2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第二章增值稅法練習(xí)題

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。[1分]

A購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B外購自用的機(jī)器設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C外購自用小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。[1分]

A75.4

B100.9

C119.6

D137.7

3.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。[1分]

A屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

B對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物

C加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

D出口的古舊圖書

4.某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批大客車，到岸價(jià)格折合人民幣為1200萬元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金13500美元，當(dāng)月的外匯中間價(jià)為1美元＝6.8元人民幣，我國關(guān)稅稅額為700萬元，則該公司應(yīng)納進(jìn)口增值稅為（）。[1分]

A323萬元

B350萬元

C395.79萬元

D340萬元

5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（）。[1分]

A建材商店在向甲銷售建材，同時(shí)為乙提供裝飾服務(wù)

B賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾

C塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負(fù)責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)

D電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

6.下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。[1分]

A某農(nóng)機(jī)制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，同時(shí)也承擔(dān)農(nóng)機(jī)修理業(yè)務(wù)

B銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)

C零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門

D飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水

7.某企業(yè)2022年1月進(jìn)口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅30.6萬元，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用2萬元（有稅控貨運(yùn)發(fā)票并認(rèn)證相符）。本月售出80%，取得含稅銷售額270萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。[1分]

A8.49

B8.62

C8.69

D8.23

8.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年9月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款10000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）。[1分]

A3754.27元

B6080元

C8098元

D8948元

9.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2022年6月銷售自產(chǎn)拖拉機(jī)，取得不含稅銷售額200萬元，為農(nóng)民修理拖拉機(jī)取得現(xiàn)金收入15萬元。本月購入農(nóng)機(jī)生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。[1分]

A14.35

B14.58

C14.65

D22.95

10.某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人，2022年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)“以舊換新”業(yè)務(wù)7月份應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。[1分]

A2905.98元

B3400元

C4358.97元

D5100元

11.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是（）。[1分]

A將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B將購買的貨物用于在建工程

C將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

D將購買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工

12.某市電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2022年11月銷售電視機(jī)，向某代理商銷售2000臺(tái)，由于量大，給對(duì)方5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價(jià)2000元/臺(tái)，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售100臺(tái)，不含稅售價(jià)2200元/臺(tái)，當(dāng)月取得進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已認(rèn)證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。[1分]

A57.5

B58

C58.34

D61.74

13.某煙廠為增值稅一般納稅人，11月收購煙葉支付價(jià)款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬元。[1分]

A65.42

B78.42

C86.22

D112.62

14.某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米（庫存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）；由于玉米市場價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；丟失2022年第二季度購進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）。[1分]

A5500元

B4500元

C5660.52元

D4600.23元

15.下列項(xiàng)目適用17%稅率征稅的有（）。[1分]

A商場銷售鮮奶

B花農(nóng)銷售自種花卉

C印刷廠印刷圖書報(bào)刊（委托方提供紙張）

D國營瓜果銷售公司批發(fā)水果

16.下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是（）。[1分]

A發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

B小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

C增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2022年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

D自2022年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)小汽車自用發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣

17.自2022年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（）。[1分]

A不繳納增值稅

B可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C一律按小規(guī)模納稅人納稅

D參照一般納稅人納稅

18.按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的是（）。[1分]

A對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅

B一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可以根據(jù)運(yùn)輸部門開具的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額，依照7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

C除郵政部門外的其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅

D有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費(fèi)稅

二、多項(xiàng)選擇題

1.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計(jì)算退稅的有（）。[2分]

A生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物

B生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物

C生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物

D外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物

2.下列選項(xiàng)中，屬于混合銷售行為特征的有（）。[2分]

A既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)

B發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中

C從一個(gè)購買方取得貨款

D從不同購買方收取貨款

3.下列屬于兼營行為的有（）。[2分]

A某自來水廠另開一家單獨(dú)核算的旅店

B某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)

C某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸

D運(yùn)輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸

4.某百貨商場為一般納稅人，于2022年2月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進(jìn)價(jià)為1350萬元，當(dāng)月認(rèn)證通過。當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個(gè)體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個(gè)體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費(fèi)者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有（）。[2分]

A百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79萬元

B百貨商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額196.15萬元

C個(gè)體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元

D小規(guī)模納稅人征收率為3%

5.某公司（一般納稅人）2022年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，賬面成本80萬元（無同類產(chǎn)品售價(jià)），9月份支付加工費(fèi)及稅款（假設(shè)該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務(wù)），該公司下列稅務(wù)處理正確的有（）。[2分]

A6月份委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅13.4萬元

B6月運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為0.084萬元

C7月銷項(xiàng)稅為14.96萬元

D9月份進(jìn)項(xiàng)稅為13.4萬元

6.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。[2分]

A商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

7.下列選項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（）。[2分]

A免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C購進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額

D非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

8.下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。[2分]

A外購自用的小汽車

B因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料

C生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D為生產(chǎn)有機(jī)肥購入的原材料

9.增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的有（）。[2分]

A銷售銅礦砂及其精礦

B舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車

C銷售報(bào)刊

D修理汽車

10.下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有（）。[2分]

A銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

B郵政部門發(fā)行報(bào)刊

C電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)

D代銷貨物收取的手續(xù)費(fèi)

三、計(jì)算題

1.某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2022年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入160000元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)20000元。（2）銷售電視機(jī)80臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2400元；每售出一臺(tái)可取得廠家給與的返利收入200元。（3）代銷一批數(shù)碼相機(jī)并開具普通發(fā)票，企業(yè)按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)15000元，當(dāng)月尚未將代銷清單交付給委托方。（4）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。（5）購進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，兩項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，還有40臺(tái)DVD播放機(jī)未向廠家付款。（6）購置生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元，增值稅稅額11900元。（7）另知該商場上期有未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6000元當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證并申報(bào)抵扣。要求：依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑：（1）計(jì)算該商場3月份的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該商場3月份的銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該商場3月份的應(yīng)納增值稅稅額。[15分]

四、綜合題

1.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2022年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）1月5日，從某種植公司購進(jìn)玉米100噸，總價(jià)款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；1月12日，從國內(nèi)購進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元，雜費(fèi)1萬；（2）1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價(jià)格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報(bào)；（3）2月5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.40萬元。從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付，取得貨運(yùn)發(fā)票，發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7萬元；（4）2月進(jìn)口兩臺(tái)電子釀酒機(jī)械設(shè)備自用，支付給國外的買價(jià)60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬元；（5）2月國內(nèi)購進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，未取得貨運(yùn)發(fā)票；當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂；（6）2月將單位用過一年的舊機(jī)器出售，取得含稅收入10萬元，該機(jī)器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票；（7）2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；（8）2月12銷售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價(jià)核算取得銷售金額80萬元；（9）2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元；2月28日，前期購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元（假定為自行運(yùn)