企業(yè)內(nèi)部管理制度（匯編1）

PAGEPAGE242企業(yè)內(nèi)部控制流程手冊(cè)目錄第1章企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金 1．1資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制 1．1．1資金支付業(yè)務(wù)流程 1．1．2資金授權(quán)審批流程 1．2現(xiàn)金和銀行存款控制 1．2．1借出款項(xiàng)審批流程 1．2．2銀行賬戶核對(duì)流程 第2章企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購 2．1．請(qǐng)購審批與預(yù)算控制 2．1．1請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程 2．1．2采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程 2．2采購與采購驗(yàn)收控制 2．2．1采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程 2．2．2供應(yīng)商的評(píng)選流程 第3章企業(yè)內(nèi)部控制流程—存貨 3．1存貨與授權(quán)批準(zhǔn)控制 3．1．1存貨采購請(qǐng)購流程 3．1．2存貨采購管理流程 3．2存貨驗(yàn)收與保管控制 3．2．1外購存貨驗(yàn)收流程 3．2．2存貨存放管理流程 第4章企業(yè)內(nèi)部控制流程—銷售 4．1銷售與授權(quán)審批控制 4．1．1銷售業(yè)務(wù)審批流程 4．1．2銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程 4．2銷售發(fā)貨與合同控制 4．2．1銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程 4．2．2賒銷業(yè)務(wù)管控流程 第5章企業(yè)內(nèi)部控制流程—工程項(xiàng)目 5．1工程項(xiàng)目與授權(quán)批準(zhǔn)控制 5．1．1工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程 5．1．2工程項(xiàng)目審批流程 5．2工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)與發(fā)包控制 5．2．1項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析流程 5．2．2項(xiàng)目發(fā)包控制流程 第6章企業(yè)內(nèi)部控制流程—固定資產(chǎn) 6．1資產(chǎn)管理與審批控制 6．1．1固定資產(chǎn)管理流程 6．1．2固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程 6．2資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制 6．2．1固定資產(chǎn)請(qǐng)購流程 6．2．2固定資產(chǎn)租賃流程 第7章企業(yè)內(nèi)部控制流程—無形資產(chǎn) 7．1無形資產(chǎn)審批與業(yè)務(wù)控制 7．1．1外購資產(chǎn)請(qǐng)購審批流程 7．1．2無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 7．2資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制 7．2．1無形資產(chǎn)投資預(yù)算流程 7．2．2無形資產(chǎn)交付驗(yàn)收流程 第8章企業(yè)內(nèi)部控制流程—長期股權(quán)投資 8．1長期股權(quán)管理與審批控制 8．1．1長期股權(quán)投資管理流程 8．1．2投資項(xiàng)目減值準(zhǔn)備審批流程 8．2投資分析與決策控制 8．2．1投資評(píng)估分析流程 8．2．2投資決策審批流程 第9章企業(yè)內(nèi)部控制流程—籌資 9．1籌資與授權(quán)審批控制 9．1．1籌資業(yè)務(wù)管理流程 9．1．2籌資授權(quán)批準(zhǔn)流程 9．2籌資決策與審批控制 9．2．1籌資決策管理流程 9．2．2重大籌資方案審批流程 第10章企業(yè)內(nèi)部控制流程—預(yù)算 10．1預(yù)算與授權(quán)批準(zhǔn)控制 10．1．1預(yù)算工作業(yè)務(wù)流程 10．1．2預(yù)算業(yè)務(wù)授權(quán)流程 10．2預(yù)算編制與審批控制 10．2．1預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程 10．2．2預(yù)算草案編報(bào)流程 第11章企業(yè)內(nèi)部控制流程—成本費(fèi)用 11．1成本費(fèi)用核算與控制 11．1．1成本費(fèi)用核算流程 11．1．2成本費(fèi)用控制流程 11．2成本費(fèi)用目標(biāo)與預(yù)測(cè)控制 11．2．1成本費(fèi)用目標(biāo)確定流程 11．2．2成本費(fèi)用預(yù)測(cè)方案制定流程 第12章企業(yè)內(nèi)部控制流程—擔(dān)保 12．1擔(dān)保與評(píng)估審批控制 12．1．1擔(dān)保業(yè)務(wù)管理流程 12．1．2擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程 12．2擔(dān)保監(jiān)督與披露控制 12．2．1擔(dān)保項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督流程 12．2．2擔(dān)保項(xiàng)目信息披露流程 第13章企業(yè)內(nèi)部控制流程—合同 13．1合同與審批控制 13．1．1合同管理流程 13．1．2合同談判流程 13．2合同訂立登記控制 13．2．1合同簽訂流程 13．2．2合同登記流程 第14章企業(yè)內(nèi)部控制流程—業(yè)務(wù)外包 14．1業(yè)務(wù)外包與審批控制 14．1．1核心業(yè)務(wù)外包申請(qǐng)流程 14．1．2非核心業(yè)務(wù)外包申請(qǐng)流程 14．2項(xiàng)目計(jì)劃及資質(zhì)控制 14．2．1項(xiàng)目計(jì)劃書審核流程 14．2．2承包方資質(zhì)審查流程 第15章企業(yè)內(nèi)部控制流程—對(duì)子公司的控制 15．1對(duì)子公司業(yè)務(wù)層面的控制 15．1．1子公司重大投資審核流程 15．1．2子公司投資項(xiàng)目評(píng)估流程 15．2母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表控制 15．2．1母子公司合并抵銷分錄編制流程 15．2．2母子公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程 第16章企業(yè)內(nèi)部控制流程—財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露 16．1財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制 16．1．1年度財(cái)務(wù)報(bào)告方案編制流程 16．1．2重大影響交易會(huì)計(jì)處理流程 16．2財(cái)務(wù)報(bào)告編制及其控制 16．2．1年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程 16．2．2合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制范圍變更流程 第17章企業(yè)內(nèi)部控制流程—人力資源 17．1人力資源規(guī)劃與需求控制 17．1．1戰(zhàn)略規(guī)劃業(yè)務(wù)流程 17．1．2員工需求分析流程 17．2人員招聘培訓(xùn)與離職控制 17．2．1職位分析流程 17．2．2招聘管理流程 第18章企業(yè)內(nèi)部控制流程—信息系統(tǒng) 18．1信息系統(tǒng)與審批控制 18．1．1信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃流程 18．1．2重要信息系統(tǒng)政策制定流程 18．2系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制 18．2．1信息系統(tǒng)自行開發(fā)流程 18．2．2信息系統(tǒng)開發(fā)招標(biāo)流程 第19章企業(yè)內(nèi)部控制流程—衍生工具 19．1衍生工具與審批控制 19．1．1衍生工具業(yè)務(wù)審批流程 19．1．2衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程 19．2衍生工具交易與監(jiān)督檢查控制 19．2．1衍生工具交易記錄審查流程 19．2．2衍生工具交易檢查執(zhí)行流程 第20章企業(yè)內(nèi)部控制流程—企業(yè)并購 20．1企業(yè)并購與審批控制 20．1．1潛在并購交易審核流程 20．1．2并購交易管理控制流程 20．2并購交易準(zhǔn)備與控制 20．2．1并購意向書編制流程 20．2．2并購意向書審核流程 第21章企業(yè)內(nèi)部控制流程—關(guān)聯(lián)交易 21．1關(guān)聯(lián)方界定及其控制 21．1．1關(guān)聯(lián)方名錄編審流程 21．1．2關(guān)聯(lián)交易記錄審查流程 21．2關(guān)聯(lián)交易與披露控制 21．2．1重大關(guān)聯(lián)交易審核流程 21．2．2關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)詢價(jià)流程 第22章企業(yè)內(nèi)部控制流程—內(nèi)部審計(jì) 22．1審計(jì)與檢查匯報(bào)控制 22．1．1內(nèi)部審計(jì)流程 22．1．2后續(xù)審計(jì)流程 22．2審計(jì)督導(dǎo)與質(zhì)量控制 22．2．1內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)流程 22．2．2自我質(zhì)量控制流程 第1章企業(yè)內(nèi)部控制流程—資金1．1資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制1．1．1資金支付業(yè)務(wù)流程1．資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖資金支付業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)部相關(guān)部門如果資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能會(huì)造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真；如果有關(guān)單據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、非法使用等，?huì)導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失如果資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能會(huì)造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真；如果有關(guān)單據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、非法使用等，?huì)導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失如果資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失審批審批4審核4審核審批審批3審核填寫“資金支付申請(qǐng)單”審批審核審批審批3審核填寫“資金支付申請(qǐng)單”審批審核資料存檔結(jié)束576相關(guān)部門按要求使用資金支付資金核實(shí)“資金支付申請(qǐng)單”21擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度明確資金支付要求開始資料存檔結(jié)束576相關(guān)部門按要求使用資金支付資金核實(shí)“資金支付申請(qǐng)單”21擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度明確資金支付要求開始D1D2D32．資金支付業(yè)務(wù)流程控制表資金支付業(yè)務(wù)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．企業(yè)財(cái)務(wù)部要根據(jù)國家法律、法規(guī)并結(jié)合自身情況，擬定資金支付業(yè)務(wù)管理制度2．財(cái)務(wù)部根據(jù)資金支付業(yè)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步提出資金支付的相關(guān)要求D23．財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)其自身審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，審批額度超出自身審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批4．財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)其自身的審批權(quán)限審批相應(yīng)的額度，超出自身審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批5．審批人簽署“資金支付申請(qǐng)單”后，資金專員要核實(shí)申請(qǐng)單是否符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)定D36．通過資金專員審核之后，根據(jù)“資金支付申請(qǐng)單”上批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門7．資金申請(qǐng)部門按照要求使用資金相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范資金支付業(yè)務(wù)管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》文件資料“資金支付申請(qǐng)單”責(zé)任部門及責(zé)任人財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、資金專員1．1．2資金授權(quán)審批流程1．資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖資金授權(quán)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)部相關(guān)部門如果職責(zé)分工不明確、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理或有關(guān)單據(jù)遺失、變?cè)?、偽造、非法使用等，?huì)導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失如果資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失如果職責(zé)分工不明確、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不合理或有關(guān)單據(jù)遺失、變?cè)臁卧?、非法使用等，?huì)導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失如果資金未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果資金使用違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)可能會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失554436擬訂本部門資金需求計(jì)劃結(jié)束核實(shí)“資金需求申請(qǐng)單”支付資金審批審批審核審核審核審批審批審批審核審核1資料存檔傳達(dá)資金需求計(jì)劃匯總資金需求計(jì)劃明確資金需求計(jì)劃要求擬定資金授權(quán)審批制度2填寫“資金需求申請(qǐng)單”開始36擬訂本部門資金需求計(jì)劃結(jié)束核實(shí)“資金需求申請(qǐng)單”支付資金審批審批審核審核審核審批審批審批審核審核1資料存檔傳達(dá)資金需求計(jì)劃匯總資金需求計(jì)劃明確資金需求計(jì)劃要求擬定資金授權(quán)審批制度2填寫“資金需求申請(qǐng)單”開始按要求使用資金按要求使用資金D1D2D32．資金授權(quán)審批流程控制表資金授權(quán)審批流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．企業(yè)財(cái)務(wù)部要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范并結(jié)合自身情況，擬定資金授權(quán)審批制度D22．企業(yè)各部門制訂出本部門的階段性（1年、半年、季度）資金需求計(jì)劃并上報(bào)財(cái)務(wù)部門審核3．財(cái)務(wù)部匯總各部門上報(bào)的資金需求計(jì)劃，并上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理審批4．相關(guān)部門申請(qǐng)資金的額度超過財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批權(quán)限的，需要由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批5．相關(guān)部門申請(qǐng)資金的額度超過財(cái)務(wù)總監(jiān)審批權(quán)限的，需要由總經(jīng)理審批D36．根據(jù)“資金需求申請(qǐng)單”批準(zhǔn)的額度，出納支付資金給申請(qǐng)部門相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范資金授權(quán)審批制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》文件資料“資金需求計(jì)劃”“資金需求申請(qǐng)單”責(zé)任部門及責(zé)任人財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理1．2現(xiàn)金和銀行存款控制1．2．1借出款項(xiàng)審批流程1．借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖借出款項(xiàng)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)部相關(guān)部門/個(gè)人如果“現(xiàn)金借款單如果“現(xiàn)金借款單”填寫不完整、不清楚，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不能按時(shí)、按量還款如果借出款項(xiàng)未經(jīng)適當(dāng)審批、超越授權(quán)審批或有重大差錯(cuò)及舞弊、欺詐行為，會(huì)使企業(yè)遭受損失5審批5審批4審批4審批3審批3審批資料存檔結(jié)束支付現(xiàn)金6核實(shí)“現(xiàn)金借款單”審核開始資料存檔結(jié)束支付現(xiàn)金6核實(shí)“現(xiàn)金借款單”審核開始按照規(guī)定使用現(xiàn)金2借款部門負(fù)責(zé)人簽署意見1填寫按照規(guī)定使用現(xiàn)金2借款部門負(fù)責(zé)人簽署意見1填寫“現(xiàn)金借款單”D1D22．借出款項(xiàng)審批流程控制表借出款項(xiàng)審批流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．借款人按照規(guī)定填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章2．借款人所在部門負(fù)責(zé)人在借款單上簽署意見，并簽名、蓋章3．財(cái)務(wù)部經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在元內(nèi)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理具有審批權(quán)限4．財(cái)務(wù)總監(jiān)在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在元～元，財(cái)務(wù)總監(jiān)具有審批權(quán)限5．總經(jīng)理在其審批額度內(nèi)審批，借款數(shù)額在元以上元以內(nèi)的，總經(jīng)理具有審批權(quán)限D(zhuǎn)26．借款人應(yīng)根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財(cái)務(wù)部辦理借款，經(jīng)審核人員審核后交由出納支付現(xiàn)金相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范資金支付業(yè)務(wù)管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》文件資料“現(xiàn)金借款單”責(zé)任部門及責(zé)任人財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、相關(guān)部門借款申請(qǐng)人、相關(guān)部門負(fù)責(zé)人1．2．2銀行賬戶核對(duì)流程1．銀行賬戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖銀行賬戶核對(duì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段財(cái)務(wù)總監(jiān)出納會(huì)計(jì)稽核員相關(guān)部門如果資金記錄不準(zhǔn)確或不完整，從而造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真如果不按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銀行賬戶的核對(duì)，會(huì)導(dǎo)致相關(guān)賬目核對(duì)程序混亂如果銀行賬戶的開立不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到處罰及資金損失如果資金記錄不準(zhǔn)確或不完整，從而造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真如果不按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行銀行賬戶的核對(duì)，會(huì)導(dǎo)致相關(guān)賬目核對(duì)程序混亂如果銀行賬戶的開立不符合國家有關(guān)法律、法規(guī)要求，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到處罰及資金損失審批審批登記銀行存款日記賬填制結(jié)算憑證辦理結(jié)算業(yè)務(wù)登記銀行存款日記賬填制結(jié)算憑證辦理結(jié)算業(yè)務(wù)2登記相關(guān)明細(xì)賬和總賬編制記賬憑證審核審核2登記相關(guān)明細(xì)賬和總賬編制記賬憑證審核審核編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”43結(jié)束調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)定期核對(duì)銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總分類賬及對(duì)賬單審核開始編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”43結(jié)束調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)定期核對(duì)銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總分類賬及對(duì)賬單審核開始與銀行簽訂《××結(jié)算協(xié)議》51審核與銀行簽訂《××結(jié)算協(xié)議》51審核申請(qǐng)開戶取得原始憑證取得原始憑證D1D2D32．銀行賬戶核對(duì)流程控制表銀行賬戶核對(duì)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．由財(cái)務(wù)總監(jiān)授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銀行簽訂《××結(jié)算協(xié)議》D22．會(huì)計(jì)根據(jù)收付憑證登記相關(guān)明細(xì)賬；總會(huì)計(jì)登記總分類賬銀行存款科目，并在記賬憑證上簽章D33．稽核員應(yīng)定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并應(yīng)簽字蓋章4．稽核員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)5．財(cái)務(wù)部經(jīng)理指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范銀行存款管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》文件資料《××結(jié)算協(xié)議》“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”責(zé)任部門及責(zé)任人財(cái)務(wù)部、相關(guān)部門財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納、稽核員、財(cái)務(wù)部其他相關(guān)人員第2章企業(yè)內(nèi)部控制流程—采購2．1請(qǐng)購審批與預(yù)算控制2．1．1請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程1．請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)采購部經(jīng)理采購專員相關(guān)部門如果采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或產(chǎn)生舞弊行為如果采購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果請(qǐng)購依據(jù)不充分、不合理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)如果相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或產(chǎn)生舞弊行為權(quán)限外審批審批權(quán)限外審批審批審核權(quán)限內(nèi)審批審核權(quán)限內(nèi)審批否審核審核否否審核審核否采購范圍內(nèi)是65結(jié)束按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)是預(yù)算內(nèi)34采購范圍內(nèi)是65結(jié)束按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)是預(yù)算內(nèi)342填寫“采購申請(qǐng)單”匯總、整理采購申請(qǐng)呈交“采購申請(qǐng)單”檢查庫存物資儲(chǔ)存情況12填寫“采購申請(qǐng)單”匯總、整理采購申請(qǐng)呈交“采購申請(qǐng)單”檢查庫存物資儲(chǔ)存情況1相關(guān)部門提出采購申請(qǐng)開始D1D2D32．請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程控制表請(qǐng)購審批業(yè)務(wù)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．生產(chǎn)部和倉儲(chǔ)部等物資需求部門根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定及實(shí)際需求提出采購申請(qǐng)2．請(qǐng)購人員應(yīng)根據(jù)庫存量基準(zhǔn)、用料預(yù)算及庫存情況填寫“采購申請(qǐng)單”，需要說明請(qǐng)購物資的名稱、數(shù)量、需求日期、質(zhì)量要求以及預(yù)算金額等內(nèi)容D23．采購部核查采購物資的庫存情況，檢查該項(xiàng)請(qǐng)購是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請(qǐng)購品種和數(shù)量4．如果采購專員認(rèn)為采購申請(qǐng)合理，則根據(jù)所掌握的市場價(jià)格，在“采購申請(qǐng)單”上填寫采購金額后呈交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批D35．如果采購事項(xiàng)在申請(qǐng)范圍之外的，應(yīng)由采購部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)逐級(jí)審核，最終由總經(jīng)理審批；如果采購事項(xiàng)在申請(qǐng)范圍之內(nèi)但實(shí)際采購金額超出預(yù)算的，經(jīng)采購部經(jīng)理審核后，財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行采購審批；在采購預(yù)算之內(nèi)的，采購部按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)6．采購專員按照審批后的“采購申請(qǐng)單”進(jìn)行采購相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范采購申請(qǐng)制度請(qǐng)購審批制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料采購申請(qǐng)單采購預(yù)算表責(zé)任部門及責(zé)任人采購部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉儲(chǔ)部總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、采購專員2．1．2采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程1．采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部采購部相關(guān)部門如果采購預(yù)算編制依據(jù)不科學(xué)、不合理，會(huì)造成企業(yè)資源浪費(fèi)如果請(qǐng)購與審核、審批部門不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失如果采購預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果采購預(yù)算編制依據(jù)不科學(xué)、不合理，會(huì)造成企業(yè)資源浪費(fèi)如果請(qǐng)購與審核、審批部門不分離，容易產(chǎn)生徇私枉法行為，造成資產(chǎn)流失如果采購預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失審批審批審批審批審核審核審核審核下達(dá)新的采購預(yù)算方案資料歸檔提出采購預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)6編制“采購預(yù)算調(diào)整方案”執(zhí)行新的采購預(yù)算方案32組織執(zhí)行采購預(yù)算編制“下達(dá)新的采購預(yù)算方案資料歸檔提出采購預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)6編制“采購預(yù)算調(diào)整方案”執(zhí)行新的采購預(yù)算方案32組織執(zhí)行采購預(yù)算編制“年度采購預(yù)算表”匯總、整理采購預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行采購預(yù)算結(jié)束5實(shí)施采購活動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行采購預(yù)算結(jié)束5實(shí)施采購活動(dòng)4各部門編制本部門采購預(yù)算1開始4各部門編制本部門采購預(yù)算1開始D1D2D32．采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制表采購預(yù)算業(yè)務(wù)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．各生產(chǎn)單位根據(jù)年度營業(yè)目標(biāo)預(yù)測(cè)生產(chǎn)計(jì)劃，據(jù)此編制年度物資需求計(jì)劃，并編制采購預(yù)算；倉儲(chǔ)部根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和生產(chǎn)用料計(jì)劃編制采購預(yù)算；研發(fā)部、行政部根據(jù)實(shí)際需求編制采購預(yù)算2．財(cái)務(wù)部預(yù)算專員負(fù)責(zé)匯總、整理各部門提交的采購預(yù)算3．財(cái)務(wù)部預(yù)算專員根據(jù)上一年度材料單價(jià)、次年度匯率、利率等各項(xiàng)預(yù)算基準(zhǔn)編制企業(yè)“年度采購預(yù)算表”，財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批后嚴(yán)格執(zhí)行D24．請(qǐng)購部門根據(jù)實(shí)際需求提出采購申請(qǐng)，采購部采購專員應(yīng)根據(jù)市場價(jià)格填寫采購金額，依據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定以及生產(chǎn)需求情況，判斷采購是否合理。如果采購申請(qǐng)合理，提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；不合理的采購申請(qǐng)，則退回請(qǐng)購部門D35．調(diào)整采購預(yù)算的原因包括超范圍采購或超預(yù)算采購兩種。由于市場環(huán)境變化，如采購物資的價(jià)格上漲，導(dǎo)致實(shí)際采購金額超出采購預(yù)算或生產(chǎn)突發(fā)事件導(dǎo)致采購預(yù)算外支出等。此時(shí)，采購部必須提出采購預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，即追加采購預(yù)算6．財(cái)務(wù)部接到采購部的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)后，根據(jù)實(shí)際情況，參照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核對(duì)，并編制采購預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范采購申請(qǐng)制度請(qǐng)購審批制度預(yù)算管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料“銷售計(jì)劃”“生產(chǎn)計(jì)劃”“年度采購預(yù)算表”“采購預(yù)算調(diào)整方案”責(zé)任部門及責(zé)任人采購部、財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、采購部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、采購專員、預(yù)算專員2．2采購與采購驗(yàn)收控制2．2．1采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程1．采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理需求部門采購部經(jīng)理采購部供應(yīng)商如果采購招標(biāo)評(píng)審不規(guī)范、選擇了不合格的供應(yīng)商或簽訂的合同不符合國家相關(guān)法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來不必要的損失采購招標(biāo)工作中，如果違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失采購招標(biāo)過程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會(huì)受到有關(guān)部門的處罰，造成資產(chǎn)損失如果采購招標(biāo)評(píng)審不規(guī)范、選擇了不合格的供應(yīng)商或簽訂的合同不符合國家相關(guān)法律、法規(guī)，可能給企業(yè)帶來不必要的損失采購招標(biāo)工作中，如果違反國家法律、法規(guī)，企業(yè)會(huì)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失采購招標(biāo)過程如果違反法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，企業(yè)可能會(huì)受到有關(guān)部門的處罰，造成資產(chǎn)損失審批審批提供相關(guān)資料參與論證提供相關(guān)資料參與論證97結(jié)束簽訂合同選取最終中標(biāo)者組織論證審核97結(jié)束簽訂合同選取最終中標(biāo)者組織論證審核開始開始8654321宣布中標(biāo)單位初步評(píng)審接收標(biāo)書發(fā)售標(biāo)書確定資格合格的供應(yīng)商進(jìn)行資格審查發(fā)布招標(biāo)信息準(zhǔn)備招標(biāo)文件編制招標(biāo)書8654321宣布中標(biāo)單位初步評(píng)審接收標(biāo)書發(fā)售標(biāo)書確定資格合格的供應(yīng)商進(jìn)行資格審查發(fā)布招標(biāo)信息準(zhǔn)備招標(biāo)文件編制招標(biāo)書簽訂合同填報(bào)標(biāo)書購買標(biāo)書填報(bào)資格審查文件采購預(yù)算索取資格簽訂合同填報(bào)標(biāo)書購買標(biāo)書填報(bào)資格審查文件采購預(yù)算索取資格審查文件采購預(yù)算D1D2D32．采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程控制表采購業(yè)務(wù)招標(biāo)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．對(duì)需要進(jìn)行招標(biāo)的采購業(yè)務(wù)，采購部準(zhǔn)備采購招標(biāo)文件，編制《采購招標(biāo)書》，報(bào)采購部經(jīng)理審核2．采購部發(fā)布招標(biāo)信息，包括招標(biāo)方式、招標(biāo)項(xiàng)目（含名稱、用途、規(guī)格、質(zhì)量要求及數(shù)量或規(guī)模）、履行合同期限與地點(diǎn)、投標(biāo)保證金、投標(biāo)截止時(shí)間及投標(biāo)書投遞地點(diǎn)、開標(biāo)的時(shí)間與地點(diǎn)、對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)要求以及其他必要的內(nèi)容D23．采購部收到供應(yīng)商的資格審查文件后，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)、信譽(yù)等方面進(jìn)行審查4．采購部通過審查供應(yīng)商各方面指標(biāo)確定合格的供應(yīng)商5．采購部向合格的供應(yīng)商發(fā)售標(biāo)書，供應(yīng)商填寫完畢后遞交到采購部D36．采購部對(duì)供應(yīng)商的投標(biāo)書進(jìn)行初步審核，淘汰明顯不符合要求的供應(yīng)商7．采購部經(jīng)理組織需求部門、技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)人員或?qū)＜覍?duì)篩選通過的投標(biāo)書進(jìn)行論證，選出最終的中標(biāo)者8．最終中標(biāo)者經(jīng)總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由采購部相關(guān)人員宣布中標(biāo)單位9．采購部經(jīng)理代表招標(biāo)方簽訂《采購合同》相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范采購管理制度采購招標(biāo)管理規(guī)定參照規(guī)范《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國合同法》文件資料《采購合同》《采購招標(biāo)書》合格供應(yīng)商名單《中標(biāo)單位通知書》責(zé)任部門及責(zé)任人采購部、請(qǐng)購部門總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員2．2．2供應(yīng)商的評(píng)選流程1．供應(yīng)商的評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖供應(yīng)商的評(píng)選流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理采購部經(jīng)理采購部相關(guān)部門供應(yīng)商如果現(xiàn)場評(píng)審過程不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致選擇了不合格的供應(yīng)商如果比質(zhì)、比價(jià)采購制度不完善，會(huì)造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求如果現(xiàn)場評(píng)審過程不規(guī)范，會(huì)導(dǎo)致選擇了不合格的供應(yīng)商如果比質(zhì)、比價(jià)采購制度不完善，會(huì)造成候選供應(yīng)商不符合企業(yè)要求審批是現(xiàn)場評(píng)審采購物資分類參與評(píng)審組織現(xiàn)場評(píng)審審批是現(xiàn)場評(píng)審采購物資分類參與評(píng)審組織現(xiàn)場評(píng)審編寫《現(xiàn)場評(píng)審報(bào)》告審核審核提出候選名單審核進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià)發(fā)放、回收調(diào)查表收集供應(yīng)商信息編寫《現(xiàn)場評(píng)審報(bào)》告審核審核提出候選名單審核進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià)發(fā)放、回收調(diào)查表收集供應(yīng)商信息56結(jié)束資料存檔確定供應(yīng)商名單4321開始56結(jié)束資料存檔確定供應(yīng)商名單4321開始否參與否參與配合配合D1D2D32．供應(yīng)商的評(píng)選流程控制表供應(yīng)商的評(píng)選流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．采購部通過不同途徑，如面談、調(diào)查問卷等收集供應(yīng)商信息，主要包括供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息D22．采購部和使用部門依據(jù)收集到的供應(yīng)商信息，參照企業(yè)比質(zhì)、比價(jià)采購制度等相關(guān)文件，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行比質(zhì)與比價(jià)3．采購部根據(jù)比質(zhì)與比價(jià)結(jié)果，參照供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn)，提出候選供應(yīng)商名單，報(bào)采購部經(jīng)理審核D34．采購部通過采購物資的分類，根據(jù)實(shí)際需要，判斷是否需要組織現(xiàn)場評(píng)審。需要進(jìn)行現(xiàn)場評(píng)審的，采購部組織現(xiàn)場評(píng)審，請(qǐng)購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、倉儲(chǔ)部門以及質(zhì)檢部門等相關(guān)部門參與；對(duì)無需現(xiàn)場評(píng)審的供應(yīng)商，可直接提出其等級(jí)排序名單5．現(xiàn)場評(píng)審后，采購部匯總評(píng)價(jià)結(jié)果，并編寫《現(xiàn)場評(píng)審報(bào)告》6．采購部根據(jù)采購部經(jīng)理的審核結(jié)果確定供應(yīng)商名單，并報(bào)采購部經(jīng)理審核、總經(jīng)理審批相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范采購管理制度供應(yīng)商選定標(biāo)準(zhǔn)供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度比質(zhì)、比價(jià)采購制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料供應(yīng)商名單“供應(yīng)商調(diào)查表”《現(xiàn)場評(píng)審報(bào)告》責(zé)任部門及責(zé)任人采購部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉儲(chǔ)部總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購主管、采購專員第3章企業(yè)內(nèi)部控制流程——存貨3．1存貨與授權(quán)批準(zhǔn)控制3．1．1存貨采購請(qǐng)購流程1．存貨采購請(qǐng)購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖存貨采購請(qǐng)購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)部采購部倉儲(chǔ)部經(jīng)理倉儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員審批審核審批審批審核審批審核審核審批5結(jié)束進(jìn)行采購開始制訂采購計(jì)劃與采購預(yù)算審核1審核審批5結(jié)束進(jìn)行采購開始制訂采購計(jì)劃與采購預(yù)算審核1審核2審核計(jì)劃外計(jì)劃內(nèi)組織執(zhí)行2審核計(jì)劃外計(jì)劃內(nèi)組織執(zhí)行提出采購申請(qǐng)43填寫“存貨采購申請(qǐng)單提出采購申請(qǐng)43填寫“存貨采購申請(qǐng)單”D1D22．存貨采購請(qǐng)購流程控制表存貨采購請(qǐng)購流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．采購部應(yīng)當(dāng)根據(jù)倉儲(chǔ)計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等制訂采購計(jì)劃，對(duì)存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的比例2．倉儲(chǔ)部經(jīng)理應(yīng)按照存貨采購預(yù)算，組織倉儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員嚴(yán)格執(zhí)行3．倉儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員應(yīng)逐日根據(jù)各種材料的采購間隔期和當(dāng)日材料的庫存量分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，據(jù)此提出存貨采購申請(qǐng)D24．倉儲(chǔ)統(tǒng)計(jì)員根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況以及倉儲(chǔ)情況填寫“存貨采購申請(qǐng)單”。計(jì)劃內(nèi)存貨采購申請(qǐng)單，需經(jīng)倉儲(chǔ)部經(jīng)理審核、采購部經(jīng)理審批后采購；計(jì)劃外存貨采購申請(qǐng)單，需經(jīng)倉儲(chǔ)部經(jīng)理審核簽字確認(rèn)后，交采購部和財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后實(shí)施采購5．采購部按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行存貨采購相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范存貨采購管理制度存貨采購申請(qǐng)管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料“存貨采購申請(qǐng)單”責(zé)任部門及責(zé)任人采購部、財(cái)務(wù)部、倉儲(chǔ)部總經(jīng)理、倉儲(chǔ)部經(jīng)理、倉儲(chǔ)部統(tǒng)計(jì)員3．1．2存貨采購管理流程1．存貨采購管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖存貨采購管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理采購部經(jīng)理采購專員倉儲(chǔ)部請(qǐng)購部門如果存貨請(qǐng)購的事項(xiàng)不明確或請(qǐng)購的依據(jù)不充分、不適當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)如果存貨采購過程不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊行為如果存貨采購、驗(yàn)收由同一部門或同一人負(fù)責(zé)，可能發(fā)生舞弊行為如果存貨請(qǐng)購的事項(xiàng)不明確或請(qǐng)購的依據(jù)不充分、不適當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)如果存貨采購過程不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊行為如果存貨采購、驗(yàn)收由同一部門或同一人負(fù)責(zé)，可能發(fā)生舞弊行為權(quán)限外審批審批權(quán)限外審批審批權(quán)限內(nèi)4簽訂合同審核審批進(jìn)行匯總權(quán)限內(nèi)4簽訂合同審核審批進(jìn)行匯總3組織驗(yàn)收貨物跟催選擇供應(yīng)商詢價(jià)、比價(jià)填寫“存貨采購申請(qǐng)單”3組織驗(yàn)收貨物跟催選擇供應(yīng)商詢價(jià)、比價(jià)填寫“存貨采購申請(qǐng)單”2結(jié)束辦理入庫手續(xù)驗(yàn)收入庫分析存貨庫存情況2結(jié)束辦理入庫手續(xù)驗(yàn)收入庫分析存貨庫存情況1分析本部門存貨需求提出存貨采購申請(qǐng)開始1分析本部門存貨需求提出存貨采購申請(qǐng)開始D1D2D32．存貨采購管理流程控制表存貨采購管理流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．請(qǐng)購部門根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)情況，及時(shí)提交存貨采購申請(qǐng)D22．倉儲(chǔ)部通過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)材料需要量以及重新計(jì)算安全存貨水平和經(jīng)濟(jì)采購批量，填寫“存貨采購申請(qǐng)單”3．采購專員通過詢價(jià)、比價(jià)，選擇供應(yīng)商，提交采購部經(jīng)理審核后再由總經(jīng)理審批D34．采購部經(jīng)理在總經(jīng)理授權(quán)下，與供應(yīng)商簽訂采購合同相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范存貨采購管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《中華人民共和國合同法》文件資料“存貨采購申請(qǐng)單”責(zé)任部門及責(zé)任人采購部、倉儲(chǔ)部、請(qǐng)購部門總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員3．2存貨驗(yàn)收與保管控制3．2．1外購存貨驗(yàn)收流程1．外購存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖外購存貨驗(yàn)收流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理采購部經(jīng)理采購專員相關(guān)部門供應(yīng)商如果審核程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)如果驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失如果審核程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)如果驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失權(quán)限外審批權(quán)限外審批權(quán)限內(nèi)審批否否否權(quán)限內(nèi)審批否否否是31是聯(lián)系供應(yīng)商辦理入庫手續(xù)貨物數(shù)量準(zhǔn)確提出解決方案是交貨期與訂單交貨期一致單據(jù)與貨物相符接收貨物是31是聯(lián)系供應(yīng)商辦理入庫手續(xù)貨物數(shù)量準(zhǔn)確提出解決方案是交貨期與訂單交貨期一致單據(jù)與貨物相符接收貨物52結(jié)束檢驗(yàn)貨物質(zhì)量存在問題是否52結(jié)束檢驗(yàn)貨物質(zhì)量存在問題是否4進(jìn)行退換貨按時(shí)發(fā)貨開始4進(jìn)行退換貨按時(shí)發(fā)貨開始D1D2D32．外購存貨驗(yàn)收流程控制表外購存貨驗(yàn)收流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．采購專員接到貨物后，按照采購訂單上的內(nèi)容一一進(jìn)行核對(duì)；核對(duì)完畢后，清點(diǎn)貨物的數(shù)量；數(shù)量無誤后通知質(zhì)檢部進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)D22．質(zhì)檢部根據(jù)存貨驗(yàn)收管理制度，參照貨物的實(shí)際特點(diǎn)，進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)3．質(zhì)檢部出具《質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》，貨物存在質(zhì)量問題的，采購專員根據(jù)企業(yè)規(guī)定及貨物的實(shí)際情況提出具體的解決方案，提交采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批；采購專員在清點(diǎn)核對(duì)貨物時(shí)出現(xiàn)問題，應(yīng)提出具體解決方案，報(bào)采購部經(jīng)理和總經(jīng)理審批D34．與供應(yīng)商就具體問題協(xié)商后，進(jìn)行退換貨處理5．驗(yàn)收合格的貨物，直接由倉儲(chǔ)部辦理入庫手續(xù)相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范存貨驗(yàn)收管理制度采購?fù)素浌芾碇贫葏⒄找?guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料“采購訂單”《采購合同》《質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告》責(zé)任部門及責(zé)任人采購部、財(cái)務(wù)部、倉儲(chǔ)部、質(zhì)檢部總經(jīng)理、采購部經(jīng)理、采購專員3．2．2存貨存放管理流程1．存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖存貨存放管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理倉儲(chǔ)部經(jīng)理倉庫管理員相關(guān)部門如果存貨異常問題的處理或?qū)徍?、審批?quán)限不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)以及舞弊行為的發(fā)生如果驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失如果存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等如果存貨異常問題的處理或?qū)徍恕徟鷻?quán)限不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)以及舞弊行為的發(fā)生如果驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失如果存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等權(quán)限外審批審批權(quán)限外審批審批不能解決6提出解決方案對(duì)異常問題進(jìn)行分析制定存貨保管制度組織執(zhí)行制度1開始不能解決6提出解決方案對(duì)異常問題進(jìn)行分析制定存貨保管制度組織執(zhí)行制度1開始能解決57是結(jié)束解決出庫復(fù)查解決異常問題權(quán)限內(nèi)處理異常問題34異常在庫檢查在庫保管2驗(yàn)收入庫能解決57是結(jié)束解決出庫復(fù)查解決異常問題權(quán)限內(nèi)處理異常問題34異常在庫檢查在庫保管2驗(yàn)收入庫否配合否配合D1D2D32．存貨存放管理流程控制表存貨存放管理流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．倉儲(chǔ)部經(jīng)理制定存貨保管制度，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行2．倉庫管理員在質(zhì)檢部的協(xié)助下，對(duì)存貨進(jìn)行驗(yàn)收入庫，根據(jù)存貨的屬性、包裝、尺寸等的不同安排存放場所，并對(duì)入庫的存貨建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)務(wù)部就存貨品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)D23．倉庫管理員對(duì)存貨進(jìn)行在庫保管，具體包括控制倉庫溫濕度、防霉防腐、防銹、防蟲害、安全、衛(wèi)生管理等內(nèi)容4．倉庫管理員要定期或不定期做好存貨的在庫檢查工作5．倉庫管理員在存貨在庫檢查中發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)及時(shí)處理，對(duì)不能解決的問題要及時(shí)報(bào)請(qǐng)倉儲(chǔ)部經(jīng)理進(jìn)行處理D36．倉儲(chǔ)部經(jīng)理根據(jù)分析結(jié)果提出解決方案，在權(quán)限范圍內(nèi)的直接交由倉庫管理員進(jìn)行處理，需總經(jīng)理審批的方案，經(jīng)總經(jīng)理審批后交倉庫管理員處理7．根據(jù)分析結(jié)果，調(diào)整庫存盈虧處理，填寫“庫存調(diào)整表”交總經(jīng)理審批相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范存貨管理制度存貨保管制度存貨管理授權(quán)審批制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》文件資料“入庫單”“存貨明細(xì)賬”“存貨倉儲(chǔ)規(guī)劃表”防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等具體措施責(zé)任部門及責(zé)任人倉儲(chǔ)部、財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、倉儲(chǔ)部經(jīng)理、倉庫管理員第4章企業(yè)內(nèi)部控制流程——銷售4．1銷售與授權(quán)審批控制4．1．1銷售業(yè)務(wù)審批流程1．銷售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖銷售業(yè)務(wù)審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理營銷總監(jiān)財(cái)務(wù)部銷售部客戶如果合同的簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟如果銷售行為違反了國家的法律、法規(guī)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，或因銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營效率低下如果合同的簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟如果銷售行為違反了國家的法律、法規(guī)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失，或因銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營效率低下審批權(quán)限外審批權(quán)限外審批審批權(quán)限內(nèi)審批審批審批權(quán)限內(nèi)審批結(jié)束結(jié)算銷售款項(xiàng)開具銷售發(fā)票通知發(fā)貨部門組織發(fā)貨審核結(jié)束結(jié)算銷售款項(xiàng)開具銷售發(fā)票通知發(fā)貨部門組織發(fā)貨審核65編制“銷售發(fā)票通知單”向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單4編制銷售計(jì)劃3簽訂正式的銷售合同(協(xié)議)2協(xié)商并擬定銷售合同草案1與客戶進(jìn)行談判65編制“銷售發(fā)票通知單”向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單4編制銷售計(jì)劃3簽訂正式的銷售合同(協(xié)議)2協(xié)商并擬定銷售合同草案1與客戶進(jìn)行談判收貨并付款協(xié)商開始提出合作意向判收貨并付款協(xié)商開始提出合作意向判D1D22．銷售業(yè)務(wù)審批流程控制表銷售業(yè)務(wù)審批流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．在銷售合同簽訂之前，銷售員應(yīng)就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。對(duì)談判中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)有完整的書面記錄2．銷售部與客戶協(xié)商后，擬定《銷售合同草案》，提交給營銷總監(jiān)和總經(jīng)理審批，營銷總監(jiān)和總經(jīng)理依照企業(yè)規(guī)定的不同合同金額審批權(quán)限進(jìn)行審批，營銷總監(jiān)/總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)《銷售合同草案》中提出的銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格審查并建立客戶信息檔案。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?．銷售合同草案經(jīng)審批同意后，銷售部經(jīng)理應(yīng)與客戶簽訂正式《銷售合同》。簽訂合同應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定D24．銷售部應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的《銷售合同》編制銷售計(jì)劃5．銷售部向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制“銷售發(fā)票通知單”，并經(jīng)營銷總監(jiān)審批后下達(dá)給財(cái)務(wù)部6．發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)組織發(fā)貨，并建立貨物出庫、發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安全發(fā)運(yùn)相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度銷售業(yè)務(wù)審核批準(zhǔn)制度銷售合同協(xié)議審批制度參照規(guī)范中華人民共和國合同法企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引文件資料《銷售合同》責(zé)任部門及責(zé)任人銷售部、財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、營銷總監(jiān)、銷售部經(jīng)理、銷售員4．1．2銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程1．銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)部銷售部經(jīng)理銷售員相關(guān)部門如果未經(jīng)市場調(diào)研即確定了目標(biāo)價(jià)格，可能導(dǎo)致企業(yè)制定的價(jià)格不合理或沒有競爭力，從而導(dǎo)致銷售利潤降低或銷售量減少如果未經(jīng)市場調(diào)研即確定了目標(biāo)價(jià)格，可能導(dǎo)致企業(yè)制定的價(jià)格不合理或沒有競爭力，從而導(dǎo)致銷售利潤降低或銷售量減少審批審批3審核未通過通過進(jìn)行成本測(cè)算3審核未通過通過進(jìn)行成本測(cè)算2審核確定目標(biāo)價(jià)格審核2審核確定目標(biāo)價(jià)格審核541結(jié)束確定銷售價(jià)格初步定價(jià)確定顧客心理價(jià)位綜合考慮定價(jià)因素研究競爭對(duì)手銷售定價(jià)擬定目標(biāo)價(jià)格進(jìn)行市場調(diào)研開始541結(jié)束確定銷售價(jià)格初步定價(jià)確定顧客心理價(jià)位綜合考慮定價(jià)因素研究競爭對(duì)手銷售定價(jià)擬定目標(biāo)價(jià)格進(jìn)行市場調(diào)研開始提供信息提供信息提供信息提供信息提供信息提供信息D1D22．銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程控制表銷售定價(jià)業(yè)務(wù)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．銷售員在市場調(diào)研和研究了生產(chǎn)部、技術(shù)部等其他相關(guān)部門提供的信息基礎(chǔ)上，依據(jù)銷售定價(jià)控制制度擬定銷售目標(biāo)價(jià)格2．經(jīng)銷售部經(jīng)理審核后，確定銷售目標(biāo)價(jià)格，交財(cái)務(wù)部審核3．財(cái)務(wù)部對(duì)銷售價(jià)格進(jìn)行成本測(cè)算，若成本測(cè)算未通過企業(yè)要求，則需要銷售部重新確定目標(biāo)價(jià)格D24．銷售員對(duì)企業(yè)競爭對(duì)手的銷售定價(jià)進(jìn)行研究，包括競爭對(duì)手品牌知名度、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品包裝等相關(guān)因素5．銷售員初步確定銷售價(jià)格后，提交銷售部經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范銷售管理制度銷售定價(jià)控制制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料《市場調(diào)研報(bào)告》責(zé)任部門及責(zé)任人銷售部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、技術(shù)部總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員4．2銷售發(fā)貨與合同控制4．2．1銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程1．銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段財(cái)務(wù)部銷售主管銷售員倉儲(chǔ)部運(yùn)輸部客戶如果運(yùn)輸過程保管不善，可能導(dǎo)致銷售貨物受損，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損如果運(yùn)輸過程保管不善，可能導(dǎo)致銷售貨物受損，造成企業(yè)資產(chǎn)損失和企業(yè)形象受損7審核相關(guān)發(fā)貨單據(jù)7審核相關(guān)發(fā)貨單據(jù)審批審批整理各項(xiàng)單據(jù)并交財(cái)務(wù)部32簽發(fā)產(chǎn)品發(fā)貨單審核客戶整理各項(xiàng)單據(jù)并交財(cái)務(wù)部32簽發(fā)產(chǎn)品發(fā)貨單審核客戶訂單65辦理手續(xù)復(fù)核并裝箱4貨物出庫核實(shí)并備貨65辦理手續(xù)復(fù)核并裝箱4貨物出庫核實(shí)并備貨8貨物運(yùn)送8貨物運(yùn)送9結(jié)束接收貨物開始發(fā)送訂單19結(jié)束接收貨物開始發(fā)送訂單1D1D2D32．銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制表銷售發(fā)貨業(yè)務(wù)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．銷售員開展銷售活動(dòng)，與客戶簽訂銷售合同，客戶根據(jù)合同要求及需要發(fā)出訂單2．銷售員對(duì)訂單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、訂單數(shù)量、金額、發(fā)貨時(shí)間以及發(fā)貨方式、接貨地點(diǎn)等進(jìn)行初步審核，上報(bào)銷售主管審批3．銷售員根據(jù)審批后的訂單，簽發(fā)“發(fā)貨單”，交由倉儲(chǔ)部準(zhǔn)備發(fā)貨D24．倉儲(chǔ)部核實(shí)銷售員簽發(fā)的“發(fā)貨單”，根據(jù)“發(fā)貨單”規(guī)定的品種、數(shù)量、包裝、時(shí)間等要求備貨，并通知運(yùn)輸部運(yùn)貨5．倉庫管理員調(diào)整賬卡，核銷存貨，并進(jìn)行復(fù)核；復(fù)核無誤后，進(jìn)行包裝、裝箱，并在外包裝上詳細(xì)寫明到貨地址、電話和取貨人等信息6．倉庫管理員依據(jù)“發(fā)貨單”，在所發(fā)貨物裝車后具“倉儲(chǔ)發(fā)貨明細(xì)清單”，并將實(shí)際數(shù)量填在產(chǎn)品發(fā)貨單欄內(nèi)，加蓋倉庫專用章7．財(cái)務(wù)部對(duì)銷售員提交的各項(xiàng)單據(jù)進(jìn)行審核，審核無誤后允許發(fā)貨D38．按照訂單約定時(shí)間和發(fā)貨方式，運(yùn)輸部負(fù)責(zé)送貨或由客戶取貨9．銷售員在貨物發(fā)出后，及時(shí)與客戶溝通，提醒客戶收貨，確認(rèn)到貨情況，并協(xié)助處理出現(xiàn)的意外情況相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范銷售管理制度銷售發(fā)貨制度參照規(guī)范《中華人民共和國合同法》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料“發(fā)貨單”《銷售合同》“銷售訂單”“倉庫發(fā)貨明細(xì)清單”責(zé)任部門及責(zé)任人銷售部、倉儲(chǔ)部、財(cái)務(wù)部、運(yùn)輸部銷售主管、銷售員、倉庫管理員4．2．2賒銷業(yè)務(wù)管控流程1．賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖賒銷業(yè)務(wù)管控流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)部銷售部經(jīng)理銷售員客戶如果每筆賬款的回收和結(jié)算監(jiān)督不當(dāng)，可能造成大量應(yīng)收賬款未在約定時(shí)間內(nèi)收回，導(dǎo)致企業(yè)壞賬增加如果賒銷額度未經(jīng)適當(dāng)審核、審批或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致大量壞賬，造成企業(yè)資金損失、運(yùn)營效率下降如果銷售業(yè)務(wù)與信用檢查、信用額度確定由同一人負(fù)責(zé)，可能導(dǎo)致銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)如果每筆賬款的回收和結(jié)算監(jiān)督不當(dāng)，可能造成大量應(yīng)收賬款未在約定時(shí)間內(nèi)收回，導(dǎo)致企業(yè)壞賬增加如果賒銷額度未經(jīng)適當(dāng)審核、審批或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致大量壞賬，造成企業(yè)資金損失、運(yùn)營效率下降如果銷售業(yè)務(wù)與信用檢查、信用額度確定由同一人負(fù)責(zé)，可能導(dǎo)致銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)逾期未回款時(shí)應(yīng)及時(shí)通知銷售部編制“應(yīng)收賬款匯總表”核對(duì)回款和結(jié)算情況審批審批逾期未回款時(shí)應(yīng)及時(shí)通知銷售部編制“應(yīng)收賬款匯總表”核對(duì)回款和結(jié)算情況審批審批權(quán)限外65審核審核制定每個(gè)客戶的賒銷額度權(quán)限外65審核審核制定每個(gè)客戶的賒銷額度權(quán)限內(nèi)審批組織發(fā)貨審批1開始權(quán)限內(nèi)審批組織發(fā)貨審批1開始4結(jié)束聯(lián)系客戶收款雙方簽訂銷售合同3填寫“賒銷額度申請(qǐng)單”2審核客戶提出的賒銷申請(qǐng)4結(jié)束聯(lián)系客戶收款雙方簽訂銷售合同3填寫“賒銷額度申請(qǐng)單”2審核客戶提出的賒銷申請(qǐng)收貨并按約定付款簽訂利用信用額度提出賒銷申請(qǐng)收貨并按約定付款簽訂利用信用額度提出賒銷申請(qǐng)D1D2D32．賒銷業(yè)務(wù)管控流程控制表賒銷業(yè)務(wù)管控流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．銷售部經(jīng)理依據(jù)對(duì)客戶的調(diào)查情況，針對(duì)每個(gè)客戶劃分賒銷額度范疇，交財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批后組織執(zhí)行2．銷售員根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定和客戶賒銷額度對(duì)客戶提出的賒銷申請(qǐng)進(jìn)行審核D23．申請(qǐng)符合企業(yè)規(guī)定的，銷售員填寫“賒銷額度申請(qǐng)單”，提交領(lǐng)導(dǎo)審批；若在客戶賒銷額度范圍之內(nèi)的，銷售部經(jīng)理審批即可；若超過賒銷額度，交財(cái)務(wù)部審核及總經(jīng)理審批4．銷售員在簽訂合同或組織發(fā)貨時(shí)，需按照信用等級(jí)和授權(quán)額度確定銷售方式；所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)銷售部經(jīng)理簽字蓋章后方可發(fā)出D35．財(cái)務(wù)部定期按照“信用額度期限表”核對(duì)應(yīng)收賬款的匯款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)控每筆賬款的回收和結(jié)算進(jìn)度6．應(yīng)收賬款超過信用期限仍未回款的，催收會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，并及時(shí)通知銷售部經(jīng)理組織銷售員聯(lián)系客戶清收相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范銷售管理制度賒銷業(yè)務(wù)管理辦法參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料“賒銷額度申請(qǐng)單”責(zé)任部門及責(zé)任人銷售部、財(cái)力部總經(jīng)理、銷售部經(jīng)理、銷售員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)第5章企業(yè)內(nèi)部控制流程——工程項(xiàng)目5．1工程項(xiàng)目與授權(quán)批準(zhǔn)控制5．1．1工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程1．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部項(xiàng)目部相關(guān)部門施工單位如果工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下或因企業(yè)項(xiàng)目變更的申請(qǐng)沒有經(jīng)過相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）的審核而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失如果工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加如果工程項(xiàng)目事項(xiàng)未經(jīng)嚴(yán)格審批，企業(yè)可能遭受經(jīng)濟(jì)損失或因工程項(xiàng)目違反國家法律、法規(guī)而讓企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失如果工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下或因企業(yè)項(xiàng)目變更的申請(qǐng)沒有經(jīng)過相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）的審核而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失如果工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加如果工程項(xiàng)目事項(xiàng)未經(jīng)嚴(yán)格審批，企業(yè)可能遭受經(jīng)濟(jì)損失或因工程項(xiàng)目違反國家法律、法規(guī)而讓企業(yè)遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失進(jìn)行工程項(xiàng)目決策審批進(jìn)行工程項(xiàng)目決策審批2討論工程項(xiàng)目變更的成本和可行性1組織進(jìn)行工程項(xiàng)目立項(xiàng)研究和可行性研究成立項(xiàng)目部根據(jù)需要履行外部報(bào)批手續(xù)2討論工程項(xiàng)目變更的成本和可行性1組織進(jìn)行工程項(xiàng)目立項(xiàng)研究和可行性研究成立項(xiàng)目部根據(jù)需要履行外部報(bào)批手續(xù)3編制工程項(xiàng)目概預(yù)算5提出預(yù)付款支付申請(qǐng)監(jiān)督、控制項(xiàng)目施工選擇工程項(xiàng)目采購商3編制工程項(xiàng)目概預(yù)算5提出預(yù)付款支付申請(qǐng)監(jiān)督、控制項(xiàng)目施工選擇工程項(xiàng)目采購商4開始提出工程項(xiàng)目的需求參與編制并提出建議支付預(yù)付款4開始提出工程項(xiàng)目的需求參與編制并提出建議支付預(yù)付款提出工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)開展項(xiàng)目提出工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)開展項(xiàng)目施工接下頁D1D2D3工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部項(xiàng)目部相關(guān)部門施工單位如果重大工程項(xiàng)目變更資料不進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的整理保存，可能導(dǎo)致資料遺失進(jìn)而給企業(yè)帶來損失或因工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符與資產(chǎn)損失如果重大工程項(xiàng)目變更資料不進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的整理保存，可能導(dǎo)致資料遺失進(jìn)而給企業(yè)帶來損失或因工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符與資產(chǎn)損失結(jié)束開展項(xiàng)目后評(píng)估參與結(jié)束開展項(xiàng)目后評(píng)估參與資料文件存檔申請(qǐng)支付剩余款項(xiàng)通過驗(yàn)收通過組織開展單項(xiàng)和竣工驗(yàn)收工作資料文件存檔申請(qǐng)支付剩余款項(xiàng)通過驗(yàn)收通過組織開展單項(xiàng)和竣工驗(yàn)收工作78進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理支付剩余款項(xiàng)未通過78進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理支付剩余款項(xiàng)未通過6根據(jù)意見進(jìn)行修理、完善提出單項(xiàng)和竣工驗(yàn)收申請(qǐng)承上頁6根據(jù)意見進(jìn)行修理、完善提出單項(xiàng)和竣工驗(yàn)收申請(qǐng)承上頁D3D42．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程控制表工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．工程部根據(jù)立項(xiàng)研究和可行性研究的結(jié)果編制《工程項(xiàng)目建議書》和《工程項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》，并提交總經(jīng)理進(jìn)行決策2．需要政府主管部門審批或備案的，工程部履行相關(guān)的外部審批或備案手續(xù)D23．工程項(xiàng)目采購商的選擇一般是通過實(shí)行公開招標(biāo)的方式確定4．財(cái)務(wù)部和其他部門對(duì)工程項(xiàng)目概預(yù)算的編制提出合理化建議D35．項(xiàng)目部主要對(duì)工程項(xiàng)目的成本、安全、質(zhì)量、進(jìn)度等進(jìn)行控制D46．單項(xiàng)工程完成后，施工單位可以申請(qǐng)項(xiàng)目部進(jìn)行單項(xiàng)工程的驗(yàn)收；整體工程完成后，施工單位申請(qǐng)整體工程的竣工驗(yàn)收7．財(cái)務(wù)部出納負(fù)責(zé)具體辦理工程項(xiàng)目剩余款項(xiàng)的結(jié)算和支付8．財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)進(jìn)行工程項(xiàng)目相關(guān)的總賬和明細(xì)賬的賬務(wù)處理工作相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范工程項(xiàng)目決策管理制度工程項(xiàng)目授權(quán)審批制度《工程項(xiàng)目招標(biāo)管理細(xì)則》工程項(xiàng)目概預(yù)算管理制度《工程項(xiàng)目變更管理細(xì)則》《工程項(xiàng)目質(zhì)量管理?xiàng)l例》《項(xiàng)目進(jìn)度控制辦法》《工程竣工驗(yàn)收細(xì)則》參照規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)制度《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》《中華人民共和國建筑法》文件資料《工程項(xiàng)目建議書》《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》“工程項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)單”“工程變更申請(qǐng)單”《工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》責(zé)任部門及責(zé)任人工程部、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、工程部人員、項(xiàng)目部人員、會(huì)計(jì)、出納5．1．2工程項(xiàng)目審批流程1．工程項(xiàng)目審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖工程項(xiàng)目審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理相關(guān)部門工程部經(jīng)理項(xiàng)目工程師政府主管部門如果記載工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況的記錄和憑證不全面或有虛報(bào)現(xiàn)象，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失如果工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受資產(chǎn)損失如果工程項(xiàng)目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)如果記載工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況的記錄和憑證不全面或有虛報(bào)現(xiàn)象，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失如果工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受資產(chǎn)損失如果工程項(xiàng)目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)審批準(zhǔn)指示相關(guān)部門進(jìn)行投資機(jī)會(huì)研究組織召開工程項(xiàng)目投資會(huì)議并進(jìn)行討論2審批準(zhǔn)審批準(zhǔn)指示相關(guān)部門進(jìn)行投資機(jī)會(huì)研究組織召開工程項(xiàng)目投資會(huì)議并進(jìn)行討論2審批準(zhǔn)1提出工程項(xiàng)目的需求開始審核提供資金、政策、法律等建議審核對(duì)進(jìn)行資金、政策、法律等方面的論證1提出工程項(xiàng)目的需求開始審核提供資金、政策、法律等建議審核對(duì)進(jìn)行資金、政策、法律等方面的論證結(jié)束資料存檔啟動(dòng)工程項(xiàng)目準(zhǔn)備工作組織編制《項(xiàng)目建議書》573完善《可行性研究報(bào)告》報(bào)送政府主管部門審批匯總論證結(jié)果并上報(bào)4組織工程項(xiàng)目可行性研究結(jié)束資料存檔啟動(dòng)工程項(xiàng)目準(zhǔn)備工作組織編制《項(xiàng)目建議書》573完善《可行性研究報(bào)告》報(bào)送政府主管部門審批匯總論證結(jié)果并上報(bào)4組織工程項(xiàng)目可行性研究進(jìn)行工程質(zhì)量、技術(shù)、安全論證6起草《可行性研究報(bào)告》進(jìn)行工程質(zhì)量、技術(shù)、安全論證6起草《可行性研究報(bào)告》審批準(zhǔn)審批準(zhǔn)審批準(zhǔn)審批準(zhǔn)D1D2D32．工程項(xiàng)目審批流程控制表工程項(xiàng)目審批流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．相關(guān)部門提出投資或使用工程項(xiàng)目的需求，提交“工程項(xiàng)目申請(qǐng)單”給總經(jīng)理2．總經(jīng)理收到“工程項(xiàng)目申請(qǐng)單”以后，指示相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資機(jī)會(huì)的研究D23．工程部經(jīng)理匯總相關(guān)部門和項(xiàng)目工程師對(duì)工程項(xiàng)目的技術(shù)、安全和工程質(zhì)量等的論證，并上報(bào)給總經(jīng)理4．項(xiàng)目可行性論證經(jīng)討論得到論證后，工程部經(jīng)理組織相關(guān)人員編制《項(xiàng)目建議書》，并上報(bào)給相關(guān)部門主管審核和總經(jīng)理審批D35．《項(xiàng)目建議書》得到政府主管部門審批后，工程部經(jīng)理組織工程項(xiàng)目可行性研究的相關(guān)工作6．項(xiàng)目工程師起草《可行性研究報(bào)告》，工程部經(jīng)理進(jìn)行補(bǔ)充完善7．《可行性研究報(bào)告》得到總經(jīng)理審批和政府主管部門審批后，工程部啟動(dòng)工程項(xiàng)目的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范工程項(xiàng)目崗位責(zé)任制度工程項(xiàng)目授權(quán)審批制度工程項(xiàng)目決策管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》文件資料“工程項(xiàng)目申請(qǐng)單”《項(xiàng)目建議書》《可行性研究報(bào)告》責(zé)任部門及責(zé)任人工程部、相關(guān)部門總經(jīng)理、工程部經(jīng)理、項(xiàng)目工程師5．2工程項(xiàng)目評(píng)價(jià)與發(fā)包控制5．2．1項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析流程1．項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部技術(shù)管理部評(píng)價(jià)小組市場部財(cái)務(wù)部如果專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)不及時(shí)、不全面和不客觀，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失及降低資金的使用效益如果項(xiàng)目可行性研究報(bào)告不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失如果專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)不及時(shí)、不全面和不客觀，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失及降低資金的使用效益如果項(xiàng)目可行性研究報(bào)告不符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失審批組織討論技術(shù)難度預(yù)測(cè)7審批組織討論技術(shù)難度預(yù)測(cè)7施工難度預(yù)測(cè)施工難度預(yù)測(cè)編制《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》編制《項(xiàng)目建議書》組織進(jìn)行初步預(yù)測(cè)分析開始8匯總各預(yù)測(cè)文件5結(jié)束市場調(diào)研保存項(xiàng)目立項(xiàng)資料3編制《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告提綱》6421編制《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》編制《項(xiàng)目建議書》組織進(jìn)行初步預(yù)測(cè)分析開始8匯總各預(yù)測(cè)文件5結(jié)束市場調(diào)研保存項(xiàng)目立項(xiàng)資料3編制《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告提綱》6421配合市場配合市場前景預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)D1D2D32．項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析流程控制表項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．評(píng)價(jià)小組根據(jù)企業(yè)年度計(jì)劃，按照企業(yè)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行先期市場調(diào)查，了解市場需求及國家的有關(guān)規(guī)定、規(guī)劃、政策等2．評(píng)價(jià)小組根據(jù)市場調(diào)查結(jié)果、需求狀況等編制《項(xiàng)目建議書》，并報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批D23．評(píng)價(jià)小組編制《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告提綱》4．評(píng)價(jià)小組將《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告提綱》送交工程部、技術(shù)管理部、市場開發(fā)部和財(cái)務(wù)部，讓各部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步的研究和預(yù)測(cè)，并遞交項(xiàng)目預(yù)測(cè)結(jié)果D35．評(píng)價(jià)小組匯總各部門做出的項(xiàng)目預(yù)測(cè)結(jié)果（工程部對(duì)項(xiàng)目的施工難度進(jìn)行的預(yù)測(cè)、技術(shù)管理部對(duì)項(xiàng)目技術(shù)難度進(jìn)行的預(yù)測(cè)、市場部對(duì)工程項(xiàng)目的市場前景進(jìn)行的預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)部對(duì)項(xiàng)目成本與利益進(jìn)行的預(yù)測(cè)）聯(lián)6．評(píng)價(jià)小組根據(jù)匯總的項(xiàng)目預(yù)測(cè)結(jié)果，編制《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》，并報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批7．總經(jīng)理組織召開會(huì)議，就評(píng)價(jià)小組申報(bào)的工程項(xiàng)目進(jìn)行討論，并形成一致意見8．評(píng)價(jià)小組根據(jù)討論意見的結(jié)果，將《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》備案留存，并辦理項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范工程項(xiàng)目決策管理制度參照規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》文件資料《項(xiàng)目建議書》《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告提綱》《項(xiàng)目可行性研究報(bào)告》《施工難度預(yù)測(cè)報(bào)告》《市場前景分析報(bào)告》《財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告》責(zé)任部門及責(zé)任人工程部、技術(shù)管理部、評(píng)價(jià)小組、市場開發(fā)部、財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、工程部人員、其他相關(guān)部門人員5．2．2項(xiàng)目發(fā)包控制流程1．項(xiàng)目發(fā)包控制流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖項(xiàng)目發(fā)包控制流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部經(jīng)理外部單位政府主管部門企業(yè)在委托其他單位承擔(dān)工程項(xiàng)目時(shí)，如果招標(biāo)程序、合同的簽訂和管理程序不明確，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失如果《工程項(xiàng)目發(fā)包方案》沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審批就實(shí)施發(fā)包，可能導(dǎo)致發(fā)包質(zhì)量不高，并產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)損失如果工程預(yù)算的編制不嚴(yán)謹(jǐn)，使得項(xiàng)目預(yù)算不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致企業(yè)工程項(xiàng)目成本的增加企業(yè)在委托其他單位承擔(dān)工程項(xiàng)目時(shí)，如果招標(biāo)程序、合同的簽訂和管理程序不明確，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失如果《工程項(xiàng)目發(fā)包方案》沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審批就實(shí)施發(fā)包，可能導(dǎo)致發(fā)包質(zhì)量不高，并產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)損失如果工程預(yù)算的編制不嚴(yán)謹(jǐn)，使得項(xiàng)目預(yù)算不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致企業(yè)工程項(xiàng)目成本的增加審批審批3選擇公開發(fā)包選擇直接發(fā)包是額度范圍結(jié)束編制《工程項(xiàng)目發(fā)包批準(zhǔn)書》6541制定《工程項(xiàng)目發(fā)包管理細(xì)則》確定需要發(fā)包的工程項(xiàng)目擬定《工程項(xiàng)目發(fā)包方案》實(shí)施發(fā)包方案2開始審批3選擇公開發(fā)包選擇直接發(fā)包是額度范圍結(jié)束編制《工程項(xiàng)目發(fā)包批準(zhǔn)書》6541制定《工程項(xiàng)目發(fā)包管理細(xì)則》確定需要發(fā)包的工程項(xiàng)目擬定《工程項(xiàng)目發(fā)包方案》實(shí)施發(fā)包方案2開始審批否編制工程預(yù)算否編制工程預(yù)算審核工程造價(jià)審批審核工程造價(jià)審批D1D2D32．項(xiàng)目發(fā)包控制流程控制表項(xiàng)目發(fā)包控制流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．工程部經(jīng)理擬定工程項(xiàng)目發(fā)包管理規(guī)定，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批2．工程項(xiàng)目發(fā)包管理規(guī)定得到總經(jīng)理審批后，工程部經(jīng)理確定需要發(fā)包的工程項(xiàng)目，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的標(biāo)的編制單位編制工程預(yù)算D23．如果工程項(xiàng)目預(yù)算超過企業(yè)規(guī)定的額度，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)通報(bào)給相關(guān)招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)；如果工程項(xiàng)目預(yù)算在企業(yè)規(guī)定的額度范圍之內(nèi)，工程項(xiàng)目采用直接發(fā)包的方式D34．確定工程項(xiàng)目發(fā)包方式后，工程部經(jīng)理編制《工程項(xiàng)目發(fā)包方案》，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理審批5．如果采用公開招標(biāo)的方式，工程部經(jīng)理還需編制《工程項(xiàng)目發(fā)包批準(zhǔn)書》，報(bào)請(qǐng)市招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審批6．《工程項(xiàng)目發(fā)包批準(zhǔn)書》得到市招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審批后，工程部經(jīng)理組織實(shí)施發(fā)包方案相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范《工程項(xiàng)目發(fā)包管理細(xì)則》參照規(guī)范《中華人民共和國招投標(biāo)法》《工程項(xiàng)目發(fā)包批準(zhǔn)書》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》文件資料《工程項(xiàng)目發(fā)包方案》《工程項(xiàng)目發(fā)包批準(zhǔn)書》責(zé)任部門及責(zé)任人工程部總經(jīng)理、工程部經(jīng)理第6章企業(yè)內(nèi)部控制流程——固定資產(chǎn)6．1資產(chǎn)管理與審批控制6．1．1固定資產(chǎn)管理流程1．固定資產(chǎn)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖固定資產(chǎn)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理資產(chǎn)主管會(huì)計(jì)相關(guān)部門如果固定資產(chǎn)驗(yàn)收與核算不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和浪費(fèi)如果固定資產(chǎn)驗(yàn)收與核算不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)采購決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失和浪費(fèi)審批審批審批審核1下達(dá)固定資產(chǎn)采購預(yù)算開始審批審核1下達(dá)固定資產(chǎn)采購預(yù)算開始審核審核審核審核編制《驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》組織驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收3審核編制《驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》組織驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收3審核接下頁5固定資產(chǎn)核算4會(huì)計(jì)進(jìn)行接下頁5固定資產(chǎn)核算4會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理采購部門進(jìn)行采購2采購部門進(jìn)行采購2使用部門填寫采購申請(qǐng)D1D2固定資產(chǎn)管理流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理資產(chǎn)主管會(huì)計(jì)相關(guān)部門如果固定資產(chǎn)處置不規(guī)范、不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)和損失如果固定資產(chǎn)維修不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不及時(shí)、不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，造成資產(chǎn)損失和浪費(fèi)如果固定資產(chǎn)處置不規(guī)范、不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)和損失如果固定資產(chǎn)維修不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不及時(shí)、不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，造成資產(chǎn)損失和浪費(fèi)審核審批審核固定資產(chǎn)維修審核審批審核固定資產(chǎn)維修會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理11填報(bào)“固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單”審核審核審批固定資產(chǎn)處置相關(guān)部門協(xié)助12會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理結(jié)束13審批審核審核審核審核盤虧盤盈賬務(wù)處理8盤虧盤盈賬務(wù)處理8109使用部門提出維修申請(qǐng)7使用部門盤虧盤盈處理編制《盤點(diǎn)報(bào)告》6使用部門組織盤點(diǎn)接上頁109使用部門提出維修申請(qǐng)7使用部門盤虧盤盈處理編制《盤點(diǎn)報(bào)告》6使用部門組織盤點(diǎn)接上頁D3D4D52．固定資產(chǎn)管理流程控制表固定資產(chǎn)管理流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等因素編制固定資產(chǎn)采購預(yù)算，并由財(cái)務(wù)總監(jiān)下達(dá)，企業(yè)各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行2．由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、廢品率等因素提出固定資產(chǎn)的采購申請(qǐng)D23．由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)主管組織相關(guān)人員組成固定資產(chǎn)驗(yàn)收小組，對(duì)采購的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收主要考察外包裝、規(guī)格、型號(hào)、配置、數(shù)量和資料六個(gè)方面4．會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的取得方式確定固定資產(chǎn)成本的構(gòu)成，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理5．固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)折舊核算和固定資產(chǎn)后續(xù)支出核算D36．由固定資產(chǎn)使用部門制訂固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃并進(jìn)行盤點(diǎn)7．若固定資產(chǎn)盤虧，財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)；若固定資產(chǎn)盤盈，財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)主管與固定資產(chǎn)使用部門辦理固定資產(chǎn)增加手續(xù)8．固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；固定資產(chǎn)盤盈經(jīng)審批后，計(jì)入營業(yè)外收入D49．固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況提出固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)10．固定資產(chǎn)維修分為大修理和經(jīng)常修理，大修理應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)部門審批后執(zhí)行11．固定資產(chǎn)維修符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D512．固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢四種情況13．固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓、毀損和報(bào)廢而進(jìn)行的處置收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度固定資產(chǎn)處置制度固定資產(chǎn)核算制度參照規(guī)范《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》文件資料“固定資產(chǎn)采購申請(qǐng)表”《固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》《固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告》“固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)單”責(zé)任部門及責(zé)任人財(cái)務(wù)部、設(shè)備部、采購部財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部主管、采購部經(jīng)理、采購部主管6．1．2固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程1．固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理會(huì)計(jì)如果固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法調(diào)整不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的損失，并造成資源浪費(fèi)如果復(fù)核不規(guī)范或不進(jìn)行復(fù)核，可能造成企業(yè)固定資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)計(jì)提折舊賬務(wù)處理不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法調(diào)整不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)的損失，并造成資源浪費(fèi)如果復(fù)核不規(guī)范或不進(jìn)行復(fù)核，可能造成企業(yè)固定資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)計(jì)提折舊賬務(wù)處理不規(guī)范，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失審批審批報(bào)有關(guān)部門進(jìn)行備案重新確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法調(diào)整折舊方法調(diào)整預(yù)計(jì)殘值調(diào)整使用壽命321是否存在差異開始年末對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核報(bào)有關(guān)部門進(jìn)行備案重新確定固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法調(diào)整折舊方法調(diào)整預(yù)計(jì)殘值調(diào)整使用壽命321是否存在差異開始年末對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核相關(guān)資料存檔結(jié)束會(huì)計(jì)按月計(jì)提折舊，并進(jìn)行核算4相關(guān)資料存檔結(jié)束會(huì)計(jì)按月計(jì)提折舊，并進(jìn)行核算4D1D2D32．固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程控制表固定資產(chǎn)計(jì)提折舊審批流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境有可能對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)殘值產(chǎn)生較大影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核D22．固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)變更》處理D33．企業(yè)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)等的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案，包括備置于企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，以供投資者等有關(guān)各方查閱4．固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)通過“累計(jì)折舊”科目核算，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范固定資產(chǎn)折舊管理制度參照規(guī)范《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)—固定資產(chǎn)》文件資料“固定資產(chǎn)折舊匯總表”責(zé)任部門及責(zé)任人財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、會(huì)計(jì)6．2資產(chǎn)取得與驗(yàn)收控制6．2．1固定資產(chǎn)請(qǐng)購流程1．固定資產(chǎn)請(qǐng)購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖固定資產(chǎn)請(qǐng)購流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理采購總監(jiān)采購部經(jīng)理相關(guān)部門如果采購過程不規(guī)范，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失固定資產(chǎn)采購申請(qǐng)應(yīng)符合實(shí)際生產(chǎn)需要，如果采購申請(qǐng)不當(dāng)，可能造成資產(chǎn)浪費(fèi)如果固定資產(chǎn)采購審批決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)如果采購過程不規(guī)范，可能產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失固定資產(chǎn)采購申請(qǐng)應(yīng)符合實(shí)際生產(chǎn)需要，如果采購申請(qǐng)不當(dāng)，可能造成資產(chǎn)浪費(fèi)如果固定資產(chǎn)采購審批決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)3提出修改意見審批3提出修改意見審批2審批提出修改意見2審批提出修改意見是4結(jié)束按照修改意見進(jìn)行采購審核是4結(jié)束按照修改意見進(jìn)行采購審核預(yù)算內(nèi)1否開始使用部門提出采購申請(qǐng)?zhí)顚憽肮潭ㄙY產(chǎn)采購申請(qǐng)表預(yù)算內(nèi)1否開始使用部門提出采購申請(qǐng)?zhí)顚憽肮潭ㄙY產(chǎn)采購申請(qǐng)表“D1D2D32．固定資產(chǎn)請(qǐng)購流程控制表固定資產(chǎn)請(qǐng)購流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說明階段控制D11．由固定資產(chǎn)的使用部門根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、固定資產(chǎn)的新舊程度、使用頻率、運(yùn)行狀況等因素提出固定資產(chǎn)的采購申請(qǐng)D22．預(yù)算內(nèi)的固定資產(chǎn)采購由采購部經(jīng)理審核并報(bào)采購總監(jiān)審批，采購總監(jiān)根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算、業(yè)務(wù)發(fā)展方向、實(shí)際生產(chǎn)需要等因素提出修改意見3．預(yù)算外的固定資產(chǎn)采購由總經(jīng)理審批，總經(jīng)理根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)算、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場發(fā)展前景等因素提出修改意見D34．采購部經(jīng)理根據(jù)采購總監(jiān)或總經(jīng)理提出的采購申請(qǐng)修改意見確定采購的時(shí)間、內(nèi)容、供應(yīng)商等，組織采購部主管和專員進(jìn)行采購相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范固定資產(chǎn)采購管理制度參照規(guī)范《企業(yè)應(yīng)用控制內(nèi)部指引》文件資料“固定資產(chǎn)采購申請(qǐng)表”責(zé)任部門及責(zé)任人采購部、采購申請(qǐng)?zhí)岢霾块T總經(jīng)理、采購總監(jiān)、采購部經(jīng)理、采購申請(qǐng)?zhí)岢霾块T人員6．2．2固定資產(chǎn)租賃流程1．固定資產(chǎn)租賃流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖固定資產(chǎn)租賃流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段生產(chǎn)總監(jiān)財(cái)務(wù)部經(jīng)理固定資產(chǎn)主管會(huì)計(jì)承租方如果固定資產(chǎn)租賃合同簽訂不規(guī)范，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或因固定資產(chǎn)移交過程不規(guī)范而導(dǎo)致資源浪費(fèi)如果審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)如果固定資產(chǎn)出租期間的相關(guān)事項(xiàng)約定不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失如果固定資產(chǎn)租賃合同簽訂不規(guī)范，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或因固定資產(chǎn)移交過程不規(guī)范而導(dǎo)致資源浪費(fèi)如果審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)如果固定資產(chǎn)出租期間的相關(guān)事項(xiàng)約定不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失2提出修改意見審批2提出修改意見