企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

一、公司所得稅支付的原因(一)進銷售,企業(yè)降低存貨風(fēng)險為了擴大銷售，提高競爭力，增加利潤，公司采取了基于信用的退款方式來促進銷售。公司的索賠金額越高，處理索賠損失的風(fēng)險就越高。企業(yè)可以減少庫存,降低存貨風(fēng)險和管理開支,從而降低成本。當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時,一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約開支。(二)能力在于銷售，而不在于收賬銷售部門考核側(cè)重點不同,因銷售人員的目標和能力在于銷售而不在于收賬;財務(wù)部門難以控制信用銷售和收賬,因財務(wù)部門不了解客戶情況和交易背景,無法形成對應(yīng)收賬款科學(xué)有效的管理。(三)應(yīng)收賬款回收率及現(xiàn)金流量企業(yè)過分追求利潤指標,而忽視了應(yīng)收賬款回收率指標和企業(yè)的現(xiàn)金流量指標;企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險評價,沒有建立一套完善的賒銷制度。二、公司的索賠管理不善(一)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率低由于企業(yè)銷售已告成立,但沒有貨款回籠,勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,從而占用了大量的流動資金,這必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋,無法實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。(二)降低了企業(yè)的資金周期,造成企業(yè)現(xiàn)金的短缺營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù),不合理應(yīng)收賬款的存在,使企業(yè)的營業(yè)周期延長,影響了企業(yè)的資金循環(huán),造成企業(yè)現(xiàn)金短缺,從而影響職工工資的發(fā)放和業(yè)務(wù)的再開展,嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。(三)會計核算上收入有所加強,導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量不足由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入,從而導(dǎo)致企業(yè)會計報表上收入多多,而實際上企業(yè)現(xiàn)金流量不足。(四)企業(yè)經(jīng)營成本增加,增加了企業(yè)負擔(dān),造成企業(yè)壓力,造成企業(yè)壓力,造成企業(yè)壓力,增加了企業(yè)負擔(dān),造成企業(yè)壓力,降低了企業(yè)負擔(dān),造成企業(yè)壓力,損害了企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。造成企業(yè)不由于企業(yè)持有大量的應(yīng)收賬款,使企業(yè)應(yīng)收賬款的機會成本、壞賬成本和管理成本增加,這樣既增加了企業(yè)的負擔(dān),也使企業(yè)失去了更多的發(fā)展機會。三、公司正在改善會計賬簿管理(一)建立企業(yè)應(yīng)收賬款的信用體系從源頭上扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成,建立客戶企業(yè)資信檔案,做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對客戶的信用資質(zhì)進行評估,制定出一套合理的信用政策和信用標準,據(jù)以評價客戶等級,決定是否給予客戶信用。對客戶的信用標準的評定通常采用“5C”評估法,對已獲資料進行分析;企業(yè)要采用合理的信用條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣;信用期過短,不足以吸引顧客,在競爭中會使銷售額下降;信用期過長,對銷售額增加固然有利,但只顧及銷售增長而盲目放寬信用期,所得的收益有時會被增長的費用抵消,甚至造成利潤減少。因此,企業(yè)必須慎重研究,確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷?。企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點,就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的、有效的信用政策,對企業(yè)的客戶應(yīng)該制定一個信用登記,對信譽好的客戶可以給予一定的銷售折扣;控制應(yīng)收賬款發(fā)生的規(guī)模,如果企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生額越大,那么風(fēng)險也就越高;企業(yè)的各部門應(yīng)配合財務(wù)部門,加強對應(yīng)收賬款的日常管理與分析;企業(yè)要著重加強對逾期應(yīng)收賬款的催收管理,對于確實無法收回的應(yīng)收賬款,建立合理的壞賬注銷制度;在合理搞好企業(yè)應(yīng)收賬款的同時,還要對其他可能發(fā)生的應(yīng)收賬款進行有效的管理,制定一個良好的應(yīng)收賬款規(guī)章制度,最大限度的減少損失。(二)采用方式結(jié)算在充分調(diào)查客戶的資信情況后,接下來便要選擇合適的結(jié)算方式,它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶,企業(yè)可適當(dāng)放寬政策,采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶,企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額,而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式,才能有效地降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。(三)提高效率產(chǎn)品競爭力1.變銷售方式,變客戶企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研,認真研究、了解、把握市場,及時開發(fā)研制新產(chǎn)品,生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品;企業(yè)通過加強售后服務(wù),改變銷售方式,以在服務(wù)上優(yōu)于競爭對手而戰(zhàn)勝對手;企業(yè)要根據(jù)消費者的需求或偏好,選擇用戶重視的一種或幾種特性,并使自己在滿足這些特性方面處于獨一無二的地位,使產(chǎn)品具有更大的靈活性、更大的兼容性、更低的成本、更高的服務(wù)水平、更大的方便性和更多的特性。企業(yè)應(yīng)有目的地選擇客戶,選擇那些信用品質(zhì)好,賴賬可能性小的客戶,以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。2.提高產(chǎn)品的競爭力現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展趨勢,要求實現(xiàn)設(shè)備現(xiàn)代化和產(chǎn)品現(xiàn)代化,大力發(fā)展高、精、尖產(chǎn)品,參與國際競爭。企業(yè)通過工藝設(shè)計、產(chǎn)品性能、產(chǎn)品壽命、廣告、商標、銷售技術(shù)、服務(wù)、零配件的提供等方面,提高產(chǎn)品和服務(wù)的競爭力;以其新奇、多功能的特征吸引更多的消費者,從而擴大了產(chǎn)品的銷售量。企業(yè)也不必為產(chǎn)品積壓一味遷就客戶,造成大量的應(yīng)收賬款,進而一改往日銷售中的被動地位,變被動為主動,做到應(yīng)收盡收,加速資金的周轉(zhuǎn),降低了資金的機會成本,達到提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的目的。(四)加強索賠賬戶的日常管理(五)加強對應(yīng)收賬款的管理針對企業(yè)應(yīng)收賬款的特點,對業(yè)務(wù)部門的考核指標不應(yīng)有量的控制,但對應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標嚴格控制,應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對數(shù)指標,對總量、賬齡都要控制,同時設(shè)置相對數(shù)指標考核。一是賒銷發(fā)生控制,顧客的訂單只有在符合管理當(dāng)局的授權(quán)標準時才能被接受,否則不準賒銷;在記錄銷售和回收資金過程中,財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門。二是財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理。三是信用部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。(六)加強索賠賬戶的后續(xù)管理1.成本效益原則催收賬款的程序一般為信函通知、電報電話傳真催收、派人面談和訴諸法律。在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴,訴訟費用超過債務(wù)求償額;客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù);客戶的債款額不大,起訴可能使企業(yè)運行受到損害,起訴后收回賬款的可能性有限。2.長期收款,延長付款周期,提高資金回籠一是若客戶確實遇到暫時的困難,企業(yè)可幫助其渡過難關(guān),以便收回賬款,一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整,接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”,確定一個合理利率,同意用戶制定分期償債計劃;修改債務(wù)條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款。二是對提前付款的給予折扣優(yōu)惠,規(guī)定相應(yīng)的折扣期和折扣率,從而加快資金回籠。三是確實無法收回逾期三年以上的壞賬,應(yīng)列出詳細清單,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批,財會部門審核后注銷。(七)建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度,破解應(yīng)收賬款管理難題應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭取按期收回款項;對尚未收回的款項,企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制,做好應(yīng)收賬款風(fēng)險程度分析,盡可能防范壞賬損失帶來的經(jīng)營風(fēng)險,主動化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來的負面影響。設(shè)立財務(wù)監(jiān)察小組,由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo),并配置專職會計人員,負責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控,對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算,保證應(yīng)收賬款賬賬相符,同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化;如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn),則應(yīng)及時向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時間的長短,及時、定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計,防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題;建立健全企業(yè)機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié),建立健全賒銷控制制度。(八)明確責(zé)任人的范圍1.明確債權(quán)責(zé)任范圍,將公司全部應(yīng)收賬款債權(quán)盡可能落實到具體人,各負其責(zé)。2.明確規(guī)定在應(yīng)收賬款完全收回之前,責(zé)任人不能調(diào)離企業(yè)。3.明確規(guī)定責(zé)任人的職權(quán)范圍,對超額賒銷和未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰,并承擔(dān)相應(yīng)后果。4.明確規(guī)定責(zé)任管理部門,使責(zé)任落到實處。(九)利用付款發(fā)票進行融資1.借款讓售貸款即企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給貸款者借以籌措資金的一種方法,企業(yè)可以在商品發(fā)運出去以前向貸款者申請借款,經(jīng)貸款者同意,便可在商品發(fā)運以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者則根據(jù)發(fā)票金額,減去允許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者傭金和用以沖減銷貨退回、銷貨折扣后,將余款付給籌資企業(yè)。2.重視應(yīng)收賬款管理相關(guān)指標的管理借款企業(yè)與貸款者訂立合同,借款企業(yè)以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保抵押物,在規(guī)定期限內(nèi)企業(yè)向貸款者借取資金。如在用作擔(dān)保物的應(yīng)收賬款中,有到期的應(yīng)收賬款不能收回,貸款者有權(quán)向借款企業(yè)追索,因而借款企業(yè)在其資產(chǎn)負債表中應(yīng)用附注披露其或有負債。1.對客戶進行背景調(diào)查和資信評估。及時、全面地了解和掌握客戶的背景資料是進行應(yīng)收賬款管理的重要前提。只有掌握了客戶的基本信息,才能對客戶作出客觀、準確的判斷,從而決定是否將該客戶作為信用客戶。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的回收、賬齡等情況進行分析,企業(yè)可通過該項指標,與以前實際、現(xiàn)在計劃及同行業(yè)相比,借以評價應(yīng)收賬款管理中的成績與不足,并修正信用條件。3.