稅法課后練習(xí)題答案

第1章課后練習(xí)題一、填空題。一、填空題。1．強(qiáng)制性、固定性和無償性2．稅收公平原則和稅收效率原則3．分配收入職能、資源配置職能和反映監(jiān)督職能4．直接稅和間接稅5．價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅二、簡答題(略)第2章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．主體客體內(nèi)容2．比例稅率定額稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率3．稅收實(shí)體法稅收程序法4．單位個(gè)人5．單一稅制復(fù)合稅制二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．C2．C3．ACD4．D5.B三、判斷題。1．×2．√3．×4．×5．×四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。 1．D2．B3．C4．C5．B二、多選題。 1．DE2．BCD3．AD4．CD5．ABC第3章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．17%2．一般納稅人小規(guī)模納稅人3．生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型消費(fèi)型4．增值額5．報(bào)關(guān)地二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．AC2．B3．C4.

AC5．D三、判斷題。1．×2．×3．√4.×5.×四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1.D2．B3．B4．A5．C6．D7．A8.D9.B10．A二、多選題。1．ABC2.ABD3.ABC4.AB5．CD三、案例分析題。1．(1)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=21.64(萬元)(2)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18.87(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=2.77(萬元)(4)屬于兼營行為，分別核算的應(yīng)納營業(yè)稅，應(yīng)納營業(yè)稅=0.05(萬元)2．當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=103360-52538=50822(元)(提示：①非正常損失的面粉作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收購的水果損失作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=3480÷(1-13%)×13%=520(元))3.（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝20（萬元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝-36（萬元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝65（萬元）（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝36（萬元）（5）當(dāng)期免抵稅額＝29（萬元）第4章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品2．從價(jià)計(jì)稅從量計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅3．154．委托方受托方5．零售二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．AC2．C3．BD4．C5．ACD三、判斷題。1．×2．×3.×4.×5.×四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1．C2.D3.D4.D5.C6．A7．D8.C9.B10.B二、多選題。1.ACD2.ABD3.BD(注：按2009年最新法規(guī)規(guī)定，B答案核算地改為機(jī)構(gòu)所在地更為恰當(dāng))4.AC5.ABC三、案例分析題。1．（1）銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×0.015＋900×56%＝511.5（萬元）（2）銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝60×0.015＋90×36%/（1+17%）＝28.59（萬元）（3）視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅＝10×0.015＋〔900×10/500〕×56%＝10.23（萬元）（4）注：將卷煙廠生產(chǎn)的甲類卷煙不含稅銷售價(jià)格分別為每大箱1.3萬元及1.2萬元一句去掉。應(yīng)納消費(fèi)稅＝5×0.015＋1.8×5×56%＝5.115（萬元）（5）生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅允許在當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅中扣除當(dāng)期允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)額＝（40＋60－35）×30%＝19.5（萬元）（6）當(dāng)期實(shí)繳消費(fèi)稅＝511.5+28.59＋10.23＋5.115－19.5＝535.94（萬元）2．(1)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝107.70－31.02－10＝66.68（萬元）(更正：題目中8月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為10萬元，改為3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為10萬元)(2)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝76.03（萬元）第5章營業(yè)稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．行業(yè)2．總承包人3．營業(yè)稅4．收到預(yù)收款5．3%(注;最新政策為3%的稅率減半)二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．AD2.C3．A4．C5．D三、判斷題。1．×2．√3．×4．×5．×四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1.D2.D3.D4.D(注;按最新政策規(guī)定，ABC選擇中規(guī)定的扣繳義務(wù)人已不再具有法定扣繳義務(wù))5.D6.B7.B8.C9.B10．B二、多選題。1.AD2.BD3.CD4.BC5.AB三、案例分析題。1．（1）學(xué)校的教育勞務(wù)是免征營業(yè)稅的。（2）取得的培訓(xùn)收入按文體體育業(yè)征稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝50×3%＝1.5（萬元）（3）為社會(huì)體育比賽提供體育場，取得收入按體育業(yè)征稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝5×3%＝0.15（萬元）（4）舉辦大學(xué)生歌舞大賽收取門票收入按文化業(yè)征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝2×3%＝0.06萬元。（5）租金收入按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=2×5%=0.1(萬元)2．應(yīng)納的營業(yè)稅=142.6(萬元)第六章關(guān)稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．貨物物品2．收貨人發(fā)貨人所有人3．154．1年5．法定減免特定減免臨時(shí)減免二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．C2．A3．ABCD4．B5．B三、判斷題。1．√2．×3．√4．√5.×四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1.C2．A3．B4.B5.D二、多選題。1．ACD2.AC3.AD4.CD5.ABD三、案例分析1.(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=1500（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=300（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=2000（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅=200（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=340（萬元）(2)300×4天×0.5‰=0.6(萬元)2.（1）轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅：①

確定關(guān)稅的完稅價(jià)格＝460.38（萬元）②

確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額＝230.19（萬元）③

組成計(jì)稅價(jià)格＝750.62（萬元）④

確定消費(fèi)稅稅額＝60.05（萬元）⑤

確定增值稅稅額＝127.61（萬元）（2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：應(yīng)納關(guān)稅稅額＝23×20％＝4.6（萬元）應(yīng)納增值稅稅額＝27.6×17％＝4.69（萬元）（3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納增值稅稅額＝142.8-132.93＝9.87（萬元）第七章課后練習(xí)題本章綜合案例7-1更正：計(jì)入銷售成本的殘疾人支付的工資12萬元可享受加計(jì)扣除政策，因此(6)應(yīng)納稅所得額=242-60+105+52.5+15-12=342.5(萬元)(7)應(yīng)納稅額=342.5×25%-200×10%=65.63(萬元)【牛刀小試】一、填空題。1．25%2．5年3．利潤12%4．收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損5．5個(gè)月二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．A2．C3.ABC

4．ABD5.B三、判斷題。1．×2．×3．×4．×5．√四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1．D2．C3．C4．C5．D6．D7.B8．A9．B10.D二、多項(xiàng)選擇題。1．AC2．CD3．ACD4．AC5．BCD三、案例分析題。(答案中的金額單位用萬元表示)1．(1)A國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=100(萬元)A國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=136(萬元)(2)B國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=50(萬元)B國分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=37.5(萬元)(3)境內(nèi)境外所得全年應(yīng)納所得稅總額=400(萬元)該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅稅額=262.5(萬元)2．(1)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納稅額=690(萬元)(2)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：300萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。出租廠房取得的租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=15(萬元)(3)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=70.5(萬元)(4)企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額：會(huì)計(jì)利潤=1531.5(萬元)(提示：接受捐贈(zèng)收入記入收入總額；不要忘記減除稅前可扣除的稅金)(5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：廣告費(fèi)用扣除限額=1125(萬元)廣告費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1200-1125=75(萬元)(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：120×60%=72(萬元)＞(7200+300)×5‰=37.5(萬元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120－37.5=82.5(萬元)(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25(萬元)(8)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=9.6(萬元)職工福利費(fèi)限額=67.2(萬元)職工教育經(jīng)費(fèi)限額=12(萬元)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=(10.6-9.6)+(70-67.2)+(16-12)=7.8(萬元)(9)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：3+12+20=35(萬元)(10)全年的應(yīng)納稅所得額1531.5+75+82.5+25+7.8+35－50-240=1466.8(萬元)(11)全年的應(yīng)納稅額1466.8×25%=366.7(萬元)第8章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．分類所得2．居民納稅人非居民納稅人3．114．累進(jìn)稅率比例稅率5．20%30%二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．AB2．BD3．AD4．C5．ABCD三、判斷題。1．×2．×3．×4．×5．×四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1．A2.C3．B4．A5．D6．D7．B8．A9．D10.D二、多選題。1．ABCD2．ABC3．ABD4．ABD5．BCD三、案例分析題。1．(1)①工資、薪金、全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(4800-2000)×15%-125=295(元)該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎(jiǎng)金平均額＝100000÷12＝8333.33（元）根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為375該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額＝100000×20%-375＝19625（元）②為某公司設(shè)計(jì)內(nèi)控方案取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額＝50000×（1-20%）×30%-2000＝10000（元）③為高級經(jīng)理進(jìn)行講座取得的收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=5000×3×(1-20%)×20%=2400(元)④目前，我國對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。⑤對個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間已經(jīng)為6年零6個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。⑥稿酬所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=(1500-800)×20%×(1-30%)=98(元)⑦取得上市公司股息紅利所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=5000×20%×50%=500(元)⑧國債利息收入免征個(gè)人所得稅（2）張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額＝295+19625+10000+2400+98+500＝32918（元）。2．應(yīng)納的個(gè)人所得稅=1920+800+100+4000+1300+9600+4000+600=22320(元)第9章資源類稅法課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．礦產(chǎn)品鹽2．實(shí)際占用的土地面積3．地區(qū)差別定額4．增值額5．四級超率累進(jìn)二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．BD2．D3．C4．ACD5．AC三、判斷題。1．√2．√3．×4．×5．×【競技場】一、單選題。1.C2．C3.B4．C5．A6．D二、多選題。1．BD2．ABC3．AC4．AC5.BD三、案例分析題。1．(1)應(yīng)繳納的資源稅：應(yīng)納資源稅額=500×2+2100×10+100×10=23000(元)(2)應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納增值稅=197200-11935=185265(元)2．(1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，轉(zhuǎn)讓為8000萬元。(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為1500+2000+335+440+700＝4975(萬元)(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為8000－4975＝3025(萬元)(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為3025÷4975＝60.8%(5)應(yīng)納的土地增值稅稅額為3025×40%－4975×5%＝1210-248.75=961.25(萬元)3.(1)企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝(30000－1000－500－500)×12＋2000×2÷5×12＝336000+9600＝345600(元)(2)企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅＝21000×20=420000(元)第10章財(cái)產(chǎn)稅法【牛刀小試】一、填空題。1．房產(chǎn)2．房產(chǎn)余值1.2%房產(chǎn)租金收入12%3．產(chǎn)權(quán)的承受人4．不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格5．輛自重噸位凈噸位二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．D2．B3．BD4．D5．A三、判斷題。1．×2．×3.√4．×5．×【競技場】一、單選題。1．C2．A3.B4.A5．B二、多選題。1．ABC2．ABD3．CD4．AC5．BD三、案例分析題。1．該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝12+8.1+1.4＋6.3＝27.8（萬元）2．應(yīng)納的車船稅=26200+4300=30500(元)(提示：車輛自重噸位尾數(shù)在半噸（含半噸）以下者，按半噸計(jì)算；超過半噸者，按1噸計(jì)算。船舶凈噸位在半噸（含半噸）以下者免稅；超過半噸的，按1噸計(jì)算。)第11章行為目的稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．比例稅率定額稅率2．立合同人立據(jù)人立賬簿人領(lǐng)受人使用人3.5%4．增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅5．10% 二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．A2．AB3．C4．D5．ABD三、判斷題。1.×2．×3．×4．√5．×四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1．A2．D3．C4．B5．D6．B二、多選題。1.BD2．BC3．CE4．CD5．AD三、案例分析題。1．(1)領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅=5+5+5=15（元）(2)設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=8×5+3000000×0.05%=40+1500=1540（元）(3)簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=3000000×0.03%=900（元）(4)借款合同應(yīng)繳納的印花稅=1000000×0.005%=50（元）(5)服裝加工合同應(yīng)繳納的印花稅=100000×0.05%=50（元）（6）專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅=50000×0.05%=25（元）（7）租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.1%=500（元）（8）以貨換貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(1500000+2000000)×0.03%=1050(元)2．(1)A企業(yè)應(yīng)代收代繳B企業(yè)的城建稅和教育費(fèi)附加=31800×(7%+3%)=3180(元)(2)當(dāng)月應(yīng)繳納和補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=(50000+40000+6000+20000+16000)×(7%+3%)=13200(元)3．(1)應(yīng)納車輛購置稅=160000×10%×4=64000(元)(2)進(jìn)口自用小汽車應(yīng)納車輛購置稅=550000×(1+50%)÷(1-8%)×10%=89673.91(元)(3)受贈(zèng)汽車應(yīng)納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅=64000+89673.91+12000=165673.91(元)第12章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．稅務(wù)機(jī)關(guān)2．153．稅務(wù)機(jī)關(guān)4．105．滯納稅款萬分之五二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．ABD2．D3．B4．BC5．ABC三、判斷題。1．√2．×3．×4．×5．√四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1．D2．D3.B4.C5.B二、多選題。1．AD2．ABCD3．ABCD4．ABC5．BCD三、案例分析1．(1)稅收優(yōu)于于工商銀行。因?yàn)楦鶕?jù)法律規(guī)定，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。(2)稅收優(yōu)先于農(nóng)業(yè)銀行。因?yàn)楦鶕?jù)法律規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。(3)稅收優(yōu)先于環(huán)保部門的罰款。因?yàn)楦鶕?jù)法律規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款。(4)對于新源公司放棄其對甲企業(yè)150萬元債權(quán)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使撤銷權(quán)，但新源公司的納稅義務(wù)和法律責(zé)任不能免除。因?yàn)楦鶕?jù)法律規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法律的規(guī)定行使撤銷權(quán)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定行使撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。2．（1）業(yè)務(wù)（1）外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本40萬元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并沒有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6.8萬元。業(yè)務(wù)（2）將含稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：3.51÷（1+17%）×17%＝0.51（萬元）業(yè)務(wù)（3）購進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝1×7%＝0.07（萬元），企業(yè)抵扣了0.1萬元，多抵扣的部分為0.1-0.07＝0.03（萬元）。業(yè)務(wù)（4）收取的包裝物租金，是要作為價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的，企業(yè)將該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)入營業(yè)外收入的處理不正確。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝2.34÷（1+17%）×17%＝0.34（萬元）業(yè)務(wù)（5）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應(yīng)自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中是2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，3、4、5月份已經(jīng)是92天，所以到6月份已經(jīng)超過90天，2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是不得在6月份進(jìn)行抵扣的。（2）應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅＝6.8+0.51+0.03+0.34+1.87＝9.55（萬元）（3）該公司應(yīng)繳納的滯納金＝9.55×0.5‰×24＝0.1146（萬元）該公司應(yīng)繳納的罰款＝9.55×1.5＝14.325（萬元）。（4）該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅的比例＝9.55÷（100+9.55）×100%＝8.72%，不構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，構(gòu)成偷稅罪，本題中偷稅比例為8.72%，不符合偷稅罪的判定條件，不構(gòu)成犯罪。第13章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．1000330000100002．縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)3．20004．60日5．級別管轄地域管轄裁定管轄二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．C2．D3．D4．BC5．BCD三、判斷題。1．×2．√3．×4．×5．×四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1．A2．C3．B二、多選題。1．ABC2．CD3.AB4．ABD5．ABC國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知

國稅函[2008]828號

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；

（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

2008年10月09日

視同銷售在所得稅和增值稅方面的區(qū)別分析

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號），對企業(yè)處置資產(chǎn)視同銷售的企業(yè)所得稅處理問題進(jìn)行了明確。但由于部分資產(chǎn)的處理在增值稅上也有相關(guān)處理規(guī)定，專家提醒企業(yè)，視同銷售問題“兩稅種”的納稅原理不同，政策也各有差異，企業(yè)應(yīng)該對比了解相關(guān)政策規(guī)定，切勿混淆。

據(jù)介紹，視同銷售，是一種稅收術(shù)語。它不同于一般銷售，是一種特殊的銷售行為，并沒有給企業(yè)帶來直接的現(xiàn)金流，但是在稅收的角度認(rèn)為它實(shí)現(xiàn)了在銷售實(shí)現(xiàn)后的功能，如分配等。對于企業(yè)的視同銷售行為應(yīng)該如何處理，增值稅和企業(yè)所得稅都有明確的規(guī)定。

視同銷售企業(yè)所得稅處理的規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)國稅函[2008]828號文的規(guī)定，企業(yè)用于市場推廣或銷售；用于交際應(yīng)酬；用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；用于股息分配；用于對外捐贈(zèng)及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。在上述情形下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按公允價(jià)值確定銷售收入。

此外，新企業(yè)所得稅法采用的是法人所得稅的模式，因而對于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，不再作為視同銷售處理。為此，國稅函[2008]828號文件明確了六項(xiàng)不視同銷售的情況，即，將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；上述兩種或兩種以上情形的混合；其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)發(fā)生上述情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

專家解釋稱，理解上述規(guī)定主要把握一點(diǎn)，就是區(qū)分是否屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置關(guān)鍵是要看資產(chǎn)的所有權(quán)是否發(fā)生了改變，沒發(fā)生改變就屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，發(fā)生了改變就不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，而且上述列舉的內(nèi)部處置資產(chǎn)的情形并非是內(nèi)部處置資產(chǎn)的所有情形，在實(shí)務(wù)中有些情形還需納稅人自己按上述原則具體判斷是否屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)。

另外就是確認(rèn)收入問題，按照文件的規(guī)定，如果屬于上述內(nèi)部處置資產(chǎn)的情形，且該資產(chǎn)在空間上并沒有轉(zhuǎn)移至境外，則該內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為就不用確認(rèn)收入，也無須繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)資產(chǎn)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的成本或尚未計(jì)提的折舊可繼續(xù)在后期結(jié)轉(zhuǎn)或計(jì)提。如果不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)行為，或雖屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為但資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移至境外了，就應(yīng)視同銷售，確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)涉及增值稅及