)前和未來的流動性以及與企業(yè)財(cái)務(wù)和管理有關(guān)的其他情況，因此需要提供更多關(guān)于未來管理責(zé)任的信息，包括內(nèi)部控制等。COSO報(bào)告指出，內(nèi)部控制是受董事會、管理當(dāng)局和其他雇員影響的一個(gè)過程，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)作的有效性和效率以及遵守現(xiàn)行條例。認(rèn)為內(nèi)部控制的總體結(jié)構(gòu)主要由五個(gè)要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)督。中國的內(nèi)部會計(jì)規(guī)范控制系統(tǒng)的框架是基于COSO報(bào)告。但是，內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延的理解仍然是內(nèi)部控制的第一階段，而內(nèi)部控制是“責(zé)任劃分階段，分離柱、授權(quán)授信、內(nèi)部審計(jì)等”，還有國際水平和國際水平有一定差距。在COSO報(bào)告中，內(nèi)部控制應(yīng)被理解為“一個(gè)過程，是由監(jiān)管部門設(shè)計(jì)的，由董事會，董事會批準(zhǔn)了董事會、管理當(dāng)局和其他員工，旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)合理保證?！边@樣可以看出內(nèi)部控制主要的是實(shí)現(xiàn)過程的目的，它有助于實(shí)現(xiàn)密切相關(guān)的目標(biāo)；他是實(shí)現(xiàn)人和影響人們的行為。組織中的所有人都有內(nèi)部控制的責(zé)任，內(nèi)部控制就是企業(yè)。監(jiān)管者只能提供合理的保證，而不是絕對的保證。2.1.2內(nèi)部控制的理論1.委托代理理論代理關(guān)系是所有權(quán)人在社會規(guī)模大生產(chǎn)的大環(huán)境下，由于多種局限性原因，必須委托他人進(jìn)行輔助工作情況下產(chǎn)生的勞動關(guān)系。委托代理關(guān)系保證了工作的專業(yè)性和高效性，但同時(shí)因?yàn)槔鏇_突帶來代理關(guān)系兩方目的、行為的沖撞。內(nèi)部控制即平衡委托人與受托人的利益沖突，保證雙方權(quán)利與義務(wù)實(shí)施的一種機(jī)制。內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效解決由于社會分工導(dǎo)致的，人在社會中層級差別而對委托代理關(guān)系造成的威脅，協(xié)調(diào)制衡了委托代理雙方權(quán)利與義務(wù)的分配，從而更好地實(shí)現(xiàn)專業(yè)人員做專業(yè)工作，大大的提高生產(chǎn)效率。2.信息不對稱理論企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離模式，造成對應(yīng)的所有者和經(jīng)營者雙方信息不均衡，例如，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)信息，經(jīng)營者相比較所有者和其他利益相關(guān)方就處于信息優(yōu)勢地位。對于這種因市場地位不同而造成的信息不均衡現(xiàn)象，我們稱之為信息結(jié)構(gòu)洞，而內(nèi)部控制作為一種約束機(jī)制，對其有很好的制約平衡和彌補(bǔ)作用。內(nèi)部控制對建立企業(yè)內(nèi)部各類人員的信息共享秩序，平衡信息優(yōu)劣雙方的關(guān)系起到至關(guān)重要的作用。3.不完全契約理論不完全契約理論可以表述為，因?yàn)槠髽I(yè)接收與發(fā)出信息端口不具有普適性，企業(yè)需要構(gòu)建一種保證信息收發(fā)地位對等的體系或協(xié)約，但是人本身的不可控性和所處環(huán)境的繁復(fù)性，導(dǎo)致信息于體系構(gòu)架中依舊存在不可控性。不完全契約理論解釋了企業(yè)需要構(gòu)建并不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的原因。所有者和經(jīng)營者所處地位的不同，導(dǎo)致兩者信息的擁有量也不同，因此企業(yè)需要內(nèi)部控制機(jī)制，來制衡代理人以防止出現(xiàn)對其他利益相關(guān)者利益的侵害的狀況。社會經(jīng)濟(jì)中發(fā)生的一切行為都不可避免的發(fā)生著契約關(guān)系，但又因契約不能涵蓋所有的信息跟規(guī)定，一旦外界環(huán)境發(fā)生不可預(yù)見的變化，契約雙方就會為維護(hù)各自的利益發(fā)生分歧，影響或者破壞契約行為。這種存在一定缺陷的契約，又稱不完全契約。為了讓契約雙方能夠在各種情況下都能達(dá)成共識、共同發(fā)展，需要建立一種補(bǔ)充機(jī)制。2.2內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系2.2.1內(nèi)部環(huán)境方面企業(yè)的工作氛圍直接影響著員工的工作效率及工作質(zhì)量，有效的內(nèi)部控制可以改善企業(yè)環(huán)境，為員工營造良好的工作氛圍。內(nèi)部機(jī)構(gòu)為內(nèi)部環(huán)境奠定了基礎(chǔ)，企業(yè)必須以內(nèi)部機(jī)構(gòu)為前提；只有高層管理人員重視內(nèi)部控制，才能保證內(nèi)部控制活動在整個(gè)企業(yè)中展開；運(yùn)作過程中文化猶如靈魂貫穿于企業(yè)的始終?？梢哉f，人及其所從事的活動是任何企業(yè)的核心，是內(nèi)部控制環(huán)境必不可少的組成環(huán)節(jié)，且與環(huán)境相互作用。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評估方面風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)管理以及識別和分析適當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都面臨著內(nèi)部和外部的競爭風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)最小的原則設(shè)定目標(biāo)。因此，有必要建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)降低體系，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、生產(chǎn)和銷售目標(biāo)，識別公司可能存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，評判風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事件的后果。在實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)降低目標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)劃，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。2.2.3控制活動方面控制活動是公司根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動并按照相關(guān)控制程序和規(guī)定進(jìn)行的活動，即在風(fēng)險(xiǎn)評估后，企業(yè)將實(shí)施應(yīng)對措施以降低風(fēng)險(xiǎn)水平，直至企業(yè)不會受到不利影響。2.2.4信息與溝通方面是指企業(yè)經(jīng)營管理所需的信息必須及時(shí)識別、獲取和傳遞，為了幫助員工有效完成工作。企業(yè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)將接收到的數(shù)據(jù)和外部信息結(jié)合起來，為經(jīng)營和管理提供活動信息。溝通可以消除隔閡并減少信息傳遞中的錯(cuò)誤。它是企業(yè)內(nèi)部溝通的工具，也是公司與外部利益相關(guān)者之間的橋梁。外部利益相關(guān)者使用收到的信息來判斷公司的情況。2.2.5內(nèi)部監(jiān)控方面是評價(jià)內(nèi)部控制體系有效性的過程。它可以通過連續(xù)的監(jiān)督、獨(dú)立的評價(jià)或兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)。2.3內(nèi)部控制目的和意義在現(xiàn)代化企業(yè)的管理模式中，內(nèi)部控制占領(lǐng)著主導(dǎo)地位，健全的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)的蓬勃發(fā)展，有利于提升企業(yè)的綜合實(shí)力，是企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的提前。但現(xiàn)如今，越來越多的企業(yè)面臨著破產(chǎn)倒閉，各種腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會計(jì)信息做不到真實(shí)可靠，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真，大多是由于內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱，缺乏良好的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營根本離不開內(nèi)部控制，只有建立的良好的內(nèi)部控制制度企業(yè)才能持續(xù)穩(wěn)健的發(fā)展下去。面對當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營慘敗的多數(shù)例子告訴我們，建立健全內(nèi)部控制制度刻不容緩，對企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)具有至關(guān)重要的作用。第3章我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀根據(jù)我國企業(yè)年報(bào)披露的高管信息，董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)三個(gè)重要職位均由創(chuàng)始人高俊芳擔(dān)任，企業(yè)副董事長為其兒子。這樣的職務(wù)安排顯然已經(jīng)觸及了企業(yè)治理的主要風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)和大部分股東是否獨(dú)立于財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等。董事長和總經(jīng)理也一樣，很容易削弱董事會對日常工作管理的限制和控制；加上及董事長和副董事長之間的特殊關(guān)系，從而使他們能夠采取一致行動，使董事會完全被操縱。因此，企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)看似完整，實(shí)際上并不存在，制約因素和平衡只能依靠外部治理?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號一一社會責(zé)任》指出，企業(yè)在日常業(yè)務(wù)管理中不僅考慮到經(jīng)濟(jì)利益，而且考慮到社會利益，并確保充分履行其社會責(zé)任和義務(wù)。我國企業(yè)非但沒有表明我國企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，反而面臨著疫苗質(zhì)量低下的問題，在市場份額被沒收時(shí)沒有充分注意產(chǎn)品質(zhì)量控制，甚至試圖通過操縱生產(chǎn)技術(shù)參數(shù)來欺騙自己。可見其在日常經(jīng)營管理中可能存在過度逐利的情況，在履行社會責(zé)任上也存在嚴(yán)重缺陷。最近幾年，我國企業(yè)內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制正在有效運(yùn)行，有效性評價(jià)結(jié)論沒有受到影響。甚至由于提供內(nèi)部控制的致同會計(jì)師事務(wù)所也發(fā)表了不合格的內(nèi)部控制審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告。在自我審查中，該企業(yè)認(rèn)為，企業(yè)對內(nèi)部控制工作的做法都符合相關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。各方的報(bào)告確認(rèn)我國企業(yè)沒有重要的內(nèi)部控制缺陷。與此同時(shí)，興業(yè)證券作為我國企業(yè)企業(yè)的外部獨(dú)立金融顧問，還驗(yàn)證了內(nèi)部控制規(guī)定實(shí)施的自我評價(jià)內(nèi)容，驗(yàn)證結(jié)論沒有異議。事實(shí)上，我們可以從之前我國企業(yè)的內(nèi)部控制沒有有效實(shí)施的分析系列中得到有效執(zhí)行，企業(yè)在兩份報(bào)告中所中披露的信息存在諸多與事實(shí)有不符之處，報(bào)喜不報(bào)憂，表明我國企業(yè)在信息與溝通方面存在重大缺陷。我國企業(yè)的會計(jì)從業(yè)人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，并且都取得了注冊會計(jì)師資格證，然而會計(jì)師工作的要求越來越高，會計(jì)工作也因時(shí)代的變化產(chǎn)生了新的問題，但這些會計(jì)人員并沒有認(rèn)識到這一點(diǎn)，我國企業(yè)仍然使用原有的會計(jì)監(jiān)督方法，不能跟上時(shí)代的步伐，必然會導(dǎo)致會計(jì)監(jiān)督能力和新形勢的不適應(yīng)。

第4章我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及產(chǎn)生的原因4.1內(nèi)部環(huán)境有缺陷4.1.1治理結(jié)構(gòu)存在缺陷企業(yè)整體結(jié)構(gòu)不夠完善，企業(yè)體系不夠簡化，涉及面窄，在某些方面，僅作簡要介紹，具體的目標(biāo)沒有和企業(yè)的具體情況相結(jié)合，很難制定出具體的企業(yè)目標(biāo)和管理制度，對于企業(yè)的基層生產(chǎn)人員來說，沒有一定的規(guī)則可供他們處理事情，這使得目標(biāo)的實(shí)施不規(guī)范。在制定內(nèi)部控制規(guī)章制度的過程中，要對每一部分進(jìn)行具體設(shè)計(jì)，還要進(jìn)行案例論證，使之更加規(guī)范，這樣不僅可以使企業(yè)員工的目標(biāo)執(zhí)行更加規(guī)范，而且有助于企業(yè)進(jìn)行長遠(yuǎn)發(fā)展，使企業(yè)與員工共同進(jìn)步。4.1.2人力資源政策不完善受到傳統(tǒng)人事管理影響的企業(yè)管理人員，沒有意識到人力資源管理在企業(yè)治理中的重要性，而是制定政策，以服務(wù)管理為重點(diǎn)；人力資源管理是持續(xù)性的，對人力資源開發(fā)和培訓(xùn)沒有給予應(yīng)有的重視，沒有認(rèn)識到人力資源管理的能動性、可發(fā)展性和發(fā)展性，沒有以人為中心的管理概念，而科學(xué)的管理模式，并沒有提升到現(xiàn)代人力資源管理的水平。4.1.3環(huán)境保護(hù)機(jī)制不健全在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，市場環(huán)境日益惡劣，企業(yè)需要不斷改進(jìn)，以適應(yīng)當(dāng)前的市場，企業(yè)自身的發(fā)展所帶來的危機(jī)和局限性還不夠清晰，企業(yè)內(nèi)部控制的核心思想是將企業(yè)的項(xiàng)目劃分為具體的執(zhí)行層面，使重點(diǎn)項(xiàng)目能夠快速實(shí)施，防止企業(yè)發(fā)展危機(jī)，然而企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，對這一方面缺乏具體的認(rèn)識，使得企業(yè)的發(fā)展無法取得長足進(jìn)步。4.2風(fēng)險(xiǎn)評估能力弱4.2.1風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全風(fēng)險(xiǎn)意識不夠，是民營企業(yè)普遍存在的問題,我國企業(yè)作為大型企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)防范上也有待加強(qiáng)。我國企業(yè)對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的重要性的認(rèn)識不深刻，子企業(yè)問題更為嚴(yán)重，主要存在的問題是部分領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏戰(zhàn)略性，沒有充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)管理的核心，沒有將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來，沒有根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況做一些預(yù)算管理，以及財(cái)務(wù)控制等，跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，這阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。另外，企業(yè)部分財(cái)務(wù)人員對現(xiàn)代財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺乏認(rèn)識，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的觀念比較滯后，缺少對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管理的概念，很容易給企業(yè)造成損失，資金鏈斷裂。而有些子企業(yè)的業(yè)務(wù)人員或者管理者求表現(xiàn)，急于擴(kuò)大市場份額和客戶群，對客戶并沒有進(jìn)行信用之類的基本調(diào)查，盲目賒賬，表面上看，企業(yè)的營業(yè)額和營業(yè)量增加，但后期的資金回收則是一大難點(diǎn)，有的是回收時(shí)間長，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，有的則是無法收回，給企業(yè)帶來重大損失。4.2.2風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱在中國企業(yè)當(dāng)前的工作中，領(lǐng)導(dǎo)者往往忽視了內(nèi)部控制的作用。大多數(shù)高級管理人員不了解內(nèi)部控制的重要性，嚴(yán)重缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識。只關(guān)心自己的崗位，只求發(fā)展，他們?nèi)狈?nèi)部控制的基本認(rèn)知，認(rèn)為內(nèi)部控制與領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)無關(guān)，將其歸類為財(cái)務(wù)部門的一個(gè)工作范疇。這種做法降低了部門之間的工作溝通效率，忽略了內(nèi)部的控制作用。這也就表明內(nèi)部的管理機(jī)構(gòu)僅注重形式，企業(yè)內(nèi)部控制缺少良好的制度學(xué)習(xí)環(huán)境。這使得內(nèi)部控制的力度被很大程度的削弱了，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了很大的麻煩和阻礙。只有內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)、理解工作做好了，企業(yè)的內(nèi)部控制制度落實(shí)才有可能。4.2.3缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專門機(jī)構(gòu)我國企業(yè)缺少關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)管理專門機(jī)構(gòu)，這使得企業(yè)在經(jīng)歷了風(fēng)險(xiǎn)沖擊后，由于缺乏內(nèi)部問責(zé)制度，不能被不同形式的責(zé)任約束，限制和規(guī)范員工的行為，削弱和模糊責(zé)任，惡化企業(yè)管理；驗(yàn)證的目的是提高整體風(fēng)險(xiǎn)管理意愿，缺乏驗(yàn)證制度，使企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)能力落后于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)；缺乏適當(dāng)?shù)募詈土P款規(guī)范會導(dǎo)致員工缺乏責(zé)任感和敬業(yè)精神，而正是由于缺乏足夠的資金來完善必要的報(bào)告、核查以及相應(yīng)的獎懲措施，情況才如此嚴(yán)重，企業(yè)無法有效運(yùn)作。4.3控制活動不規(guī)范目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制活動存在操作不規(guī)范，部分操作不按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的情況，久而久之，控制活動就會與預(yù)期的產(chǎn)生差距。同時(shí)從我國企業(yè)當(dāng)前會計(jì)內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施來看，由于工作難度往往較高，復(fù)雜性也比較突出，因此必然會給執(zhí)行環(huán)節(jié)帶來較大挑戰(zhàn)，容易出現(xiàn)執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。分析實(shí)施過程中存在的問題，既有制度不完善的影響，這也涉及管理者控制的具體情況。實(shí)習(xí)生。由于內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)低，員工能力薄弱，在執(zhí)行工作。無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)明顯異常，內(nèi)部控制和監(jiān)督的作用不能執(zhí)行。例如，在會計(jì)監(jiān)督中，如果不能進(jìn)行詳細(xì)、完整、準(zhǔn)確的會計(jì)核算，勢必導(dǎo)致一些虛假信息或舞弊無法查處，給企業(yè)造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。4.4信息披露不到位和內(nèi)部溝通不暢我國企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告按照國家醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布，但我國整個(gè)醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告披露水平不高，我國企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告披露水平不高。因此，內(nèi)部控制報(bào)告在很多方面都沒有發(fā)揮實(shí)際作用。第5章我國企業(yè)內(nèi)部控制完善的建議5.1培育良好的社會責(zé)任履行控制環(huán)境5.1.1完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)通過對我國企業(yè)的分析，發(fā)現(xiàn)我國企業(yè)沒有建立起一套相互制約的內(nèi)部治理機(jī)制。在董事會中，企業(yè)的高級管理人員占有大量的席位，這使得企業(yè)的管理和監(jiān)督容易失去獨(dú)立性，導(dǎo)致董事會監(jiān)督職責(zé)的履行不力。因此，我國企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格分離企業(yè)的監(jiān)督管理權(quán)，不僅要避免董事會成員和高級管理人員的重疊，而且要以規(guī)章制度的形式明確其權(quán)利和責(zé)任的范圍和內(nèi)容。同時(shí)，股東大會和董事會要重視職業(yè)經(jīng)理人的監(jiān)督責(zé)任。通過建立高管評價(jià)指標(biāo)體系和責(zé)任追究機(jī)制，加大對高管的約束，降低高管為自身利益操縱財(cái)務(wù)的可能性。5.1.2完善內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)我國企業(yè)在崗位設(shè)置和人員配置上也存在較大缺陷。企業(yè)審計(jì)部門和資產(chǎn)管理部門不僅對企業(yè)的正常有序運(yùn)行起著重要作用，而且對會計(jì)信息也有著重大影響。但在我國企業(yè)，這些職能部門只是徒勞無功，沒有具體的崗位和相應(yīng)的人員配備。因此，我國企業(yè)迫切需要科學(xué)管理和分配各部門的崗位和人員配置，建立相應(yīng)的日?？己藱C(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和填補(bǔ)崗位和人員空缺，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。5.1.3編制突發(fā)環(huán)境事件應(yīng)急預(yù)案中國企業(yè)應(yīng)在全面分析公司環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)和周邊環(huán)境現(xiàn)狀，制定合理、可操作性強(qiáng)完善的環(huán)境改善預(yù)案，提高企業(yè)有效應(yīng)對突發(fā)事件的速度和能力減少事故傷害。5.2強(qiáng)化社會責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制5.2.1建設(shè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制由于受眾的獨(dú)特性，中國企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)需要建立安全的風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對體系。原因有以下兩點(diǎn)：第一，我國企業(yè)開展經(jīng)營活動勢必與較多有獨(dú)到技術(shù)積累、需要企業(yè)進(jìn)行高額資金投入的企業(yè)打交道。引進(jìn)高端技術(shù)和人才，企業(yè)必須進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估，避免因投入與回報(bào)不成正比而導(dǎo)致不必要的財(cái)產(chǎn)損失。第二，有些我國企業(yè)產(chǎn)品的可靠性是未知的，由于不同個(gè)體對實(shí)驗(yàn)中藥品的成分的反饋不同，就算藥品完全通過安全性認(rèn)證，也無法預(yù)測是否會發(fā)生突發(fā)事件。一旦發(fā)生類似突發(fā)事件，企業(yè)將面臨重大法律風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須制定完善的化解風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，在保護(hù)自身權(quán)益的同時(shí)，避免重大突發(fā)事件對企業(yè)經(jīng)營造成的負(fù)面影響。5.2.2提升企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識防范意識是應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障。只有增強(qiáng)防范意識，管理層和員工才能注意到并避免日常管理和業(yè)務(wù)運(yùn)營中的漏洞。根據(jù)前面的分析，我國企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)意識非常薄弱，因此加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識刻不容緩?？梢钥紤]對各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，使各部門充分了解和關(guān)注本部門工作范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，指導(dǎo)企業(yè)全體成員及時(shí)防范和報(bào)告本部門職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。5.2.3增設(shè)風(fēng)控部門及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會同時(shí)，對我國企業(yè)來說，本身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不是很高，所以更應(yīng)該完善負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，例如增設(shè)風(fēng)控部門及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會。保證在發(fā)生負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)事件后，企業(yè)相關(guān)人員可以及時(shí)采取正確的應(yīng)對措施，具體來說，在負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施體制中，需要針對不同類型的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施，比如，該企業(yè)如果在未來的發(fā)展中，出現(xiàn)資金流動方面的問題，就應(yīng)該在應(yīng)對措施體制中，有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，如提前進(jìn)行應(yīng)急資金儲備，或者是準(zhǔn)備應(yīng)急的融資渠道等，來及時(shí)應(yīng)對這種風(fēng)險(xiǎn)，把資金流動的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失，保證企業(yè)在未來的市場競爭中，獲得良好的競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。5.3規(guī)范企業(yè)履行社會責(zé)任的控制活動向公眾公開透明地展示企業(yè)履行社會責(zé)任的經(jīng)驗(yàn)和成效，既有利于增強(qiáng)企業(yè)的知名度和公信力，也有利于企業(yè)更加積極主動履行社會責(zé)任，推動企業(yè)和社會良性互動。因此，要建立企業(yè)履行社會責(zé)任信息發(fā)布機(jī)制，公開企業(yè)年度社會責(zé)任報(bào)告，提升企業(yè)社會公信力；建立國有企業(yè)信息開放機(jī)制，鼓勵企業(yè)之間相互交流借鑒履行社會責(zé)任的成功經(jīng)驗(yàn)和做法。通過推進(jìn)企業(yè)在履行社會責(zé)任方面的信息發(fā)布工作，形成有利于企業(yè)履行社會責(zé)任的良好輿論環(huán)境。5.4建立完善社會責(zé)任報(bào)告發(fā)布機(jī)制并加強(qiáng)監(jiān)督我國企業(yè)還需要建立完善社會責(zé)任報(bào)告發(fā)布機(jī)制，通過建立起更加建立完善社會責(zé)任報(bào)告發(fā)布機(jī)制，可以很好的處理一些負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，并提前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，而這也是負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中的一個(gè)重要組成部分。對審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，完善審計(jì)體系。采用業(yè)務(wù)打卡的模式，為每個(gè)崗位配發(fā)一個(gè)平板電腦，對每個(gè)業(yè)務(wù)在電腦上進(jìn)行圖片或文字的說明。監(jiān)察部門及可以根據(jù)這些進(jìn)行監(jiān)督審查。最重要的是要讓企業(yè)員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，即使規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，以免對企業(yè)造成損失。第6章結(jié)論只有建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制環(huán)境，才能充分發(fā)揮董事會的作用，獨(dú)立董事和審計(jì)委員會實(shí)現(xiàn)對企業(yè)權(quán)力的相互制約，使本企業(yè)一些重要的決定可以達(dá)到集體決策，解決企業(yè)集權(quán)與分權(quán)的問題，和使企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略大師。只有建立有效的信息傳遞，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性和中心性，保證企業(yè)內(nèi)部信息