2020年7月中央電大本科《納稅籌劃》期末考試試題及答案

1說明：試卷號：1334課程代碼：02313適用專業(yè)及學(xué)歷層次：會計學(xué)；本科2．居民企業(yè)實際發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時，可以加計扣除的是(C)。2A．當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇總分公司模式比較有利B．當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇母子公司模式比較有利C．當(dāng)新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，選擇總分公司模式還是母子公司模式?jīng)]有區(qū)別D．在選擇新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的模式時，可以不考慮風(fēng)險責(zé)任及居民間權(quán)益性投資收益免稅問題4．下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是(B)。A．被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資C．企業(yè)境內(nèi)總機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，只能用總機(jī)構(gòu)以后年度的所得彌補5．企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為(A)。36．甲公司代乙公司采購一批商品，下列行為符合委托代購業(yè)務(wù)要求的是(C)。8．下列有關(guān)設(shè)立公司組織形式的稅收籌劃，表述正確的有(A．對于設(shè)立之初虧損的分支機(jī)構(gòu)，或者在總公司虧損、分支機(jī)構(gòu)盈利的情況下，分支機(jī)構(gòu)宜采用分公司的形式，以獲得盈虧相抵的好處4B．如果總機(jī)構(gòu)位于稅率低的地區(qū)而分支機(jī)構(gòu)位于稅率較高的地區(qū)，分支機(jī)構(gòu)則宜采用子公司的形式，以實現(xiàn)規(guī)避高稅率的目的D．無論子公司還是分公司，都是獨立法人，都應(yīng)單獨計算并繳納企業(yè)所得稅A．納稅人的總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅B．納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天D．納稅人到外縣市銷售或委托外縣市代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅10.納稅人在購進(jìn)貨物時，在不含稅報價相同的情況下，稅負(fù)最重的是(C)。511．下列各項中，其變動能有機(jī)地體現(xiàn)投資結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負(fù)以及稅后利潤影響的有關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人的具體稅收籌劃方法，以下說法正確的有(BC)。A．獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負(fù)一定低于B．企業(yè)最終稅負(fù)的高低與否是多種因素起作用的結(jié)果，在考慮納稅主體的身份的選擇時，要充分考慮稅基、稅率和稅收優(yōu)惠政策等多種因素C．設(shè)立分公司手續(xù)簡單，有關(guān)財務(wù)資料也不必公開，分公司不需要獨立繳納企業(yè)所得稅，并且分公司這種組織形式便于總公司管理控制D．分公司具有獨立法人資格，通常要履行與該國其他居民企業(yè)一樣的全面納稅義務(wù)12.下列符合實際管理機(jī)構(gòu)在中國的標(biāo)準(zhǔn)有(ABCD)。A．企業(yè)負(fù)責(zé)實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場所主要位于中國境內(nèi)B．企業(yè)的財務(wù)決策（如借款、放款、融資、財務(wù)風(fēng)險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員做出，或需要得到位于中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)C．企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)613.下列關(guān)于投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有(ABD)。A．取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回C．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)可以調(diào)整減低投資成本D．取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得14.下列做法，對企業(yè)有利的有(ABC)。15.一般性稅務(wù)處理條件下，下列對企業(yè)股權(quán)收購重組交易的處理符合規(guī)定的有(AB)。716.什么是偷稅？什么是避稅？什么是稅收籌劃？三者的聯(lián)系和區(qū)別在什么地方？參考答案：偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應(yīng)該受到處罰。稅收籌劃是指在經(jīng)濟(jì)活動中作出合乎政府政策意圖的、合法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的。由于其行為是合法的，因而受到法律的保護(hù)。兩者的本質(zhì)區(qū)別就在于其正當(dāng)性，稅收籌劃是在不違反法律、法規(guī)的前提下進(jìn)行，避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排或稅收策劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。避稅是在經(jīng)濟(jì)活動中作出的違背政府政策意圖但是又不違法的安排，以達(dá)到少交稅款的目的。由于其行為是不違法的，因而也難以受到法律的懲罰，可見，稅收籌劃和避稅的結(jié)果是相同的，都是少交了稅款，但籌劃是受到鼓勵的、受到法律保護(hù)的行為，而避稅則是不受鼓勵的行為。如果政府調(diào)整了稅收政策，堵塞了稅收漏洞，納稅人的避稅行為或許就變成了違法行為。有時，納稅人避稅的力度過大，也會成為不正當(dāng)避稅，而不正當(dāng)避稅在法律上就可8參考答案：若預(yù)期在商品發(fā)出時，可以直接收到貨款，則選擇直接收款方式較好；若商品緊俏，則選擇預(yù)售貨款銷售方式更好，可以提前獲得一筆流動資金又無須納稅。若預(yù)期在發(fā)出商品時無法及時收到貨款，如果采取直接收款方式，則會出現(xiàn)現(xiàn)金凈流出，表現(xiàn)為企業(yè)賬面利潤不斷增加的同時，流動資金卻又嚴(yán)重不足，企業(yè)為了維持生產(chǎn)可以向銀行貸款解決資金問題，但又需要承擔(dān)銀行利息，加上尚未收到的貨款還存在壞賬風(fēng)險，所以，財務(wù)風(fēng)險大大增加。此時，宜選擇分期收款或賒銷結(jié)算方式，一方面可以減輕銷售方的財務(wù)風(fēng)險，另一方面，也可以減輕購買方的付款壓力。自營銷售與委托代銷相比，委托代銷可以減少銷售費用總額，還可以推遲收入實現(xiàn)的時間。但同時可能使納稅人對受托方產(chǎn)生依賴性，一單受托方出現(xiàn)問題，可能給納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來很大危害。18.投資的稅收籌劃國債年利率為4%；另一種選擇是投資金融債券。已知金融債券年利率為5%，企業(yè)所得稅稅率為25%。從稅務(wù)角度分析投資哪種債券更合適？參考答案：919.利用企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃日本一家公司欲到美國開展經(jīng)營活動。為此，其打算在美國設(shè)立一家經(jīng)營機(jī)構(gòu)。該公司在日本每年的稅前所得為1000