中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和完善的思考

中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和完善的思考

一、業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)在于合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。二、現(xiàn)在，公司內(nèi)部控制存在幾個(gè)問題(一)內(nèi)部控制環(huán)境的問題1、公司的管理結(jié)構(gòu)是空的，缺乏科學(xué)有效的運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行效率如股東大會(huì)沒有規(guī)范而有效的召開,股東也沒有通過股東大會(huì)完全行使自己的權(quán)力。大股東的控制、操縱,破壞了公司治理結(jié)構(gòu)分權(quán)治衡的理念。2、內(nèi)部組織設(shè)計(jì)不科學(xué)，管理層的職責(zé)分工不合理，責(zé)任不明確，制度安排不充分位部門自成體系,董事長權(quán)力過大,機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、管理層多、監(jiān)督失效,導(dǎo)致決策失誤。3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于某一職能部門，黨和政府不同，政府和企業(yè)也不同，審計(jì)部門的職能也不明確。他們受特定部門的指揮和控制，但沒有發(fā)揮什么作用4、嚴(yán)重創(chuàng)傷員工的積極性缺乏完善的業(yè)績考核體系和激勵(lì)競爭機(jī)制,做好做壞一個(gè)樣,嚴(yán)重挫傷員工的積極性。人員安排沒有充分發(fā)揮員工的崗位競爭力,單憑領(lǐng)導(dǎo)與員工關(guān)系和表面印象,使那些有真才實(shí)干的員工終身不能上,使企業(yè)造成人才浪費(fèi),嚴(yán)重影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。5、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，反應(yīng)能力低只顧眼前利益的得失,沒有從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的利益考慮,沒有考慮企業(yè)整體承受風(fēng)險(xiǎn)的能力,沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和規(guī)避。(二)公共控制體系的組織和實(shí)施存在一些問題1、中國中小企業(yè)內(nèi)部人口控制嚴(yán)重，董事會(huì)和工會(huì)的作用有限，甚至出現(xiàn)空白，嚴(yán)重影響了相互監(jiān)督和相互管理的制度2、領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制制度不健全,也不了解外部控制制度的執(zhí)行經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度就足夠了,員工對內(nèi)部控制內(nèi)容不了解,認(rèn)為這是領(lǐng)導(dǎo)的事,某部門的事,與他們無關(guān),根本不按內(nèi)部控制制度的要求執(zhí)行,隨心所欲,出現(xiàn)漏洞也不向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。3、割立中的諸侯王國各中心之間,畫地基為牢,互成壁壘,一個(gè)個(gè)都成了割據(jù)分立的諸侯王國。人員各自擴(kuò)充,職能各自增添,單位、部門不是從企業(yè)整體利益出發(fā),而是從小集團(tuán)和個(gè)人利益出發(fā)。(三)公共控制體系的問題1、中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)較弱，沒有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)制,而目前我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都很不健全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式,使其失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。2、內(nèi)部審計(jì)制度不健全、人員素質(zhì)較低一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)重視不夠,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍缺乏。一些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備了人員,但因內(nèi)部審計(jì)制度不健全,人員素質(zhì)低,業(yè)務(wù)不規(guī)范,使得內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè),嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力。三、強(qiáng)化對中小企業(yè)內(nèi)部控制的控制中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善需要做系統(tǒng)性的規(guī)劃,循序漸進(jìn)。為使中小企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善更有成效,需要重點(diǎn)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作:1.切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)要從所有者立場出發(fā),把企業(yè)最高管理者行使權(quán)利的過程作為內(nèi)部控制的重點(diǎn),在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)成各部門共同參與實(shí)施并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任、發(fā)揮積極作用的系統(tǒng)工程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè),根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,制定人力資源總體布局,明確人力資源的引進(jìn)、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、激勵(lì)、退出等要求,實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置,全面提升企業(yè)核心競爭力。2.嚴(yán)格控制活動(dòng),確?？刂拼胧┞涞綄?shí)處。將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位,各責(zé)任單位根據(jù)內(nèi)部控制的要求嚴(yán)格執(zhí)行。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,定期對各職能部門進(jìn)行檢查和督導(dǎo),對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)改進(jìn)。其他各職能部門及全體員工嚴(yán)格按照內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求執(zhí)行。3.加大監(jiān)督機(jī)制,確保內(nèi)部監(jiān)督程序合理。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,對其中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行報(bào)告,發(fā)現(xiàn)的重大缺陷,有權(quán)直接向董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。4.加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、應(yīng)對能力,采用合理的方法有效地規(guī)避和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員,對企業(yè)生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)采用一定的方法開展風(fēng)險(xiǎn)評估分析。掌握董事、經(jīng)理、及其他高級管理人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好,采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?避免因此給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失?？傊?在新形勢下,必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題,強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制,