會計學(xué)-察縣審計局審計質(zhì)量控制問題研究論文

本科論文察縣審計局審計質(zhì)量控制問題研究摘要政府審計是現(xiàn)代審計體系一大分支，它是代表國家對國有公共資財展開的審計，我國上至國家審計署，下到各級審計廳局以及重點地區(qū)的一些特派員辦事處對我國政府財政收支、國有金融機構(gòu)及企業(yè)財務(wù)收支展開審查，發(fā)揮著不可小覷的作用。但同時，我國政府審計機關(guān)審計質(zhì)量也存在一些問題，審計質(zhì)量控制不夠嚴格，常常出現(xiàn)審前調(diào)查不夠充分、部分審計人員對業(yè)務(wù)不熟、審計程序不規(guī)范等等現(xiàn)象。審計質(zhì)量是審計業(yè)務(wù)的重中之重，所以對審計質(zhì)量控制問題的研究具有極其重要的理論和現(xiàn)實意義。本文首先闡釋審計質(zhì)量控制基本理念，談及審計質(zhì)量標準、審計質(zhì)量控制內(nèi)容及審計質(zhì)量控制價值，其次介紹察縣審計局自然情況和審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀，再次提出察縣審計局審計質(zhì)量控制問題并剖析產(chǎn)生問題的原因，最后就其問題并結(jié)合產(chǎn)生原因提出了切實可行的建設(shè)性意見，主要有：嚴格實施審前調(diào)查機制，詳細制定審計項目方案，嚴密監(jiān)督審計實施過程，充分、精準描述違法違規(guī)問題，實行三級復(fù)核制度，及時歸檔審計檔案等，希望本文研究能對察縣審計局質(zhì)量控制實踐甚至整個政府審計機關(guān)審計質(zhì)量控制實踐以有益的啟示。關(guān)鍵詞：審計；質(zhì)量控制；審計證據(jù)AbstractGovernmentauditisthebranchofmodernauditsystem,itisonbehalfofthestateoftheauditofstate-ownedpublicwealthexpansioninChinauptotheNationalAuditOffice,downtotheauditbureausatalllevelsaswellassomespecialofficesinthekeyareasofourcountrygovernmentrevenueandexpenditures,investigatingtherevenuesandexpendituresofstate-ownedfinancialinstitutionsandenterprises,playanimportantrole.However,atthesametime,therearealsosomeproblemsintheauditqualityofourgovernmentauditinstitutions.Theauditqualitycontrolisnotstrictenough,andthereareoftenphenomenasuchasinsufficientpre-trialinvestigation,someauditorsarenotfamiliarwiththebusiness,andauditproceduresarenotstandardized,etc.Auditqualityisthemostimportantpartofauditbusiness,sotheresearchonauditqualitycontrolhasextremelyimportanttheoreticalandpracticalsignificance.Basicideaatfirst,thispaperexplainstheauditqualitycontrol,aboutauditqualitystandards,theauditqualitycontrolcontentandthevalueofauditqualitycontrol,secondlyintroducesauditofficewasmadeinthecountynaturalconditionandcurrentsituationofauditqualitycontrolauditofficeagainexaminecountyauditqualitycontrolproblemsandanalyzethecausesoftheproblem,finallytheproblemsandputsforwardthefeasiblecombinationcausestheconstructiveopinion,mainlyinclude:Strictimplementationofpre-trialinvestigationmechanism,developauditprojectschemeindetail,strictsupervisionandauditimplementation,fullandaccuratedescriptionproblemofillegal,adoptsathree-levelreviewsystem,timelyfilingauditfile,etc.,hopethisresearchtoexaminecountybureauofqualitycontrolpracticeandevenwholegovernmentauditinstitutionsshallauditqualitycontrolpracticestobeneficialenlightenment.Keywords:audit;Qualitycontrol;Auditevidence目錄TOC\o"1-3"\h\u24217第一章緒論 5113221.1研究背景 5270041.2研究意義 5196391.3研究內(nèi)容 627057第二章審計質(zhì)量控制相關(guān)理念闡釋 7142612.1審計質(zhì)量標準 7133122.2審計質(zhì)量控制主要內(nèi)容 7195992.3審計質(zhì)量控制價值 822849第三章察縣審計局及審計質(zhì)量控制狀況 10296893.1察縣審計局簡介 10219083.2察縣審計局審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀 1011793第四章察縣審計局審計質(zhì)量控制問題及原因剖析 1476814.1審前調(diào)查不充分 1464924.2審計證據(jù)充分性和相關(guān)性不足 1615417第五章察縣審計局審計質(zhì)量控制對策及建議 17290625.1嚴格實施審前調(diào)查機制 1786815.2詳細制定審計項目方案。 17251025.3嚴密監(jiān)督審計實施過程。 17100165.4充分精準描述違法違規(guī)問題 1869365.5實行三級復(fù)核制度，及時歸檔審計檔案。 1815003第六章結(jié)論 1923298參考文獻 2026986致謝 2127141附錄一中文譯文 2213482附錄二外文原文 24

緒論1.1研究背景審計質(zhì)量在審計工作中發(fā)揮著重要且不可或缺的作用。是實施宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要依據(jù)，也是審計事業(yè)發(fā)展的重要因素，我國審計行業(yè)隨著近年來經(jīng)濟的迅速發(fā)展而在社會上隨之受到更多的關(guān)注，但是由于經(jīng)濟發(fā)展的過于迅速出現(xiàn)了不少財務(wù)丑聞相關(guān)的案件，對審計人員提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。為了完善審計在保障國家的經(jīng)濟安全、促進依法治國、推進廉政建設(shè)的作用，對審計行業(yè)要加強審計質(zhì)量的控制，所以對審計機關(guān)的審計質(zhì)量控制問題有不少的研究價值和意義。1.2研究意義審計質(zhì)量是審計工作當中的重要保證。政府的審計是按照我國《審計法》的規(guī)定：“對政府部門、行政事業(yè)單位和擁有管理的國有資產(chǎn)有關(guān)的單位，進行依法的政府審計，對于審計機關(guān)所作出的審計決定對被審計的單位和相關(guān)人員必須依法執(zhí)行。”據(jù)了解，對于一些經(jīng)查處的違紀問題，有時忽視了處理違法違紀的問題，那就是不符合審計的有關(guān)規(guī)定，所以對一些存在問題的地方，提出相應(yīng)的措施，且在不影響?yīng)毩⑿缘那疤嵯履鼙３止?、專業(yè)性和客觀性的前提下，加強審計的質(zhì)量控制，這樣就可以使政府審計在監(jiān)督公共財政責任方面履行好職責，使審計單位有著更好的社會公信力。審計質(zhì)量控制是系統(tǒng)性，為了使之形成一個有效的質(zhì)量控制體系，就要對能夠影響審計質(zhì)量的各個要素進行規(guī)劃和銜接。為了能夠互相關(guān)聯(lián)而建立的一個體系，就是審計組織或?qū)徲嬋藛T為了加強審計質(zhì)量的控制所形成的質(zhì)量控制體系。其中的一些因素就能體現(xiàn)現(xiàn)實工作當中的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、工作的標準。控制好審計質(zhì)量就可以提高審計的水準，要保證遵循審計準則和落實的重要方法是在審計控制當中保證審計的獨立性，在沒有進行審計質(zhì)量控制下，就沒有真正的獨立審計準則，對于審計局的審計成果來說更具重量的是審計質(zhì)量的控制。審計的質(zhì)量控制影響審計的目標，良好的審計工作對社會經(jīng)濟發(fā)展起著關(guān)鍵的作用，正常且優(yōu)秀的審計結(jié)果可以體現(xiàn)出被審單位的財政收支和會計資料的真準確，就可以督促被審單位在改善經(jīng)濟管理方面能夠提高經(jīng)濟效益，為國家宏觀調(diào)控提供了依據(jù)。1.3研究內(nèi)容本文在通過對審計局的審計材料進行查閱和分析，對其中的審計質(zhì)量控制研究，從而能了解到我國政府審計質(zhì)量的內(nèi)涵。借助了系統(tǒng)科學(xué)和全面質(zhì)量管理的相關(guān)知識從這些方面作為切入點，尋找影響審計質(zhì)量的關(guān)鍵控制方面，有審計準則的規(guī)范化、審計組的組建機制、審計公告的規(guī)范化、審計的環(huán)境建設(shè)的4個方面來反映了政府審計質(zhì)量的控制。除了這這幾個方面外，還有審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平將會給審計工作的質(zhì)量帶來直接影響。

第二章審計質(zhì)量控制相關(guān)理念闡釋2.1審計質(zhì)量標準審計工作過程當中和結(jié)果的優(yōu)劣程度就是審計質(zhì)量的標準。標準是衡量事物的準則也是計量工作成果的標桿，有了標準就好去制定相應(yīng)的計劃，也方便檢查和對照標準，有了燈塔自然靠岸進港就有了依據(jù)和保障。這就是審計質(zhì)量標準對審計工作和質(zhì)量管理控制的重要性，這個標準必須要有依法科學(xué)且合理合規(guī)的準則使其可以達到既能提高審計管理質(zhì)量，又能提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。審計質(zhì)量的管理有很多方面，包括對整個審計項目的計劃、明確劃分審計組的成員職責和權(quán)限、審計組成員的組織分工、審計程序的制定、審計項目的考察和評價、審計資料和證據(jù)的管理等內(nèi)容。所以科學(xué)合理的審計質(zhì)量管理要能夠包含這些內(nèi)容，而且在擬定這些標準的同時，你還要要考慮實際是否可以執(zhí)行，不能出現(xiàn)標準過于完美，而實際情況難以實施，所以審計管理質(zhì)量的標準還必須有適當?shù)闹笇?dǎo)性，約束性和執(zhí)行性相結(jié)合。在審計工作中，確保審計的業(yè)務(wù)質(zhì)量也是審計質(zhì)量管理的工作，審計業(yè)務(wù)質(zhì)量要注意的點有：審計工作中對各項問題的方案方法、審計工作的產(chǎn)物像工作底稿、審計報告和審計意見，由于審計業(yè)務(wù)也是審計質(zhì)量管理的一個方面，所以審計業(yè)務(wù)也可以當做審計質(zhì)量控制的一個指標，兩者是相輔相成的，對審計質(zhì)量的嚴格把控可以有一個出色的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，這樣就可以把審計質(zhì)量標準與審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標準完整統(tǒng)一，讓審計管理質(zhì)量的標準升級為形式標準，想要達到實質(zhì)標準就要對審計業(yè)務(wù)下一番功夫，比如審計業(yè)務(wù)質(zhì)量標準應(yīng)該做到標識一致、記錄完整、編排有序、文字精確，用語規(guī)范的方面的等作出具體約定。審計質(zhì)量標準相同的法律法規(guī)，業(yè)務(wù)規(guī)范關(guān)系是這樣的按照國家相關(guān)的法律規(guī)定，政策條例要求審計質(zhì)量標準中必須反映國家相關(guān)的法律法規(guī)，政策條例。也必須遵守通用的審計準則和具體的審計操作規(guī)范。2.2審計質(zhì)量控制主要內(nèi)容審計質(zhì)量控制建立健全的審計質(zhì)量責任，要建立審計質(zhì)量檢查考評制度，有明確了責任才好劃分義務(wù)，進行考評能夠使審計人員有著不斷的進步。各級審計機關(guān)，要根據(jù)各自的實際情況，建立適合自己的審計質(zhì)量控制體系只有適合的才可以使審計質(zhì)量控制達到最大化。還要優(yōu)化審計組織的結(jié)構(gòu)，分步驟按要求設(shè)立審計質(zhì)量管理機構(gòu)或者人員，對各自的職責要確定審計組的長遠目標，制定出來的審計質(zhì)量標準要能確保在審計工作中每個人員，每個環(huán)節(jié)都有作用，時刻對審計工作做檢查和監(jiān)督。確保每個環(huán)節(jié)每個步驟都按照標準進行，及時與管理者進行溝通。同時還要建立審計委員會，對于一些重要的審計報告和審計意見進行處理決定，需經(jīng)過審計委員討論以后再由審計組織負責人進行簽發(fā)。同時還要建立起信息反饋的控制體系。在審計質(zhì)量管理中審計質(zhì)量信息的反饋是不可或缺的重要信息，能夠通過反饋的信息進行及時的調(diào)整和監(jiān)督。想要建立好完善的以及質(zhì)量控制，必須建立好審計質(zhì)量反饋系統(tǒng)，要定期進行審計回訪，持續(xù)審計項目抽查，要收集審計工作中存在的問題，對問題進行分析找出產(chǎn)生的原因，像這樣嚴密的監(jiān)督，可以有效的提高審計工作質(zhì)量。2.3審計質(zhì)量控制價值審計監(jiān)督這項工作主體還是審計人員。審計人員的素質(zhì)高低就能體現(xiàn)在審計質(zhì)量控制的效果上面，這對審計結(jié)果是具有很大的影響，對社會公眾的影響力也是很大的。這就使得一些審計工作審計人員是否獨立行使職責、審計人員得出的審計結(jié)論是否正確可靠、能否客觀公正的進行查證，這與審計人員的職業(yè)素養(yǎng)有著很大的聯(lián)系。這就一樣要求審計人員不僅要熟悉業(yè)務(wù)一、堅持依法獨立審計原則、忠于職守的問題，也要廉潔奉公，不謀私利，客觀公正去的編寫審計工作底稿和審計報告，這些都是要在實際鍛煉出來的。而對于被審計的單位，則是審計工作中的客體。關(guān)于被審單位內(nèi)部控制的影響，是他經(jīng)營管理水平的依據(jù)，能影響審計工作中的效率和審計質(zhì)量。對于一個正常的被審計單位來說，內(nèi)部控制制度健全就能，在經(jīng)濟活動中就會出現(xiàn)較少的缺陷和錯誤性；對于審計工作來說，這樣的審計風(fēng)險也相應(yīng)減少了很多，審計工作中的審查評價業(yè)務(wù)量也大大的降低。為了協(xié)助改善被審單位的內(nèi)部控制制度，可以向被審單位提供各種可行的審計咨詢服務(wù)，了解被審單位的需求，并盡量為其解決問題。審計手段就是聯(lián)合審計主體和客體的各種方法技巧，如果有了非常好的審計方法，再加上必要的審計技術(shù)手段，就不僅能提高審計的效率，也能使審計審查評價更加的精確和可靠。審計質(zhì)量管理可以提高審計工作的效率，也可以提高審計工作的質(zhì)量，通過審計質(zhì)量管理，可以協(xié)調(diào)審計工作中需要分配的資源，可以提高審計證據(jù)的篩選質(zhì)量，減少審計工作中所出現(xiàn)的各種問題，在審進行審計之前，該針對被審單位制定一個審計預(yù)測，編制好審計工作計劃使得審計進行可靠準確，可以通過審計組織管理，為審計工作中的業(yè)務(wù)順利進行提供技術(shù)支持，同時也要進行審計工作的評價，這樣可以有效的提高審計工作的效率和質(zhì)量，可以進行總結(jié)審計工作中的問題和成果，糾正審計工作中的缺陷，為今后的審計業(yè)務(wù)奠定基礎(chǔ)，只有良好的審計，質(zhì)量才可以為決策提供依據(jù)，就使得審計質(zhì)量尤其重要，想要審計質(zhì)量提高，就必須抓好審計質(zhì)量的控制。對于確保審計工作順利完成來說是一項非常重要的內(nèi)容。

第三章察縣審計局及審計質(zhì)量控制狀況3.1察縣審計局簡介察布查爾錫伯自治縣審計局，是察布查爾錫伯自治縣人民政府工作部門。近年來，嚴格貫徹落實縣委、政府有關(guān)對國有固定資產(chǎn)投資項目審計的指示精神，采取多種措施開展政府固定資產(chǎn)投資項目審計工作，有效地堵塞了侵占國家利益的漏洞，保證了國家資金的合理使用，提高了國家資金的使用效益。將在工作推進的過程中繼續(xù)自查自糾，堅持立知立行、立知立改、全面整改，永葆審計的純潔性。3.2察縣審計局審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀注明拒簽原因、日期注明拒簽原因、日期拒簽原因不影響實事存在，可以作為審計證據(jù)審計組長復(fù)核如被審計單位拒簽審計人員對真實性負責審計組長復(fù)核審計組長對真實性負責業(yè)務(wù)股復(fù)核業(yè)務(wù)股長對真實性負責法制股復(fù)核單位收支5%，10萬元以上罰款，責任人2千元以上以上罰款確定審計項目計劃組長負責制報領(lǐng)導(dǎo)審批組成審計小組審前調(diào)查編制審計方案送達審計通知書了解被審計單位情況,收集有關(guān)法規(guī)領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)被審計單位做出做出書面承諾召開審計進點會審計查證審計調(diào)查測評內(nèi)控制度了解情況分析會計資料記錄審計證據(jù)審計證據(jù)簽字證據(jù)類型書面證據(jù)，實物證據(jù)，錄音錄像，計算機存儲處理的資料，有關(guān)人員言證材料，鑒定結(jié)論，勘驗筆錄，其他證據(jù)。審計準備階段審計實施階段編制工作底稿編制審計小組報告征求被審計單位意見10天小組報告送審計機關(guān)出具報告復(fù)核意見送達審計聽證告知書不超過60日審計報告階段審計機關(guān)審定審計報告一般事項由主管領(lǐng)導(dǎo)審定重大事項由業(yè)務(wù)會議審定出具審計報告下達審計決定，90日內(nèi)執(zhí)行完畢送達被審計單位若對有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可申請行政復(fù)議或訴訟。若對有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可申請人民政府裁決。復(fù)議或訴訟政府裁決期間照常生效正件在前，附件在后，定稿在前，修改在后，批復(fù)在前，請示在后，批示在前，報告在后，重要文件在前，次要文件在后，匯總文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。60天審計回訪了解意見采納建議審計文件材料按審計項目立卷歸檔不遲于審計項目結(jié)束后的次年4月底30日內(nèi)審計終結(jié)階段90日圖3-1審計局行政檢查權(quán)力運行圖立案立案調(diào)查取證（30個工作日）調(diào)查取證（30個工作日）復(fù)核審查（3個工作日）復(fù)核審查（3個工作日）告知告知（3個工作日）當事人要求聽證的，在七日前告知舉行聽證的時間、地點。當事人要求聽證的，在七日前告知舉行聽證的時間、地點。是否聽證對符合聽證程序的，告知相對人擬處罰事實、理由、裁量情節(jié)、裁量標準、依據(jù)；聽取相對人的陳述和申辯。是否聽證對符合聽證程序的，告知相對人擬處罰事實、理由、裁量情節(jié)、裁量標準、依據(jù)；聽取相對人的陳述和申辯。 舉行聽證會 舉行聽證會否證明確處罰事實、理由、裁量情節(jié)、裁量標準、依據(jù)及申請復(fù)議或訴訟的救濟權(quán)利。否證明確處罰事實、理由、裁量情節(jié)、裁量標準、依據(jù)及申請復(fù)議或訴訟的救濟權(quán)利。結(jié)案送達當事人，告知相關(guān)單位和檢舉人等第三方當事人。決定(7個工作日)送達(3個工作日)當事人主動履行的，出具相關(guān)罰沒款財政票據(jù)或履行文書；當事人不履行行政處罰決定，啟動行政強制執(zhí)行或申請人民法院強制執(zhí)行。 結(jié)案送達當事人，告知相關(guān)單位和檢舉人等第三方當事人。決定(7個工作日)送達(3個工作日)當事人主動履行的，出具相關(guān)罰沒款財政票據(jù)或履行文書；當事人不履行行政處罰決定，啟動行政強制執(zhí)行或申請人民法院強制執(zhí)行。圖3-2審計局行政處罰權(quán)力運行流程圖這兩幅流程圖分別是審計事件過程和對被審計單位做出行政處罰的流程圖，通過圖中可以看出權(quán)力運行的順序，這是比較符合相關(guān)規(guī)定的。屬于正常的審計流程，這個流程圖的特點有以下幾點：其一，這個審計程序為實施審計工作制定了非常詳細的步驟，可以使審計工作中的負責人能夠隨時通過與公實際工作進度對比，來掌握審計工作的進度，還可以檢查審計人員是否按照審計步驟進行審計業(yè)務(wù)，可以來提醒審計工作人員按部實施審計工作和一些重要的注意事項。其二，有了這個流流程圖，可以有效的提高審計人員的工作效率，發(fā)現(xiàn)問題可以按流程進行處理，可以有效的避免審計人員在工作中花費較長的時間去思考接下來要做什么，使審計人員的時間能充分的利用在進行對審計證據(jù)和審計資料的分析上，那就是的，對審計內(nèi)容把握的比較充分，從而避免了有可能發(fā)生的一些失誤，提高了審計的精準度。其三，這個流程圖可以非常大的程度上提升一些審計業(yè)務(wù)不熟練的人對審計程序的熟練。像這種規(guī)范且科學(xué)的審計程序，有利于審計工作的進行，為審計工作提供了思路，這可以使審計工作有條理清晰的進行，這就使得一些審計工作經(jīng)驗較為充足的人員夠最大化的利用時間，對審計質(zhì)量也是有著非常不錯的保障。其四，這方便審計工作進行規(guī)范化標準化管理，可以規(guī)范化審計程序，使審計工作按步驟依法進行實施，法律規(guī)定的審計工作程序是保障審計法律關(guān)系主體正確行使的依據(jù)，這是審計人員與被審單位都必須嚴格遵循。這可以保證審計業(yè)務(wù)工作能夠按照公認的規(guī)則從而正常展開，避免了一些違法違規(guī)操作問題，為提高審計工作信譽打下良好的基礎(chǔ)，是社會審計工作者所必須要遵循的。

第四章察縣審計局審計質(zhì)量控制問題及原因剖析4.1審前調(diào)查不充分上文提到了一些針對審計工作程序的內(nèi)容，這些內(nèi)容能夠有效的降低審計的風(fēng)險，提高審計質(zhì)量的控制，這些作用不容忽視，但察縣計局在審前的調(diào)查工作中，存在著一些幾個問題，從下面的審計日記中可見一斑：表4-SEQ表\*ARABIC\s11審計日記審計項目名稱關(guān)于**市****年度財政決算及其他財政收支情況的審計審計人員**審計分工日期審計工作具體內(nèi)容**交接農(nóng)林水牧局資料及電子賬套，核算：局機關(guān)、市草原監(jiān)理所、市林木種苗管理站、市防洪辦。無工會賬。不包括水資辦、動物防疫監(jiān)督站、氣象局。審閱會計決算報表，農(nóng)林水牧局合并3個非獨立核算單位財務(wù)，開設(shè)銀行賬戶2個，審閱會計賬套：財政應(yīng)返還額度結(jié)余****元：行政賬****元，事業(yè)****元，專項結(jié)余較大。審計會計總賬、明細賬，發(fā)現(xiàn)暫存款中收付上級資金，當年依據(jù)州草原站證明，將**年掛賬應(yīng)付州草原站**元轉(zhuǎn)其他收入，收水政資源辦公室轉(zhuǎn)來項目前期費**元，待確認資金來源。**審計支出明細賬，賬務(wù)顯示經(jīng)費支出與事業(yè)支出重點是基本建設(shè)支出，經(jīng)審計工程發(fā)票合規(guī)，直接增記固定資產(chǎn)。發(fā)現(xiàn)**年其他收入明細賬反映非稅收入-其他收入未納入財政專戶管理的問題。**審計會計憑證。發(fā)現(xiàn)工資表中有扣發(fā)2人月工資（剔除住房公積金、醫(yī)療保險、教育基金）轉(zhuǎn)入其他收入的問題，待確認扣發(fā)原因，核實有無停薪人員。原始憑證油票及車輛保險反映在用車輛8輛，新增車輛1輛，但固定資產(chǎn)賬未反映。年終財政撥付小型農(nóng)田水利資金120萬元，轉(zhuǎn)回財政專戶，后又撥回14萬元，留存專戶106萬元。調(diào)查專項資金次年撥付情況，存在滯撥問題。對應(yīng)匯列專項資金收撥使用情況，發(fā)現(xiàn)應(yīng)急防洪工款程支出超支，而**自耕地滴灌項目專留有結(jié)余，存在挪用專款問題。調(diào)閱項目檔案，發(fā)現(xiàn)農(nóng)林水牧局小農(nóng)水項目與農(nóng)發(fā)項目存在捆綁規(guī)劃的問題，有待落實。調(diào)查暫存款賬中暫收農(nóng)牧公司取明暖費、社保金掛賬的原因，未發(fā)現(xiàn)問題。依據(jù)辦公室自查清理情況表明在用車輛多用下屬單位的車輛。復(fù)核意見審計組長日期在這當中可以看到對審計前對被審單位的調(diào)查工作沒有做好，在平時的工作當中，某些審計人員只注重審計工作的實施，而忽略了對被審單位進行審前調(diào)查的現(xiàn)象，可能是由于審計項目的規(guī)模比較小，且業(yè)務(wù)相對來說較為簡單，或?qū)Ρ粚弳挝磺闆r比較熟悉，就不進行審前調(diào)查，認為審前調(diào)查沒有必要，這就是走一下形式意思一下。有一點就是即使進行了審前調(diào)查，但調(diào)查的結(jié)果質(zhì)量并不高，由于審前的調(diào)查不充分和不深入，導(dǎo)致一些調(diào)查結(jié)果的質(zhì)量比較差，就像進行審計工作的時候，對于審前調(diào)查這項工作就不認真對待，或者復(fù)制之前過去的審前調(diào)查報告，在個別審計項目都實施結(jié)束以后，人員才在整理檔案的過程當中去補充了有關(guān)申請調(diào)查的資料，這就導(dǎo)致被審計單位或被審計項目的一些業(yè)務(wù)流程、政策執(zhí)行的情況和內(nèi)部控制其審計重點沒有進行了解。以至于后面出現(xiàn)了問題，才回頭去了解之前應(yīng)該所了解的情況；可以看出調(diào)查資料的收集不夠全面。在進行審計調(diào)查的工作當中，審計人員只針對財務(wù)方面較為重視，就容易忽視被審單位或被審業(yè)務(wù)中會議記錄等非財務(wù)方面的資料，使審計調(diào)查資料收集內(nèi)容不夠全面，就容易影響審計項目或省審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量，等出了問題以后再回去搜集相關(guān)方面的證據(jù)，就會使審計項目的工作效率大打折扣。嚴重的時候還會導(dǎo)致應(yīng)當審計的重點沒有被審計到，或者審計的比較淺顯。情況多出現(xiàn)在財政同級審計之間，隨便翻翻總預(yù)算會計的賬本挑幾個問題，明顯審計的不夠深入和透徹，只是停留在表面上不能說明問題，這就是浪費了時間和資源；還有某些經(jīng)責審計，只把簡單的財政收支進行審計，沒有對國家宏觀經(jīng)濟政策重點投資的項目進行及時跟進。其次，對以往所發(fā)現(xiàn)的問題后續(xù)的整改沒有進行監(jiān)督。個別的審計工作人員沒有詢問被審單位，憑著自己的判斷就把有利于證明問題的證據(jù)放入檔案，把客觀但不利于證明問題的證據(jù)就忽略，之后就是于被審單位爭執(zhí)，有損審計單位的形象。還有偷懶應(yīng)付審計報告，照搬之前已經(jīng)整改完畢的問題，有甚者還會跟被審單位討價還價，收取好處，這對審計工作帶來非常嚴重的問題和風(fēng)險。4.2審計證據(jù)充分性和相關(guān)性不足在審計證據(jù)和底稿的工作上，的問題就是部分審計證據(jù)的充分性與發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)性不足，也導(dǎo)致審計問題沒有適當?shù)淖C據(jù)做支撐，不符合審計規(guī)范，還有就是重要的審計證據(jù)后面沒有附相關(guān)原始的復(fù)印件，這也是不符合規(guī)范的，這種情況，是先編寫了審計報告，然后再倒擠審計底稿的內(nèi)容，這就體現(xiàn)出了審計底稿的時間晚于審計報告的時間。對于證據(jù)不充分的是部分人員不夠細致，沒有仔細的分析和篩選適當?shù)淖C據(jù)來充分說明了問題，比如審計證據(jù)反映問題的數(shù)量和附在后面的證據(jù)原始記錄數(shù)量不相符，這就導(dǎo)致了審計底稿和審計，證據(jù)的數(shù)量不一致，有時候底稿中的復(fù)核人員和審計人員均為同一人。

第五章察縣審計局審計質(zhì)量控制對策及建議5.1嚴格實施審前調(diào)查機制對于審前調(diào)查要有充分的認識，審前調(diào)查是開展審計工作的前提，對于調(diào)查好的情況制定審計方案，找出可能存在的問題進行切入，就能夠使審計工作方向明確，進行審前調(diào)查可以很好的來進行審計質(zhì)量控制。在進行審計控制時人員應(yīng)針對每個審計項目，提前制定明確目標和任務(wù)，細化調(diào)查的內(nèi)容，要保證每一項調(diào)查內(nèi)容都有深度、都有力度能夠圍繞審計重點，對調(diào)查所收集的資料進行整理和分析，就能制定有重點且針對性較強的審計方案了。如果對審前調(diào)查不熟悉的話，可以在開展調(diào)查前查閱相關(guān)的審計檔案，參考歷年的審計情況，這樣還可以掌握備審單位以往所存在的問題，有利于審計人員能夠清楚的抓住重點，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對審計工作能夠有效提高質(zhì)量。此外對于規(guī)模較大業(yè)務(wù)，審計人員的業(yè)務(wù)不熟，可以提前的給審計人員進行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)的政策知識；還可以請教相關(guān)專業(yè)人員講解該行業(yè)的規(guī)范，促使審計人員更好的了解與掌握被審單位的相關(guān)政策法規(guī)，為提高審計工作的質(zhì)量和效率奠定基礎(chǔ)。5.2詳細制定審計項目方案這是為了能夠使審計過程中考慮周全，明確好審計范圍和重點。組織分工時要明確合理，讓每個審計任務(wù)都能有對應(yīng)的目標，也要具有可操作性，這樣利于審計人員在工作的同時能夠更好的搜集相關(guān)資料，這是做好審計項目管理的先行條件。同時在審計步驟的工作當中要進行量化，在每個審計項目開展前，各組的成員都要整理好工作內(nèi)容的清單，這樣可以使審計項目負責人對審計工作的內(nèi)容及審計的進度進行監(jiān)督和審核。5.3嚴密監(jiān)督審計實施過程審計組要對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行監(jiān)控，要保障審計業(yè)務(wù)風(fēng)險。審計負責人要做好帶頭作用，這是審計任務(wù)開始的前提，項目的負責人要掌握實施方案的進度，并且監(jiān)督組員是否依法執(zhí)行審計工作，同事還要協(xié)調(diào)審計人員和被審單位的關(guān)系，樹立積極嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，才能領(lǐng)導(dǎo)組員做好審計工作，這樣做可以更好的在審計項目中監(jiān)控各方面的審計重點，與審計項目步驟的實施。要按按時檢驗程序是否如期進行；思考問題要從全局出發(fā)，從大局上來看審計證據(jù)的收集是不是充分齊全，取證的手法是不是合法嚴謹，證據(jù)的簽字蓋章是否完備，特別是已經(jīng)確定的問題，更要仔細。同時還要注意負責人對審計項目工作質(zhì)量嚴抓管控，在規(guī)范審計工作底稿編制的同時，一定要在上面反映其專業(yè)判斷的過程和工作軌跡，提高證據(jù)的質(zhì)量和審計意見的專業(yè)性。5.4充分精準描述違法違規(guī)問題對于發(fā)現(xiàn)確定為違法的問題，要在審計報告中完整的反應(yīng)事實，把時間、背景、經(jīng)過、原因的來龍去脈交代清楚；不能添油加醋，保持客觀公正，要圍繞確定問題敘述，不要跑偏，還要標出引用的依據(jù)并列出來是哪一章節(jié)哪一條款，以便于增加報告的說服力和嚴肅性。其次，對于審計報告中的評價要具有專業(yè)性，評的要準確點，對于評價的事項必須是經(jīng)過審計的，超出審計范圍的事項就不能評價。在說明問題時也要有證據(jù)材料，評價要進行推敲用詞要準確恰當。在發(fā)現(xiàn)未經(jīng)核實有出入的數(shù)字時，要進行調(diào)查后再做反映。5.5實行三級復(fù)核制度，及時歸檔審計檔案減少審計風(fēng)險就要提高審計復(fù)核，審計項目負責人對審計工作底稿進行復(fù)核時，要把其中存在的問題及時糾正，遵守審計報告三級復(fù)核制度對審計程序的規(guī)范性、審計定性是否準確事實表達是否清楚、引用的法律法規(guī)是否正確的內(nèi)容進行核對。最后一點也是最重要的一點，以及報告的簽發(fā)要及時的歸檔。對于審計報告的起草到完成的過程當中，按規(guī)定的程序格式，避免出現(xiàn)紕漏，審計檔案是審計工作的重要歷史資料，可以給審計部門帶來業(yè)務(wù)上的經(jīng)驗，應(yīng)當妥善的管理和保存。

結(jié)論審計質(zhì)量的控制是審計業(yè)務(wù)中最能體現(xiàn)嚴密性的地方，通過審計質(zhì)量控制，可以使各種審計要素之間相互依靠，相互牽制，又導(dǎo)致了少了任何環(huán)節(jié)，或者哪一個環(huán)節(jié)出了問題，都會影響整個審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量。做好審計質(zhì)量的控制，就可以提高審計工作質(zhì)量，促進審計工作發(fā)揮更大的社會效果。本文通過對察縣審計局的審計資料進行分析，首先發(fā)現(xiàn)審前調(diào)查不充分，一些審計人員對審計調(diào)查只是走一個形式，就直接影響了審計項目的質(zhì)量，而且還會影響審計項目的工作效率。其次審計證據(jù)和底稿方面缺少充分性或相關(guān)性不足，造成審計報告不真實，審計工作帶來了較大的風(fēng)險。建議嚴格實施審前調(diào)查機制，并制定詳細的審計項目方案，負責人要嚴密監(jiān)督整個審計實施過程，在審計報告中充分精準的描述違規(guī)違法的問題，最后要實行三級復(fù)核制度，及時歸檔審計檔案。

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附錄一：外文資料譯文日利亞公司治理和審計質(zhì)量StanleyOgoun*,OwotaGeorgePerelayefa這項研究的動機來自這樣一種看法，即編制一份高質(zhì)量的審計報告會增強這些報告的發(fā)行人對財務(wù)報告的信心。本文具體考察了公司治理在確定公司審計質(zhì)量方面的作用。這項研究在2008年至2015年期間利用了71家非金融公司。審計質(zhì)量是使用“1”和“0”的虛擬變量來衡量的，其中1表示公司使用四大審計師，否則為