2023年稅務師（財務與會計）試卷【含解析答案】

1．20×8年甲公司銷售產品50000件，銷售額為18000萬元。甲公司的產品質量保證條款規(guī)定：產品售出后一年內，如發(fā)生正常質量問題，甲公司將免費負責修理。根據以往經驗，如果出現較小的質量問題，發(fā)生的修理費為銷售額的1.5％；如果出現較大的質量問題，發(fā)生的修理費為銷售額的3％。據預測，本年度已售產品中，有75％不會發(fā)生質量問題，有20％將發(fā)生較小質量問題，有5％將發(fā)生較大質量問題。則甲公司20×8年應（）。A.確認營業(yè)外支出和預計負債81萬元B.確認營業(yè)外支出和預計負債810萬元C.確認銷售費用和預計負債81萬元D.確認銷售費用和預計負債810萬元2．（2013年真題）甲公司2016年12月30日出資8000萬元取得乙公司80%的股權，作為長期股權投資核算，并按準則規(guī)定采用成本法。乙公司實現凈利潤1000萬元，2017年1月15日乙公司宣告發(fā)放現金股利500萬元，則甲公司應將其應收的現金股利計入（）科目。A.長期股權投資——投資成本B.營業(yè)外收入C.長期股權投資——損益調整D.投資收益3．（2020年真題）甲公司2019年內部研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出300萬元，且全部符合資本化條件。年末已達到預定用途，確認為無形資產（未攤銷）。根據稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產的費用按75%加計扣除；形成無形資產的，按照其成本的175%攤銷。不考慮其他因素，則2019年末甲公司開發(fā)形成的該無形資產的計稅基礎是（）萬元。A.675B.300C.725D.5254．（2014年真題）某企業(yè)2013年度銷售收入凈額為12000萬元，銷售成本（營業(yè)成本）為8000萬元，2013年年末流動比率為1.6，速動比率為1.0，假定該企業(yè)年末流動資產只有貨幣資金，應收賬款和存貨三項，共計1600萬元，期初存貨為1000萬元，則該企業(yè)2013年存貨周轉次數為（）次。A.8B.10C.12D.155．甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人。2020年12月1日甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票，注明售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，成本為400萬元（未計提存貨跌價準備）。銷售合同約定在2021年4月30日甲公司將以520萬元的價格（不含增值稅）回購該批商品。假設商品已經發(fā)出，不考慮其他因素，下列有關甲公司的會計處理中，不正確的是（）。A.2020年12月1日，確認其他應付款500萬元B.2020年12月31日，確認其他應付款4萬元C.2020年12月1日，結轉主營業(yè)務成本400萬元D.2020年12月31日，確認財務費用4萬元6．下列關于會計計量屬性的表述中，不正確的是（）。A.歷史成本反映的是資產過去的價值B.重置成本是取得相同或相似資產的現行成本C.現值是取得某項資產在當前需要支付的現金或其他等價物D.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中出售資產收到或者轉移負債支付的價格7．（2015年真題）甲公司2015年度實現凈利潤350萬元，流通在外的普通股加權平均數為500萬股，優(yōu)先股100萬股，優(yōu)先股股息為每股1元，如果2015年末普通股的每股市價為20元，則甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.558．甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料300公斤，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，款項已經支付。另以銀行存款支付裝卸費3萬元，入庫時發(fā)生挑選整理費2萬元。原材料運抵后，驗收入庫數量為295公斤，差額部分為運輸途中發(fā)生的合理損耗。不考慮其他因素，則該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.803B.791.67C.805D.791.589．企業(yè)利用存貨模式確定最佳現金持有量，下列表述中，錯誤的是（）。A.現金的持有成本與現金持有量成正比B.現金的轉換成本與現金持有量成正比C.現金的轉換成本與轉換次數成正比D.有價證券報酬率與最佳現金持有量成反比10．（2019年真題）甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票15萬股，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，支付的價款為235萬元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現金股利1元/股），另支付交易稅費5萬元。則甲公司該金融資產的入賬價值為（）萬元。A.225B.220C.240D.21511．甲公司采用毛利率法計算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本480萬元，本期購貨凈額120萬元，本期銷售收入總額400萬元，發(fā)生銷售折讓40萬元，估計該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期的銷售成本為（）萬元。A.300B.292C.280D.25212．下列會計事項中，不屬于或有事項的是（）。A.未決訴訟或仲裁B.未來可能發(fā)生的交通事故C.銷售產品時提供的質量保證服務D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務13．甲、乙公司屬于同一集團公司控制下的兩家子公司。2020年1月20日，甲公司以賬面價值為1200萬元、公允價值為1000萬元的生產線作為對價，自集團公司處取得乙公司60%的股權，相關手續(xù)已辦理；當日乙公司相對于最終控制方而言的賬面凈資產總額為2100萬元、公允價值為2300萬元。2020年4月15日，乙公司宣告發(fā)放2019年度現金股利300萬元。假定不考慮其他因素影響。甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.1260B.1000C.1200D.138014．某健身房執(zhí)行的會員政策為：月度會員300元，季度會員750元，年度會員3000元，會員補差即可升級。某客戶2018年1月1日繳納300元加入月度會員；2月1日補差450元，升級為季度會員。則第一季度該健身房各月應確認的收入額分別為（）元。A.300，450，0B.250，250，250C.300，225，225D.300，200，25015．下列對會計基本假設的表述中正確的是（）。A.會計主體確定了會計核算的時間范圍B.會計分期是會計核算的空間范圍假設C.會計主體必然是法律主體D.貨幣是會計計量的主要手段16．下列關于企業(yè)持有的、目的不同的存貨的可變現凈值的確定中，錯誤的是（）。A.用于出售的商品，應當以該商品的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值B.用于出售的材料，應當以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值C.資產負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定，一部分不存在合同價格的，企業(yè)應分別確定其可變現凈值D.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計算基礎17．發(fā)行方按合同條款約定注銷其贖回的除普通股以外的分類為權益工具的金融工具，其贖回價格與該工具對應的其他權益工具賬面價值的差額，應計入（）科目。A.資本公積——資本溢價（或股本溢價）B.財務費用C.其他綜合收益D.管理費用18．甲公司2×18年發(fā)生廣告費1000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司2×18年實現銷售收入5000萬元。下列關于甲公司的處理，正確的是（）。A.形成可抵扣暫時性差異750萬元B.形成可抵扣暫時性差異250萬元C.形成應納稅暫時性差異250萬元D.形成應納稅暫時性差異750萬元19．甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批產品，并負責將其運送至乙公司倉庫，甲公司承擔相應的運輸費用。若銷售該產品是某一時點履行的履約義務，且當產品送達至乙公司倉庫時，產品的控制權轉移給乙公司。則下列相關表述中，正確的是（）。A.甲公司提供的運輸服務構成單項履約義務B.甲公司是運輸服務的主要責任人C.甲公司應當按照分攤至該運輸服務的交易價格確認收入D.甲公司提供的運輸服務不構成單項履約義務20．（2016年真題）甲公司2014年1月1日以銀行存款200萬元對乙公司進行投資，占其注冊資本的20%，采用權益法核算。至2015年12月31日，甲公司對乙公司股權投資的賬面價值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以銀行存款600萬元追加對乙公司股權投資，取得乙公司40%股權，形成非同一控制下的企業(yè)合并，改用成本法核算。下列有關甲公司追加投資時的會計處理中，錯誤的是（）。A.“長期股權投資——乙公司”900萬元B.“長期股權投資——其他綜合收益（乙公司）”減少100萬元C.“銀行存款”減少600萬元D.“其他綜合收益”減少100萬元21．現金周轉期和存貨周轉期、應收賬款周轉期和應付賬款周轉期都有關系。一般來說，下列會導致現金周轉期縮短的是（）。A.存貨周轉期變長B.應收賬款周轉期變長C.應付賬款周轉期變長D.應付賬款周轉期變短22．某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2021年10月初，該商場庫存商品200件，單位進價為28.5元，單位售價為40元。當月購進商品1000件，單位進價為32元，單位售價為50元。當月銷售收入為9600元，不考慮其他因素，則月末結存商品的實際成本為（）元。A.31460B.51760C.28100D.3434023．下列關于融資租賃籌資特點的表述中，錯誤的是（）。A.不易進行產權交易B.無須大量資金就能迅速獲得資產C.一種基于未來的“借雞生蛋、賣蛋還錢”的籌資方式D.能延長資金融通的期限24．關于會計主體的概念，下列各項說法中錯誤的是（）。A.可以是獨立法人，也可以是非法人B.可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內部的某一個部門C.可以是一個單一的企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團D.會計主體所核算的生產經營活動也包括其他企業(yè)或投資者個人的其他生產經營活動25．王某以4000元購買某股票，預計未來一年內不會再發(fā)放紅利，且未來一年后市值達到4500元的可能性為50%，市價達到4800元的可能性為50%，那么預期收益率為（）。A.116.25%B.16.25%C.86.02%D.17.25%26．下列各項中，不屬于企業(yè)綜合績效評價中基本指標的是（）。A.速動比率B.銷售（營業(yè)）增長率C.已獲利息倍數D.凈資產收益率27．下列關于外幣未來現金流量及其現值的預計，說法錯誤的是（）。A.以結算貨幣為基礎預計其未來現金流量B.按適用的折現率計算資產的現值C.將折算后的現值按計算資產未來現金流量現值當日的即期匯率進行折算，從而折現成按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值D.將折算后的現值按平均匯率進行折算，從而折現成按照記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值28．2×21年11月25日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產品，合同價格為800萬元，如甲公司違約，將支付違約金120萬元，因生產該產品的原材料價格上漲，甲公司預計生產該批產品的總成本為950萬元，截至2×21年12月31日，甲公司生產該批產品已發(fā)生成本130萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日甲公司因該合同應當確認的預計負債是（）萬元。A.150B.120C.130D.2029．2021年3月20日，甲公司從證券市場購入乙公司股票，支付價款200萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利20萬元及交易費用2萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產核算。不考慮其他因素，該交易性金融資產的入賬金額為（）萬元。A.200B.180C.198D.17830．天宇公司生產一項高科技產品A產品，2019年該公司銷售收入預測值為20000萬元，邊際貢獻率為60%，假定2019年可以實現利潤1200萬元，則其利潤為0時的銷售額為（）萬元。A.6000B.2000C.12000D.1800031．（2022年真題）甲公司2020年1月1日購入面值為2000萬元的債券，實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券的票面期限為5年，票面利率為5％，實際利率為4％，每年12月31日支付利息，到期一次還本，甲公司將其作為以攤余成本計量的金融資產核算。則2021年甲公司應確認的投資收益為（）萬元。A.82.9B.83.56C.100D.82.4932．應付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時，應將應付票據的賬面余額轉入（）。A.應付賬款B.短期借款C.其他應付款D.營業(yè)外收入33．甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股權，屬于非同一控制下合并。確認商譽30萬元，合并當日產生可抵扣暫時性差異200萬元，因預計未來無法取得足夠的應納稅所得額，所以沒有確認遞延所得稅資產。20×4年9月甲公司預計能夠產生足夠的應納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產生的可抵扣暫時性差異，且該事實購買日已經存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業(yè)務下列說法錯誤的是（）。A.應該確認遞延所得稅資產50萬元B.貸方沖減商譽30萬元C.貸方確認營業(yè)外收入20萬元D.貸方確認所得稅費用20萬元34．下列各項中，不通過“其他應收款”科目核算的是（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).向企業(yè)各職能部門撥付的備用金C.支付的工程投標保證金D.用于外地采購物資撥付的款項35．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365036．下列有關資產負債表日后事項的表述中，錯誤的是（）。A.調整事項是對報告年度資產負債表日已經存在的情況提供了進一步證據的事項B.非調整事項是報告年度資產負債表日及之前其狀況不存在的事項C.調整事項涉及損益調整時均應通過“盈余公積”、“利潤分配”科目進行賬務處理D.重要的非調整事項只需在報告年度財務報表附注中披露37．宏達公司發(fā)行債券，面值1000萬元，票面年利率為15%，期限3年。該債券的發(fā)行價格為1150萬元，籌資費用25萬元，所得稅稅率是25%，則該債券的資本成本是（）。A.10.00%B.15.00%C.7.50%D.13.33%38．丙公司20×6年12月投入使用設備1臺，原值為250000元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。20×7年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回金額為175000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產減值準備，并確定20×8年起折舊方法改為年數總和法（凈殘值為0）。20×8年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為125000元，則20×8年底該設備的賬面價值為（）元。A.105000B.525000C.125000D.62500039．甲企業(yè)與銀行簽訂一份周轉信用協議，協議約定：2019年信貸最高限額為1000萬元，借款利率為8%，承諾費率為0.5%。同時銀行要求保留10%的補償性余額。甲企業(yè)2019年度實際借款800萬元，發(fā)生借款費用5萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本為（）。A.13.68%B.6.82%C.6.72%D.6.13%40．甲公司是一家日化用品銷售門店，自2×18年1月1日起開始實施一項獎勵積分計劃，約定客戶每消費100元可積1個積分，每個積分可從次月開始在購買時按1元的抵扣兌現。2×18年1月，客戶購買了100萬元的商品，其單獨售價為100萬元，同時獲得可在未來購買時兌換的1萬個積分，每個積分的單獨售價為0.8元。2×18年2月，甲公司預計共有8000個積分被兌換，至月末客戶兌現積分5000個。不考慮其他因素的影響，則甲公司2×18年2月應確認的積分兌換收入為（）萬元。A.0.50B.0.40C.0.79D.0.4941．（2017年真題）下列會計事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（）。A.期末交易性金融資產的公允價值大于其計稅基礎B.期末計提無形資產減值準備C.期末確認其他權益工具投資的公允價值變動損失D.期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎E.期末確認預計產品質量保證損失42．（2014年真題）下列各項資產可劃分為投資性房地產核算的有（）。A.已出租的生產廠房B.按國家有關規(guī)定認定的閑置土地C.出租和自用共存的辦公樓，能夠單獨計量的出租部分D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權E.作為存貨管理的商品房43．下列關于固定資產后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生的日常修理費用通常應當費用化B.發(fā)生的大修理費用應當費用化C.發(fā)生的裝修費用支出應當費用化D.固定資產進行改擴建，應當將被替換部分的賬面價值扣除E.發(fā)生的更新改造支出應當資本化44．下列各項中應計入利潤的有（）。A.生產產品的銷售收入B.支付的電費C.因污染環(huán)境被處罰的5000元罰款D.所有者追加的50萬元投資E.向銀行借款200萬元45．下列關于權益工具和金融負債的說法中，錯誤的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的金融工具不包括支付現金或其他金融資產給其他方的合同義務，則該金融工具屬于金融負債B.企業(yè)發(fā)行金融工具時有支付現金或其他金融資產或者在潛在不利條件下與其他方交換金融資產或金融負債的合同義務，屬于權益工具C.企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具，如果發(fā)行方未來沒有義務交付可變數量的自身權益工具進行結算，則該非衍生工具權益工具D.對于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定金額的自身權益工具交換固定金額的現金或其他金融資產進行結算，則該衍生工具是權益工具E.企業(yè)不能無條件地避免以交付現金或其他金融資產來履行一項合同義務，則該金融工具屬于金融負債46．對同一投資項目而言，下列關于投資決策方法的表述中，錯誤的有（）。A.如果凈現值大于零，其現值指數一定大于1B.如果凈現值小于零，表明該項目將減損股東價值，應予以放棄C.如果凈現值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現率D.如果凈現值大于零，其投資回收期一定短于項目經營期的1/2E.凈現值、現值指數和內含報酬率的評價結果可能不一致47．下列關于各種籌資方式的表述中，錯誤的有（）。A.普通股籌資沒有固定的利息負擔，財務風險較低，因此資金成本也較低B.由于優(yōu)先股的股利是固定的，因此在企業(yè)盈利能力較強時，可以為普通股股東創(chuàng)造更多的收益C.通過發(fā)行債券籌資，企業(yè)可以獲得財務杠桿效應D.短期借款方式籌資速度快，使用靈活E.長期借款方式籌資與發(fā)行股票和債券相比，其資金成本較高48．下列關于會計信息質量要求的表述中，正確的有（）。A.在物價上漲期間，采用先進先出法計量發(fā)出存貨的成本體現了謹慎性原則的要求B.避免企業(yè)出現提供會計信息的成本大于收益的情況體現了重要性原則的要求C.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現了可比性原則的要求D.企業(yè)提供的信息應簡潔地反映其財務狀況和經營成果體現了相關性原則的要求E.售后回購在會計上一般不確認為收入體現了實質重于形式原則的要求49．下列固定資產的后續(xù)支出中，應予資本化處理的有（）。A.生產線的改擴建支出B.機器設備檢修時被替換的電機賬面價值C.有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的大修理費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產日常修理費用E.專設銷售機構發(fā)生的固定資產日常修理費用50．下列關于費用與損失的表述中，正確的有（）。A.費用是企業(yè)日?；顒又行纬傻臅е滤姓邫嘁鏈p少的經濟利益總流出B.費用和損失都是經濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少C.費用和損失的主要區(qū)別在于是否計入企業(yè)的當期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會計上應計入營業(yè)外支出E.損失是由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出51．下列關于借款費用資本化暫停或停止的表述中，正確的有（）。A.資產在購建或者生產過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化B.資產在購建或者生產過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當停止借款費用資本化C.資產在購建或者生產過程中發(fā)生的中斷符合資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應當繼續(xù)D.資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，需待整體資產完工后停止借款費用資本化E.資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態(tài)，但需整體完工后方可投入使用，應當停止該部分資產的借款費用資本化52．下列各項資產中，后續(xù)計量時不應當計提折舊或攤銷的有（）。A.持有待售的無形資產B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地C.達到預定用途的開發(fā)階段支出D.使用壽命不確定的無形資產E.房地產開發(fā)企業(yè)為了建造對外出售的房屋取得的土地53．下列關于財產清查結果會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.屬于無法查明原因的現金短缺，經批準后計入管理費用B.屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后計入營業(yè)外收入C.對于盤盈的存貨，按管理權限報經批準后計入營業(yè)外收入D.屬于管理不善造成的存貨短缺，應計入管理費用E.對于盤盈的固定資產，按管理權限報經批準后計入營業(yè)外收入54．在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映的項目有（）。A.前期差錯更正的累積影響金額B．其他綜合收益的稅后凈額C．對所有者（或股東）的分配D．盈余公積彌補虧損E．凈利潤55．甲公司以其持有的聯營企業(yè)30％股權作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元換取丙公司生產的一大型設備，該設備的總價款（等于其公允價值）為3900萬元。該聯營企業(yè)30％股權的取得成本為2200萬元，取得時該聯營企業(yè)可辨認凈資產公允價值為7500萬元（可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。甲公司取得該股權后至置換大型設備時，該聯營企業(yè)累計實現凈利潤3500萬元，分配現金股利400萬元，其他綜合收益增加600萬元（其他債權投資公允價值變動形成）。交換日甲公司持有該聯營企業(yè)30％股權的公允價值為3800萬元。假定該交換具有商業(yè)實質。不考慮相關稅費及其他因素，下列表述中，正確的有（）。A.甲公司和丙公司都應該按照非貨幣性資產交換準則對該業(yè)務進行賬務處理B.丙公司確認換入該聯營企業(yè)股權入賬價值為3800萬元C.丙公司確認換出大型專用設備的營業(yè)收入為3900萬元D.甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值為3900萬元E.甲公司處置該聯營企業(yè)股權確認投資收益620萬元56．下列各項，不會引起留存收益總額發(fā)生變動的有（）。A.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金B(yǎng).盈余公積發(fā)放現金股利或利潤C.盈余公積彌補虧損D.提取任意盈余公積E.盈余公積轉增資本57．下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產，在修理期間應當停止計提折舊B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產應當按暫估價值計提折舊C.自用固定資產轉為成本模式后續(xù)計量的投資性房地產后仍應當計提折舊D.與固定資產有關的經濟利益預期實現方式發(fā)生重大改變的，應當調整折舊方法E.企業(yè)將自用的廠房對外出租，在轉為投資性房地產的下月起不再計提折舊58．下列資產負債表項目中，根據總賬科目余額直接填列的有（）。A.開發(fā)支出B.其他權益工具投資C.資本公積D.短期借款E.使用權資產59．下列關于資源稅賬務處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售應稅產品按規(guī)定應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”科目B.企業(yè)自產自用或非貨幣性資產交換、抵債等轉出應稅產品應繳納的資源稅，借記“生產成本”、“制造費用”等科目C.企業(yè)收購未繳稅礦產品，按代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”科目D.企業(yè)外購液體鹽加工固體鹽的，在購入液體鹽時，按所允許抵扣的資源稅，借記“材料采購”科目E.企業(yè)將銷售固體鹽應納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上繳時，借記“應交稅費——應交資源稅”科目60．下列資產負債表的項目中可直接根據某一賬戶余額填列的有（）。A.貨幣資金B(yǎng).其他綜合收益C.應付賬款D.應收賬款E.短期借款61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：62．甲公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×4年度實現的利潤總額為15000萬元，涉及所得稅的有關交易或事項如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經營政策。甲公司對乙公司的長期股權投資系甲公司20×3年12月28日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額為400萬元。20×4年乙公司實現凈利潤500萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據稅法規(guī)定，A設備的折舊年限為16年，折舊方法和預計凈殘值與會計相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資產入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據稅法規(guī)定，B專利技術按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，回答下列問題。20×4年末，甲公司應確認的遞延所得稅資產的金額為（）萬元。A.37.5B.75C.112.5D.787.563．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計未來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度資產負債表中所有者權益總額凈增加（）萬元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.564．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2018年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開；第二年末止累計有10名管理人員離開公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權取得了現金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權。根據上述資料，回答下列問題。2017年應計入當期費用的金額為（）元。A.30000B.30500C.30750D.3750065．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.2566．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產品2000件，單價為0.8萬元，A產品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據銷售合同約定，甲公司可以在30天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額退款。黃河公司根據以往經驗估計該批A產品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，黃河公司的“預計負債”科目的期末余額為（）萬元。A.30B.32C.48D.8067．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下:1其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：下列關于收入確認和計量的步驟中，屬于與收入計量有關的有（）。A.確定交易價格B.識別合同中的單項履約義務C.履行各單項履約義務時確認收入D.識別與客戶訂立的合同E.將交易價格分攤至各單項履約義務68．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下:1其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司交付乙產品時，應確認主營業(yè)務收入（）萬元。A.80B.378C.76D.38069．黃河公司系一家多元化經營的上市公司，與收入有關的部分經濟業(yè)務如下:1其經營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現。至年末客戶實際兌現3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現，至年末客戶實際兌現4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質保90天到期之后的1年內由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產品時全額收取合同價款。甲產品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質保期內，甲產品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產品。合同總售價為380萬元，其中：乙產品的單獨售價為80萬元，丙產品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經判定銷售乙產品和丙產品分別構成單項履約義務。丙產品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內退回任何沒有損壞的產品，并得到全額現金退款。黃河公司當日交付全部丁產品，并收到全部貨款，丁產品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據上述資料，回答下列問題：針對事項4，黃河公司應確認預計負債（）元。A.0B.3000C.4000D.240070．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現利潤總額2800萬元，預計未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產品出現減值跡象。經減值測試，其可變現凈值為300萬元。在此之前，該產品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據上述資料，回答下列問題。黃河公司2×21年度的所得稅費用額為（）萬元。A.650B.700C.632.5D.65571．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規(guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:針對上述事項(4)，2015年12月黃河公司應確認“主營業(yè)務收人”是()萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.072．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產年末經測試，預計資產可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據上述資料，回答下列問題。針對上述事項，下列會計處理中正確的有（）。A.對事項1，2018年應計提折舊400萬元B.對事項5，應確認當期所得稅費用20萬元C.對事項2，應確認投資收益900萬元D.對事項3，應確認資產減值損失500萬元73．甲公司生產某種產品，年銷售量為420萬件，每臺單價200元，單位變動成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴大銷售，準備下一年度實行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關資料如下：（1）采用新政策后，經測算：產品銷售量將增加120萬件。客戶中，占銷售額50%的客戶會在10天內付款、占銷售額30%的客戶會在30天內付款、占銷售額20%的客戶會在60天內付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設資本成本為10%，一年按360天計算，其他條件不變。要求：根據上述資料，回答以下各題。不考慮其他因素，原有信用政策可實現的利潤為（）萬元。A.21280B.21840C.20907D.1876074．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費，根據當地政府規(guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產產品作為福利，每臺產品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現金股票增值權，根據股份支付協議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現金，該現金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:根據職工提供服務的受益對象，黃河公司2015年12月發(fā)生的職工薪酬應計人“管理費用”科目的金額是()萬元。A.248.25B.138.25C.256.35D.98.2575．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產年末經測試，預計資產可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅負債為()萬元。A.105B.225C.175D.13576．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協商并達成協議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:.甲公司2014年度應計人廠房建設工程成本的利息費用為()萬元。A.96B.72C.64D.4477．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協商并達成協議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:.若甲公司2015年度未盈利，但2016年度、2017年度預計很可能盈利，則2015年年末甲公司對丁銀行的貸款業(yè)務進行會計處理時應確認財務費用的金額是()萬元。A.46.4B.34.8C.23.2D.11.678．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協商并達成協議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，以其一批產品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題:.乙公司對與甲公司發(fā)生的債務重組業(yè)務的會計處理正確的是()。A.確認債務重組損失23.4萬元B.確認債務重組損失4.68萬元C.沖減資產減值損失4.68萬元D.沖減壞賬準備23.4萬元79．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.4元/股)，另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權投資確認了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。根據_上述資料，回答下列問題。2015年第1季度長城公司應確認的投資收益的金額是()萬元。A.39B.58C.38D.-180．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權投資相關的交易或事項如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現金股利0.4元/股)，另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，指定為以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權投資確認了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。根據_上述資料，回答下列問題。2015年度長城公司應確認的投資收益總額是()萬元。A.133B.141C.124D.123【參考答案】1．C2．D3．D4．B5．C6．C7．C8．C9．B10．A11．D12．B13．A14．D15．D16．B17．A18．B19．D20．D21．C22．A23．A24．D25．B26．A27．D28．B29．D30．D31．A32．A33．C34．D35．C36．C37．A38．A39．B40．D41．AD42．ACD43．ADE44．ABC45．ABD46．DE47．AE48．BCE49．AC50．BE51．AC52．ABDE53．CE54．ACD55．BCDE56．ACD57．BCD58．BCD59．ABCE60．BE61．無62．B63．B64．C65．B66．C67．AE68．C69．C70．C71．A72．AD73．A74．C75．B76．C77．B78．B79．C80．D【參考答案及解析】1．解析：因產品質量保證金確認的預計負債應計入銷售費用，金額＝18000×（1.5％×20％＋3％×5％）＝81（萬元）。2．解析：長期股權投資成本法下，對于應收取的現金股利應該確認為投資收益。3．解析：無形資產的計稅基礎＝300×175%＝525（萬元）。4．解析：年末流動比率=（貨幣資金+應收賬款+存貨）/流動負債=1600/流動負債=1.6，所以流動負債=1600/1.6=1000（萬元）；年末速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債=（1600-存貨）/1000=1，所以年末存貨=600（萬元），2013年存貨周轉次數=8000/[（1000+600）/2]=10（次）。選項B正確。5．解析：甲公司相關分錄為：2020年12月1日借：銀行存款565貸：其他應付款500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）65借：發(fā)出商品400貸：庫存商品4002020年12月31日借：財務費用4[（520-500）/5]貸：其他應付款46．解析：現值是未來資金款項折算到現在的價值。在現值計量下，資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量;負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。選項C錯誤。7．解析：每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），則甲公司的市盈率=每股市價/每股收益=20/0.5=40。8．解析：存貨的采購成本包括購買價款、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。所以本題中原材料的入賬成本＝800＋3＋2＝805（萬元）。9．解析：轉換成本，是將有價證券轉換成現金發(fā)生的手續(xù)費等開支，它與轉換次數成正比，與現金的持有量成反比。10．解析：該金融資產的入賬價值＝235－1×15＋5＝225（萬元）。11．解析：銷售凈額＝400－40＝360（萬元），銷售毛利＝360×30%＝108（萬元），銷售成本＝360－108＝252（萬元）。12．解析：選項B屬于未來將要發(fā)生的事項，不屬于或有事項。13．解析：長期股權投資的初始投資成本＝2100×60%＝1260（萬元）1月20日借：固定資產清理1200累計折舊等貸：固定資產借：長期股權投資1260貸：固定資產清理1200資本公積——股本溢價604月15日借：應收股利（300×60%）180貸：投資收益18014．解析：1月確認的收入：300元；2月確認的收入＝750/3×2－300＝200（元），3月確認的收入＝750－300－200＝250（元）。15．解析：會計主體確定了會計核算的空間范圍，選項A錯誤；會計分期是會計核算的時間范圍假設，選項B錯誤；一般來說，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。選項C錯誤；貨幣是會計計量的主要手段，選項D正確。16．解析：選項B，產成品、商品和用于出售的材料等，在正常生產經營過程中，應當以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值；需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中，應當以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值。17．解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權益工具的金融工具，按贖回價格，借記“庫存股——其他權益工具”科目，貸記“銀行存款”等科目；注銷所購回的金融工具，按該工具對應的其他權益工具的賬面價值，借記“其他權益工具”科目，按該工具的贖回價格，貸記“庫存股——其他權益工具”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積——資本溢價（或股本溢價）”科目，如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。18．解析：未來期間可予稅前扣除的限額＝5000×15%＝750（萬元），當期實際發(fā)生1000萬元，超出部分250（1000－750）萬元可以在未來稅前扣除，因此形成可抵扣暫時性差異250萬元。19．解析：由于甲公司的運輸活動是在產品的控制權轉移給客戶之前發(fā)生的，因此不構成單項履約義務，而是甲公司為履行合同發(fā)生的必要活動。選項B，因為該合同中運輸服務