2016年CPA審計(jì)習(xí)題班

./2016年CPA審計(jì)習(xí)題班分題型"小題庫"單選題題庫：200題[單選題17?2.3-1]關(guān)于選擇基準(zhǔn)需要考慮的因素,以下說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績,某些特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)B.如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)C.如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注被審計(jì)單位的收益〔＊D.選擇基準(zhǔn)時(shí)常?？紤]的財(cái)務(wù)報(bào)表要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用[答案]C[解析]選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán),而非被審計(jì)單位的收益。[單選題18?2.3-2]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn),以下情形中,不恰當(dāng)?shù)氖恰?。A.如果被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)B.針對(duì)開放式基金的被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師以營業(yè)收入為基準(zhǔn)C.針對(duì)目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力的被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常以營業(yè)收入為基準(zhǔn)D.針對(duì)目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備的籌辦期的被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)[答案]B[解析]針對(duì)開放式基金的被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師以凈資產(chǎn)為基準(zhǔn)。[]審計(jì)實(shí)務(wù)中較為常用的基準(zhǔn)舉例被審計(jì)單位的情況可能選擇的基準(zhǔn)1.企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤2.企業(yè)近年來經(jīng)營狀況大幅度波動(dòng),盈利和虧損交替發(fā)生,或者由正常盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻?或者本年度稅前利潤因情況變化而出現(xiàn)意外增加或減少過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤或虧損〔取絕對(duì)值,或其他基準(zhǔn),例如營業(yè)收入3.企業(yè)為新設(shè)企業(yè),處于開辦期,尚未開始經(jīng)營,目前正在建造廠房及購買機(jī)器設(shè)備總資產(chǎn)4.企業(yè)處于新興行業(yè),目前側(cè)重于搶占市場份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力營業(yè)收入5.開放式基金,致力于優(yōu)化投資組合、提高基金凈值、為基金持有人創(chuàng)造投資價(jià)值凈資產(chǎn)6.國際企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的研發(fā)中心,主要為集團(tuán)下屬各企業(yè)提供研發(fā)服務(wù),并以成本加成的方式向相關(guān)企業(yè)收取費(fèi)用成本與營業(yè)費(fèi)用總額7.公益性質(zhì)的基金會(huì)捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額[單選題19?2.3-3]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%,則以下情形中不適合的是〔。A.預(yù)期存在值得關(guān)注的部控制缺陷B.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,以前年度審計(jì)調(diào)整較少C.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目D.被審計(jì)單位處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力[答案]B[解析]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%,則可能包括以下情形：〔1首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目〔選項(xiàng)C；〔2連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,以前年度審計(jì)調(diào)整較多〔選項(xiàng)B錯(cuò)誤；〔3項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高,例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等〔選項(xiàng)D；〔4存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的部控制缺陷〔選項(xiàng)A。[]經(jīng)驗(yàn)值情形接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況1.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目；2.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,以前年度審計(jì)調(diào)整較多；3.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高,例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等；4.存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的部控制缺陷接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%的情況1.連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,以前年度審計(jì)調(diào)整較少；2.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等,例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；3.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明部控制運(yùn)行有效[單選題20?2.3-4]下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.以前年度審計(jì)調(diào)整越多,評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高,實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%B.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紺.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和圍[答案]A[解析]選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果以前年度審計(jì)調(diào)整越多,評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高,實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。[單選題21?2.3-5]注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖恰?。A.對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序〔＊B.對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序〔＊C.單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大〔可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)〔＊D.由于低于實(shí)際執(zhí)行重要性的錯(cuò)報(bào)不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào),因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮針對(duì)低于實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序[答案]D[解析]選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是,這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。[單選題22?3.1-1]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中,錯(cuò)誤的是〔。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序,但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系〔＊B.如果沒有其他信息,僅憑構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)記錄,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)〔＊C.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?但針對(duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查〔＊D.只有將財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起,才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,為注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)[答案]C[解析]選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?但如果在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或者文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查。2016年CPA審計(jì)習(xí)題班分題型"小題庫"單選題題庫：200題[單選題23·3.1-2]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中,正確的是〔。A.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低,則所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越多C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,則應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序獲取更多的審計(jì)證據(jù)D.如果擬信賴了解的部控制有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少從控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量〔＊[答案]C[解析]如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,則需要的審計(jì)證據(jù)可能越少〔選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷〔選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果擬信賴了解的部控制有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的控制測試以獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)〔選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題24·3.1-3]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.針對(duì)現(xiàn)金支付授權(quán)控制,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行,則應(yīng)當(dāng)從已得到授權(quán)的項(xiàng)目中抽取樣本〔＊B.針對(duì)現(xiàn)金支付授權(quán)控制,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行,則應(yīng)當(dāng)從已支付的項(xiàng)目中抽取樣本〔＊C.針對(duì)營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)單、銷售單和銷售發(fā)票等憑證D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物,則可以獲取審計(jì)證據(jù)證明被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性[答案]A〔教材P76[解析]選項(xiàng)A錯(cuò)誤。針對(duì)現(xiàn)金支付授權(quán)控制測試,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行,則應(yīng)當(dāng)從已支付的項(xiàng)目中抽取樣本〔選項(xiàng)B正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從已得到授權(quán)的項(xiàng)目中抽取樣本,則不能發(fā)現(xiàn)控制偏差〔選項(xiàng)A錯(cuò)誤。[單選題25·3.1-4]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn),進(jìn)行實(shí)地追查,與固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定無關(guān)〔＊B.存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定〔＊C.以存貨盤點(diǎn)記錄為起點(diǎn),進(jìn)行實(shí)地追查,與存貨盤點(diǎn)記錄的完整性有關(guān)〔＊D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與函證銀行存款余額均與銀行存款的存在認(rèn)定相關(guān)〔＊[答案]C[解析]選項(xiàng)C錯(cuò)誤。以存貨盤點(diǎn)記錄為起點(diǎn),進(jìn)行實(shí)地追查,與存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性有關(guān),與存貨盤點(diǎn)記錄的完整性無關(guān)。[單選題26·3.1-5]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比其推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠C.銀行詢證函回函的審計(jì)證據(jù)可靠性能夠得到保證〔＊D.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序〔＊[答案]C[解析]選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果函證過程得到有效控制時(shí),詢證函回函的可靠性會(huì)得到保證；同時(shí),審計(jì)證據(jù)的可靠性也是比較而言的,比如銀行對(duì)賬單〔部證據(jù)與銀行詢證函回函〔外部證據(jù)相比,銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單的審計(jì)證據(jù)更加可靠。[單選題27·3.1-7]下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致,則應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序〔＊B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息,則應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)〔＊C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系〔＊D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)識(shí)別文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng),則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查,包括直接向第三方詢證,或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍玻猍答案]C[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系,但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。2016年CPA審計(jì)習(xí)題班分題型"小題庫"單選題題庫：200題[單選題28·3.3-1]在詢證函發(fā)出前的控制措施中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)詢證函,并對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)。針對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行核對(duì)的下列程序中,不恰當(dāng)?shù)氖恰?。A.將被詢證者的名稱和地址信息與被審計(jì)單位明細(xì)賬名稱核對(duì)〔＊B.通過撥打公共查詢核實(shí)被詢證者的名稱和地址C.對(duì)于客戶,可以將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位開具的增值稅專用發(fā)票中的對(duì)方單位名稱、地址進(jìn)行核對(duì)〔＊D.對(duì)于供應(yīng)商,可以將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位收到的增值稅專用發(fā)票中的對(duì)方單位名稱、地址進(jìn)行核對(duì)〔＊[答案]A[解析]選A不恰當(dāng)。將被詢證者的名稱和地址信息應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位持有的相關(guān)合同等文件核對(duì)。[單選題29·3.3-2]通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的以下信息中,不恰當(dāng)?shù)氖恰?。A.被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件,是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份B.寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致C.被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細(xì)表一致D.回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致[答案]C[解析]選項(xiàng)C錯(cuò)誤。被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以驗(yàn)證以下信息：〔1被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件,是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份〔選項(xiàng)A；〔2回函是否由被詢證者直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師；〔3寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致〔選項(xiàng)B；〔4回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致〔選項(xiàng)D；〔5被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致〔選項(xiàng)C。[單選題30·3.4-1]針對(duì)分析程序目的,以下說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序,用作總體復(fù)核B.分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序時(shí),用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)C.分析程序用作控制測試程序時(shí),用于證明控制運(yùn)行是否有效D.分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[答案]C[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的要求和目的有以下三種情形：〔1用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境〔選項(xiàng)D；〔2當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),用作實(shí)質(zhì)性程序〔選項(xiàng)B；〔3在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核〔選項(xiàng)A。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的在關(guān)系以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息,控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù),所以不宜將分析程序用作控制測試程序。[單選題31·3.2-2]針對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí),以下說法中,不正確的是〔。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性B.如果數(shù)據(jù)的可分解程度越高,預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將相應(yīng)獲取較低的保證水平〔信息可分解的程度C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性D.如果被審計(jì)單位從事多個(gè)不同的行業(yè),或者擁有非常重要的子公司,或者在多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮就每個(gè)重要的組成部分分別取得財(cái)務(wù)信息〔信息可分解的程度[答案]B[解析]選項(xiàng)B不正確。如果數(shù)據(jù)的可分解程度越高,預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將相應(yīng)獲取較高的保證水平〔信息可分解的程度。[單選題32·4.1-1]下列有關(guān)選取測試項(xiàng)目的方法的說法中,正確的是〔。A.審計(jì)抽樣更適用于細(xì)節(jié)測試〔＊B.對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查,通常更適用于控制測試〔＊C.由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算,選取全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則D.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣〔＊[答案]C[解析]審計(jì)抽樣適用于控制測試和細(xì)節(jié)測試〔選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查,通常更適用于細(xì)節(jié)測試〔選項(xiàng)B錯(cuò)誤。由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性,對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查符合成本效益原則〔選項(xiàng)C正確。選取特定項(xiàng)目測試的結(jié)果得出的審計(jì)結(jié)論不能推斷至總體,不構(gòu)成審計(jì)抽樣〔選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題33·4.1-2]下列情形中,通常適合采用審計(jì)抽樣的是〔。A.實(shí)質(zhì)性分析程序〔＊B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序〔＊C.細(xì)節(jié)測試D.進(jìn)一步審計(jì)程序〔＊[][答案]C[解析]風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不適合審計(jì)抽樣〔選項(xiàng)B錯(cuò)誤。"進(jìn)一步審計(jì)程序"包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序,實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序〔不適合采用審計(jì)抽樣,選項(xiàng)A錯(cuò)誤和細(xì)節(jié)測試〔適合采用審計(jì)抽樣,選項(xiàng)C正確。[單選題34·4.1-3]下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)〔＊B.誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)〔＊C.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率[]抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響審計(jì)測試的種類影響審計(jì)效率影響審計(jì)效果控制測試信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)測試誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)[答案]D[解析]選項(xiàng)D錯(cuò)誤,誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率,信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果。2016年CPA審計(jì)習(xí)題班分題型"小題庫"單選題題庫：200題[單選題35?4.1-4]下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的是〔。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí),可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)〔＊B.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查,否則不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)〔＊[答案]B[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)〔選項(xiàng)A錯(cuò)誤。細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)〔選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)〔選項(xiàng)C錯(cuò)誤。除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查,否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)〔選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題36?4.1-5]下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.選取不適于特定目標(biāo)的審計(jì)程序可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)〔＊B.通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平〔＊C.對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)〔＊D.在統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)[答案]C[解析]對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可以降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。[單選題37?4.1-6]關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣,下列說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.在人工測試的非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)〔＊C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)〔＊D.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn),并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)〔＊[答案]A[解析]無論是在統(tǒng)計(jì)抽樣還是在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)?？梢越档统闃语L(fēng)險(xiǎn)〔選項(xiàng)A不恰當(dāng)。[單選題38?4.1-7]關(guān)于屬性抽樣與變量抽樣,下列說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.PPS抽樣屬于綜合屬性變量抽樣,適用于細(xì)節(jié)測試B.比率估計(jì)抽樣適用于控制測試C.屬性抽樣適用于控制測試〔＊D.傳統(tǒng)變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試〔＊[答案]B[解析]比率估計(jì)抽樣屬于傳統(tǒng)變量抽樣,適用于細(xì)節(jié)測試〔選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題39?4.2-1]下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中,錯(cuò)誤的是〔。A.在控制測試中,可容忍偏差率越低,樣本規(guī)模越大B.在控制測試中,在既定可容忍誤差下,預(yù)計(jì)總體偏差率越高,樣本規(guī)模越大C.在細(xì)節(jié)測試中,總體規(guī)模越大,對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零D.在控制測試中,可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高,樣本規(guī)模越小,在細(xì)節(jié)測試中,可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高,樣本規(guī)模越大[]影響控制測試樣本規(guī)模的因素〔教材P70表4-1影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)可容忍偏差率反向變動(dòng)預(yù)計(jì)總體偏差率同向變動(dòng)總體規(guī)模影響很小影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的因素〔教材P70表4-1影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)可容忍錯(cuò)報(bào)反向變動(dòng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)同向變動(dòng)總體變異性同向變動(dòng)總體規(guī)模影響很小[答案]D[解析]不論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高,樣本規(guī)模越小〔選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題40?4.2-2]在控制測試中,關(guān)于樣本規(guī)模的說法中,正確的是〔。A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越高,需要測試的樣本規(guī)模越大〔＊B.預(yù)計(jì)總體偏差率越低,需要測試的樣本規(guī)模越大C.控制測試中不需要考慮總體變異性對(duì)樣本規(guī)模的影響D.保證程度一定時(shí),可容忍偏差率越高,需要測試的樣本規(guī)模越大〔＊[]影響控制測試樣本規(guī)模的因素〔教材P70表4-1影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)可容忍偏差率反向變動(dòng)預(yù)計(jì)總體偏差率同向變動(dòng)總體規(guī)模影響很小[答案]C[解析]可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越高,需要測試的樣本規(guī)模越小〔選項(xiàng)A錯(cuò)誤。預(yù)計(jì)總體偏差率越低,需要測試的樣本規(guī)模越小〔選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在控制測試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性〔選項(xiàng)C正確。保證程度一定時(shí),可容忍偏差率越高,需要測試的樣本規(guī)模越小〔選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題41?4.3-1]在控制測試中,如果統(tǒng)計(jì)抽樣得出樣本結(jié)果不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制運(yùn)行的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的措施是〔。A.調(diào)高對(duì)控制運(yùn)行有效性的依賴B.調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間〔＊C.修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)〔＊D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序圍[答案]D[解析]選項(xiàng)D恰當(dāng)。如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性,從而不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測試,以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。[單選題42?4.3-2]審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司合計(jì)銀行賬戶93個(gè),財(cái)務(wù)部門指定專人每月對(duì)該公司93個(gè)銀行賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。審計(jì)項(xiàng)目組采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測試銀行存款余額調(diào)節(jié)表控制運(yùn)行的有效性,下列有關(guān)控制執(zhí)行頻率和注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的最低樣本規(guī)模中,最恰當(dāng)?shù)氖恰?。A.控制執(zhí)行頻率是每月1次,最低樣本規(guī)模是2B.控制執(zhí)行頻率是每周1次,最低樣本規(guī)模是5C.控制執(zhí)行頻率是每日1次,最低樣本規(guī)模是20D.控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次,最低樣本規(guī)模是25[]人工測試最低樣本規(guī)模控制執(zhí)行頻率控制發(fā)生總次數(shù)〔次/年最低樣本數(shù)量1次/年度1次11次/季度4次21次/月度12次21次/周52次51次/日250次20每日數(shù)次大于250次25[答案]D[解析]如果將每一個(gè)銀行賬戶的每一個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為抽樣單元,則審計(jì)項(xiàng)目組需要測試的總體大于250次〔比如：93×12=1116,可以參照的控制執(zhí)行頻率是每日數(shù)次,最低樣本數(shù)量是25次,故選項(xiàng)D最恰當(dāng)。[單選題43?4.4-1]審計(jì)項(xiàng)目組采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測試甲公司2015年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額是否高估,應(yīng)收賬款賬面審計(jì)前金額2200000元,樣本個(gè)數(shù)1000個(gè),設(shè)計(jì)的樣本規(guī)模50個(gè),采用系統(tǒng)選樣方法選取了50筆業(yè)務(wù),并對(duì)測試總體進(jìn)行了分層,資料如表1：表1：樣本分層情況層層賬面總額〔元層賬戶數(shù)量〔個(gè)層樣本規(guī)?！矀€(gè)第1層111000030025第2層1