財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-專選練習(xí)題二-　其他稅收制度

財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)-高級(jí)經(jīng)濟(jì)師-財(cái)政稅收-專選練習(xí)題二-其他稅收制度[單選題]1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，下列不符合免征或不征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未出售的（江南博哥）商品房B.經(jīng)鑒定已停用的危房C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)D.權(quán)屬有爭(zhēng)議的房產(chǎn)正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)損毀不堪的居住房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。[單選題]2.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是()。A.農(nóng)村地區(qū)自用房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅，如果是出租房屋則需要按租金的4%繳納房產(chǎn)稅B.公園自用的房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅C.自收自支的事業(yè)單位不享受免房產(chǎn)稅的照顧D.軍隊(duì)自用房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅正確答案：B參考解析：A項(xiàng)，農(nóng)村房屋均不在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)。B項(xiàng)，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，但公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。C項(xiàng)，對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶返還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。D項(xiàng)，軍隊(duì)自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。[單選題]3.我國(guó)房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為()。A.1.2%B.10%C.8%D.12%正確答案：D參考解析：我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用比例稅率。根據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種形式，所以房產(chǎn)稅的稅率也有兩種情形：①房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)計(jì)稅余值計(jì)稅的，稅率為1.2%；②依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%。[單選題]4.下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。A.位于城市的房產(chǎn)B.位于縣城的房產(chǎn)C.位于農(nóng)村的房產(chǎn)D.位于建制鎮(zhèn)的房產(chǎn)正確答案：C參考解析：《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。C項(xiàng)，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村，主要是為了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。[單選題]5.根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，屬于房產(chǎn)稅納稅人的是()。A.產(chǎn)權(quán)不明的房屋的使用人B.擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)民C.允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門D.房屋的出典人正確答案：A參考解析：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，包括：①產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅；②產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；③房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅；④納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門房產(chǎn)的，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅等。另外，房產(chǎn)稅征收范圍不包括農(nóng)村。[單選題]6.納稅人在購(gòu)買房屋時(shí)，下列與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施不屬于契稅征收范圍的是()。A.自行車庫B.制冷設(shè)備C.停車位D.頂層閣樓正確答案：B參考解析：對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。[單選題]7.契稅的征稅對(duì)象是()。A.無形資產(chǎn)B.房屋C.開征范圍的土地D.所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)正確答案：D參考解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。[單選題]8.關(guān)于資源稅的稅務(wù)處理，正確的是()。A.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的天然氣免征資源稅B.充填開采置換出來的煤炭免征資源稅C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油減征50%的資源稅D.衰竭期煤礦開采的煤炭減征50%的資源稅正確答案：A參考解析：A項(xiàng)，對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。B項(xiàng)，對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。C項(xiàng)，開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。D項(xiàng)，對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。[單選題]9.張先生2017年1月購(gòu)買家庭唯一住房，面積為85平方米，該套住房計(jì)征契稅的稅率為()。A.1%B.1.5%C.2%D.3%正確答案：A參考解析：自2016年2月2日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。[單選題]10.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是()。A.土地使用權(quán)出售的以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.土地使用權(quán)贈(zèng)與的以市場(chǎng)價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)C.土地使用權(quán)交換的以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D.出讓國(guó)有土地使用權(quán)的以重置價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)正確答案：B參考解析：契稅的計(jì)稅依據(jù)按照土地、房屋交易的不同情況確定，其中包括：①土地使用權(quán)出售以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；②土地使用權(quán)交換以差額為計(jì)稅依據(jù)；③出讓國(guó)有土地使用權(quán)以出讓所得全部經(jīng)濟(jì)利益為計(jì)稅依據(jù)；④土地使用權(quán)贈(zèng)與以市場(chǎng)價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。[單選題]11.通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權(quán)的應(yīng)按()計(jì)征契稅。A.土地成交總價(jià)款B.土地成交總價(jià)款扣除土地前期開發(fā)成本C.土地成交總價(jià)款扣除土地開發(fā)成本D.土地成交總價(jià)款扣除開發(fā)成本正確答案：A參考解析：契稅的計(jì)稅依據(jù)按照土地、房屋交易的不同情況確定，通過“招、拍、掛”程序承受土地使用權(quán)的，應(yīng)按土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中土地前期開發(fā)成本不得扣除。[單選題]12.某公司2019年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。其中，第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值500萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值800萬元，并向?qū)Ψ街Ц恫铑~300萬元；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價(jià)值600萬元，換進(jìn)的房產(chǎn)價(jià)值300萬元，并收取差額300萬元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%，該公司上述兩筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅()萬元。A.0B.9C.18D.33正確答案：B參考解析：房屋所有權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)；雙方交換價(jià)值不等的，按超出的部分由支付差價(jià)方繳納契稅。由題意，該公司上述兩筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額＝支出差價(jià)×3%＝300×3%＝9（萬元）。[單選題]13.下列情況中，應(yīng)征收契稅的是()。A.法定繼承人繼承的土地B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買的公有住房C.買房拆料或翻蓋新房D.房屋產(chǎn)權(quán)交換，且交換價(jià)值相等正確答案：C參考解析：A項(xiàng)，對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。B項(xiàng)，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅。C項(xiàng)，買房拆料或翻建新房，視同房屋買賣，應(yīng)照章繳納契稅。D項(xiàng)，房屋所有權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。[單選題]14.境內(nèi)某單位將船舶出租到境外的，相應(yīng)車船的車船稅應(yīng)()。A.正常征收B.減半征收C.不征收D.省人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況決定是否征收正確答案：A參考解析：境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。[單選題]15.下列交通工具中，以整備質(zhì)量噸位為車船稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.摩托車B.低速載貨汽車C.船舶D.載客汽車正確答案：B參考解析：采用以整備質(zhì)量噸位為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有：①載貨商用車；②掛車；③三輪汽車；④低速載貨汽車等。[單選題]16.關(guān)于車船稅計(jì)稅依據(jù)的說法，錯(cuò)誤的是()。A.乘用車以輛為計(jì)稅單位B.船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅單位C.摩托車以輛為計(jì)稅單位D.電車以自重噸位為計(jì)稅單位正確答案：D參考解析：ACD三項(xiàng)，采用以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的車輛有：電（汽）車、摩托車、自行車、人力車、畜力車等。B項(xiàng)，采用以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的主要是船舶。[單選題]17.下列產(chǎn)品中，不征收資源稅的是()。A.國(guó)有礦山開采的礦產(chǎn)品B.外商投資企業(yè)開采的礦產(chǎn)品C.進(jìn)口的礦產(chǎn)品D.個(gè)體工商戶開采的礦產(chǎn)品正確答案：C參考解析：根據(jù)資源稅征稅范圍的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。[單選題]18.某家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2019年5月銷售產(chǎn)品200件，每件不含稅價(jià)為1000元，該月收取包裝物租金20000元。另外，為保證購(gòu)買方及時(shí)退回包裝物，訂立了包裝物使用期限為6個(gè)月的合同，并收取押金40000元。則本月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為()元。A.42717.95B.37400C.28300.88D.34000正確答案：C參考解析：由題意，本月該企業(yè)應(yīng)納稅額＝銷售額×適用稅率＝[200×1000＋20000÷（1＋13%）]×13%＝28300.88（元）。包裝物押金此處沒有逾期所以不用計(jì)算。[單選題]19.下列各項(xiàng)屬于從量計(jì)征資源稅的是()。A.原油B.天然氣C.黏土、砂石D.金屬礦正確答案：C參考解析：對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管的原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征資源稅。[單選題]20.下列各項(xiàng)不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的土地是()。A.名勝古跡自用的土地B.中國(guó)人民銀行總行使用的土地C.向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)使用的土地D.公園內(nèi)商品部使用的土地正確答案：D參考解析：ABC三項(xiàng)，免稅基本規(guī)定：①國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；②由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；④市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；⑥經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；⑦由財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利用地和其他用地。D項(xiàng)，公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營(yíng)用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]21.下列各項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的是()。A.土地的實(shí)際使用人B.農(nóng)村土地的實(shí)際使用人C.擁有土地使用權(quán)的單位D.土地使用權(quán)共有的各方正確答案：B參考解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。其中：①單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；②個(gè)人包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。B項(xiàng)，農(nóng)村土地不在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)。[單選題]22.某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬平方米，圍墻外向社會(huì)開放的公園占地面積3萬平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠該年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬元。A.55.5B.60C.115.5D.120正確答案：C參考解析：對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該火電廠該年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（80－3）×1.5＝115.5（萬元）。[單選題]23.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的是()。A.外商投資企業(yè)不適用城鎮(zhèn)土地使用稅，但外國(guó)企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅B.個(gè)人所有的經(jīng)營(yíng)房屋免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權(quán)的單位納稅D.房地產(chǎn)公司經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用房可減免城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：D參考解析：A項(xiàng)，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人規(guī)定，納稅單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位。B項(xiàng)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)性房屋應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。C項(xiàng)，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人規(guī)定，土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的由實(shí)際使用人納稅。D項(xiàng)，房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]24.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述，錯(cuò)誤的是()。A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納B.土地使用權(quán)未確定或者糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅D.對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：D參考解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；個(gè)人包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。[單選題]25.根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項(xiàng)目是()。A.坐落在市區(qū)的商場(chǎng)用地B.坐落在縣城的房地產(chǎn)公司別墅區(qū)開發(fā)用地C.坐落在市區(qū)的游樂場(chǎng)用地D.公園自用的土地正確答案：D參考解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]26.某市一大型水電站的下列用地中，屬于免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.生產(chǎn)用地B.水庫庫區(qū)用地C.生活用地D.壩內(nèi)廠房用地正確答案：B參考解析：對(duì)水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地，照章征收土地使用稅；對(duì)其他用地給予免稅照顧。水庫庫區(qū)用地屬于“其他用地”的范圍，免征土地使用稅。[單選題]27.關(guān)于耕地占用稅的說法，錯(cuò)誤的是()。A.耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地B.耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位C.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)D.我國(guó)耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率正確答案：B參考解析：AC兩項(xiàng)，耕地占用稅的征收范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅，它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。B項(xiàng)，耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位（包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位）和個(gè)人（包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人）。D項(xiàng)，在我國(guó)，由于不同地區(qū)之間客觀條件的差別以及與此相關(guān)的稅收調(diào)節(jié)力度和納稅人負(fù)擔(dān)能力方面的差別，耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率。[單選題]28.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，不正確的是()。A.耕地占用稅依據(jù)實(shí)際占用耕地面積征收B.耕地占用稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類C.耕地占用稅稅率采用地區(qū)差別定額稅率D.學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅正確答案：B參考解析：AB兩項(xiàng)，耕地占用稅是國(guó)家對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，依據(jù)實(shí)際占用耕地面積，按照規(guī)定稅額一次性征收的一種稅，它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。C項(xiàng)，在我國(guó)，由于不同地區(qū)之間客觀條件的差別以及與此相關(guān)的稅收調(diào)節(jié)力度和納稅人負(fù)擔(dān)能力方面的差別，耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率。D項(xiàng)，軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。[單選題]29.假如某市一家企業(yè)新占用4萬平方米耕地用于生產(chǎn)建設(shè)，所占用耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)納的耕地占用稅()萬元。A.20B.40C.80D.100正確答案：C參考解析：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米為計(jì)量單位，按適用的定額稅率計(jì)稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用的耕地面積（平方米）×適用定額稅率。該企業(yè)應(yīng)納的耕地占用稅＝4×20＝80（萬元）。[單選題]30.關(guān)于土地增值稅的說法，錯(cuò)誤的是()。A.納稅人包括專營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)B.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入不含增值稅C.自2008年11月113起，居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房按規(guī)定征收土地增值稅D.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物征收正確答案：C參考解析：AD兩項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅人。其中單位是指各類企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。凡發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人，不論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，也不分內(nèi)、外資企業(yè)或中、外籍人員，不論專營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，均有繳納土地增值稅的義務(wù)。B項(xiàng)，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，但不含增值稅。C項(xiàng)，自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。[單選題]31.關(guān)于土地增值稅的說法，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額30%的，免征土地增值稅C.因城市規(guī)劃而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅D.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)免征土地增值稅正確答案：B參考解析：B項(xiàng)，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅）出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。[單選題]32.某房地產(chǎn)公司銷售一套別墅，下列各項(xiàng)屬于房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的稅種的是()。A.契稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.消費(fèi)稅D.印花稅正確答案：B參考解析：銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。銷售不動(dòng)產(chǎn)的賣方需要繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。[單選題]33.下列各項(xiàng)不屬于我國(guó)現(xiàn)行的印花稅稅率的是()。A.0.05‰B.2‰C.0.5‰D.1‰正確答案：B參考解析：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。印花稅的比例稅率分為四檔，即0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。[單選題]34.下列各項(xiàng)屬于印花稅的稅率形式的是()。A.定額稅率B.超額累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率正確答案：A參考解析：印花稅征稅對(duì)象根據(jù)不同憑證的性質(zhì)和特點(diǎn)，按照合理負(fù)擔(dān)、便于征納的原則，分別采用不同的稅率?，F(xiàn)行印花稅有定額稅率和比例稅率兩種稅率。[單選題]35.貨物運(yùn)輸合同應(yīng)按()稅率繳納印花稅。A.每件5元B.0.1%C.0.05%D.不需繳納正確答案：C參考解析：《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，貨物運(yùn)輸合同按比例稅率繳納印花稅，其稅率為0.05%。[單選題]36.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂貨物購(gòu)銷合同，丙企業(yè)為合同擔(dān)保人，丁先生為中間人，戊企業(yè)為見證人，則該購(gòu)銷合同印花稅納稅人為()。A.甲企業(yè)和乙企業(yè)B.甲企業(yè)、乙企業(yè)和丙企業(yè)C.甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)和丁先生D.甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)、丁先生和戊企業(yè)正確答案：A參考解析：凡在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受屬于征稅范圍內(nèi)所列應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅人。所稱單位和個(gè)人，包括各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)，以及中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人有立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。[單選題]37.王某以下行為中，需要繳納印花稅的是()。A.與房地產(chǎn)管理部門訂立的生活居住用房的租房合同B.將個(gè)人財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給醫(yī)院所立書據(jù)C.購(gòu)買封閉式基金D.銷售個(gè)人住房正確答案：B參考解析：印花稅具體征稅范圍有：①經(jīng)濟(jì)合同；②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；③營(yíng)業(yè)賬簿，包括資金賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿；④權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證等；⑤經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。[單選題]38.關(guān)于印花稅的說法，錯(cuò)誤的是()。A.無息、貼息貸款合同免征印花稅B.應(yīng)稅憑證雖在境內(nèi)有效，但在中國(guó)境外書立，則不需要繳納印花稅C.現(xiàn)行印花稅納稅人包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)D.營(yíng)業(yè)賬簿包括資金賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿正確答案：B參考解析：B項(xiàng)，適用于中國(guó)境內(nèi)，并在中國(guó)境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。[單選題]39.下列項(xiàng)目中，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅款B.納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費(fèi)稅款C.納稅人欠繳的營(yíng)業(yè)額D.對(duì)欠繳增值稅加收的滯納金正確答案：D參考解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額，納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。[單選題]40.()是以繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人為繳納人來征收的，凡繳納這兩稅的單位和個(gè)人都應(yīng)繳納。A.資源稅B.教育費(fèi)附加C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.印花稅正確答案：B參考解析：教育費(fèi)附加是對(duì)繳納“兩稅”的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。教育費(fèi)附加是以繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人為繳納人來征收的，凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人都應(yīng)繳納教育費(fèi)附加，并分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。[單選題]41.煙葉稅的稅率為()。A.10%B.20%C.30%D.40%正確答案：B參考解析：煙葉稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位所征收的一種稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率統(tǒng)一為20%。[單選題]42.關(guān)于船舶噸稅的說法，錯(cuò)誤的是()。A.征稅范圍是自我國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶B.中華人民共和國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶適用優(yōu)惠稅率C.應(yīng)稅船舶在船舶噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，無須申領(lǐng)新的船舶噸稅執(zhí)照D.自境外以繼承方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶免征船舶噸稅正確答案：C參考解析：A項(xiàng)，船舶噸稅是對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅。B項(xiàng)，我國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與我國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。C項(xiàng)，應(yīng)稅船舶在船舶噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的船舶噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅。D項(xiàng)，《船舶噸稅法》規(guī)定，自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶，免征船舶噸稅。[單選題]43.下列關(guān)于船舶噸稅的說法，錯(cuò)誤的是()。A.船舶噸稅對(duì)由境內(nèi)港口進(jìn)入境外港口的船舶征收B.船舶噸稅計(jì)稅依據(jù)為船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限C.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收D.船舶噸稅執(zhí)照期限按照公歷年、日計(jì)算正確答案：A參考解析：A項(xiàng)，船舶噸稅是對(duì)自我國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅。B項(xiàng)，船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)為船舶凈噸位和船舶噸稅執(zhí)照期限。船舶凈噸位是指由船籍國(guó)（地區(qū)）政府簽發(fā)或者授權(quán)簽發(fā)的船舶噸位證明書上標(biāo)明的凈噸位。C項(xiàng)，船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收并制發(fā)繳款憑證，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人繳納船舶噸稅或者提供擔(dān)保后，海關(guān)按照其申領(lǐng)的執(zhí)照期限填發(fā)船舶噸稅執(zhí)照。D項(xiàng)，船舶噸稅執(zhí)照期限是指按照公歷年、日計(jì)算的期間。[單選題]44.船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)是船舶凈噸位及()。A.船舶噸稅執(zhí)照期限B.船舶船身長(zhǎng)度C.船舶總噸位D.船舶行駛里程正確答案：A參考解析：船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)包括：①船舶凈噸位。船舶凈噸位是指由船籍國(guó)（地區(qū)）政府簽發(fā)或者授權(quán)簽發(fā)的船舶噸位證明書上標(biāo)明的凈噸位；②船舶噸稅執(zhí)照期限。船舶噸稅執(zhí)照期限是指按照公歷年、日計(jì)算的期間。[單選題]45.下列關(guān)于船舶噸稅的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.應(yīng)納稅額在人民幣100元以下的船舶，免征船舶噸稅B.捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅C.警用船舶，免征船舶噸稅D.軍隊(duì)專用船舶，免征船舶噸稅正確答案：A參考解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)船舶噸稅法》和有關(guān)文件的規(guī)定，下列船舶免征船舶噸稅：①應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；②自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；③船舶噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；④非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；⑤捕撈、養(yǎng)殖漁船；⑥避難、防疫隔離、修理、改造、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；⑦軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；⑧警用船舶；⑨依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；⑩國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。[單選題]46.環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括()。A.大氣污染物B.水污染物C.動(dòng)物排泄物D.噪聲正確答案：C參考解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍為應(yīng)稅污染物，即“環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表”“應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表”規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。動(dòng)物排泄物不是環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定的應(yīng)稅污染物。[多選題]1.下列船舶中，免征船舶噸稅的有()。A.養(yǎng)殖漁船B.非機(jī)動(dòng)駁船C.軍隊(duì)征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶E.捕撈漁船正確答案：ACE參考解析：本題考查船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。下列船舶免征噸稅：（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；（2）自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；（4）非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（6）避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；（8）警用船舶；（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；（10）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。選項(xiàng)B，非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征船舶噸稅：選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。[多選題]2.下列說法，符合城鎮(zhèn)土地使用稅稅收政策的有()。A.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.公園里開辦的照相館用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅C.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位用地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅E.直接從事飼養(yǎng)的專業(yè)用地免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：ABDE參考解析：本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的減免。企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[多選題]3.下列應(yīng)稅憑證中，應(yīng)繳納印花稅的有()。A.無息、貼息貸款合同B.合同的正本C.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的生活居住房租合同D.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同E.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同正確答案：BE參考解析：本題考查印花稅的減免。A選項(xiàng)，無息、貼息貸款合同，可以免征印花稅：B選項(xiàng)，已納印花稅的憑證的副本或抄本免納印花稅，B選項(xiàng)說法不全，錯(cuò)誤。C選項(xiàng)，房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的生活居住房租合同?？梢悦庹饔』ǘ悾篋選項(xiàng)，國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同。可以免征印花稅。E選項(xiàng)，外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立合同免納印花稅，E選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有()。A.開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的國(guó)有企業(yè)B.生產(chǎn)鹽的個(gè)體工商戶C.進(jìn)口礦產(chǎn)品的股份制企業(yè)D.經(jīng)營(yíng)已稅礦產(chǎn)品的私有企業(yè)E.進(jìn)口鹽的社會(huì)團(tuán)體正確答案：AB參考解析：本題考查資源稅。資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。其中“單位”是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位?！皞€(gè)人”，是指?jìng)€(gè)體工商戶及其他個(gè)人。除上述單位和個(gè)人以外，進(jìn)口礦產(chǎn)品或鹽以及經(jīng)營(yíng)已稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個(gè)人均不屬于資源稅納稅人。[多選題]5.下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有()。A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅B.宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅C.市政街道占用耕地免征耕地占用稅D.學(xué)校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅E.養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅正確答案：ADE參考解析：本題考查耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。免征耕地占用稅的情形：（1）軍事設(shè)施占用耕地。（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。選項(xiàng)B和C不免征耕地占用稅。[多選題]6.屬于車船稅法定免稅的有()。A.非機(jī)動(dòng)駁船B.警用車船C.捕撈漁船D.養(yǎng)殖漁船E.政府機(jī)關(guān)所擁有的車輛正確答案：BCD參考解析：本題考查車船稅的減免。車船稅的法定減免包括：（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船免征（2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船免征（3）警用車船免征（4）新能源汽車：①免征車船稅的“新能源汽車”是指純電動(dòng)商用車、插電式混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。②不征車船稅“純電動(dòng)乘用車”和“燃料電池乘用車”。③節(jié)約能源車船（1.6升以下小排量）（5）國(guó)家綜合性消防救援車輛由部隊(duì)號(hào)牌改掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的，一次性免征改掛當(dāng)年車船稅（自2019年2月13日起執(zhí)行）。（6）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。（7）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船（8）境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)國(guó)籍船舶的，不征收車船稅：境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。故BCD項(xiàng)正確。政府機(jī)關(guān)所擁有的車輛、非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)該照章征收車船稅，故AE項(xiàng)錯(cuò)誤。[多選題]7.納稅人在購(gòu)買房屋時(shí)，下列與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施應(yīng)屬于契稅征收范圍的是()。A.自行車庫B.儲(chǔ)藏室C.停車位D.頂層閣樓E.制冷設(shè)備正確答案：ABCD參考解析：考查契稅的征收范圍。對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車位、自行車庫、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅，故ABCD正確。制冷設(shè)備不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)，不征收契稅，故E項(xiàng)錯(cuò)誤。[多選題]8.下列船舶中，免征船舶噸稅的有()。A.養(yǎng)殖漁船B.非機(jī)動(dòng)駁船C.軍隊(duì)征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶E.噸稅執(zhí)照期滿后48小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶正確答案：AC參考解析：本題考查船舶噸稅的減免規(guī)定。免征船舶噸稅：（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；（2）自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；（3）船舶噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)不上下客貨的船舶；（4）非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（6）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用。選項(xiàng)B，免征船舶噸稅的是非機(jī)動(dòng)船舶，不包括非機(jī)動(dòng)駁船。選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅：選項(xiàng)E，噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶。[多選題]9.下列車船中，應(yīng)以“輛”作為車船稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.電車B.摩托車C.微型客車D.半掛牽引車E.三輪汽車正確答案：ABC參考解析：考查車船稅的計(jì)稅依據(jù)。電（汽）車、摩托車、自行車、人力車、畜力車以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，故ABC項(xiàng)正確。半掛牽引車、三輪汽車以整備質(zhì)量為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，故DE項(xiàng)錯(cuò)誤。[多選題]10.環(huán)境保護(hù)稅的稅目有()。A.大氣污染物B.水污染物C.工業(yè)污染物D.固體廢物E.噪聲正確答案：ABDE參考解析：本題考查環(huán)境保護(hù)稅的稅目及稅額。環(huán)境保護(hù)稅的稅目有：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲[多選題]11.城建稅的征稅范圍與()的征稅范圍一致。A.關(guān)稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.印花稅E.消費(fèi)稅正確答案：BE參考解析：本題考查城建稅的征收范圍。由于城建稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額計(jì)征的，所以其征稅范圍與增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍一致。[多選題]12.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的是()。A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)B.因國(guó)家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)C.房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資的商品房D.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源，且增值稅額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20％的E.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房正確答案：BDE參考解析：本題考查土地增值稅。國(guó)家機(jī)關(guān)自有房產(chǎn)，免征土地增值稅：轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，需要征收土地增值稅，A項(xiàng)錯(cuò)誤。因國(guó)家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，B項(xiàng)正確。房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外投資的商品房，屬于土地增值稅的征收范圍，C項(xiàng)錯(cuò)誤。企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源，且增值稅額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20％的，免征土地增值稅，D項(xiàng)正確。居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的，免征土地增值稅，E項(xiàng)正確。[問答題]1.（一）某中外合資企業(yè)2020年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生先進(jìn)單位證各一件；開業(yè)當(dāng)月，簽訂了以下合同：（1）與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元；（2）與保險(xiǎn)公司簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，支付保險(xiǎn)費(fèi)4萬元；（3）與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費(fèi)為1000元；（4）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，所載運(yùn)輸費(fèi)金額50萬元；（5）營(yíng)業(yè)賬簿中實(shí)收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營(yíng)業(yè)賬簿8本。已知運(yùn)輸合同的稅率為0.5‰、借款合同的稅率為0.05‰，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、倉儲(chǔ)保管合同的稅率為1‰。1.分別計(jì)算該企業(yè)簽訂的借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、保管合同、貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅稅額。2.計(jì)算該企業(yè)開立領(lǐng)用各類證件應(yīng)繳納的印花稅稅額。3.計(jì)算該企業(yè)各類營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅稅額正確答案：1.企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額分別如下：（1）該企業(yè)簽訂的借款合同應(yīng)繳納印花稅＝800000×0.05‰＝40（元）。（2）該企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅＝40000×1‰＝40（元）。（3）該企業(yè)簽訂的保管合同應(yīng)繳納印花稅＝1000×12×1‰＝12（元）。（4）該企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅＝500000×0.5‰＝250（元）。2.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證需繳納印花稅，單位稅額均為每件5元。該企業(yè)開立領(lǐng)用各類證件應(yīng)繳納印花稅＝3×5＝15（元）。3.對(duì)記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。該企業(yè)各類營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅＝（3000000＋1000000）×0.5‰＋8×5＝2040（元）。[問答題]2.（二）甲企業(yè)2020年接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資，房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格200萬元。甲企業(yè)還于2020年以自有房產(chǎn)與丙企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)400萬元，該地規(guī)定契稅稅率為5%。1.計(jì)算甲企業(yè)接受乙企業(yè)一房產(chǎn)投資的行為應(yīng)繳納的契稅。2.丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅是多少？3.計(jì)算甲企業(yè)交換房產(chǎn)應(yīng)繳納的契稅。正確答案：1.稅法規(guī)定由產(chǎn)權(quán)承受者繳納契稅，故甲企業(yè)應(yīng)繳契稅＝200×5%＝10（萬元）。2.房屋所有權(quán)交換，其價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅，所以丙企業(yè)不繳納契稅。3.房產(chǎn)交換以房產(chǎn)價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，甲企業(yè)交換房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅＝400×5%＝20（萬元）。[問答題]3.（三）王某常年經(jīng)營(yíng)個(gè)體運(yùn)輸業(yè)務(wù)，2018年王某簽訂了20份運(yùn)輸合同，合計(jì)金額200萬元，又將2輛貨車出租給某運(yùn)輸隊(duì)，雙方簽訂了租賃合同，租金為每輛每月1000元，租期一年。2018年王某將其自用的兩處房產(chǎn)分別出租，其中一處為庫房，租給某公司，每月取得租金收入2500元；另一處為樓房，王某將一層出租給某餐館，每月租金3000元，二層出租給鄰居李某居住，每月租金500元。已知：運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰；租賃合同的印花稅稅率為1‰。1.計(jì)算王某當(dāng)年簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅。2.計(jì)算王某當(dāng)年簽訂的貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅。3.計(jì)算王某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。正確答案：1.由題意，王某當(dāng)年簽訂的運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅＝2000000×0.5‰＝1000（元）。2.由題意，王某當(dāng)年簽訂的貨車出租合同應(yīng)繳納的印花稅＝1000×12×2×1‰＝24（元）。3.根據(jù)房產(chǎn)稅稅率相關(guān)規(guī)定，依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租的用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。王某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝（2500＋3000）×12×12%＋500×12×4%＝8160（元）。[問答題]4.（四）某鎮(zhèn)企業(yè)2018年12月月底經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊耕地，占地面積5000平方米，屬于五等地段，用于廠區(qū)內(nèi)綠化。2019年12月經(jīng)批準(zhǔn)征用一塊非耕地，占地面積3000平方米，屬于三等地段，其中為社區(qū)提供養(yǎng)老院、托兒所各占1000平方米，其余為工作區(qū)。三等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額3元/平方米，五等地段年城鎮(zhèn)土地使用稅稅額2元/平方米。1.計(jì)算該企業(yè)綠化用地2020年全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)征用的非耕地中，有多少平方米可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅？3.計(jì)算該企業(yè)征用的非耕地2020年全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。正確答案：1.對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)綠化用地2020年全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝實(shí)際占用的土地面積×適用稅額＝5000×2＝10000（元）。2.為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育等服務(wù)的機(jī)構(gòu)用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育的自有土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)征用的3000平方米非耕地中，對(duì)于養(yǎng)老院、托兒所各占的1000平方米應(yīng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。3.該企業(yè)2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝實(shí)際占用的土地面積×適用稅額＝（3000－1000－1000）×3＝3000（元）。[問答題]5.（五）甲企業(yè)2020年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生先進(jìn)單位證各一件。本年相關(guān)情況如下：（1）本年度共計(jì)擁有土地65000平方米，其中學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)部綠化占地2000平方米。（2）本年年初甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)（乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，為一般納稅人，乙企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)銷售廣告業(yè)務(wù)收入1000萬元）存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬元。（3）營(yíng)業(yè)賬簿中實(shí)收資本為300萬元，資本公積金為100萬元。已知：甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅為4元/平方米，房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為20%，租賃合同印花稅稅率為1‰，記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率為0.5‰。1.計(jì)算乙企業(yè)本年的增值稅銷項(xiàng)稅額。2.計(jì)算甲企業(yè)本年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。3.計(jì)算甲企業(yè)本年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。4.計(jì)算甲企業(yè)本年應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：1.乙企業(yè)屬于廣告業(yè)，適用稅率為6%，增值稅銷項(xiàng)稅額＝1000÷（1＋6%）×6%＝57（萬元）。2.城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積和適用稅額計(jì)算。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（65000－3000－1200）×4＝243200（元），即24.32萬元。3.甲企業(yè)的房產(chǎn)一部分出租，一部分未出租，應(yīng)分別計(jì)算房產(chǎn)稅。甲企業(yè)出租倉庫依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)稅的，稅率為12%，則出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1.5×12×12%＝2.16（萬元）。除出租外的剩余房產(chǎn)的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－原值減除率）×適用稅率＝（4000－200）×（1－20%）×1.2%＝36.48（萬元）。因此，甲企業(yè)本年房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝36.48＋2.16＝38.64（萬元）。4.租賃合同應(yīng)繳納印花稅＝15000×12×1‰＝180（元）；權(quán)利、許可證照和營(yíng)業(yè)賬簿中除記載資金的賬簿外的其他賬簿，每件固定稅額5元，權(quán)利、許可證照需要繳納的印花稅＝3×5＝15（元）；自2018年5月1日起對(duì)0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅＝（3000000＋1000000）×0.5‰×50%＝1000（元）。因此，甲企業(yè)本年應(yīng)繳納印花稅＝180＋15＋1000＝1195（元）。[問答題]6.（六）某廠廠區(qū)實(shí)際占地50000平方米，其中廠區(qū)內(nèi)幼兒園占地400平方米，醫(yī)院占地600平方米，將200平方米的土地?zé)o償提供給政府使用，廠區(qū)內(nèi)還有500平方米的綠化用地。該廠與政府機(jī)關(guān)共用一棟辦公樓。占地面積6000平方米，建筑面積50000平方米，樓高10層，政府機(jī)關(guān)占用7層。同時(shí)購(gòu)進(jìn)了單獨(dú)建造的地下建筑物，取得了地下建筑物產(chǎn)權(quán)證書和土地使用證書，注明土地面積500平方米，該廠占用25%，政府機(jī)關(guān)占用75%作為內(nèi)部停車場(chǎng)。（所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元/平方米）1.計(jì)算該廠廠區(qū)占地全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。2.該廠辦公樓占地和政府機(jī)關(guān)辦公樓占地全年應(yīng)分別繳納多少城鎮(zhèn)土地使用稅？3.該廠地下建筑物占地和政府機(jī)關(guān)地下建筑物占地全年應(yīng)分別繳納多少城鎮(zhèn)土地使用稅？正確答案：1.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅減免有關(guān)規(guī)定，該廠廠區(qū)占地中，幼兒園占地400平方米、醫(yī)院占地600平方米和無償提供給政府使用的200平方米土地均免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)的500平方米的綠化用地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。故該廠廠區(qū)占地全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝（50000－400－600－200）×4＝195200（元）。2.（1）對(duì)該廠而言，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)。本題中，該廠“占地面積6000平方米”，由于該廠辦公樓10層中有7層由政府機(jī)關(guān)占用，所以該廠自己占用的面積為30%。故該廠辦公樓占地全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝6000×30%×4＝7200（元）。（2）對(duì)政府機(jī)關(guān)而言，根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅減免有關(guān)規(guī)定。免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。3.（1）對(duì)該廠而言，根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅減免有關(guān)規(guī)定，對(duì)地下建筑用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，給予一定的稅收優(yōu)惠，即暫按應(yīng)征稅款的50%征收。所以該廠地下建筑物占地全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝500×25%×4×50%＝250（元）。（2）對(duì)政府機(jī)關(guān)而言，根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅減免有關(guān)規(guī)定，免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[問答題]7.（七）甲公司為新成立的企業(yè)，營(yíng)業(yè)賬簿中記載實(shí)收資本300萬元，資本公積200萬元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿4本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：（1）因改制簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)2份。（2）簽訂以物易物合同一份，用庫存7000元的A材料換取對(duì)方同等金額的B材料。（3）簽訂貼息貸款合同一份，總金額50萬元。（4）簽訂采購(gòu)合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：購(gòu)銷合同的印花稅稅率為0.3‰，借款合同的印花稅稅率為0.05‰。1.計(jì)算甲公司設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。2.甲公司簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅是多少？3.計(jì)算甲公司簽訂以物易物合同應(yīng)繳納的印花稅。4.甲公司簽訂的貼息貸款合同應(yīng)繳納的印花稅是多少？5.計(jì)算甲公司簽訂采購(gòu)合同應(yīng)繳納的印花稅。正確答案：1.營(yíng)業(yè)賬簿以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)賬包括資金賬簿和其他營(yíng)業(yè)賬簿。2018年5月1日起，對(duì)按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。適用定額稅率的營(yíng)業(yè)賬簿中除記載資金賬簿以外的其他賬簿，采取按件規(guī)定固定稅率，單位稅額均為每件5元。因此，甲公司設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅稅額＝（3000000＋2000000）×0.05%×50%＋5×4＝1270（元）。2.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予征收貼花稅。3.由于該以物易物合同中雙方標(biāo)的的價(jià)值均為7000元，所以甲公司簽訂以物易物合同應(yīng)繳納印花稅稅額＝（7000＋7000）×0.3‰＝4.2（元）。4.簽訂的貼息貸款合同免征印花稅。5.由題意，甲公司簽訂采購(gòu)合同應(yīng)繳納印花稅稅額＝60000×0.3‰＝18（元）。[問答題]8.試述流轉(zhuǎn)課稅的特征。正確答案：流轉(zhuǎn)課稅，又稱商品課稅，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅類。它的經(jīng)濟(jì)前提是商品經(jīng)濟(jì)，其計(jì)稅依據(jù)是商品銷售額或業(yè)務(wù)收入額。就我國(guó)現(xiàn)行稅制而言，屬于流轉(zhuǎn)課稅的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅制。同其他稅類比較而言，流轉(zhuǎn)課稅有下述四個(gè)方面的特征：（1）課征普遍。流轉(zhuǎn)課稅以商品交換并形成銷售收入為前提。在現(xiàn)代社會(huì)中，商品是社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)的對(duì)象，商品生產(chǎn)和商品交換是社會(huì)生產(chǎn)的主要形式，對(duì)商品的課稅自然是最具普遍性的稅類。（2）以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。商品流轉(zhuǎn)額是指商品銷售的收入額，非商品流轉(zhuǎn)額是指交通運(yùn)輸、郵政通信以及各種服務(wù)性行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。由于流轉(zhuǎn)課稅以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，在稅率既定的前提下，稅額大小直接依賴于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，而與成本和盈利水平無關(guān)。（3）實(shí)行比例稅率。除少數(shù)稅種實(shí)行定額稅率外，適用比例稅率制是商品稅類的一個(gè)重要特征。（4）計(jì)征簡(jiǎn)便。流轉(zhuǎn)課稅以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，與商品成本和盈利水平無關(guān)，又是實(shí)行比例稅率，因此計(jì)稅征稅都十分簡(jiǎn)便。商品課稅的優(yōu)點(diǎn)是稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但由于商品課稅與商品價(jià)格相聯(lián)系，在國(guó)內(nèi)會(huì)干擾市場(chǎng)運(yùn)行并形成分配不公，在國(guó)際上會(huì)阻礙資金、勞動(dòng)力和商品的自由競(jìng)爭(zhēng)和流動(dòng)?？傊?，商品課稅是特征鮮明、功能突出、缺陷明顯的一個(gè)稅類。[問答題]9.思考公共財(cái)政收入中收費(fèi)不同于稅收的性質(zhì)和特殊作用。正確答案：稅收是財(cái)政收入的主要形式，收費(fèi)是輔助形式，但收費(fèi)也是稅收不能替代的，具有本身的特殊性質(zhì)和特殊作用。（1）收費(fèi)的性質(zhì)理論上，政府的主要收費(fèi)是使用費(fèi)。按世界銀行的表述，使用費(fèi)是指“為交換公共部門所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付”。收費(fèi)有時(shí)與稅收難以區(qū)分，二者的差異主要表現(xiàn)在四方面：①稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接關(guān)系，稅收收入由政府統(tǒng)籌安排使用，一般不規(guī)定特定用途，而收費(fèi)與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專項(xiàng)使用。②稅收是政府的一種籌資方式，而收費(fèi)是部門和地方專項(xiàng)用途的籌資手段。③稅收收入是政府的直接收入，需納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而全國(guó)性收費(fèi)一般納入預(yù)算內(nèi)，部門性收費(fèi)或地方性收費(fèi)可作為預(yù)算外收入。④稅收更加合法化，有利于立法監(jiān)督和行政管理，而收費(fèi)的法治性和規(guī)范性較差，容易出現(xiàn)亂收費(fèi)的現(xiàn)象，因而法治性不強(qiáng)的發(fā)展中國(guó)家應(yīng)避免收費(fèi)項(xiàng)目過多，并加大監(jiān)管力度。（2）收費(fèi)的特殊作用①?gòu)浹a(bǔ)市場(chǎng)失靈，如矯正私人物品的外部效應(yīng)。②有利于提高公共物品的利用率。使用費(fèi)遵循受益原則，誰受益誰支付，同時(shí)具有價(jià)格機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)，提供特殊商品和服務(wù)的價(jià)格信息，可避免公共物品的過度需求。[問答題]10.試述稅收的分類。正確答案：現(xiàn)代國(guó)家的稅制一般都由多個(gè)稅種組成，各稅種既相互區(qū)別又密切相關(guān)，依照一定的標(biāo)準(zhǔn)將各稅種分別歸類，是研究和建設(shè)稅制的重要前提。稅收分類的標(biāo)準(zhǔn)和方法很多。（1）所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅稅收按照課稅對(duì)象的性質(zhì)，可分為所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅三大類。①所得課稅，是指以納稅人的凈所得（純收益或純收入）為課稅對(duì)象的稅種，具體是對(duì)納稅人收入總額扣除為取得收入所支付的費(fèi)用后的余額所征收的稅。一般包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。②商品課稅，包括所有以商品為課稅對(duì)象的稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。③財(cái)產(chǎn)課稅，即納稅人所有或者屬其支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額為課稅對(duì)象征收的稅收，包括財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等。我國(guó)稅種一般分為所得課稅、商品課稅、資源課稅、行為課稅和財(cái)產(chǎn)課稅五大類。（2）直接稅與間接稅稅收按照能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可分為直接稅和間接稅，即稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種為間接稅，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種為直接稅。所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。（3）從量稅與從價(jià)稅稅收按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為從量稅和從價(jià)稅。①?gòu)牧慷愂前凑n稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量或體積計(jì)稅劃分的稅種。②從價(jià)稅是按課稅對(duì)象的價(jià)格計(jì)稅劃分的稅種。（4）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅稅收按照與價(jià)格的關(guān)系為依據(jù)，可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。①價(jià)內(nèi)稅是稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分。②價(jià)外稅是稅金作為價(jià)格之外附加的。價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅依據(jù)稱為含稅價(jià)格，價(jià)外稅的計(jì)稅依據(jù)稱為不含稅價(jià)格。相比之下，價(jià)內(nèi)稅更難轉(zhuǎn)嫁，價(jià)外稅課征的側(cè)重點(diǎn)是消費(fèi)者，價(jià)內(nèi)稅課征的側(cè)重點(diǎn)為廠家或生產(chǎn)者。（5）中央稅與地方稅稅收按稅種的隸屬關(guān)系，可分為中央稅和地方稅。1994年稅制改革明確了中央稅、地方稅和共享稅的范圍。①中央稅包括消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅、關(guān)稅等。②共享稅包括增值稅、印花稅等。③地方稅是指除中央稅和共享稅以外的其他所有稅種。[問答題]11.試述我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)一步改革的思路，思考房地產(chǎn)稅改革問題。正確答案：（1）我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)一步改革的思路我國(guó)下一步稅制改革的基本思路是：根據(jù)“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，圍繞統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能的目標(biāo)，在保持稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分步對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革。我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅改革的方向是：整合稅種、統(tǒng)一名稱、統(tǒng)一內(nèi)外稅制，擴(kuò)大征收范圍，建立既符合WTO原則，又適合我國(guó)國(guó)情的大財(cái)產(chǎn)稅制。改革的主要內(nèi)容是：①統(tǒng)一名稱，整合稅種。明確界定財(cái)產(chǎn)稅的屬性，堅(jiān)持“簡(jiǎn)化稅制”的原則，跳出現(xiàn)行模式，取消諸多并存的稅種，統(tǒng)一內(nèi)外稅制，建立統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅。②拓寬稅基，擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)范圍。按照財(cái)產(chǎn)稅的稅種屬性特征，在財(cái)產(chǎn)不同的存續(xù)形態(tài)下合理選擇課征點(diǎn)，擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅的覆蓋面。隨著分配制度的改革、個(gè)人住宅商品化和家庭財(cái)產(chǎn)的積累，財(cái)產(chǎn)稅的納稅人要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變到自然人。③可以考慮適度分權(quán)。鑒于我國(guó)幅員遼闊、財(cái)產(chǎn)稅稅基具有非流動(dòng)性的特征，在稅收管理上應(yīng)適度向地方放權(quán)，可以采取中央設(shè)定稅種、地方政府有權(quán)決定開征、停征和稅率高低的管理模式。④提高財(cái)產(chǎn)稅的比重，充分發(fā)揮財(cái)產(chǎn)稅的功能。當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，地方政府的職能和權(quán)限受到了重視，財(cái)產(chǎn)稅的稅源充足，有必要也有可能為地方提供一定比例的固定收入，作為地方財(cái)力的后盾。（2）房地產(chǎn)稅改革①簡(jiǎn)化和完善各環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅費(fèi)項(xiàng)目總體看來，我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，這是我國(guó)房地產(chǎn)稅制體系改革的重點(diǎn)，應(yīng)減少對(duì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)課稅、增加保有環(huán)節(jié)稅收。應(yīng)該加快配套稅費(fèi)的改革，對(duì)起征點(diǎn)和稅率進(jìn)行調(diào)整，平衡流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)分配。②完善相應(yīng)法制體系，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法進(jìn)程完善的房地產(chǎn)稅收法律才能保證稅收征管的有效性。中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)并未有相關(guān)法律出臺(tái)，應(yīng)該加快制定房地產(chǎn)稅收法律。另外，由于中國(guó)的國(guó)有土地的特殊性質(zhì)，土地問題在房地產(chǎn)稅收體系的完善中是一個(gè)需要重視的問題。因此，我國(guó)需要建立的是包括土地制度、住房保障、稅收法律在內(nèi)的一套相互制約的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆康禺a(chǎn)法律體系。③進(jìn)一步完善與房地產(chǎn)稅配套的相關(guān)制度a.建立健全房產(chǎn)登記制度。能夠有效管理房地產(chǎn)市場(chǎng)、保障稅制改革順利進(jìn)行的實(shí)施重點(diǎn)在于建立健全的房產(chǎn)登記制度。b.完善房地產(chǎn)評(píng)估體系。由于我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)對(duì)房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)是依靠交易價(jià)格，與市場(chǎng)價(jià)格相背離。想要規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)稅制體系，第一就要保證計(jì)稅依據(jù)的可靠性，應(yīng)以準(zhǔn)確的評(píng)估價(jià)格為依據(jù)。另外，對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)的也應(yīng)該有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，社會(huì)上的相關(guān)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)核查和等級(jí)評(píng)估；對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的評(píng)估部門，應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的單獨(dú)管理和監(jiān)督。[問答題]12.試述稅收的基本特征。正確答案：稅收的基本特征包括三個(gè)方面，即稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性。這“三性”是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的基本特征，不同時(shí)具備“三性”的財(cái)政收入就不稱其為稅收。（1）強(qiáng)制性。指征稅憑借國(guó)家政治權(quán)力，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。（2）無償性。指國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，既不需要償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。（3）固定性。指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的稅率比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。[問答題]13.簡(jiǎn)述免征船舶噸稅的情形正確答案：無參考解析：下列船舶免征噸稅：（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；（2）自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；（4）非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（6）避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；（8）警用船舶；（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；（10）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)船舶噸稅執(zhí)照期限：①避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；②軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。[問答題]14.孫先生居住地為北京，2019年2月購(gòu)入一套90平方米的住房，屬于家庭唯一住房，不含增值稅買價(jià)200萬元，10月購(gòu)入一套150平方米的門面房，不含增值稅買價(jià)500萬元，11月將該房產(chǎn)出租，不含增值稅租金每月1萬元（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％）。11月份將某上市公司股票賣出，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，所載售價(jià)為8萬元，隨后購(gòu)買了封閉式證券基金10萬元。（證券（股票）交易印花稅稅率為千分之一）<1>孫先生購(gòu)入第一套房產(chǎn)需繳納契稅多少？<2>孫先生購(gòu)入門面房產(chǎn)需繳納契稅多少萬元？<3>孫先生2019年需繳納房產(chǎn)稅多少萬元？<4>孫先生賣出股票應(yīng)繳納印花稅多少元？<5>孫先生購(gòu)買基金應(yīng)繳納印花稅多少元？正確答案：無參考解析：<1>對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房，面積在90平方米及以下的，減按1％的稅率征收契稅，面積為90平方米以上的，減按1.5％的稅率征收契稅。所以，應(yīng)納契稅＝200×1％＝2萬元。<2>門面房契稅無稅收優(yōu)惠，應(yīng)納契稅＝500×3％＝15（萬元）。<3>對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅。所以，第一套房產(chǎn)的300萬元不用繳納房產(chǎn)稅。將門面房進(jìn)行出租，房產(chǎn)稅稅率應(yīng)該是12％。應(yīng)納稅額＝2×1×12％＝0.24萬元（2019年的租期為2個(gè)月）。<4>應(yīng)繳納的印花稅＝8×1‰＝0.008萬元＝80元。<5>對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)）買賣封閉式證券基金免征印花稅。[問答題]15.簡(jiǎn)述契稅的征稅對(duì)象正確答案：無參考解析：契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。（3）房屋買賣下列情況，視同買賣房屋：1）以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋——由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅2）以房產(chǎn)作為投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓——由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買價(jià)繳納契稅以自有房屋作股權(quán)投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。3）買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。（4）房屋贈(zèng)與——受贈(zèng)人按規(guī)定繳納契稅。以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)照章繳納契稅（5）房屋交換。房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。（6）房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策1）對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。2）采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。3）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。[問答題]16.甲企業(yè)系金屬鋁開采企業(yè)，2018年度共計(jì)擁有土地65000平方米，其中企業(yè)鐵路專用線占地4200平方米，鐵路專用線位于廠區(qū)之外，與社會(huì)公用地段未加隔離，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。甲企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)鋁礦銷售100萬噸，含稅銷售額為11300萬元，2018年甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，2018年1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月不含增值稅租金收入1.5萬元。2018年8月10日甲企業(yè)對(duì)委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。假如甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20％，鋁礦的資源稅稅率為6％。<1>甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少萬元？<2>甲企業(yè)出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為多少萬元？<3>甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為多少萬元？<4>該企業(yè)銷售鋁礦應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅為多少？正確答案：無參考解析：<1>應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（65000－4200）×4＝243200（元）。<2>出租倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1.5×12×12％＝2.16（萬元）。<3>2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（4000－200）×（1－20％）×1.2％＋2.16＋500×（1－20％）×1.2％×4÷12＝40.24（萬元）。<4>應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅＝11300÷1.13×6％＝600萬元。[問答題]17.簡(jiǎn)述免征船舶噸稅的情形正確答案：無參考解析：下列船舶免征噸稅：（1）應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；（2）自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；（3）噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；（4）非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；（5）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（6）避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；（7）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；（8）警用船舶；（9）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；（10）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)船舶噸稅執(zhí)照期限：①避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；②軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。[問答題]18.簡(jiǎn)述契稅的征稅對(duì)象正確答案：無參考解析：契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換等。（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。（3）房屋買賣下列情況，視同買賣房屋：1）以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋——由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。2）以房產(chǎn)作為投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓——由產(chǎn)權(quán)承受方按投資房產(chǎn)價(jià)值或房產(chǎn)買價(jià)繳納契稅以自有房屋作股權(quán)投入本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。3）買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。（4）房屋贈(zèng)與——受贈(zèng)人按規(guī)定繳納契稅。以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)照章繳納契稅（5）房屋交換。房屋產(chǎn)權(quán)交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。（6）房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策：1）對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。2）采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。3）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。[問答題]19.試述流轉(zhuǎn)課稅的特征。正確答案：無參考解析：流轉(zhuǎn)課稅，又稱商品課稅，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅類。它的經(jīng)濟(jì)前提是商品經(jīng)濟(jì)，其計(jì)稅依據(jù)是商品銷售額或業(yè)務(wù)收入額。就我國(guó)現(xiàn)行稅制而言，屬于流轉(zhuǎn)課稅的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅制。同其他稅類比較而言，流轉(zhuǎn)課稅有下述四個(gè)方面的特征：（1）課征普遍。流轉(zhuǎn)課稅以商品交換并形成銷售收入為前提。在現(xiàn)代社會(huì)中，商品是社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)的對(duì)象，商品生產(chǎn)和商品交換是社會(huì)生產(chǎn)的主要形式，對(duì)商品的課稅自然是具普遍性的稅類。（2）以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。商品流轉(zhuǎn)額是指商品銷售的收入額，非商品流轉(zhuǎn)額是指交通運(yùn)輸、郵政通信以及各種服務(wù)性行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。由于流轉(zhuǎn)課稅以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，在稅率既定的前提下，稅額大小直接依賴于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，而與成本和盈利水平無關(guān)。（3）實(shí)行比例稅率。除少數(shù)稅種實(shí)行定額稅率外，適用比例稅率制是商品稅類的一個(gè)重要特征。（4）計(jì)征簡(jiǎn)便。流轉(zhuǎn)課稅以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，與商品成本和盈利水平無關(guān)，又是實(shí)行比例稅率，因此計(jì)稅征稅都十分簡(jiǎn)便。商品課稅的優(yōu)點(diǎn)是稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但由于商品課稅與商品價(jià)格相聯(lián)系，在國(guó)內(nèi)會(huì)干擾市場(chǎng)運(yùn)行并形成分配不公，在國(guó)際上會(huì)阻礙資金、勞動(dòng)力和商品的自由競(jìng)爭(zhēng)和流動(dòng)?？傊?，商品課稅是特征鮮明、功能突出、缺陷明顯的一個(gè)稅類。[問答題]20.思考公共財(cái)政收入中收費(fèi)不同于稅收的性質(zhì)和特殊作用。正確答案：無參考解析：稅收是財(cái)政收入的主要形式，收費(fèi)是輔助形式，但收費(fèi)也是稅收不能替代的，具有本身的特殊性質(zhì)和特殊作用。（1）收費(fèi)的性質(zhì)理論上，政府的主要收費(fèi)是使用費(fèi)。按世界銀行的表述，使用費(fèi)是指“為交換公共部門所提供特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付”。收費(fèi)有時(shí)與稅收難以區(qū)分，二者的差異主要表現(xiàn)在四方面：①稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接關(guān)系，稅收收入由政府統(tǒng)籌安排使用，一般不規(guī)定特定用途，而收費(fèi)與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專項(xiàng)使用。②稅收是政府的一種籌資方式，而收費(fèi)是部門和地方專項(xiàng)用途的籌資手段。③稅收收入是政府的直接收入，需納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而全國(guó)性收費(fèi)一般納入預(yù)算內(nèi)，部門性收費(fèi)或地方性收費(fèi)可作為預(yù)算外收入。④稅收更加合法化，有利于立法監(jiān)督和行政管理，而收費(fèi)的法治性和規(guī)范性較差，容易出現(xiàn)亂收費(fèi)的現(xiàn)象，因而法治性不強(qiáng)的發(fā)展中國(guó)家應(yīng)避免收費(fèi)項(xiàng)目過多，并加大監(jiān)管力度。（2）收費(fèi)的特殊作用①?gòu)浹a(bǔ)市場(chǎng)失靈，如矯正私人物品的外部效應(yīng)。②有利于提高公共物品的利用率。使用費(fèi)遵循受益原則，誰受益誰支付，同時(shí)具有價(jià)格機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)，提供特殊商品和服務(wù)的價(jià)格信息，可避免公共物品的過度需求。[問答題]21.試述稅收的分類。正確答案：無參考解析：現(xiàn)代國(guó)家的稅制一般都由多個(gè)稅種組成，各稅種既相互區(qū)別又密切相關(guān)，依照一定的標(biāo)準(zhǔn)將各稅種分別歸類，是研究和建設(shè)稅制的重要前提。稅收分類的標(biāo)準(zhǔn)和方法很多。（1）所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅稅收按照課稅對(duì)象的性質(zhì)，可分為所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅三大類。①所得課稅，是指以納稅人的凈所得（純收益或純收入）為課稅對(duì)象的稅種，具體是對(duì)納稅人收入總額扣除為取得收入所支付的費(fèi)用后的余額所征收的稅。一般包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。②商品課稅，包括所有以商品為課稅對(duì)象的稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。③財(cái)產(chǎn)課稅，即納稅人所有或者屬其支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額為課稅對(duì)象征收的稅收，包括財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等。我國(guó)稅種一般分為所得課稅、商品課稅、資源課稅、行為課稅和財(cái)產(chǎn)課稅五大類。（2）直接稅與間接稅稅收按照能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，可分為直接稅和間接稅，即稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種為間接稅，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種為直接稅。所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。（3）從量稅與從價(jià)稅稅收按照課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為從量稅和從價(jià)稅。①?gòu)牧慷愂前凑n稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量或體積計(jì)稅劃分的稅種。②從價(jià)稅是按課稅對(duì)象的價(jià)格計(jì)稅劃分的稅種。（4）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅稅收按照與價(jià)格的關(guān)系為依據(jù)，可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。①價(jià)內(nèi)稅是稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分。②價(jià)外稅是稅金作為價(jià)格之外附加的。價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅依據(jù)稱為含稅價(jià)格，價(jià)外稅的計(jì)稅依據(jù)稱為不含稅價(jià)格。相比之下，價(jià)內(nèi)稅更難轉(zhuǎn)嫁，價(jià)外稅課征的側(cè)重點(diǎn)是消費(fèi)者，價(jià)內(nèi)稅課征的側(cè)重點(diǎn)為廠家或生產(chǎn)者。（5）中央稅與地方稅稅收按稅種的隸屬關(guān)系，可分為中央稅和地方稅。1994年稅制改革明確了中央稅、地方稅和共享稅的范圍。①中央稅包括消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅、關(guān)稅等。②共享稅包括增值稅、印花稅等。③地方稅是指除中央稅和共享稅以外的其他所有稅種。[問答題]22.試述我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)一步改革的思路，思考房地產(chǎn)稅改革問題。正確答案：無參考解析：（1）我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)一步改革的思路我國(guó)下一步稅制改革的基本思路是：根據(jù)“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，圍繞統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能的目標(biāo)，在保持稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分步對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革。我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅改革的方向是：整合稅種、統(tǒng)一名稱、統(tǒng)一內(nèi)外