稅務(wù)管理制度及操作指引

稅務(wù)管理制度及操作指導(dǎo)第一章目的第一條為加強(qiáng)各級(jí)公司的稅務(wù)管理工作，依法推行納稅義務(wù)，防備稅務(wù)違法行為，合理控制稅務(wù)成本及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合公司的實(shí)際狀況，特制訂本文獻(xiàn)。第二條本文獻(xiàn)作為公司稅收管控制度體系的大綱性文獻(xiàn)，明確了稅收管理工作目的、組織架構(gòu)和管控方法與流程，信息溝通及解決、內(nèi)部監(jiān)督以及文檔保存等有關(guān)的職責(zé)和義務(wù)。第二章合用范疇第三條本方法重要合用于XX總公司以及各級(jí)公司的稅務(wù)管理。本方法為公司的稅務(wù)管理提供了指導(dǎo)和準(zhǔn)則，涉稅有關(guān)人員，涉及決策人員、財(cái)務(wù)人員以及有關(guān)業(yè)務(wù)人員都應(yīng)遵照。第四條涉及的稅種范疇將涉及公司所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅、印花稅、都市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅以及有關(guān)稅種的代扣代繳義務(wù)。第三章工作目的第五條稅務(wù)工作的重要目的以下：（一）服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督總公司和平臺(tái)公司各有關(guān)涉稅部門(mén)、項(xiàng)目公司等的稅務(wù)合規(guī)性管理、稅務(wù)策劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及其它稅務(wù)管理工作；（二）為公司業(yè)務(wù)的發(fā)展提供有效的稅務(wù)支持與解決方案；（三）關(guān)注最新稅收政策動(dòng)態(tài)，認(rèn)真貫徹貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收制度，及時(shí)精確納稅，有效防備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（四）加大與政府財(cái)稅主管部門(mén)的溝通力度，爭(zhēng)取有利的外部環(huán)境；（五）主動(dòng)開(kāi)展稅收安排與策劃，在正當(dāng)合理的范疇內(nèi)，通過(guò)控制稅務(wù)成本實(shí)現(xiàn)股東收益最大化；（六）為公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策提供稅務(wù)影響分析和稅務(wù)管理建議。第四章釋義第六條本方法的有關(guān)名詞釋義以下：（一）納稅義務(wù)：本方法所稱(chēng)的納稅義務(wù)，是指廣義范疇的納稅義務(wù)概念，涉及總公司及分子公司所在國(guó)家或地區(qū)法律、法規(guī)或有關(guān)政策規(guī)定或合同規(guī)定的強(qiáng)制性繳納給政府的多個(gè)稅費(fèi)等。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：指因未能全方面推行或未能有效理解納稅義務(wù)而遭受利益損失或負(fù)面影響（涉及法律制裁、財(cái)務(wù)損失或名譽(yù)損害等）的可能性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種在公司從事下列事項(xiàng)時(shí)，會(huì)減少股東資產(chǎn)和/或收益的風(fēng)險(xiǎn)：1.在出具的有關(guān)涉稅文獻(xiàn)（例如稅務(wù)申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、管理層信息）中發(fā)生了重大計(jì)算錯(cuò)誤或虛報(bào)（“稅務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)”）；2.未能識(shí)別和把握公司稅務(wù)優(yōu)化的機(jī)會(huì)（“稅務(wù)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)”）；3.發(fā)生實(shí)際支出的稅務(wù)成本嚴(yán)重超出預(yù)計(jì)或應(yīng)計(jì)的稅務(wù)成本（“額外的稅務(wù)成本風(fēng)險(xiǎn)”）；4.未能對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行管控，從而不管其成果與否產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)影響，都將造成公司利益全部人對(duì)公司的負(fù)面認(rèn)知（“稅務(wù)名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)”）。（三）重大涉稅事項(xiàng)：重大涉稅事項(xiàng)涉及總公司、各分子公司發(fā)生的或可能發(fā)生的重大交易、重大關(guān)聯(lián)交易、其它重大事項(xiàng)及上述事項(xiàng)的持續(xù)變更進(jìn)程。重要涉及但不限于以下?tīng)顩r：1.稅收法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)稅政策發(fā)生重大調(diào)節(jié)；2.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或外部監(jiān)管部門(mén)查處違規(guī)事項(xiàng)，可能造成金額在10萬(wàn)元（含）以上的處分性行政罰款或滯納金，或造成補(bǔ)繳稅款50萬(wàn)元（含）以上；3.發(fā)生稅務(wù)糾紛及有關(guān)稅務(wù)訴訟、稅務(wù)仲裁的進(jìn)展與成果；涉案金額超出1000萬(wàn)元，并且占所涉及單位近來(lái)一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值10%以上的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)；或未達(dá)成上述原則或者沒(méi)有具體涉案金額，但是可能對(duì)公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的訴訟、仲裁事項(xiàng)，以及涉及股東大會(huì)、董事會(huì)決策被申請(qǐng)撤銷(xiāo)或者宣布無(wú)效的訴訟；4.獲批享有稅務(wù)優(yōu)惠；5.重大稅務(wù)策劃方案，涉及變更投資控股架構(gòu)、公司主體法律形式和融資安排或其它對(duì)公司可能產(chǎn)生重大稅務(wù)影響的稅務(wù)策劃方案：如對(duì)公司影響為預(yù)計(jì)將來(lái)五年稅務(wù)影響金額累計(jì)超出凈資產(chǎn)的10%、下沉收購(gòu)或出售資產(chǎn)、涉及公司的收購(gòu)、回購(gòu)股份等行為造成公司股本總額、股東等發(fā)生重大變化等。6.公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易及轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策；7.發(fā)生影響公司或整體利益的涉稅事項(xiàng)；8.另行規(guī)定的其它需要上報(bào)的重要涉稅事項(xiàng)。第五章稅務(wù)管理架構(gòu)設(shè)立及職責(zé)第七條公司的稅務(wù)管理按照多層次、矩陣式管理的原則，共同協(xié)作進(jìn)行全方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。按照現(xiàn)在狀況，公司形成總、平臺(tái)、項(xiàng)目公司三級(jí)的稅務(wù)管理組織架構(gòu)的設(shè)立：（一）總公司層面包含：涉稅管理層（總公司分管財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人）及稅務(wù)管理層（稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人及下屬各稅務(wù)管理崗）。（二）平臺(tái)、項(xiàng)目公司層面包含：涉稅管理層（平臺(tái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、稅務(wù)管理層（平臺(tái)應(yīng)設(shè)有一名稅務(wù)管理崗，各項(xiàng)目公司應(yīng)有一名稅務(wù)會(huì)計(jì)）。第八條總公司財(cái)務(wù)部下設(shè)稅務(wù)管理部門(mén)，由稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)重要的稅務(wù)管理工作，具體職責(zé)分工以下：（一）稅務(wù)管理部門(mén)由稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)?？偣径悇?wù)管理部門(mén)的重要職責(zé)以下：1.對(duì)公司涉及稅種的稅收政策進(jìn)行系統(tǒng)研究，關(guān)注最新稅收政策動(dòng)態(tài)，認(rèn)真貫徹貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收制度，防備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；2.制訂和完善公司稅務(wù)管理基本制度和其它涉稅規(guī)章制度，構(gòu)建有效的稅收管理制度和內(nèi)控體系；3.加大與政府財(cái)稅主管部門(mén)的溝通力度，爭(zhēng)取有利的外部政策環(huán)境；4.負(fù)責(zé)所得稅的預(yù)繳申報(bào)和總部稅款的繳納工作，組織全系統(tǒng)所得稅匯算清繳工作，指導(dǎo)有關(guān)機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)開(kāi)展各稅種的納稅申報(bào)和稅款繳納，負(fù)責(zé)稅前扣除事項(xiàng)的審核工作;5.加強(qiáng)對(duì)平臺(tái)和項(xiàng)目公司稅務(wù)工作的指導(dǎo)，定時(shí)或不定時(shí)對(duì)平臺(tái)和項(xiàng)目公司稅務(wù)工作進(jìn)行內(nèi)部檢查，同時(shí)指導(dǎo)和協(xié)助各公司配合外部稅務(wù)檢查；6.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)單證的有關(guān)管理工作；7.加強(qiáng)全系統(tǒng)稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，組織稅務(wù)有關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高全系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)；8.主動(dòng)開(kāi)展稅收安排與策劃，節(jié)省經(jīng)營(yíng)成本；參加業(yè)務(wù)拓展，充足考慮可能面臨的稅收問(wèn)題和稅收風(fēng)險(xiǎn)，做好事前的稅收政策論證工作，爭(zhēng)取有關(guān)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策；9.負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議；10.組織實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)定，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采用應(yīng)對(duì)方法；11.負(fù)責(zé)由總部負(fù)責(zé)的稅務(wù)有關(guān)申報(bào)表、憑證和其它涉稅資料的存檔、備案和保管工作。第九條平臺(tái)公司財(cái)務(wù)部設(shè)立稅務(wù)管理崗，并做到專(zhuān)人專(zhuān)崗，由各平臺(tái)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。平臺(tái)公司稅務(wù)管理崗的重要職責(zé)以下：1.貫徹、執(zhí)行所在地稅務(wù)法規(guī)及政策，恪守公司的稅務(wù)管理方法和其它涉稅規(guī)章制度；2.按照規(guī)定向總公司及時(shí)報(bào)送各項(xiàng)涉稅報(bào)表、報(bào)告、申請(qǐng)表等；3.對(duì)重要、核心的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)向總公司報(bào)備；4.服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督下屬項(xiàng)目公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)合規(guī)性管理、稅務(wù)策劃及其它稅務(wù)管理工作；5.定時(shí)收集并審視項(xiàng)目公司提交的涉稅報(bào)表、報(bào)告、申請(qǐng)表以及審批表等，對(duì)項(xiàng)目公司的重要、核心涉稅事項(xiàng)應(yīng)加強(qiáng)管理，及時(shí)、定時(shí)進(jìn)行匯總上報(bào)總公司稅務(wù)管理部門(mén)；6.根據(jù)平臺(tái)公司實(shí)際狀況，在總公司稅務(wù)管理方法和其它涉稅規(guī)章制度指導(dǎo)下，制訂具體下發(fā)執(zhí)行的稅務(wù)管理方法和其它涉稅規(guī)章制度；7.參加平臺(tái)公司日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和合同會(huì)簽，運(yùn)用所掌握的稅收政策，為公司的戰(zhàn)略制訂、關(guān)聯(lián)交易、并購(gòu)重組等重大決策以及產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、采購(gòu)、投資等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提供稅務(wù)專(zhuān)業(yè)支持與管理建議；8.根據(jù)平臺(tái)公司及下屬項(xiàng)目公司所在地區(qū)的財(cái)稅制度，加強(qiáng)成本確認(rèn)、財(cái)務(wù)賬簿及有關(guān)票據(jù)的管理，進(jìn)行有效稅務(wù)策劃，使稅務(wù)成本優(yōu)化合理；9.組織實(shí)施經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)定，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采用應(yīng)對(duì)方法；10.負(fù)責(zé)所在地區(qū)最新稅收政策的收集和整頓，以及收集下屬項(xiàng)目公司等所收集的最新稅收政策、各地操作規(guī)定，及時(shí)理解和純熟掌握國(guó)家有關(guān)財(cái)稅政策的變化以及下屬各地的稅務(wù)信息，將與公司有關(guān)的重要稅務(wù)政策變化歸類(lèi)匯總后，提交總公司，必要時(shí)還應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。結(jié)合平臺(tái)公司實(shí)際狀況認(rèn)真研究、分析各項(xiàng)稅務(wù)政策變化對(duì)平臺(tái)公司的影響并提出合理化建議；第十條各項(xiàng)目公司稅務(wù)工作在其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下由其財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行辦理。在涉稅事項(xiàng)管理上，項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)我司總經(jīng)理及上一級(jí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總部稅務(wù)管理團(tuán)體負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。其重要工作職責(zé)是：1.做好稅務(wù)證照的辦理、年審及保管工作；2.做好發(fā)票的申購(gòu)、領(lǐng)用、保管、開(kāi)具、登記、認(rèn)證，存檔等發(fā)票管理工作；3.準(zhǔn)時(shí)申報(bào)并繳納各項(xiàng)稅款；4.做好稅務(wù)預(yù)算、統(tǒng)計(jì)及分析工作；5.對(duì)公司日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易中的涉稅問(wèn)題提出稅務(wù)規(guī)范意見(jiàn)或建議，必要時(shí)向上級(jí)稅務(wù)管理人員報(bào)告；6.及時(shí)學(xué)習(xí)并掌握稅務(wù)新政策法規(guī)及操作指導(dǎo)；7.根據(jù)稅務(wù)管理規(guī)定向平臺(tái)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)送稅務(wù)管理報(bào)表及稅務(wù)有關(guān)資料；8.順利完畢公司內(nèi)、外部稅務(wù)檢查或?qū)徲?jì)工作。第十一條各平臺(tái)和項(xiàng)目公司涉稅崗位職責(zé)分工應(yīng)符合內(nèi)部控制的規(guī)定，應(yīng)能有效地避免錯(cuò)誤或疏漏的發(fā)生。下列稅務(wù)管理不相容職責(zé)應(yīng)由不同的人員來(lái)進(jìn)行。(一)稅務(wù)管理制度的擬定與審批；(二)稅務(wù)預(yù)算的起草與審定；(三)發(fā)票的購(gòu)置、保管與發(fā)票印章保管；(四)發(fā)票的開(kāi)具與復(fù)核、用??；(五)稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；(六)稅務(wù)申報(bào)資料的填列與審批；(七)稅款繳納的申請(qǐng)與審批；(八)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與檢查等。第六章日常合規(guī)性稅務(wù)管理第十二條根據(jù)對(duì)稅務(wù)合規(guī)的管理規(guī)定，公司設(shè)計(jì)了前面提到的職責(zé)分工以及對(duì)應(yīng)的稅務(wù)管理崗位架構(gòu)，其中對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行了職責(zé)分派，將稅務(wù)日常業(yè)務(wù)操作的必要環(huán)節(jié)（如稅務(wù)申報(bào)中的準(zhǔn)備、審視、同意等環(huán)節(jié)）貫徹到總、分/子公司各具體的崗位上。第十三條各平臺(tái)和項(xiàng)目公司應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)以及本地的規(guī)定，依法推行稅務(wù)登記或稅務(wù)注冊(cè)登記等有關(guān)義務(wù)。第十四條各公司稅務(wù)機(jī)構(gòu)/人員應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行納稅申報(bào)、稅款繳納、以及其它稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅工作。各公司如有特殊因素不能按期辦理納稅申報(bào)的，必須在規(guī)定的申報(bào)期滿(mǎn)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，能夠延期申報(bào)。第十五條各公司稅務(wù)機(jī)構(gòu)/人員應(yīng)研究、貫徹、跟蹤所在地的法規(guī)變化狀況，與所在地區(qū)稅務(wù)部門(mén)保持有效的溝通，減少稅務(wù)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。第十六條各公司稅務(wù)機(jī)構(gòu)/人員應(yīng)嚴(yán)格恪守國(guó)家及所在地區(qū)財(cái)稅法律法規(guī)的規(guī)定，妥善保存、管理稅務(wù)檔案（涉及紙質(zhì)文獻(xiàn)和電子文獻(xiàn)）以及有關(guān)稅務(wù)憑證，為防備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供文獻(xiàn)支持。第十七條各公司稅務(wù)機(jī)構(gòu)/人員應(yīng)對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的稅種進(jìn)行定時(shí)的稅務(wù)健康性檢查，必要時(shí)提出流程或管控變更意見(jiàn)。第十八條各公司稅務(wù)機(jī)構(gòu)/人員應(yīng)根據(jù)商業(yè)發(fā)展需要以及法律法規(guī)規(guī)定，正當(dāng)、穩(wěn)健地進(jìn)行適度稅務(wù)策劃，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本效益最大化。稅務(wù)策劃必須含有合理的商業(yè)目的，并符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定；稅務(wù)策劃應(yīng)有專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人員參加，必要時(shí)可借助稅務(wù)顧問(wèn)等外部資源。各級(jí)平臺(tái)公司和項(xiàng)目公司的重大稅務(wù)策劃方案需向總公司的稅務(wù)管理處備案。第七章重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理第十九條重大業(yè)務(wù)重要涉及投資業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)、利潤(rùn)分派、重組業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易以及金額重大的合同。為了有效地管理重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)參加公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的制訂，并跟蹤和監(jiān)控有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二十條重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理按照事前管理和應(yīng)急解決的辦法執(zhí)行。事前管理總公司稅務(wù)團(tuán)體應(yīng)參加關(guān)聯(lián)交易定價(jià)辦法的制訂，以確保符合稅法規(guī)定，并跟蹤定價(jià)原則的執(zhí)行狀況?？偣居喠⒌纳鲜鲋卮髽I(yè)務(wù)有關(guān)的合同、以及金額重大的合同在訂立生效之前，對(duì)應(yīng)稅務(wù)條款需獲得總部稅務(wù)管理部門(mén)的書(shū)面意見(jiàn)，稅務(wù)管理部門(mén)重要對(duì)有關(guān)合同內(nèi)容與否符合現(xiàn)行稅收法律規(guī)定，與否有助于公司優(yōu)化稅收成本等方面提出建議或意見(jiàn)。各分、子公司訂立的合同在簽字生效之前，對(duì)應(yīng)稅務(wù)條款需獲得分、子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的書(shū)面意見(jiàn)；如需要總公司的同意或指導(dǎo)，應(yīng)上報(bào)至總部稅務(wù)管理部門(mén)，并獲得稅務(wù)管理部門(mén)的書(shū)面意見(jiàn)。（二）應(yīng)急解決如上述重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)出現(xiàn)任何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)公司應(yīng)啟動(dòng)應(yīng)急解決機(jī)制，快速反映，采用果斷方法，實(shí)施有效控制，避免事態(tài)進(jìn)一步惡化，盡量減少公司損失。公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況，成立重大事項(xiàng)應(yīng)急解決領(lǐng)導(dǎo)小組。應(yīng)急解決領(lǐng)導(dǎo)小構(gòu)組員應(yīng)涉及稅務(wù)管理處和其它有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人員。應(yīng)急解決程序啟動(dòng)后，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)組織人員多渠道理解事件具體狀況，并根據(jù)實(shí)際狀況明確應(yīng)對(duì)方法和責(zé)任，制訂應(yīng)急解決方案。應(yīng)急解決方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)事件狀況的發(fā)展趨勢(shì)以及應(yīng)急方法中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)修訂完善。重大突發(fā)涉稅事項(xiàng)解決完畢后，總公司和各平臺(tái)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件產(chǎn)生的因素、造成的后果，以及應(yīng)急解決的速度和效果進(jìn)行認(rèn)真分析，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，避免類(lèi)似事件再度發(fā)生。第八章信息溝通與解決第二十一條總公司和平臺(tái)、項(xiàng)目公司的稅務(wù)團(tuán)體之間應(yīng)建立信息與溝通制度，明確稅務(wù)有關(guān)信息的收集、解決和傳遞程序。同時(shí)，還要建立并明確稅務(wù)團(tuán)體與其它部門(mén)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的信息溝通制度，從而確保稅務(wù)團(tuán)體與其它部門(mén)，稅務(wù)團(tuán)體與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等公司治理層以及管理層能夠及時(shí)、暢通地進(jìn)行有效的溝通和反饋。第二十二條各平臺(tái)和項(xiàng)目公司應(yīng)按照規(guī)定，定時(shí)匯總并逐級(jí)向總公司稅務(wù)管理處上報(bào)稅務(wù)有關(guān)信息。有關(guān)信息涉及但不限于：（一）稅收政策變化狀況（及時(shí)上報(bào)）。各平臺(tái)或項(xiàng)目公司按季度上報(bào)所收集的本機(jī)構(gòu)及下屬公司所在地區(qū)的稅收政策，由總公司稅務(wù)團(tuán)體負(fù)責(zé)匯總整頓，并在需要時(shí)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)分析、政策公布和培訓(xùn)；（二）稅務(wù)檢查告知單和有關(guān)資料；（三）稅務(wù)申報(bào)表及繳款憑證；（四）各平臺(tái)或項(xiàng)目公司在出現(xiàn)重大涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)第一時(shí)間告知稅務(wù)管理處，并在3日內(nèi)向其進(jìn)行書(shū)面報(bào)告；（五）各平臺(tái)可根據(jù)實(shí)際需要自行就下級(jí)公司上報(bào)信息的規(guī)定做出規(guī)定。第二十三條各級(jí)公司辦稅人員應(yīng)按月收集并保管各月稅務(wù)申報(bào)資料。采用網(wǎng)上申報(bào)的，申報(bào)資料及申報(bào)回執(zhí)也必需按月打印并裝訂成冊(cè)。為便于實(shí)時(shí)查證，各組員公司辦稅員應(yīng)將每月收集的納稅申報(bào)資料保管一定時(shí)間，每季度將上季度稅務(wù)申報(bào)資料遞交公司財(cái)務(wù)部和總部稅務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行歸檔。第二十四條各級(jí)公司在完畢公司所得稅年度匯算申報(bào)后，應(yīng)將公司所得稅全套申報(bào)資料（包含前四個(gè)季度的預(yù)繳稅申報(bào)表）在十個(gè)工作日內(nèi)報(bào)總部稅務(wù)管理部門(mén)備案。第二十五條 上級(jí)公司應(yīng)就報(bào)告事項(xiàng)的緊急及重要程度，做出適宜的優(yōu)先解決次序，并及時(shí)給與下屬公司反饋。第二十六條稅務(wù)團(tuán)體/管理人員應(yīng)與其它有關(guān)部門(mén)緊密結(jié)合，有效溝通。有關(guān)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)就涉稅業(yè)務(wù)與稅務(wù)部門(mén)溝通，咨詢(xún)稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，并會(huì)簽財(cái)務(wù)部。稅務(wù)團(tuán)體/管理人員應(yīng)主動(dòng)配合業(yè)務(wù)部門(mén)，研究有關(guān)稅收政策，考慮有關(guān)事項(xiàng)可能面臨的稅收問(wèn)題和稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而有力支持業(yè)務(wù)決策，有效管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二十七條 除了建立有效的內(nèi)部溝通機(jī)制，各公司還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其它有關(guān)單位保持有效的溝通，及時(shí)收集和反饋有關(guān)信息。各級(jí)公司在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)遵照下列原則：（一）總公司和平臺(tái)、項(xiàng)目公司應(yīng)按照涉稅事項(xiàng)的重要性、風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別規(guī)定與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通的人員。根據(jù)不同級(jí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及事項(xiàng)，由不同級(jí)別、崗位的人員承當(dāng)溝通的職責(zé)。另外，還應(yīng)考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的級(jí)別及知識(shí)水平，選擇匹配的崗位、人員承當(dāng)溝通職責(zé)。（二）在擬定與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通的崗位或人員時(shí)，要充足考慮到該人員的專(zhuān)業(yè)能力及溝通能力，通過(guò)有效、及時(shí)的日常溝通建立與各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；及時(shí)理解稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的稅收計(jì)劃及其完畢進(jìn)度和稽查計(jì)劃。（三）總公司和平臺(tái)、項(xiàng)目公司應(yīng)關(guān)注經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不擬定涉稅事項(xiàng)，定時(shí)梳理待溝通事項(xiàng)，列出需要明確的政策解釋、稅務(wù)事項(xiàng)。在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通前，能夠先以匿名的方式向政策解釋部門(mén)咨詢(xún)。（四）負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的人員應(yīng)將重要的或有成果的溝通內(nèi)容及成果以書(shū)面的形式保存下來(lái)。存檔內(nèi)容應(yīng)涉及：日期、溝通人員姓名、稅務(wù)工作人員職位、姓名及電話(huà)（如有）、溝通事項(xiàng)及溝通成果。明確溝通成果最佳為稅務(wù)局出具的書(shū)面信函或告知，如果無(wú)法獲得，則由溝通人員統(tǒng)計(jì)口頭達(dá)成的溝通成果。溝通結(jié)束后，溝通人員應(yīng)及時(shí)將存檔信息上傳給有關(guān)主管稅務(wù)人員、上級(jí)機(jī)構(gòu)或總公司。（五）總公司和平臺(tái)、項(xiàng)目公司的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、收集、解決、傳遞和保存應(yīng)符合稅法和稅務(wù)合規(guī)控制的規(guī)定。第九章監(jiān)督與內(nèi)部檢查第二十八條 對(duì)于公司統(tǒng)一安排的各平臺(tái)和項(xiàng)目公司稅務(wù)自查，由總公司稅務(wù)管理處負(fù)責(zé)組織，規(guī)定各級(jí)公司稅務(wù)團(tuán)體應(yīng)在每年度進(jìn)行自我評(píng)定以檢測(cè)稅收活動(dòng)與否符合稅務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并由總公司稅務(wù)管理處隨機(jī)地選用一到兩家公司，對(duì)該評(píng)定進(jìn)行審查與核算。經(jīng)核算的自我評(píng)定應(yīng)匯總并提交給總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。第二十九條各級(jí)平臺(tái)公司負(fù)責(zé)本層級(jí)公司及其管轄下的項(xiàng)目公司的有關(guān)稅務(wù)管理工作，并對(duì)其工作成果承當(dāng)責(zé)任。各平臺(tái)公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是本層級(jí)公司及其項(xiàng)目公司的稅務(wù)管理第一負(fù)責(zé)人。第三十條 總公司稅務(wù)團(tuán)體根據(jù)各平臺(tái)、項(xiàng)目公司的自查狀況、日常稅務(wù)合規(guī)狀況、年度工作重點(diǎn)及其它稅務(wù)管理需要擬定部分抽查單位，獨(dú)立地或通過(guò)受委托的第三方中介，定時(shí)或不定時(shí)的對(duì)各機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督與檢查。（一）稅務(wù)管理檢查的重點(diǎn)涉及但不限于：稅務(wù)管理方法的貫徹狀況；重大稅務(wù)事項(xiàng)管理狀況；稅務(wù)策劃方案的實(shí)施狀況；重大稅務(wù)糾紛的解決狀況；稅務(wù)檔案的保管狀況；其它需要進(jìn)行監(jiān)督、檢查的工作狀況。（二）總部稅務(wù)管理團(tuán)體可成立稅務(wù)管理檢查組，不定時(shí)的對(duì)下屬分公司進(jìn)行隨機(jī)抽查。稅務(wù)管理檢查組由總公司稅務(wù)管理團(tuán)體及有關(guān)涉稅部門(mén)派出專(zhuān)業(yè)人員構(gòu)成。稅務(wù)檢查組應(yīng)全方面的就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控狀況和稅務(wù)內(nèi)控制度遵照狀況進(jìn)行檢查，并在檢查結(jié)束后向受檢單位送達(dá)檢查意見(jiàn)書(shū)，提出對(duì)被檢查單位稅務(wù)管理工作的基本評(píng)價(jià)、存在的問(wèn)題以及加強(qiáng)稅務(wù)管理的意見(jiàn)、建議等。（三）總公司稅務(wù)管理團(tuán)體督促各級(jí)公司整治稅務(wù)管理檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，各級(jí)公司應(yīng)根據(jù)檢查成果在限期內(nèi)進(jìn)行整治。（四）總公司稅務(wù)管理團(tuán)體可將稅務(wù)管理檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題納入稅務(wù)培訓(xùn)案例以提高整個(gè)公司的稅務(wù)管理水平，防備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）制訂總、平臺(tái)、項(xiàng)目公司涉稅人員的業(yè)績(jī)考核原則時(shí)，應(yīng)將監(jiān)督檢查工作中的協(xié)助及報(bào)告工作加入考核范疇，以提高各級(jí)機(jī)構(gòu)和員工對(duì)于監(jiān)督檢查工作的重視及配合程度。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，作為稅務(wù)人員業(yè)績(jī)考核時(shí)的考核指標(biāo)。第十章應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的管理第三十一條 總體而言公司但愿被視為持有致力于合規(guī)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度以及被定義在較低的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。各級(jí)稅務(wù)團(tuán)體應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查，并作為重大涉稅事項(xiàng)及時(shí)向總公司報(bào)告。（一）各級(jí)公司發(fā)生稅務(wù)糾紛（涉及納稅異議，罰款異議等）時(shí)，應(yīng)按稅收征管法、行政復(fù)議法或者行政訴訟法等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行解決，于24小時(shí)第一時(shí)間上報(bào)上級(jí)公司，并在3日內(nèi)向總公司稅務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行書(shū)面報(bào)告。在具體分析糾紛因素的基礎(chǔ)上，總公司與平臺(tái)、項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)下列原則進(jìn)行解決：各公司與有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)首先進(jìn)行協(xié)商解決。平臺(tái)公司應(yīng)當(dāng)在恪守本地法律的前提下，盡量通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題，平臺(tái)公司應(yīng)隨時(shí)向總公司報(bào)告重大事態(tài)進(jìn)展。如果無(wú)法通過(guò)協(xié)商解決糾紛，總、平臺(tái)公司應(yīng)考慮聘任稅務(wù)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)或法律咨詢(xún)機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，主動(dòng)應(yīng)對(duì)。如需要，出現(xiàn)糾紛的子公司的上級(jí)公司應(yīng)協(xié)同下級(jí)公司一同與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或更高層稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，必要時(shí)可由總公司與國(guó)家稅務(wù)總局溝通協(xié)商，就未明確事項(xiàng)爭(zhēng)取最優(yōu)的解決辦法。各公司應(yīng)負(fù)責(zé)收集有關(guān)信息，并盡最大努力在合規(guī)正當(dāng)?shù)脑瓌t下通過(guò)多個(gè)正當(dāng)方式減少損失。（二）各公司收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查結(jié)論在簽字確認(rèn)以前應(yīng)作為重大涉稅事項(xiàng)上報(bào)總公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部及稅務(wù)管理處，經(jīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部總經(jīng)理確認(rèn)后才能夠簽字確認(rèn)同時(shí)報(bào)告?zhèn)浒?。（三）總公司發(fā)生稅務(wù)糾紛時(shí)，由稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)解決，并就重大事項(xiàng)逐級(jí)上報(bào)。（四）各公司收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查結(jié)論中出現(xiàn)涉稅罰款的，或造成補(bǔ)繳稅款10萬(wàn)元（含）以上的，均需報(bào)總公司財(cái)務(wù)部同意，并由稅務(wù)管理部門(mén)備案。第十一章文檔保存第三十二條 根據(jù)稅務(wù)檔案的特點(diǎn)，各級(jí)公司需對(duì)稅務(wù)檔案進(jìn)行妥善及細(xì)化的保管及管理。對(duì)象涉及納稅申報(bào)類(lèi)、發(fā)票類(lèi)、文書(shū)證件類(lèi)、第三方稅務(wù)資料、合同類(lèi)、法規(guī)類(lèi)、以及其它支持性文獻(xiàn)。第三十三條 納稅申報(bào)類(lèi)涉及納稅申報(bào)表及其附表以及有關(guān)的第三方文獻(xiàn)、稅收繳款憑證等：（一）公司所使用的各稅種納稅申報(bào)表應(yīng)為有關(guān)稅收法規(guī)所規(guī)定或提供的規(guī)范模板。由于稅收有關(guān)規(guī)定的變化或主管稅局系統(tǒng)的更新，納稅申報(bào)表的格式會(huì)有所更新。公司使用的模板應(yīng)為主管稅局承認(rèn)的最新模板。（二）公司存檔的納稅申報(bào)資料應(yīng)確保為經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審核過(guò)的，提交給主管稅局作納稅申報(bào)的最后版本。同時(shí)，應(yīng)盡量獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)確實(shí)認(rèn)蓋章，或者提供網(wǎng)頁(yè)截屏以證明申報(bào)完畢的準(zhǔn)時(shí)性。（三）某些狀況下，申報(bào)表申報(bào)應(yīng)納稅金額可能與實(shí)際支付稅款不一致。如果此種狀況發(fā)生，應(yīng)當(dāng)注明修改因素及狀況。如果改動(dòng)為依主管稅局規(guī)定，應(yīng)盡量獲得主管稅局印章，以備后期對(duì)賬、核查、審計(jì)等。（四）納稅申報(bào)表按照稅種不同進(jìn)行分類(lèi)管理，分別獨(dú)立存檔。每個(gè)稅種的納稅申報(bào)表應(yīng)按照時(shí)間的先后從下至上排序，存入原則規(guī)格的文獻(xiàn)夾，妥善保存。同時(shí)應(yīng)為文獻(xiàn)夾編號(hào)并設(shè)立文獻(xiàn)存檔目錄，方便查閱。（五）在某些涉稅申報(bào)或者稅收優(yōu)惠申請(qǐng)過(guò)程中，規(guī)定納稅人或申請(qǐng)人提供由第三方出具的審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)鑒證報(bào)告及專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等。應(yīng)根據(jù)具體申報(bào)或申請(qǐng)事宜的性質(zhì)分別存檔。例如，作為公司所得稅年度匯算清繳的支持材料，由第三方審計(jì)師出具的年度審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)師出具的稅務(wù)鑒證報(bào)告應(yīng)分別準(zhǔn)時(shí)間次序存檔。對(duì)于為申請(qǐng)稅收優(yōu)惠等有關(guān)事宜而由第三方出具的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告應(yīng)與項(xiàng)目申請(qǐng)的其它稅收有關(guān)資料一同存檔。（六）納稅有關(guān)材料應(yīng)分別保存紙質(zhì)版本及電子版本，且兩版本應(yīng)保持一致。電子版本與紙質(zhì)版本分別及編號(hào)保持一致。（七）對(duì)于地市公司將原始憑證上交平臺(tái)公司或總公司作為記賬憑證的狀況，要確保原始憑證安全地傳遞，避免由于郵寄、交接的失誤造成原始憑證丟失。下級(jí)公司需明確固定的原始憑證的負(fù)責(zé)人、交接人，在傳遞原始憑證前必須留存復(fù)印件，并就交接的時(shí)間、方式、負(fù)責(zé)人作出具體的統(tǒng)計(jì)。如采用郵寄方式傳遞，須采用EMS掛號(hào)的方式，并且將有關(guān)憑證或郵寄號(hào)碼保存，方便追蹤?quán)]件的狀態(tài)。第三十四條 發(fā)票類(lèi)：可參考《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理方法》執(zhí)行。除傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的保管外，各級(jí)稅務(wù)團(tuán)體應(yīng)按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等的有關(guān)規(guī)定增加電子發(fā)票管理環(huán)節(jié)，接受電子發(fā)票試點(diǎn)單位開(kāi)具的電子發(fā)票，開(kāi)展電子發(fā)票查詢(xún)比對(duì)、電子發(fā)票接受、審核驗(yàn)證、電子發(fā)票歸檔保存、電子發(fā)票調(diào)閱等工作。各級(jí)公司應(yīng)親密關(guān)注財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)