2023年葫蘆島市稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬試卷

一、選擇題1．某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計工期15個月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費(fèi)用為（）萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00答案：B解析：該公司在2011年應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6（萬元）2．丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債總額分別為16000萬元和8000萬元，實(shí)現(xiàn)銷售收人50000萬元，公司預(yù)計2016年的銷售收人將增長20%，銷售凈利率為8%，凈利潤留存率為10%，無需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷售百分比法預(yù)測2016年的追加資金需求量為()萬元。A.800B.1120C.933D.1600答案：B解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬元)，選項(xiàng)B正確。3．長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價對應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷售量計算正確的是（）。A.單位售價50元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量3200件B.單位售價70元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量8000件C.單位售價100元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量1600件D.單位售價60元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量6400件答案：B解析：當(dāng)單價為50元時，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=160000/（50-50），盈虧臨界點(diǎn)銷售量趨于無窮大，選項(xiàng)A錯誤；當(dāng)單價為70元時，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（70-50）=8000（件），選項(xiàng)B正確；當(dāng)單價為100元時，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（100-50）=3200（件），選項(xiàng)C錯誤；當(dāng)單價為60元時，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（60-50）=16000（件），選項(xiàng)D錯誤。4．甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資800萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量230萬元。若當(dāng)前市場利率為9%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.99答案：C解析：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(萬元)，選項(xiàng)C正確。5．長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負(fù)債為800萬元。2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，預(yù)計2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（）萬元。A.312B.160C.93D.72答案：D解析：外部融資需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬元）6．下列各項(xiàng)中，影響上市流通的公司債券票面利率水平的是()。A.預(yù)期收益率B.基本獲利率C.風(fēng)險補(bǔ)償率D.內(nèi)含報酬率答案：C解析：利率是資金的價格，它是衡量資金增值的基本單位，是資金的增值同投人資金的價值比。名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+風(fēng)險補(bǔ)償率，票面利率屬于名義利率，因此受純利率和風(fēng)險補(bǔ)償率的影響。7．下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價模型的表述中錯誤的是（）。A.資產(chǎn)的必要收益率由無風(fēng)險收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險收益率組成B.資本資產(chǎn)定價模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險”的理念C.市場整體對風(fēng)險越是厭惡，市場風(fēng)險溢酬的數(shù)值就越大D.資本資產(chǎn)定價模型完整地揭示了證券市場運(yùn)動的基本情況答案：D解析：資本資產(chǎn)定價模型只能大體描繪出證券市場運(yùn)動的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場的一切，選項(xiàng)D錯誤。8．甲公司購買--臺新設(shè)備進(jìn)行舊設(shè)備更新。新設(shè)備購買價為36000元，預(yù)計使用壽命10年，預(yù)計凈殘值為4000元(與最終報廢殘值-致)，采用年限平均法計提折舊(與稅法要求一致)，每年?duì)I運(yùn)成本為8000元，假設(shè)當(dāng)期貼現(xiàn)率為10%。公司適用的所得稅稅率為25%，則新設(shè)備的年等額成本為()元。(已知(P/A，10%,10)=6.1446)A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.82答案：A解析：新設(shè)備的年等額成本=[36000+8000x(1-25%)x(P/A，10%,10)-4000x(P/F，10%,10)-3200x25%x(P/A，10%,10)]/(P/A，10%,10)=10807.82(元)，選項(xiàng)A正確。9．采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時，下列表述中錯誤的是（）。A.每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤B.每股收益無差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低C.在每股收益無差別點(diǎn)上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的D.當(dāng)預(yù)期息稅前利潤大于每股收益無差別點(diǎn)時，應(yīng)當(dāng)選擇財務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案答案：B解析：所謂每股收益無差別點(diǎn)，是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無差別點(diǎn)上，無論是采用債權(quán)籌資方案還是股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項(xiàng)A、C正確。在公司價值分析法下，公司價值最大的資本結(jié)構(gòu)，公司加權(quán)資本成本才是最低的。所以選項(xiàng)B錯誤。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點(diǎn)時，應(yīng)當(dāng)選擇財務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。所以選項(xiàng)D正確。10．甲公司2013年12月15日購入一臺人賬價值為200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為12萬元。按照年限平均法計提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為110萬元，處置費(fèi)用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定原預(yù)計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提折舊額為()萬元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.06答案：C解析：2014年計提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價值=200-(200-12)/10=181.2(萬元)，可收回金額.=110-26=84(萬元)，2014年年末計提減值準(zhǔn)備=181.2-84=97.2(萬元)，計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為84萬元;2015年設(shè)備應(yīng)計提折舊金額=(84-12)/9=8(萬元)。11．下列交易或事項(xiàng)，不通過“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。A.排污費(fèi)B.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.存貨盤盈答案：B解析：管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算。12．若企業(yè)采用售后回購的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠房,則其所售商品回購價與售價之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)計入()。A.在建工程B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)D.財務(wù)費(fèi)用答案：A解析：企業(yè)采用售后回購(按照固定價格回購)方式進(jìn)行融資，其回購價和售價之間的差額屬于借款費(fèi)用，應(yīng)資本化計入到在建工程，選項(xiàng)A正確。13．長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標(biāo)為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，不考慮其他因素，長江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤分享計劃時應(yīng)作的會計處理是（）。A.借：本年利潤100貸：應(yīng)付職工薪酬100B.借：利潤分配100貸：應(yīng)付職工薪酬100C.借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬100D.借：營業(yè)外支出100貸：應(yīng)付職工薪酬100答案：C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤分享計劃作為費(fèi)用處理，不能作為凈利潤的分配。會計處理如下：借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬10014．債務(wù)人以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時，若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生，其正確的賬務(wù)處理是()。A.借記“預(yù)計負(fù)債”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目B.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目C.借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目D.借記“預(yù)計負(fù)債”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目答案：A解析：以“修改其他債務(wù)條件”方式進(jìn)行債務(wù)重組時,若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額以后期間沒有發(fā)生，應(yīng)當(dāng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時計人當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)，選項(xiàng)A正確。15．長江公司2017年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價格為180萬元（不含增值稅）。截至2017年12月31日，長江公司已完成2套。剩余部分預(yù)計在2018年4月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。長江公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度為60%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，長江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.0B.180C.60D.108答案：D解析：長江公司2017年末應(yīng)確認(rèn)的收入=180×60%=108（萬元）。16．2015年9月20日，甲公司自證券二級市場購入乙公司股票400萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。其支付價款3440萬元(含交易費(fèi)用16萬元及已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利400萬元);2015年11月20.日收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利;2015年12月2日全部出售該批股票，收到價款3600萬元。甲公司2015年度利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.576B.544C.160D.560答案：D解析：因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3600-（3440-400-16）-16=560（萬元）。17．長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為80000萬元，無發(fā)行費(fèi)用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付，債券發(fā)行一年后，可轉(zhuǎn)換為普通股，債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股數(shù)，該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%，長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券初始確認(rèn)時對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722A.0B.80000.0C.8098.8D.71901.2答案：C解析：負(fù)債成分的公允價值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（萬元），則長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時對所有者權(quán)益的影響金額=80000-71901.2=8098.8（萬元）。18．下列關(guān)于杠桿收購方式的表述中，正確的是()。A.必須保證較高比率的自有資金B(yǎng).可以避免并購企業(yè)的大量現(xiàn)金流出，減少財務(wù)風(fēng)險C.可以保護(hù)并購企業(yè)的利潤，任何企業(yè)都可以采用這種方式D.多用于管理層收購答案：D解析：杠桿并購需要目標(biāo)公司具備如下條件:①有較高而穩(wěn)定的盈利歷史和可預(yù)見的未來現(xiàn)金流量;②公司的利潤與現(xiàn)金流量有明顯的增長潛力;③具有良好抵押價值的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn);④有一支富有經(jīng)驗(yàn)和穩(wěn)定的管理隊(duì)伍等。因此，管理層收購中多采用杠桿收購方式。19．黃河公司2017年12月1日購入甲股票，并劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，購入價格為85000元，另支付交易費(fèi)用為100元。甲股票2017年12月31日的公允價值為92000元。黃河公司2018年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價為104500元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響為（）。A.減少2000元B.增加18500元C.增加12500元D.增加16500元答案：C解析：黃河公司上述投資活動對其2018年度利潤總額的影響=104500-92000=12500（元）。會計處理如下：2017年12月1日借：交易性金融資產(chǎn)85000投資收益100貸：銀行存款851002017年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)7000貸：公允價值變動損益70002018年12月1日借：銀行存款104500貸：交易性金融資產(chǎn)92000投資收益12500借：公允價值變動損益7000貸：投資收益700020．某企業(yè)2015年的銷售凈利率為19.03%，凈資產(chǎn)收益率為11.76%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為30.89%，則該企業(yè)2015年的資產(chǎn)負(fù)債率為()。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%答案：C解析：權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/(銷售凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率)=11.76%/(19.03%x30.89%)=2,資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/權(quán)益乘數(shù)=1-1/2=50%，選項(xiàng)C正確。21．2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當(dāng)日預(yù)計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費(fèi)，1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。A.300B.6C.264D.270答案：D解析：長江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入=100×3×（1-10%）=270（萬元）。22．下列各項(xiàng)存款中，不應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.銀行匯票存款C.臨時賬戶中的存款D.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款答案：C解析：選項(xiàng)C，臨時賬戶中的存款應(yīng)通過“銀行存款”科目核算。23．長江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價格發(fā)行1000萬股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的價格回購了其中的300萬股并注銷。假設(shè)2017年1月1日至2018年3月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股份的事項(xiàng)對公司2018年末所有者權(quán)益的影響是（）A.導(dǎo)致2018年末未分配利潤增加B.導(dǎo)致2018年末資本公積——股本溢價減少C.導(dǎo)致2018年末其他綜合收益增加D.導(dǎo)致2018年末盈余公積減少答案：B解析：注銷庫存股時，應(yīng)按照面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原計入資本公積的溢價部分，借記“資本公積—股本溢價”，不足部分依次沖減“盈余公積”和“利潤分配—未分配利潤”，本題中資本公積金額足夠沖減，故不影響盈余公積，選項(xiàng)B正確。會計處理如下：借：銀行存款25000貸：股本1000資本公積——股本溢價24000借：庫存股6000貸：銀行存款6000借：股本300資本公積——股本溢價5700貸：庫存股600024．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出的對價的公允價值計量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量，則其所采用的會計計量屬性為()。A.公允價值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.歷史成本答案：D解析：在歷史成本下，企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出的對價的公允價值計量，負(fù)債按照承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量。25．2016年12月31日，長江公司向黃河公司融資租入一臺不需要安裝的設(shè)備，自2017年開始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元。長江公司估計該設(shè)備的預(yù)計使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假設(shè)該設(shè)備在2017年1月1日的公允價值為700000元，根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元，則2017年度長江公司應(yīng)確認(rèn)（）。A.管理費(fèi)用100000元B.財務(wù)費(fèi)用45681元，折舊67101元C.財務(wù)費(fèi)用45681元，析舊46667元D.財務(wù)費(fèi)用53681元，折舊44734元答案：D解析：2017年度長江公司融資租入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價值為671008元，確認(rèn)長期應(yīng)付款=100000×10=1000000（元），未確認(rèn)融資費(fèi)用=1000000-671008=328992（元），應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用=671008×8%=53681（元），計提折舊=671008/15=44734（元）。@##26．下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時,應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是()。A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存人銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項(xiàng)B.銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知答案：D解析：選項(xiàng)D,銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說明企業(yè)銀行存款日記賬沒有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。27．2017年1月1日，長江公司以現(xiàn)金500萬元收購黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公司。則2017年末，長江公司的合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益為（）萬元。A.120.2B.132.7C.125.6D.127.7答案：D解析：2017年末長江公司的合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（萬元）。28．下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是()。A.出租或出借給購貨方使用的包裝物B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物C.生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料D.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價的包裝物答案：C解析：選項(xiàng)C,生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料應(yīng)作為原材料核算，不屬于周轉(zhuǎn)材料的核算范圍。29．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號—借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（）。A.外幣專門借款匯總差額B.專門借款的利息C.專門借款的溢折價攤銷D.一般借款的利息答案：D解析：一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計資=產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)支出。30．乙公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬股;2015年7月1日以2015年1月1日總股本30000萬股為基數(shù)每10股送2股;2015年11月1日回購普通股2400萬股，以備將來獎勵職工之用。若該公司2015年度凈利潤為59808萬元。則其2015年度基本每股收益為()元。A.1.48B.1.78C.1.68D.1.84答案：C解析：2015年度基本每股收益=歸屬于公司普通股股東的凈利潤/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=59808/(30000x1.2-2400x2/12)=1.68(元/股)。31．下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.存貨已過期，但可降價銷售B.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價低于其賬面成本C.存貨市價持續(xù)下降，但預(yù)計次年將會回升D.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用和轉(zhuǎn)讓價值答案：D解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。32．乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2013年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙.公司，售價125萬元(不含增值稅)，銷售成本113萬元。丙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并當(dāng)月投人使用，丙公司采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2015年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額是()萬元。A.1.50B.4.50C.1.75D.7.50答案：B解析：甲公司在編制2015年度合并財務(wù)報表時，應(yīng)調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=(125-113)-(125-113)/4x2.5=4.50(萬元)。.33．下列交易或事項(xiàng)，不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.存入保證金B(yǎng).存出保證金C.預(yù)付租入包裝物租金D.出租固定資產(chǎn)收取的押金答案：B解析：存出保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。34．下列各項(xiàng)中，屬于會計政策變更的是()。A.存貨跌價準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計提變更為按存貨類別計提B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式C.長期股權(quán)投資后續(xù)計量由權(quán)益法變更為成本法D.建造合同收人的確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法答案：D解析：選項(xiàng)A,存貨跌價準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計提變更為按存貨類別計提屬于會計估計變更;選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量不允許由公允價值模式計量改為成本模式,屬于會計差錯;選項(xiàng)C,因追加投資使得長期股權(quán)投資后續(xù)計量由權(quán)益法核算改為成本法核算屬于核算對象發(fā)生變化，是新的會計事項(xiàng)，不屬于會計政策變更。35．下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”調(diào)增項(xiàng)目的是（）。A.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加B.當(dāng)期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加C.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少D.當(dāng)期確認(rèn)的金融資產(chǎn)公允價值變動收益答案：C解析：當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少，對應(yīng)所得稅費(fèi)用增加，減少凈利潤，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應(yīng)作為調(diào)增項(xiàng)目處理。36．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是()。A.企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，應(yīng)將對外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債C.法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的,則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債D.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒有必要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債答案：C解析：企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的，符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債條件的應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,選項(xiàng)A錯誤;法院尚未判決，企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按預(yù)計損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，若損失金額不能可靠計量的，則不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，選項(xiàng)B和D錯誤，選項(xiàng)C正確。37．破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國家收回，國家給予一定補(bǔ)償?shù)?，按照收到的補(bǔ)償金額貸記的會計科目是（）。A.其他收益B.遞延收益C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用答案：A解析：破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國家收回，國家給予一定補(bǔ)償?shù)模凑帐盏降难a(bǔ)償金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。38．2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品總成本為420萬元。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時支付561.8萬元，或者在合同簽訂時支付500萬元。乙公司選擇在合同簽訂時支付貨款，該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時轉(zhuǎn)移。按照上述兩種付款方式計算的內(nèi)含利率為6%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司2×21年影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.－30B.80C.50D.108答案：A解析：賬務(wù)處理如下：2×21年1月1日：借：銀行存款500未確認(rèn)融資費(fèi)用61.8貸：合同負(fù)債561.82×21年12月31日確認(rèn)重大融資成分的影響：借：財務(wù)費(fèi)用（500×6%）30貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用3039．2020年4月20日，甲公司以賬面價值為800萬元、公允價值為1000萬元的生產(chǎn)線作為對價，自母公司處取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為1200萬元、公允價值為1000萬元。假定不考慮其他因素影響，則甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.660B.940C.740D.720答案：D解析：本題屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝1200×60%＝720（萬元）。4月20日借：固定資產(chǎn)清理800累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資720資本公積——股本溢價80貸：固定資產(chǎn)清理80040．下列關(guān)于應(yīng)交增值稅專欄的表述中，錯誤的是（）。A.“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額答案：B解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額。二、多選題41．下列不屬于借款費(fèi)用暫停資本化的有（）。A.北方因冰凍季節(jié)連續(xù)停工4個月B.因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難連續(xù)停工4個月C.因質(zhì)量、安全檢查連續(xù)停工3個月D.因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛停工2個月E.施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故連續(xù)停工4個月答案：ACD解析：選項(xiàng)AC，屬于正常中斷，不滿足暫停資本化“非正常中斷”的條件；選項(xiàng)D，中斷時間小于3個月，不滿足暫停資本化“中斷時間連續(xù)超過3個月”的條件。42．下列表明存貨發(fā)生減值的情況有()。A.企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時，導(dǎo)致原材料市場價格逐漸下跌D.原材料市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望E.原材料的計劃成本小于實(shí)際成本答案：BCD解析：存在下列情況之一時表明企業(yè)存貨發(fā)生減值:(1)存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未.來無回升的希望;(2)企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格;(3)企業(yè)因?yàn)楫a(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費(fèi)者偏好而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌;(5)其他足以證明存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。43．下列各項(xiàng)中，屬于一般納稅人應(yīng)交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目有（）。A.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額B.簡易計稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅E.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額答案：ABD解析：一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”十個明細(xì)科目進(jìn)行核算。44．下列屬于企業(yè)綜合績效評價中管理績效評價指標(biāo)的有（）。A.經(jīng)營增長評價B.風(fēng)險控制評價C.資產(chǎn)質(zhì)量評價D.經(jīng)營決策評價E.人力資源評價答案：BDE解析：管理績效定性評價指標(biāo)包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風(fēng)險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻(xiàn)等方面。45．下列項(xiàng)目中，可能記入“管理費(fèi)用”科目的有（）。A.高危行業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)B.辭退福利C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用D.企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)答案：ABE解析：選項(xiàng)C，為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用應(yīng)計入存貨的成本；選項(xiàng)D，企業(yè)應(yīng)交的土地使用稅應(yīng)計入稅金及附加。46．下列關(guān)于借款費(fèi)用中輔助費(fèi)用的表述中，正確的有()。A.在所購建的資產(chǎn)尚未開始實(shí)體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化B.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計人當(dāng)期損益C.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期損益D.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專門借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以資本化E.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)計人當(dāng)期損益答案：BDE解析：選項(xiàng)A,所購建的資產(chǎn)尚未開始實(shí)體建造前，發(fā)生的-般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化計人當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費(fèi)用應(yīng)資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本。47．企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊D.應(yīng)交的罰款和滯納金E.期末以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價值小于其計稅基礎(chǔ)答案：ACE解析：選項(xiàng)A，購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會計上不計提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項(xiàng)B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補(bǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項(xiàng)C，該項(xiàng)資產(chǎn)會計上使用年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項(xiàng)D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項(xiàng)E，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期末其賬面價值（公允價值）小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。48．2015年1月1日，甲公司購入乙公司80%股權(quán)(非同-控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2015年度乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。下列項(xiàng)目中正確的有()。A.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8240萬元B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額為440萬元C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160萬元D.2015年度少數(shù)股東損益為60萬元E.2015年12月31日合并財務(wù)報表中股東權(quán)益總額為8680萬元答案：BCD解析：2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(300-100)x80%=8160(萬元)，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)C正確;2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額=(2000+300-100)x20%=440(萬元)，選項(xiàng)B正確;2015年度少數(shù)股東損益=300x20%=60(萬元)，選項(xiàng)D正確;2015年12月31日合并財務(wù)報表中股東權(quán)益總額=8160+440=8600(萬元)，選項(xiàng)E錯誤。49．下列各項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的有（）。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權(quán)益工具D.未分配利潤E.本年利潤答案：BE解析：所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容，可分為股本（實(shí)收資本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤等，所以選項(xiàng)B和E不屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目。50．"下列業(yè)務(wù)中，需通過“長期應(yīng)付款”科目核算的有()。A.付款期限超過一年的辭退福利.B.以分期付款方式購人無形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)C.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)D.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)E.付款期限超過一年的材料采購款答案：BC解析：選項(xiàng)A,應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算;選項(xiàng)D,應(yīng)通過其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)E,應(yīng)通過應(yīng)付賬款核算。51．與財務(wù)預(yù)算編制的其他方法相比，下列屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因索影響B(tài).能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化C.按一系列業(yè)務(wù)量水平編制，擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍D.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制E.實(shí)現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能答案：ABD解析：零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因索影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。選項(xiàng)A、B、D正確。選項(xiàng)C是彈性預(yù)算法的特點(diǎn)。選項(xiàng)E是滾動預(yù)算法的特點(diǎn)。52．下列關(guān)于資源稅賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)繳納的資源稅，借記“稅金及附加”科目B.企業(yè)自產(chǎn)自用或非貨幣性資產(chǎn)交換、抵債等轉(zhuǎn)出應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目C.企業(yè)收購未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”科目D.企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“材料采購”科目E.企業(yè)將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目答案：ABCE解析：企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目，按外購價款扣除允許抵扣資源稅后的數(shù)額，借記“材料采購”等科目，按應(yīng)支付的全部價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。53．下列資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目中可直接根據(jù)某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)收賬款E.短期借款答案：BE解析：“貨幣資金”項(xiàng)目＝“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”，需要根據(jù)幾個總賬科目的余額合計獲得，選項(xiàng)A不正確；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列，選項(xiàng)C不正確；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去相應(yīng)計提的“壞賬準(zhǔn)備”后的金額填列，選項(xiàng)D不正確。54．在經(jīng)濟(jì)周期的繁榮期，應(yīng)該選擇的財務(wù)管理戰(zhàn)略包括（）。A.增加勞動力B.擴(kuò)充廠房設(shè)備C.開發(fā)新產(chǎn)品D.壓縮管理費(fèi)用E.提高產(chǎn)品價格答案：ABE解析：繁榮時期財務(wù)管理戰(zhàn)略包括擴(kuò)充廠房設(shè)備、繼續(xù)增加存貨、提高產(chǎn)品價格、開展?fàn)I銷規(guī)劃和增加勞動力。選項(xiàng)C，開發(fā)新產(chǎn)品屬于復(fù)蘇階段應(yīng)采取的財務(wù)管理戰(zhàn)略；選項(xiàng)D，壓縮管理費(fèi)用屬于蕭條階段應(yīng)采取的財務(wù)管理戰(zhàn)略。55．下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價值不能可靠取得的，則不確認(rèn)資產(chǎn)C.相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益D.與企業(yè)日?；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支E.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益答案：ACD解析：選項(xiàng)B，政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。選項(xiàng)E，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。56．按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列會計處理正確的有（）。A.非企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價值與相關(guān)直接費(fèi)用之和作為初始投資成本B.對于認(rèn)繳制下尚未出資的股權(quán)投資，初始確認(rèn)時，若合同明確約定認(rèn)繳出資的時間和金額，且投資方按認(rèn)繳比例享有相應(yīng)股東權(quán)益的，投資方應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債及相應(yīng)的資產(chǎn)C.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)計入長期股權(quán)投資的成本D.與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額E.投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不作為取得的長期股權(quán)投資的成本。57．下列費(fèi)用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購商品過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)B.采購過程中發(fā)生的超定額損耗C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費(fèi)用D.購入原材料的倉儲費(fèi)用E.為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)可歸屬的間接費(fèi)用答案：ACE解析：選項(xiàng)B，采購過程中發(fā)生的超定額損耗應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，購入原材料的倉儲費(fèi)用計入管理費(fèi)用。58．下列關(guān)于轉(zhuǎn)租賃的表述中，錯誤的有（）。A.轉(zhuǎn)租出租人對原租賃合同和轉(zhuǎn)租賃合同分別根據(jù)承租人和出租人會計處理要求，進(jìn)行會計處理B.承租人在對轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分類時，轉(zhuǎn)租出租人應(yīng)基于租賃資產(chǎn)進(jìn)行分類C.原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準(zhǔn)則采用簡化會計處理方法的，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類為融資租賃D.企業(yè)轉(zhuǎn)租使用權(quán)資產(chǎn)形成融資租賃的，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收融資租賃款”科目E.企業(yè)轉(zhuǎn)租使用權(quán)資產(chǎn)形成融資租賃的，應(yīng)收融資租賃款與使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益答案：BC解析：選項(xiàng)B，承租人在對轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分類時，轉(zhuǎn)租出租人應(yīng)基于原租賃中產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)，而不是租賃資產(chǎn)（如作為租賃對象的不動產(chǎn)或設(shè)備）進(jìn)行分類；選項(xiàng)C，原租賃為短期租賃，且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準(zhǔn)則采用簡化會計處理方法的，應(yīng)將轉(zhuǎn)租賃分類為經(jīng)營租賃。59．下列各項(xiàng)中，不屬于與企業(yè)重組有關(guān)的直接支出的有（）。A.留用職工崗前培訓(xùn)B.強(qiáng)制遣散支出C.將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的支出D.推廣公司新形象的營銷成本E.將不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)答案：ACD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債的金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。60．下列關(guān)于多方交易主要責(zé)任人或代理人的識別和處理的表述中，正確的有（）。A.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入B.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人C.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前不能控制該商品的，該企業(yè)為代理人D.代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價總額來確定E.主要責(zé)任人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價總額確認(rèn)答案：ABCE解析：代理人轉(zhuǎn)讓商品的收入額，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對價總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。三、材料解析題61．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2017年應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.30500C.30750D.37500答案：C解析：2017年應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額=（50－9）×100×15×1/2＝30750（元）。62．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2018年應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.30500C.37050D.39250答案：D解析：2018年累計負(fù)債額=（50－10－10）×100×18×2/2＝54000（元），當(dāng)期實(shí)際支付現(xiàn)金額=10×100×16＝16000（元），因此本期記入當(dāng)期費(fèi)用的金額=54000－30750＋16000＝39250（元）。63．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年應(yīng)計入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.50500C.6000D.60500答案：C解析：2019年負(fù)債累計數(shù)是0，當(dāng)年支付現(xiàn)金額=30×100×20＝60000（元），因此當(dāng)期記入費(fèi)用的金額=0－54000＋60000＝6000（元）。64．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該項(xiàng)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)累計計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.0B.76000C.70000D.54000答案：D解析：等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理如下：（1）2017年1月1日：授予日不做處理。（2）2017年12月31日借：管理費(fèi)用30750貸：應(yīng)付職工薪酬30750（3）2018年12月31日借：應(yīng)付職工薪酬16000貸：銀行存款16000借：管理費(fèi)用39250貸：應(yīng)付職工薪酬39250（4）2019年12月31日借：應(yīng)付職工薪酬60000貸：銀行存款60000借：公允價值變動損益6000貸：應(yīng)付職工薪酬6000累計計入應(yīng)付職工薪酬的金額＝30750－16000＋39250＝54000（元）。65．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項(xiàng)，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2022年甲公司因該租賃業(yè)務(wù)而確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.56答案：A解析：2022年財務(wù)費(fèi)用額＝1802.83×5％＝90.14（萬元）。借：財務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用90.14貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用90.1466．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項(xiàng)，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2022年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額為（）萬元。A.177.54B.181.78C.195.77D.193.79答案：B解析：年折舊額＝1817.83／10＝181.78（萬元）。67．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項(xiàng)，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。租賃期開始日，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬元。A.1817.83B.1810.83C.1937.92D.1775.44答案：A解析：使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本＝1802.83＋20－5＝1817.83（萬元）。借：使用權(quán)資產(chǎn)1802.83租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用517.17貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（240×8＋200×2）2320將初始直接費(fèi)用計入使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本。借：使用權(quán)資產(chǎn)20貸：銀行存款20將已收的租賃激勵相關(guān)金額從使用權(quán)資產(chǎn)入賬價值中扣除。借：銀行存款5貸：使用權(quán)資產(chǎn)568．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬元，其中8萬元為向前任租戶支付的款項(xiàng)，12萬元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對甲公司的激勵，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬元的傭金。（4）甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開始日計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。（5）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問題。租賃期開始日，甲公司應(yīng)確認(rèn)租賃負(fù)債的金額為（）萬元。A.1880.35B.1551.12C.1922.92D.1802.83答案：D解析：甲公司在租賃期開始時經(jīng)評估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此租賃期＝8＋2＝10（年）。租賃負(fù)債的初始入賬金額＝240×（P／A，5％，8）＋200×（P／A，5％，2）×（P／F，5％，8）＝240×6.463＋200×1.859×0.677＝1802.83（萬元）。69．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬元，余款在安裝完成時收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述交易和事項(xiàng)，對黃河公司2020年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.178.9B.218.9C.181.1D.141.1答案：A解析：事項(xiàng)（1），確認(rèn)收入270萬元，營業(yè)成本230萬元，確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用＝－270×7%＝-18.9（萬元）。事項(xiàng)（2），不確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用額＝（220－200）/5×2＝8（萬元）。事項(xiàng)（3），應(yīng)確認(rèn)收入額＝100－40＝60（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本額＝12＋40＝52（萬元）；事項(xiàng)（4），應(yīng)確認(rèn)收入＝300×60%＝180（萬元），確認(rèn)營業(yè)成本＝（150＋50）×60%＝120（元）；事項(xiàng)（5），確認(rèn)收入額＝60/12×4＋800×5%＝60（萬元）因此，對黃河公司2020年度利潤總額的影響金額＝（270－230＋18.9）－8＋（60－52）＋（180－120）＋60＝178.9（萬元）70．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬元，余款在安裝完成時收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收取；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（1），1月1日，黃河公司賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元B.確認(rèn)銀行存款300萬元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本230萬元D.確認(rèn)長期應(yīng)收款300萬元答案：CD解析：該事項(xiàng)的分錄為：借：長期應(yīng)收款300貸：主營業(yè)務(wù)收入270未實(shí)現(xiàn)融資收益30借：主營業(yè)務(wù)成本230貸：庫存商品23012月31日：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益（270×7%）18.9貸：財務(wù)費(fèi)用18.9借：銀行存款100貸：長期應(yīng)收款10071．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬元，余款在安裝完成時收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（2），12月31日黃河公司因該售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬元。A.220B.204C.200D.208答案：D解析：確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額＝200＋（220－200）/5×2＝208（萬元）。銷售時：借：銀行存款200貸：其他應(yīng)付款20011月末分錄：借：財務(wù)費(fèi)用4貸：其他應(yīng)付款412月末分錄：借：財務(wù)費(fèi)用4貸：其他應(yīng)付款42021年3月31日回購時分錄：借：其他應(yīng)付款220貸：銀行存款22072．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價格為270萬元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬元，余款在安裝完成時收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收取；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對該專利技術(shù)有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（3），A產(chǎn)品的交易價格為（）萬元。A.24B.36C.27.69D.20答案：A解析：C產(chǎn)品的交易價格是40萬元；A產(chǎn)品分配的交易價格＝36/（36＋54）×（100－40）＝24（萬元）；B產(chǎn)品分配的交易價格＝54/（36＋54）×（100－40）＝36（萬元）。73．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對上述事項(xiàng)，下列會計處理中正確的有（）。A.對事項(xiàng)1，2018年應(yīng)計提折舊400萬元B.對事項(xiàng)5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬元C.對事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬元D.對事項(xiàng)3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元答案：AD解析：事項(xiàng)1，2018年該固定資產(chǎn)計提的折舊額=1000×2/5=400（萬元）；事項(xiàng)2，長江公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×30%=600（萬元）；事項(xiàng)3，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元（1500-1000）；事項(xiàng)5，屬于前期差錯，影響留存收益。74．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。A.105B.225C.175D.135答案：B解析：2018年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=（2000+1000）×30%[事項(xiàng)2]=900（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=