典當(dāng)行會計(jì)業(yè)務(wù)處理

本文格式為Word版，下載可任意編輯——典當(dāng)行會計(jì)業(yè)務(wù)處理中泰創(chuàng)展控股有限公司內(nèi)部核算方法

中泰創(chuàng)展控股有限公司及管控公司

會計(jì)核算方法

一、貸款業(yè)務(wù)核算

中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款，在“委托貸款〞科目核算，典當(dāng)行發(fā)放的當(dāng)金，在“貸款〞科目核算，根據(jù)不同客戶，分別“本金〞、“利息調(diào)整〞、“已減值〞等進(jìn)行明細(xì)核算，并依照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

財(cái)務(wù)人員首先根據(jù)貸款合同條款，計(jì)算貸款的實(shí)際利率，實(shí)際利率在名義利率上下20%范圍內(nèi)時(shí)，會計(jì)核算時(shí)采用名義利率；超出20%比例浮動時(shí)，采用實(shí)際利率核算。利息和綜合費(fèi)用屬于計(jì)算實(shí)際利率的組成項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮。

采用實(shí)際利率法時(shí)，對于發(fā)放的貸款，典當(dāng)行應(yīng)當(dāng)依照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，依照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，依照實(shí)際利率法計(jì)算貸款的攤余成本及各期利息收入。

收回或處置貸款時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

（一）委托貸款（中泰創(chuàng)展控股有限公司及各管控公司）

1、委托銀行發(fā)放貸款

借：委托貸款本金貸：銀行存款

根據(jù)合同收取咨詢費(fèi)時(shí)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入咨詢費(fèi)2、計(jì)提利息，確認(rèn)收入借：應(yīng)收利息貸：其他業(yè)務(wù)收入利息收入

例：2023年3月10日，公司委托A商業(yè)銀行向客戶發(fā)放短期貸款1000萬元，貸款期限為6個(gè)月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

銀行每月21號代收利息時(shí)（10,000,000.00*3%*10/30）

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借：應(yīng)收利息100,000.00

貸：其他業(yè)務(wù)收入--利息收入100,000.00借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅100,000.00*5%

應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加

3、收取銀行轉(zhuǎn)來的貸款利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息4、到期收回本金及利息借：銀行存款貸：委托貸款--本金

其他業(yè)務(wù)收入利息收入

5、貸款發(fā)生減值的相關(guān)業(yè)務(wù)處理（1）計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)

借：委托貸款—已減值貸：委托貸款本金委托貸款利息調(diào)整（2）資產(chǎn)負(fù)債表日假使收到利息借：銀行存款貸：委托貸款—已減值

同時(shí)

借：貸款損失準(zhǔn)備貸：其他業(yè)務(wù)收入利息收入（3）收回已計(jì)提減值準(zhǔn)備的貸款時(shí)

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借：銀行存款（實(shí)際收到的委托貸款金額）貸款損失準(zhǔn)備（按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）貸：委托貸款－已減值（按相關(guān)貸款余額）資產(chǎn)減值損失（差額）

（4）對于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借：貸款損失準(zhǔn)備貸：委托貸款－已減值

按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息〞科目金額。

（5）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借：委托貸款－已減值貸：貸款損失準(zhǔn)備

按實(shí)際收到的金額，

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：委托貸款－已減值（按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額）資產(chǎn)減值損失（差額）

（二）抵押/質(zhì)押貸款（各典當(dāng)行）

1、發(fā)放貸款（1）、發(fā)放貸款時(shí)

借：貸款本金貸：銀行存款（2）、根據(jù)合同月末收取咨詢費(fèi)、綜合費(fèi)時(shí)借：銀行存款貸：利息收入綜合費(fèi)

手續(xù)費(fèi)及傭金收入咨詢費(fèi)

（3）、發(fā)放貸款時(shí)預(yù)收綜合費(fèi)、財(cái)務(wù)參謀費(fèi)時(shí)，根據(jù)實(shí)際收到的金額，全額計(jì)算繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，分期確認(rèn)會計(jì)收入。

例：2023年5月1日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款時(shí)，一次收取3個(gè)月綜合費(fèi)300萬元，財(cái)務(wù)參謀費(fèi)300萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個(gè)月，按月收取利息。

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借：銀行存款6,000,000.00貸：利息收入綜合費(fèi)收入1,000,000.00手續(xù)費(fèi)及傭金收入1,000,000.00

預(yù)收賬款4,000,000.00借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅2,000,000.00*5%應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加預(yù)收費(fèi)用當(dāng)月繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅6,000,000.00*5%

應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款

假使客戶提前還款，還款當(dāng)月申報(bào)繳納營業(yè)稅時(shí)，根據(jù)退還的綜合費(fèi)、財(cái)務(wù)參謀費(fèi)，抵減當(dāng)月的營業(yè)稅計(jì)稅金額。

（4）、發(fā)放貸款時(shí)預(yù)扣綜合費(fèi)、財(cái)務(wù)參謀費(fèi)，根據(jù)實(shí)際收到的金額，全額計(jì)算繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，分期確認(rèn)會計(jì)收入，比較實(shí)際利率與名義利率的波動幅度，確定核算采用的利率。例：2023年5月1日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款6000萬元，同時(shí)預(yù)扣3個(gè)月綜合費(fèi)300萬元，財(cái)務(wù)參謀費(fèi)180萬元，貸款合同規(guī)定合同期限為3個(gè)月，按月收取利息。

借：貸款本金60,000,000.00貸：銀行存款55,200,000.00

貸款利息調(diào)整4,800,000.00

月末確認(rèn)綜合費(fèi)、財(cái)務(wù)參謀費(fèi)收入

借：貸款利息調(diào)整1,600,000.00貸：利息收入綜合費(fèi)收入1,000,000.00手續(xù)費(fèi)及傭金收入600,000.00

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅1,600,000.00*5%應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加

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繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅4,800,000.00*5%

應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款

假使客戶提前還款，還款當(dāng)月申報(bào)繳納營業(yè)稅時(shí)，根據(jù)退還的綜合費(fèi)、財(cái)務(wù)參謀費(fèi)抵減申報(bào)當(dāng)月的營業(yè)稅計(jì)稅金額。2、計(jì)提、確認(rèn)利息收入

（1）、合同約定按月收取利息的，按月確認(rèn)利息收入，計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅。借：應(yīng)收利息貸：利息收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加

例：2023年5月10日，某典當(dāng)行向客戶發(fā)放抵押貸款1000萬元，貸款期限為3個(gè)月，合同約定按月收取利息，月利率為3%。

典當(dāng)行5月份不確認(rèn)利息收入，6月10日確認(rèn)利息收入1000*3%=30（萬元），6月份申報(bào)繳納營業(yè)稅30*5%=1.5（萬元）

（2）、合同約定到期一次還本付息的，月末確認(rèn)利息收入，不計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅。

借：貸款應(yīng)計(jì)利息貸：利息收入

典當(dāng)行于實(shí)際收到利息時(shí)計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅。

（3）、貸款期限跨兩個(gè)會計(jì)年度，年末根據(jù)當(dāng)年貸款實(shí)際天數(shù)確認(rèn)利息收