A公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告

A公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容摘要我是A公司（化名）的一名財(cái)務(wù)人員，通過在公司的工作實(shí)踐,結(jié)合在奧鵬學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)的有關(guān)知識(shí)，根據(jù)國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、稅務(wù)規(guī)定等有關(guān)法律、法規(guī)以及我司制訂的有關(guān)內(nèi)部管理制度，現(xiàn)對A公司的收入、費(fèi)用、成本、往來款的核算及管理進(jìn)行分析比較，并對分析中發(fā)現(xiàn)的問題提出改善建議，為公司內(nèi)部加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理提供了重要根據(jù)。核心詞：收入費(fèi)用成本往來款目錄一、公司財(cái)務(wù)概況………………1二、收入狀況分析………………2三、費(fèi)用狀況分析……………3（一）銷售費(fèi)用分析……………3(二)管理費(fèi)用分析……………5四、成本狀況分析………………7五、往來款的核算及管理狀況分析……………7（一）12月31日公司資產(chǎn)構(gòu)造狀況分析……………7（二）應(yīng)收賬款分析……………8（三）其它應(yīng)收款分析…………9（四）預(yù)付帳款分析……………9六、財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題及改善建議…………………9（一）、加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，加大應(yīng)收賬款的催收力度……………9（二）、加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算和控制，建立以部門為單位的費(fèi)用控制中心，將費(fèi)用預(yù)算分解到部門進(jìn)行控制管理…………………10參考文獻(xiàn)………………………11A公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告一、公司財(cái)務(wù)概況A公司成立于1月，公司注冊資本；人民幣600萬元，公司經(jīng)營范疇:機(jī)電設(shè)備及配件、礦山機(jī)械與運(yùn)輸設(shè)備及礦山載人設(shè)備的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售;金屬材料的加工與銷售。截至12月31日，公司資產(chǎn)總額為5,600.56萬元，負(fù)債總額為2,357.57萬元，股東權(quán)益為3,242.99萬元。公司近三年重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完畢狀況以下:重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完畢狀況表單位:萬元項(xiàng)目累計(jì)完畢主營業(yè)務(wù)收入2,832.403,043.473,757.679,633.54主營業(yè)務(wù)成本1,764.471,524.671,702.974,992.11成本率62%50%45%52%三項(xiàng)費(fèi)用447.46862.511,202.192,512.16費(fèi)用率16%28%32%26%上交稅金260.43318.67491.481070.58稅率9.19%10.47%13.08%11.11%凈利潤367.1801383.9234594.96671,346.07凈利潤率12.96%12.61%15.83%13.97%應(yīng)收賬款余額1,368.292,098.183,367.063,367.06本期欠款率19%24%34%25%重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化趨勢圖從上列圖表分析顯示,公司是個(gè)快速成長型的公司，由于公司擁有自主研發(fā)的專業(yè)技術(shù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢，生產(chǎn)的產(chǎn)品含有良好的產(chǎn)業(yè)背景和廣闊的發(fā)展空間，使公司近三年來銷售收入大幅度增加一年上一種臺(tái)階，上交稅金和實(shí)現(xiàn)利潤逐年上升，公司生產(chǎn)經(jīng)營呈現(xiàn)了良好的發(fā)展趨勢，在市場開拓和銷售形勢方面成績樂觀。主營業(yè)務(wù)發(fā)展勢頭迅猛、業(yè)績優(yōu)良，盈利能力較強(qiáng)。但公司也有部分財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)不盡人意，比較突出的問題是費(fèi)用增加過快、應(yīng)收帳款余額過大，底公司應(yīng)收帳款余額為3367.06萬元,比三年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤1,346.07萬元多.99萬元,闡明公司大量資金都占用在下游客戶手中，公司的利潤只是帳上富貴，沒有現(xiàn)金流入，這將對公司的生產(chǎn)經(jīng)營，以及久遠(yuǎn)發(fā)展帶來不利影響，同時(shí)也闡明公司在費(fèi)用和應(yīng)收帳款的管理中存在諸多不完善的地方，內(nèi)部控制存在缺點(diǎn)，需要盡快加以改善。二、收入狀況分析公司近三年收入狀況分析表單位:萬元項(xiàng)目合計(jì)發(fā)出商品2,823.403,624.684,290.0710,738.15銷售收入2,832.403,043.473,757.679,633.54回籠資金2,104.242,760.683,170.628,035.54貨款回籠率74.53%76.16%73.91%74.83%當(dāng)年欠收款719.16864.001,119.452,702.61從上列圖表不難看出,公司近三年共發(fā)出商品10,738.15萬元，確認(rèn)銷售收入9,633.54萬元，收回銷售款8,035.54萬元，三年欠收貨款2,702.61萬元，累計(jì)欠收貨款3367.06萬元。銷售資金回籠率平均為74.83%，由于有25.17%的貨款沒有及時(shí)收回，并且平均欠款率不不大于平均利潤率4.1個(gè)百分點(diǎn)，闡明公司回款額沒有達(dá)成保本點(diǎn)，造成流動(dòng)資金緊張，部分上游供應(yīng)商的材料款無法及時(shí)支付，為此特提請公司高管層重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)收帳款的管理。加強(qiáng)客戶的信用調(diào)查，加強(qiáng)貨款結(jié)算，最大程度減少應(yīng)收賬款的資金占用。三、費(fèi)用狀況分析公司近三年費(fèi)用對比分析表單位：萬元項(xiàng)目累計(jì)完畢銷售費(fèi)用273.86488.66507.391,269.91管理費(fèi)用172.90300.44578.261,051.60財(cái)務(wù)費(fèi)用0.702.74116.54119.98三項(xiàng)費(fèi)用累計(jì)447.46791.841,202.192,441.49三項(xiàng)費(fèi)用率15.80%26.02%31.99%25.34%費(fèi)用變化趨勢圖從上述圖表分析顯示，公司三項(xiàng)費(fèi)用總額逐年大幅上升，特別是費(fèi)用總額比上年增加410.35萬元，其中：銷售費(fèi)用增加18.73萬元、管理費(fèi)用增加277.82萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加113.8萬元，費(fèi)用增加幅度為51.82%。公司收回的貨款比上年增加409.94萬元絕大部分用于新增的費(fèi)用開支，這闡明公司總體費(fèi)用指標(biāo)的控制出現(xiàn)問題，需要嚴(yán)格加強(qiáng)管理。具體分析公司重要費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目以下：（一）、銷售費(fèi)用分析公司近三年銷售費(fèi)用明細(xì)表單位：萬元項(xiàng)目金額累計(jì)金額金額同比增減金額同比增減技術(shù)咨詢費(fèi)72.47188.73116.26145.08-43.65406.28招待費(fèi)60.9683.7922.8386.222.43230.98差費(fèi)52.2670.1517.8974.073.92196.47產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)40.7143.062.3566.0122.94149.78工資2.8439.1536.3152.7313.5894.71投標(biāo)費(fèi)3.8918.4114.5319.551.1341.85廣告費(fèi)/參展費(fèi)11.957.51-4.4410.973.4630.42辦公費(fèi)-8.348.3413.254.9221.59其它5.669.423.764.44-4.9819.51維修配件6.784.55-2.231.64-2.9112.97手機(jī)話費(fèi)5.717.061.35--7.0612.77銷售折讓7.403.14-4.26--3.1410.54福利費(fèi)-2.262.267.285.019.54小車費(fèi)用---9.249.249.24業(yè)務(wù)包干費(fèi)-0.200.208.578.378.77樣品及產(chǎn)品損耗-1.571.573.141.574.71業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)---4.514.514.51鄭辦房租2.650.96-1.69--0.963.61郵費(fèi)0.580.16-0.42--0.160.74倉儲(chǔ)保管費(fèi)---0.500.500.50裝卸費(fèi)-0.190.190.210.020.40小計(jì)273.86488.66214.80507.3918.731,269.91公司銷售費(fèi)用構(gòu)造圖從銷售費(fèi)用分析，隨著銷售收入的增加，銷售費(fèi)用增加18.73萬元是正常的。但我們查賬發(fā)現(xiàn)底銷售人員借款339.58萬元未報(bào)帳，因此帳面反映的銷售費(fèi)用不夠精確。(二)、管理費(fèi)用分析公司近三年管理費(fèi)用明細(xì)表單位：萬元項(xiàng)目金額累計(jì)金額金額同比增減金額同比增減管理人員工資薪金43.3257.5414.22103.8446.30204.71壞帳準(zhǔn)備36.2936.29137.61101.32173.90咨詢費(fèi)21.2542.7221.4888.8346.11152.80招待費(fèi)16.0221.465.4442.1820.7279.66折舊費(fèi)25.6925.6932.476.7858.16差費(fèi)9.0617.027.9630.1413.1256.22辦公費(fèi)8.7315.026.2931.5216.5055.26其它14.1315.351.2211.51-3.8441.00小車費(fèi)用7.587.5829.6322.0537.21保險(xiǎn)費(fèi)2.7410.918.1714.303.3927.96財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)10.6113.482.87-13.4824.09煤安（MA）18.21-18.2118.21福利費(fèi)4.164.1613.719.5517.87職工教育經(jīng)費(fèi)0.670.6715.6014.9316.27路橋費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)5.618.613.00-8.6114.23汽車修理費(fèi)2.924.922.003.93-0.9911.77電話費(fèi)3.944.000.06-4.007.94汽車貸款6.401.16-5.24-1.167.56房租3.414.020.61-4.027.44官司專項(xiàng)費(fèi)用4.994.994.99交通費(fèi)2.521.74-0.780.42-1.324.68科研試制費(fèi)1.782.440.66--2.444.22住房費(fèi)用4.154.154.15配件運(yùn)費(fèi)2.251.06-1.19-1.063.31水電費(fèi)0.530.532.642.113.17訴訟費(fèi)--2.562.562.56食堂費(fèi)用0.750.751.400.662.15項(xiàng)目分成0.570.571.220.651.79聘任中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用0.140.141.551.411.69低值易耗品攤銷1.461.461.46董事會(huì)費(fèi)1.261.261.26研究與開發(fā)費(fèi)0.080.081.161.081.24環(huán)評費(fèi)1.201.20-1.201.20技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)1.001.00-1.001.00員工獎(jiǎng)金0.320.32-0.320.32新產(chǎn)品試制費(fèi)0.100.100.10車輛使用稅0.060.060.06小計(jì)172.90300.44127.54578.26277.821,051.60公司管理費(fèi)用構(gòu)造圖從公司管理費(fèi)用構(gòu)造分析圖表顯示，公司管理費(fèi)用比上年增加277.82萬元，重要的管理費(fèi)用支出項(xiàng)目是：管理人員工資薪金及福利117.55萬元，占公司管理費(fèi)用支出總額的25%，與上年同期對比增加55.85萬元；計(jì)提壞帳準(zhǔn)備137.61萬元，占公司管理費(fèi)用支出總額的24%，與去年同期對比增加101.32萬元。咨詢費(fèi)88.83萬元，占公司管理費(fèi)用支出總額的15%，與去年同期對比增加46.11萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)42.18萬元，占公司管理費(fèi)用支出總額的7%，與去年同期對比增加20.72萬元。固定資產(chǎn)折舊32.47萬元，占公司管理費(fèi)用支出總額的6%，與去年同期對比增加6.78萬元。差旅費(fèi)32.47萬元，占公司管理費(fèi)用支出總額的5%，與去年同期對比增加13.12萬元。辦公費(fèi)31.52萬元，占公司管理費(fèi)用支出總額的6%，與去年同期對比增加16.5萬元。從上述分析顯示，公司管理費(fèi)用增加過快，管理人員工資福利、咨詢費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、小車費(fèi)用都大幅增加，這些費(fèi)用的增加與實(shí)際回款收入的增加不匹配，建議公司董事會(huì)加強(qiáng)對管理費(fèi)用的審批控制，嚴(yán)格把好費(fèi)用關(guān)。四、成本狀況分析公司近三年成本對比分析表單位:萬元項(xiàng)目累計(jì)主營業(yè)務(wù)收入2,832.403,043.473,757.679,633.54生產(chǎn)成本1,764.471,524.671,666.984,956.12其中：原材料1642.361881,412.951,572.384,627.69工資及福利69.0407550.0835.90155.01制造費(fèi)用53.0761.6458.71173.42成本率62%50%45%52%收入、成本變化趨勢圖從上列圖表分析顯示,近三年來公司銷售收入大幅增加，但銷售成本增幅不大，銷售成本率呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，闡明公司近幾年產(chǎn)品單位成本下降，成本控制卓有成效，但我們在審計(jì)過程中也發(fā)現(xiàn)公司成本核算存在不規(guī)范的地方狀況，成本的計(jì)算分?jǐn)側(cè)鄙俸怂愀鶕?jù)，現(xiàn)在公司正在采用方法改善和完善。五、往來款項(xiàng)的核算及管理狀況分析（一）、12月31日公司資產(chǎn)構(gòu)造狀況分析項(xiàng)目所占比重貨幣資金14.430.26%應(yīng)收票據(jù)105.002%應(yīng)收帳款3,367.0660%其它應(yīng)收款479.009%預(yù)付帳款316.686%存貨159.103%長久股權(quán)投資29.401%固定資產(chǎn)及土地1,129.8920%資產(chǎn)總計(jì)5,600.56100%從上列圖表能夠看出，公司資產(chǎn)構(gòu)造不合理，應(yīng)收款項(xiàng)占資產(chǎn)總額的比重高達(dá)74％，其中：應(yīng)收帳款余額為3,367.06萬元，占資產(chǎn)總額的59%，其它應(yīng)收款余額為479.00萬元，占資產(chǎn)總額的9%，預(yù)付帳款余額為316.68萬元，占資產(chǎn)總額的6%。公司的大部分資金長久被別人占用，造成公司生產(chǎn)設(shè)備和原材料等生產(chǎn)資金的投入減少,流動(dòng)資金緊張，這將對公司的后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營能力，以及中長久發(fā)展帶來不利影響。（二）、應(yīng)收賬款分析根據(jù)公司提供的數(shù)據(jù)我們對應(yīng)收帳款進(jìn)行了帳齡分析，分析成果以下：帳齡金額所占比重1-90天1,162.1335%91-180天403.5012%181-360天338.8910%360天以上1,398.7542%累計(jì)3,303.27100%從公司應(yīng)收賬款帳齡分析，有159個(gè)客戶單位欠公司貨款，一年以上的應(yīng)收帳款為1398.75萬元，公司應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)天數(shù)為232天，這是一種預(yù)警信號(hào)，表明公司應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)速度非常緩慢，資金使用效率底。建議公司投入精力對應(yīng)收帳款進(jìn)行清理催收并采用多個(gè)途徑主動(dòng)收款，以防備壞帳風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)加強(qiáng)對經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的控制，加速資金回籠是公司財(cái)務(wù)管理的重中之重。（三）、其它應(yīng)收款分析經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)公司職工個(gè)人欠款人數(shù)為86人，欠款金額為479.11萬元，個(gè)人欠款的帳齡分析以下：帳齡金額所占比重1-90天153.9832%91-180天38.968%181-360天216.1645%360天以上70.0115%累計(jì)479.11100%從其它應(yīng)收款的帳齡分析能夠看出，公司職工借款金額過大,時(shí)間過長,借款六個(gè)月以上的金額為286.17萬元，闡明公司沒有建立嚴(yán)格的借款報(bào)帳制度，職工借款長久不報(bào)，而沒有對應(yīng)的制約機(jī)制，這是公司內(nèi)部控制存在的重大缺點(diǎn)。特別是公司銷售部借款339.58萬元，這中間隱含了部分差旅費(fèi)和銷售費(fèi)用，由于沒有及時(shí)報(bào)帳使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。（四）、預(yù)付帳款分析截至12月31日，公司預(yù)付帳款為316.68萬元，形成預(yù)付帳款的重要因素是公司已支付貨款，但上游供應(yīng)商未提供發(fā)票，這會(huì)造成公司少抵扣增值稅46萬元，尚有部分是支付了貨款將來貨，可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)更大，為此特將預(yù)付帳款帳齡分析以下，建議公司貫徹專人，認(rèn)真清查催收帳齡金額所占比重1-90天183.8658%91-180天77.1624%181-360天39.9113%360天以上15.755%累計(jì)316.68100%財(cái)務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題及改善建議（一）、加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制，加大應(yīng)收賬款的催收力度在財(cái)務(wù)分析過程中，我們發(fā)現(xiàn)公司銷售網(wǎng)絡(luò)較大，輻射地區(qū)較廣，公司現(xiàn)在處在創(chuàng)業(yè)早期，沒有建立一套完整嚴(yán)密的對帳制度，加上部分銷售人員是臨時(shí)聘任的，缺少長久打算，不會(huì)主動(dòng)配合對帳收款工作，因此公司應(yīng)收帳款沒有建立與客戶單位的對帳統(tǒng)計(jì)，應(yīng)收帳款與否超出訴訟時(shí)效無人及時(shí)清理，這樣很容易形成壞帳損失。建議公司應(yīng)制訂應(yīng)收賬款的信用政策，擬定信用原則、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對客戶的大額