水泥企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)成因及內(nèi)部控制

水泥企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)成因與內(nèi)部控制摘要：文章對(duì)加強(qiáng)水泥企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的意義進(jìn)行闡述,從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問題、信譽(yù)管理問題、內(nèi)控體系問題三個(gè)方面,對(duì)混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因進(jìn)行解析,并以此為依據(jù),提出混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施。關(guān)鍵詞：水泥企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)控措施混凝土企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中將會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)因素,應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。近幾年來,隨著混凝土企業(yè)快速發(fā)展,應(yīng)收賬款管理壓力的增加促進(jìn)了應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。即便當(dāng)前大部分混凝土企業(yè)都開展了應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控工作,但是獲取的防范效果并不理想,受到各種主客觀因素影響,加劇了應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控難度。所以,尋找一種可行性防范管理對(duì)策,對(duì)混凝土企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展有著重要意義。1、加強(qiáng)水泥企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的意義從混凝土企業(yè)自身角度來說,應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)作為隨著應(yīng)收賬款管理而出現(xiàn)的一種風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)自身不能完全消除,對(duì)于該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)防范和控制,及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素,并提出解決對(duì)策,能夠降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。從重要性角度來說,應(yīng)收賬款管理成為混凝土企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展重要內(nèi)容之一,并且應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率比較高,一旦沒有做好防范和內(nèi)控工作,必將會(huì)影響混凝土企業(yè)今后運(yùn)營(yíng)發(fā)展。所以,混凝土企業(yè)應(yīng)給予應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)高度重視,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和處理,讓應(yīng)收賬款管理工作能夠在一個(gè)穩(wěn)定的環(huán)境下進(jìn)行,從而不給風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)留余地,給企業(yè)健康發(fā)展提供支持。2、水泥企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因2.1、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問題導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的根本因素在于,混凝土企業(yè)沒有給予應(yīng)收賬款管理工作充分重視,沒有意識(shí)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。當(dāng)前,大部分企業(yè)在開展綜合管理工作時(shí),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)重視力度較高,但是在開展應(yīng)收賬款管理工作時(shí),缺乏充足的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),思想意識(shí)上忽略應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制,不管是在應(yīng)對(duì)管理方面,還是企業(yè)總體發(fā)展上,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作都沒有得到充分實(shí)施,從而給不必要風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了條件。2.2、信譽(yù)管理問題混凝土企業(yè)在開展應(yīng)收賬款管理工作時(shí),沒有重視信譽(yù)管理,導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理比較隨意,會(huì)給應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供條件。在應(yīng)收賬款管理過程中,并非簡(jiǎn)單賬務(wù)管理,因?yàn)闃I(yè)務(wù)相關(guān)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款稅收有著一定影響,信譽(yù)管理事宜應(yīng)該融入混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款管理范疇中。但是部分混凝土企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理過程中,同步開展信譽(yù)管理工作,雖然混凝土企業(yè)作為債權(quán)人,但是其對(duì)債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況、資信等了解不透徹,應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率增加。此外,混凝土企業(yè)在開展?fàn)I銷業(yè)務(wù)時(shí),沒有注重對(duì)客戶信譽(yù)情況的調(diào)查,存在大量賒銷現(xiàn)象,這樣不但會(huì)影響各種營(yíng)銷活動(dòng)的順利進(jìn)行,也會(huì)引發(fā)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),讓企業(yè)遭受嚴(yán)重的損失。2.3、內(nèi)控體系問題一是,內(nèi)部考核不到位?；炷疗髽I(yè)沒有結(jié)合實(shí)際狀況,科學(xué)構(gòu)建賒銷審核體系,實(shí)際業(yè)務(wù)操作和流程體系要求相偏離,體系執(zhí)行和內(nèi)部檢查缺少統(tǒng)一管理模式,考核工作過于形式化,各種違規(guī)處罰沒有和績(jī)效考核結(jié)合。審計(jì)部門對(duì)流程機(jī)制執(zhí)行狀況監(jiān)管力度不強(qiáng),形式大于內(nèi)容,跨期性明顯,無法發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。二是,內(nèi)部控制缺失?；炷疗髽I(yè)內(nèi)部控制體系不完善,更多停留在表面,僅僅為了體系而建設(shè)體系,體系內(nèi)容和企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)操作存在差異,不能實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。3、水泥企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控措施3.1、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)混凝土企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理,需要從思想意識(shí)上給予高度重視,也就是明確應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控各項(xiàng)事宜,由領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)和財(cái)務(wù)部門擔(dān)任應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作。例如,某混凝土企業(yè)2018年新投專業(yè)從事商業(yè)混凝土生產(chǎn)的新型現(xiàn)代化企業(yè),設(shè)計(jì)年預(yù)拌80萬m3混凝土的生產(chǎn)能力。項(xiàng)目總用地面積14666.67m2,總建筑面積16340.5m2(計(jì)入容積率總建筑面積22702.1m2),其中生產(chǎn)車間(預(yù)拌混凝土站)6361.6m2(計(jì)入容積率總建筑面積12723.2m2)、倒班宿舍樓4595.9m2、物流配套中心5342.6m2、其他40.4m2,引進(jìn)2條智能化攪拌生產(chǎn)線,該生產(chǎn)線可同時(shí)用于生產(chǎn)混凝土。該企業(yè)現(xiàn)有攪拌輸送車60輛,汽車泵4輛,車載泵6輛,車輛設(shè)有局域網(wǎng)與GPS定位視頻、限速報(bào)警等裝置。由于該企業(yè)資產(chǎn)數(shù)量龐大,在應(yīng)收賬款管理過程中,應(yīng)從管理層級(jí)入手,把應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作基礎(chǔ)性工作,通過建立完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系,樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),明確風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容,從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)入手,落實(shí)好應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作,創(chuàng)建良好的工作環(huán)境,給各個(gè)層級(jí)防范和控制應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)提供支持。3.2、加強(qiáng)賬款信用管理混凝土企業(yè)在開展應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控工作時(shí),信譽(yù)管理作為基本內(nèi)容。通常情況下,混凝土企業(yè)需要在組織落實(shí)應(yīng)收賬款管理活動(dòng)中加強(qiáng)信譽(yù)管理,從根源上降低應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。具體分析,水泥企業(yè)需要在內(nèi)部成立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,把應(yīng)收賬款信譽(yù)管理當(dāng)作核心,從信譽(yù)管理角度入手,對(duì)企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r有深入的了解,加強(qiáng)信譽(yù)管理分析,并根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況和履約能力變化,適當(dāng)調(diào)整應(yīng)收賬款管理對(duì)策。通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理中信譽(yù)管理,混凝土企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中自主性優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮,并讓應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)防范控制可以從多方面入手,減少不必要風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。水泥企業(yè)通過把信譽(yù)管理融合到應(yīng)收賬款管理機(jī)制中,把信譽(yù)管理當(dāng)作應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)防范控制的媒介,防止應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn),保證水泥企業(yè)運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定安全。3.3、完善內(nèi)控管理體系一是,科學(xué)設(shè)定賒銷審批體系,落實(shí)好崗位職責(zé)?；炷疗髽I(yè)需要根據(jù)國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)及企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況,合理構(gòu)建賒銷審批體系,對(duì)客戶信譽(yù)情況、履約能力、信譽(yù)額度及運(yùn)營(yíng)發(fā)展實(shí)力等進(jìn)行考察,便于業(yè)務(wù)操作順利進(jìn)行。以某水泥企業(yè)為例,在應(yīng)收賬款管理過程中,秉持“誰簽字誰監(jiān)管”的原則,通過設(shè)立規(guī)范營(yíng)銷人員行為的流程體系,讓其認(rèn)真履行職責(zé),按期回款,減少企業(yè)損失。并且,約束企業(yè)在投標(biāo)滾動(dòng)結(jié)算之前,主動(dòng)按照?qǐng)?bào)批流程,規(guī)范作業(yè),兼顧資金風(fēng)險(xiǎn)和資金成本,減少稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn),明確應(yīng)收賬款回款責(zé)任。通過完善賒銷審批體系,可以規(guī)范營(yíng)銷部門不可獨(dú)立進(jìn)行增加銷量,不計(jì)風(fēng)險(xiǎn),盲目賒銷,避免給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來影響。二是,優(yōu)化內(nèi)部控制體系?！白深^控中間”長(zhǎng)時(shí)間以來都是水泥企業(yè)內(nèi)部控制管理重要方式之一,抓兩頭也就是從采購(gòu)、營(yíng)銷兩方面入手,重點(diǎn)抓價(jià)格和營(yíng)銷量?；炷疗髽I(yè)應(yīng)該建設(shè)應(yīng)收賬款考核機(jī)制,把應(yīng)收賬款回收當(dāng)作業(yè)務(wù)人員績(jī)效考核的依據(jù),和職工薪酬、獎(jiǎng)金結(jié)合,實(shí)現(xiàn)考核兌現(xiàn)。對(duì)逾期沒有回收的賬款,經(jīng)辦人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)資金利息,切實(shí)和自身經(jīng)濟(jì)效益結(jié)合,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范,減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。4、結(jié)論總而言之,混凝土企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展,應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,并做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。但風(fēng)險(xiǎn)防范管理過