應收賬款內(nèi)部控制制度的建立

應收賬款內(nèi)部控制制度的建立

一、企業(yè)營運結(jié)算模式的改進根據(jù)coo委員會提出的總體框架，內(nèi)部控制包括以下描述：內(nèi)部控制由公司董事會、管理人員和其他員工執(zhí)行，以確保交易效率、報告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵守過程。在經(jīng)濟全球化的今天,企業(yè)的結(jié)算方式成為一種新的競爭手段。在這種情況下,應收賬款大量地出現(xiàn)在信用交易中。而在我國,這個方式還不夠成熟,相應的經(jīng)驗和制度完善還遠遠不夠。因此,建立應收賬款的內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為有效的控制企業(yè)應收賬款發(fā)生,減少壞賬,提高資金周轉(zhuǎn)率的當務之急。二、索賠資金的內(nèi)部控制面臨問題1.誠信對策的分布控制環(huán)境是其他所有控制要素的基礎(chǔ)?！靶庞梦C”和“賴賬經(jīng)擠”的盛行使企業(yè)信用意識淡薄,惡意欠債的現(xiàn)象嚴重。近年來,在企業(yè)中普遍存在著相當程度的誠信貶值現(xiàn)象。同時組織結(jié)構(gòu)設置不合理,沒有建立信用管理部門,以及相關(guān)人員的素質(zhì)和對應收賬款管理沒有樹立科學的觀念。2.應收賬款控制制度不健全控制活動是指對管理層的指令采取必要措施,以保證企業(yè)目標實現(xiàn)的政策和程序。首先,在應收賬款管理當中權(quán)責不夠明確,造成這樣現(xiàn)象的原因主要是沒有明確的權(quán)責劃分,沒有具體的責任人來負責,沒有嚴格的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制制度,從而使應收賬款無法收回給企業(yè)帶來損失,卻最終無法追究責任。其次,單位片面追求利潤,沒有樹立正確的應收賬款管理目標,忽視了單位的現(xiàn)金流量。其中一個重要的原因就是外界對于一個企業(yè)、對企業(yè)管理者的考核過于片面強調(diào)利潤指標,而忽視了“應收賬款回收率”這個指標。3.業(yè)務報告系統(tǒng)沒有建設和完善控制過程中離不開信息與溝通。銷售部門和財務部門之間信息無反饋,業(yè)務員重視的是銷售額,對公司的發(fā)展而言銷售額是已經(jīng)實現(xiàn)的,而市場信息決定著企業(yè)今后的銷售業(yè)績和市場。然而,許多企業(yè)既沒有向業(yè)務員提出過收集信息的要求,也沒有建立一套業(yè)務報告系統(tǒng)。銷售部門和財務部門之間信息溝通貧乏,業(yè)務聯(lián)系脫節(jié)。4.回復施工底數(shù)目前大多數(shù)企業(yè)沒有建立一套完善的賒銷制度,對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。不對應收賬款進行風險評價,為了搶占市場擴大銷售,在事先未對付款人資信度作深入調(diào)查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下,通過賒銷吸引客戶,雖產(chǎn)生了較高的賬面利潤,但忽視了流動資金不能及時收回的問題。5.沒有建立應收賬款臺賬管理制度監(jiān)督是管理者確保經(jīng)濟活動按設計的目標有效運行的重要手段。首先,沒有建立應收賬款臺賬管理制度對應收賬款進行輔助管理或按賬齡進行輔助管理。其次,財務部門沒有專人負責對應收賬款定期、定向的清欠;沒有建立應收賬款定期清查制度。三、加強對公司所得稅和其他費用的內(nèi)部控制1.明確索賠賬戶內(nèi)部控制的目標，確保索賠賬戶業(yè)務的會計賬簿準確、可靠保證應收賬款及時回收;應收賬款真實正確;減少壞賬損失的發(fā)生;建立銷售回款一條龍責任制。2.企業(yè)信用風險管理的組織信用管理的主要角色進行賒銷管理,這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作,須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。3.建立應收賬款內(nèi)部控制制度(1)財務部是應收賬款的主管部門,各分支機構(gòu)是應收賬款的責任單位,發(fā)生應收賬款時,使每個環(huán)節(jié)都處于其他相關(guān)部門的監(jiān)控之下。(2)信用部與銷售部、財務部應有效貫徹職務不相容原則,科學劃分職責權(quán)限,將應收賬款的決定權(quán)、監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底分離,形成相互制衡機制。(3)應收賬款內(nèi)部控制的溝通主要通過信息系統(tǒng),建立良好的應收賬款內(nèi)控信息系統(tǒng),提供有效信息給相關(guān)人員,通過溝通,使員工能夠知悉其責任。(4)運用掌握的應收賬款的信息監(jiān)督和評估內(nèi)部控制制度的設計和運作情況。監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個別評估所組成,其可確保公司內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運作。4.信用評估工作(1)客戶資料的獲取與分析。首先要獲取與分析客戶的概況資料、組織管理資料、經(jīng)營情況,以及客戶的歷史信用記錄。其次對客戶所面臨的行業(yè)和環(huán)境因素做具體分析。(2)信用等級的評估。信用評估分析由信用管理部門做出,對被評估公司的信用測評分為兩部分。一部分是經(jīng)營風險狀況分析,主要是對公司所處行業(yè)狀況、市場狀況和公司經(jīng)營狀況的分析,定性考慮公司的信用狀況;另一部分是財務風險狀況分析,主要是通過公司的財務數(shù)據(jù)定量分析公司的財務狀況。(3)客戶資信管理。對客戶進行分類管理是客戶資信管理的有效方法,不僅能夠提高管理效率,節(jié)約管理成本,而且有利于賒銷風險控制,提高信用決策和審批的質(zhì)量。5.建立合理應收賬款保賬社會政策一是建立應收賬款監(jiān)控體系,即銷售部門的賒銷流程監(jiān)控、財務部門的流程監(jiān)控和信用管理部門跟蹤監(jiān)控。其次權(quán)衡收賬費用和減少壞賬損失,制定合理應收賬款收賬政策。還要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建